Luận văn thạc sĩ kế toán kiểm toán (FULL) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần dược phẩm EUVIPHARM

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ HOÀNG OANH HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM EUVIPHARM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - Năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ HOÀNG OANH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM EUVIPHARM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN XUÂN HƯNG TP Hồ Chí Minh - Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN o0o Tôi xin cam đoan luận văn “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty CP Dược Phẩm Euvipharm” hồn tồn tơi thực chưa công bố trước Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực rõ ràng HỌC VIÊN CAO HỌC Nguyễn Thị Hoàng Oanh MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu liên quan đến nội dung đề tài Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 6 Đóng góp đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ U N VỀ H TH NG IỂM SOÁT N I B ỨNG DỤNG TRONG DOANH NGHI P 1.1 Tổng quan kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Những điểm khác biệt kiểm soát nội quản trị rủi ro: .11 1.1.3 Các yếu tố quản trị rủi ro doanh nghiệp 12 1.1.3.1 Môi trường quản lý 12 1.1.3.2 Thiết lập mục tiêu 14 1.1.3.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng 15 1.1.3.4 Đánh giá rủi ro 16 1.1.3.5 Phản ứng với rủi ro 18 1.1.3.6 Hoạt động kiểm soát 19 1.1.3.7 Thông tin truyền thông 19 1.1.3.8 Giám sát 20 1.2 Cá c thay đổi KSNB theo báo cáo COSO 2013 20 1.3 Đặc điểm ngành dược ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội quản trị rủi ro doanh nghiệp: 24 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG H TH NG IỂM SOÁT N I B TẠI C NG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM EUVIPHARM 26 2.1 Giới thiệu tổng quan Công ty 26 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 26 2.1.2 Chức nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động chủ yếu 27 2.1.3 Đặc điể h ạt động ục ti u hướng đến .28 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội ộ Cơng ty cổ phần Dược phẩm Euvipharm 33 2.2.1 Đánh giá chung 33 2.2.1.1 Các quy định pháp lý 33 2.2.1.2 nh h nh t chức công tác ế t án 35 2.2.2 sát thực tế 36 2.2.2.1 Mục đ ch sát 36 2.2.2.2 Đối tư ng sát 37 2.2.2.3 ội ung hư ng há sát 37 2.2.3 hực trạng hệ thống iể s át nội ộ củ Công ty c phần Dư c phẩm Euvipharm 37 2.2.3.1 hực trạng ôi trường iể s át 37 2.2.3.2 hực trạng thiết lậ ục ti u 46 2.2.3.3 hực trạng nhận ạng kiện 47 2.2.3.4 hực trạng đánh giá rủi r 49 2.2.3.5 hực trạng h ạt động iể s át 50 2.2.3.6 hực trạng thông tin truyền thông 52 2.2.3.7 hực trạng giá sát 53 2.3 Nhận diện nguyên nhân d n đến tồn hạn chế hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty 54 CHƯƠNG 3: M T S GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THI N H TH NG IỂM SỐT N I B TẠI C NG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM EUVIPHARM 56 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 56 3.2 Các giải pháp phận hệ thống kiểm soát nội 56 3.2.1 iải há n ng c t nh hiệu củ ôi trường iể s át 56 3.2.1.1 nh ch nh trực giá trị đạ đức 56 3.2.1.2 Đả ả lực nh n vi n ch nh sách nh n 58 3.2.1.3 ội đ ng uản trị Ban kiểm soát 59 3.2.1.4 riết l quản l h ng cách điều hành 59 3.2.2 iải há n ng c t nh hiệu củ thiết lậ ục ti u 60 3.2.3 iải há n ng c t nh hiệu củ nhận iện iện 61 3.2.4 iải há n ng c t nh hiệu củ đánh giá rủi r 62 3.2.5 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động kiểm soát .64 3.2.6 iải há n ng c t nh hiệu củ thông tin truyền thông 69 3.2.7 iải há n ng c t nh hiệu củ giá sát 70 3.3 Một số kiến nghị 71 3.3.1 Đối với Công ty 71 3.3.2 Đối với Nhà nước 72 KẾT LU N CHUNG 75 TÀI LI U THAM KHẢO PHỤ LỤC Phụ lục 01: Câu hỏi khảo sát Phụ lục 02: Bảng kết khảo sát tính trực giá trị đạo đức Phụ lục 03: Bảng kết khảo sát sách nhân lực nhân viên Phụ lục 04: Bảng kết khảo sát hội đồng quản trị ban kiểm soát Phụ lục 05: Bảng kết khảo sát triết lý quản lý phong cách điều hành Phụ lục 06: Bảng kết khảo sát cấu tổ chức phân chia quyền hạn Phụ lục 07: Bảng kết khảo sát mục tiêu Công ty Phụ lục 08: Bảng kết khảo sát việc nhận dạng kiện Phụ lục 09: Bảng kết khảo sát việc đánh giá rủi ro Công ty Phụ lục 10: Bảng kết khảo sát hoạt động kiểm soát Phụ lục 11: Bảng kết khảo sát thông tin truyền thông Phụ lục 12: Bảng kết khảo sát hoạt động giám sát Công ty DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CP : HTKSNB : Cổ phần Hệ thống kiểm soát nội KSNB : iểm soát nội ộ QTRR : Quản trị rủi ro BCTC : Báo cáo tài DN : Doanh nghiệp TK : Tài khoản TNHH : Trách nhiệm hữu hạn NSNN : Ngân sách nhà nước COSO : AICPA : American Insitute of Certified Public Accountants ERM : Enterprise Risk Management The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý 30 Sơ đồ 2.5 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 36 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Thống kê số liệu doanh thu tính cho trình dược viên qua năm 41 10 PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Với tình hình kinh tế diễn biến phức tạp nay, ngày có nhiều doanh nghiệp lâm vào tình trạng phá sản hoạt động kinh doanh không hiệu d n đến chấm dứt hoạt động Để doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, bên cạnh xây dựng chiến lược kinh doanh hồn hảo nhân tố quan trọng để ngăn chặn rủi ro cho doanh nghiệp hệ thống kiểm sốt nội vững mạnh Khi doanh nghiệp thiết lập hệ thống KSNB vững mạnh đem lại lợi ích như: giảm ớt nguy rủi ro tiềm ẩn sản xuất kinh doanh, ảo vệ tài sản, tiền ạc, thơng tin , đảm ảo tính xác số liệu, đảm ảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động tổ chức quy định luật pháp, đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt ra… Ở Việt Nam nay, doanh nghiệp nhận thức vai trò hệ thống KSNB, nhiên, việc xây dựng hệ thống KSNB doanh nghiệp thường tập trung vào số kinh tế - tài kết cuối với thói quen tìm lỗi, đổ trách nhiệm trọng kiểm tra, kiểm sốt tồn hoạt động tổ chức, lấy ngăn chặn, phịng ngừa Đây điểm yếu mà doanh nghiệp cần khắc phục để nâng cao sức cạnh tranh hội nhập kinh tế toàn cầu Tuy nhiên, cần ý hệ thống KSNB thiết kế hữu hiệu hệ thống ngăn ngừa hay phát hết sai phạm xảy trường hợp, rủi ro kiểm sốt ln tồn Do vậy, số tổ chức quốc tế tiên phong lĩnh vực tài giới có nỗ lực nhằm thay đổi nhận thức thành viên hội đồng quản trị nhà quản lý đánh giá rủi ro 36 Công ty thiết lập iện pháp cụ thể để đối phó với rủi ro III Hoạt động kiểm soát * Ủy quyền phê duyệt 37 hi người có thẩm quyền khơng có đơn vị ủy quyền ằng văn ản cho người khác thực nhiệm vụ 38 Các nghiệp vụ phát sinh xét duyệt đầy đủ từ cấp có thẩm quyền * Đối với cơng tác kế tốn 39 Có việc kiêm nhiệm chức như: mua hàng, duyệt mua duyệt chi 40 Công ty quản lý tốt hàng tồn kho, xử lý hàng tồn kho theo đ ng quy định 41 Các chứng từ phản ánh đầy đủ nghiệp vụ xảy 42 Cơng ty có quy định quy trình luân chuyển chứng từ chứng từ đánh số thứ tự liên tục 43 Chứng từ kế toán ghi chép trung thực, kịp thời từ l c phát sinh có ký duyệt ởi người có trách nhiệm 44 Định kỳ có tiến hành đối chiếu chứng từ sổ sách với thực tế như: kiểm kê kho, tiền mặt,… * Đối với tr nh xử lý thông tin 45 Công ty ứng dụng công nghệ thông tin việc quản lý tài sản công ty quản lý hàng tồn kho 46 Cơng ty có sử dụng phần mềm ngăn ngừa virus tự động 47 Hệ thống máy tính theo d i trình sử dụng người sử dụng thơng qua nhật ký tự động 48 Hệ thống có lập chương trình phân quyền truy cập (xem, thêm, sửa, xóa) người sử dụng theo chức quản lý thực riêng 49 Công ty kiểm soát tốt thiết ị lưu trữ lưu dự phịng liệu IV Thơng tin truyền thơng 50 Thông tin cung cấp đầy đủ, kịp thời liên quan đến việc thực nhiệm vụ nhân viên 51 Cơng ty có thiết lập kênh truyền thơng để nhân viên áo cáo sai phạm phát 52 Cơng ty có thiết lập kênh truyền thông để tiếp nhận ý kiến từ khách hàng 53 Thơng tin phịng an có liên quan cung cấp qua lại đầy đủ kịp thời V Giám sát 54 Các nhân viên ộ phận cơng ty khơng có giám sát l n công việc hàng ngày 55 Ban quản lý doanh nghiệp thường xuyên kiểm tra tình hình hoạt động ộ phận Cơng ty 56 Định kỳ trưởng phịng có đánh giá mức độ hồn thành cơng việc nhân viên áo cáo lên cho Ban Giám đốc để làm khen thưởng xử phạt 57 Cơng ty có ộ phận chuyên trách để đánh giá, kiểm tra, giám sát hoạt động Công ty Phụ lục 02: Bảng kết khảo sát tính trực giá trị đạo đức STT C u hỏi khảo sát Cơng ty có ban hành quy tắc liên quan đến đạo đức tính trực nhân viên Cơng ty có truyền đạt hướng d n cụ thể quy tắc ứng xử, đạo đức, phân iệt hành vi vi phạm, hành vi cho phép Định kỳ, Ban Giám đốc thực kiểm tra, giám sát phòng an việc thực nghiêm t c tính trực u cầu đạo đức Cơng ty có ban hành quy định xử phạt ằng văn ản có xảy hành vi vi phạm liên quan đến tính trực giá trị đạo đức Tỷ lệ đối tượng khảo sát chọn mức độ đánh giá Số Rất khảo không Khơng Đồng Rất Hồn ý đồng tồn sát đồng đồng ý ý ý đồng ý Giá trị trung bình 80 0,00 0,00 68,80 28,80 2,50 3,3375 80 30,00 57,50 11,30 1,30 0,00 1,8375 80 40,00 56,30 3,80 0,00 0,00 1,6375 80 46,30 53,80 0,00 0,00 0,00 1,5375 Phụ lục 03: Bảng kết khảo sát sách nhân lực nhân viên STT C u hỏi khảo sát Công ty có sử dụng cơng cụ đo lường để đánh giá lực làm việc nhân viên Cơng ty có xây dựng quy chế khen thưởng kỹ luật r ràng Cơng ty thường xun tổ chức chương trình đào tạo cho nhân viên tham gia khóa đào tạo ên ngồi để nâng cao trình độ nhân viên Công ty sử dụng ảng mô tả công việc yêu cầu r kiến thức chất lượng nhân cho vị trí hi tuyển dụng nhân viên mới, cơng ty có sách, thủ tục để phát triển đội ngũ nhân viên Cơng ty có xây dựng quy định iện pháp nhân viên không đủ chuyên môn, lực làm việc Tỷ lệ đối tượng khảo sát chọn mức độ đánh giá (%) Số Rất khảo không Khơng Đồng Rất Hồn sát đồng đồng ý ý đồng tồn ý đồng ý ý Giá trị trung bình 80 0,00 0,00 22,50 42,50 35,00 4,1250 80 6,30 85,00 8,80 0,00 0,00 2,0250 80 22,50 66,30 11,30 0,00 0,00 1,8875 80 26,30 70,00 3,80 0,00 0,00 1,7750 80 40,00 56,30 3,80 0,00 0,00 1,6375 80 43,80 51,30 5,00 0,00 0,00 1,6125 Phụ lục 04: Bảng kết khảo sát hội đồng quản trị ban kiểm soát STT C u hỏi khảo sát Hội đồng quản trị cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời Có độc lập thành viên hội đồng quản trị thành viên an giám đốc Công ty tổ chức họp hội đồng quản trị định kỳ để đánh giá kết hoạt động công ty Ban lãnh đạo đánh giá cao vai trò Ban kiểm soát Tỷ lệ đối tượng khảo sát chọn mức độ đánh giá Số Rất khảo khơng Khơng Đồng Rất Hồn sát đồng đồng ý ý đồng toàn ý ý đồng ý Giá trị trung bình 80 15 43,8 16,3 25 3,513 80 2,5 13,8 36,3 28,8 18,8 3,475 80 6,3 53,8 30 10 3,438 80 83,8 16,3 0 2,163 Phụ lục 05: Bảng kết khảo sát triết lý quản lý phong cách điều hành STT C u hỏi khảo sát Ban lãnh đạo nhà quản lý minh ạch rõ ràng công tác quản lý điều hành công việc Ban giám đốc nhà quản lý cấp cao thận trọng định kinh doanh Số kh ảo sát Tỷ lệ đối tượng khảo sát chọn mức độ đánh giá (%) Rất khôn Khô Đồng Rất Hoà g ng ý đồng n ý toàn đồng đồng ý ý đồn gý Giá trị trung bình 80 0,00 2,50 66,30 27,50 3,80 3,3250 80 0,00 12,50 58,80 26,30 2,50 3,1875 Công ty thường xuyên tổ chức họp với ộ phận quản lý 80 0,00 18,80 60,00 16,30 5,00 3,0750 Ban lãnh đạo thường xuyên tiếp x c trao đổi công việc với nhân viên 80 5,00 67,50 26,30 1,30 0,00 2,2375 Nhân vị trí lãnh đạo khơng thường xun thay đổi 80 36,30 60,00 0,00 0,00 1,6750 3,80 Phụ lục 06: Bảng kết khảo sát cấu tổ chức phân chia quyền hạn STT C u hỏi khảo sát Cơ cấu tổ chức có phân định trách nhiệm ộ phận để không ị chồng chéo Công ty có lập sơ đồ cấu nhân sự, cấu tổ chức cập nhật có thay đổi Có kiểm tra giám sát l n ộ phận công ty Công ty ban hành quy trình kiểm sốt nội ộ (quy trình kiểm sốt hàng tồn kho, quy trình kiểm sốt chi phí, kiểm sốt tài sản…) quy định nhiệm vụ cụ thể cho ộ phận thực quy trình đề Cơng ty có lập ảng mơ tả cơng việc cho nhân viên, cụ thể hóa nhiệm vụ, ao gồm thủ tục liên quan đến kiểm soát nhiệm vụ Tỷ lệ đối tượng khảo sát chọn mức độ đánh giá (%) Số Rất khảo khơng Khơng Đồng Rất Hồn sát đồng đồng ý ý đồng toàn ý ý đồng ý Giá trị trung bình 80 0,00 0,00 47,50 38,80 13,80 3,6625 80 0,00 3,80 46,30 31,30 18,80 3,6500 80 0,00 6,30 38,80 40,00 15,00 3,6375 80 2,50 42,50 46,30 5,00 3,80 2,6500 80 6,30 75,00 15,00 3,80 0,00 2,1625 Phụ lục 07: Bảng kết khảo sát mục tiêu Công ty STT C u hỏi khảo sát Công ty xác định mục tiêu ngắn hạn, dài hạn Công ty chưa đưa chiến lược, mục tiêu cụ thể r ràng ằng văn ản phổ iến đến phịng ban Cơng ty có thơng báo rộng rãi đến tồn nhân viên mục tiêu Công ty Số kh ảo sát Tỷ lệ đối tượng khảo sát chọn mức độ đánh giá Rất Giá trị khôn Khôn Đồng Rất Hồ trung g g ý đồng n bình ý tồn đồng đồng ý ý đồng ý 80 0,00 30,00 26,30 31,30 12,50 3,263 80 10,00 67,50 0,00 16,30 6,30 2,413 80 25,00 51,30 1,30 11,30 11,30 2,325 Phụ lục 08: Bảng kết khảo sát việc nhận dạng kiện STT C u hỏi khảo sát Công ty thường xuyên đánh giá kiện tiềm tàng ảnh hưởng đến việc thực mục tiêu công ty Các yếu tố tác động đến kiện tiềm tàng xem xét đầy đủ yếu tố ên trong, ên ngồi, trị, xã hội, khoa học kỹ thuật, sở vật chất, nhân sự,… Cơng ty có thường xuyên giám sát phân tích rủi ro ên (như tài chính, nhân sự, hệ thống thơng tin…) Tỷ lệ đối tượng khảo sát chọn mức độ đánh giá Số Giá trị khả Rất o khơng Khơ Đồng Rất Hồn trung bình ng ý đồng toàn sát đồng ý đồng ý đồng ý ý 80 0,00 12,50 65,00 16,30 6,30 3,163 80 11,30 0,00 63,80 13,80 11,30 3,138 80 0,00 8,80 81,30 10,00 3,013 0,00 Phụ lục 09: Bảng kết khảo sát việc đánh giá rủi ro Công ty STT C u hỏi khảo sát Cơng ty có đánh giá rủi ro để thiết lập mục tiêu mà công ty phải đạt năm tiêu kế hoạch năm Cơng ty có cập nhật thơng tin điều kiện kinh doanh, đối thủ cạnh tranh, luật pháp… Ban lãnh đạo thường xuyên nhận dạng phân tích rủi ro ên ên ngồi ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh Công ty Công ty thiết lập iện pháp cụ thể để đối phó với rủi ro Ban lãnh đạo lãnh đạo có iện pháp để tồn thể nhân viên nhận thức r tác hại rủi ro giới hạn rủi ro chấp nhận Cơng ty có quy trình cụ thể nhằm giảm thiểu tác hại rủi ro, ất lợi Tỷ lệ đối tượng khảo sát chọn mức độ đánh giá (%) Rất Số Rất Khô Đồng đồng Hồn kh ng ý ý tồn ảo khơn g đồng đồng sát đồng ý ý ý Giá trị trung bình 80 0,00 3,80 60,00 17,50 18,80 3,513 80 0,00 12,50 12,50 21,30 6,30 3,213 80 16,30 12,50 56,30 15,00 0,00 2,700 80 11,30 66,30 13,80 8,80 0,00 2,200 80 18,80 60,00 16,30 5,00 0,00 2,075 80 17,50 66,30 16,30 0,00 0,00 1,988 Phụ lục 10: Bảng kết khảo sát hoạt động kiểm soát STT Câu hỏi khảo sát Công ty ứng dụng công nghệ thông tin việc quản lý tài sản cơng ty Chứng từ kế tốn ghi chép trung thực, kịp thời từ l c phát sinh có ký duyệt ởi người có trách nhiệm Định kỳ có tiến hành đối chiếu chứng từ sổ sách với thực tế như: kiểm kê kho, tiền mặt,… hi người có thẩm quyền khơng có đơn vị ủy quyền ằng văn ản cho người khác thực nhiệm vụ Các nghiệp vụ phát sinh xét duyệt đầy đủ từ cấp có thẩm quyền Cơng ty có quy định quy trình ln chuyển chứng từ chứng từ đánh số thứ tự liên tục Tỷ lệ đối tượng khảo sát chọn mức độ đánh giá Số Rất kh Rất Khơ Đồng đồng Hồn ảo khơn ng ý ý toàn sát g đồng đồng đồng ý ý ý Giá trị trung bình 80 0,00 0,00 45,00 26,30 28,80 3,838 80 0,00 18,80 7,50 55,00 18,80 3,738 80 2,50 3,80 30,00 45,00 18,80 3,738 80 0,00 8,80 42,50 32,50 16,30 3,563 80 0,00 6,30 46,30 41,30 6,30 3,475 80 3,80 7,50 42,50 30,00 16,30 3,475 10 11 12 13 Có việc kiêm nhiệm chức như: mua hàng, duyệt mua duyệt chi Công ty quản lý tốt hàng tồn kho xử lý hàng tồn kho theo đ ng quy định Các chứng từ phản ánh đầy đủ nghiệp vụ xảy Cơng ty có sử dụng phần mềm ngăn ngừa virus tự động Hệ thống máy tính theo d i trình sử dụng người sử dụng thơng qua nhật ký tự động Cơng ty kiểm sốt tốt thiết ị lưu trữ lưu dự phịng liệu Hệ thống lập chương trình phân quyền truy cập (xem, thêm, sửa, xóa) người sử dụng theo chức quản lý thực riêng 80 0,00 5,00 43,80 51,30 0,00 3,463 80 0,00 0,00 45,00 50,00 5,00 3,600 80 0,00 12,50 45,00 28,80 13,80 3,438 80 3,80 6,30 45,00 45,00 8,80 3,400 80 2,50 12,50 36,30 43,80 5,00 3,363 80 5,00 6,30 47,50 31,30 10,00 3,350 80 3,80 8,80 51,30 27,50 8,80 3,288 Phụ lục 11: Bảng kết khảo sát thông tin truyền thông STT C u hỏi khảo sát Thông tin cung cấp đầy đủ, kịp thời liên quan đến việc thực nhiệm vụ nhân viên Cơng ty có thiết lập kênh truyền thông để tiếp nhận ý kiến từ khách hàng Thơng tin phịng ban có liên quan cung cấp qua lại đầy đủ kịp thời Cơng ty có thiết lập kênh truyền thơng để nhân viên áo cáo sai phạm phát Số khảo sát Tỷ lệ đối tượng khảo sát chọn mức độ đánh giá (%) Rất Khơ Đồng Rất Hồ khơn ng ý đồng n g đồng ý toàn đồng ý đồng ý ý Giá trị trung bình 80 8,80 67,40 13,80 7,50 2,50 2,279 80 13,80 62,50 13,80 10,00 0,00 2,200 80 23,80 55,00 15,00 6,30 0,00 2,038 80 25,00 56,30 10,00 8,80 0,00 2,025 Phụ lục 12: Bảng kết khảo sát hoạt động giám sát Công ty Tỷ lệ đối tượng khảo sát chọn mức độ đánh giá STT C u hỏi khảo sát Định kỳ trưởng phịng có đánh giá mức độ hồn thành cơng việc nhân viên báo cáo lên cho Ban Giám đốc để làm khen thưởng xử phạt Ban quản lý doanh nghiệp thường xuyên kiểm tra tình hình hoạt động ộ phận Công ty Các nhân viên ộ phận cơng ty khơng có giám sát l n công việc hàng ngày Công ty có ộ phận chuyên trách để đánh giá, kiểm tra, giám sát hoạt động Số kh ảo sát Rất khôn g đồng ý Khô ng đồng ý Đồng ý 80 3,80 6,30 41,30 27,50 21,30 3,563 80 11,30 7,50 50,00 16,30 15,00 3,163 80 6,30 5,00 76,30 10,00 2,50 2,975 80 27,50 67,50 5,00 0,00 1,775 Rất đồng ý 0,00 Hoà n toàn đồng ý Giá trị trung bình ... sở lý luận hệ thống kiểm soát nội Chương 2: Thực trạng hệ thống KSNB Công ty CP Dược Phẩm Euvipharm Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB Công ty CP Dược phẩm Euvipharm CHƯƠNG... gia công dược phẩm cho cơng ty dược nước ngồi 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần Dược phẩm Euvipharm 2.2.1 Đánh giá chung 2.2.1.1 Các quy định pháp lý Hệ thống KSNB Công ty cổ. .. “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty Cổ phần Dược Phẩm Euvipharm? ?? để làm đề tài luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa sở lý luận hệ thống