Luận văn thạc sĩ kế toán kiểm toán (FULL) đo lường mức độ ảnh hưởng các thành tố đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ

BÔ GIÁO DỤC VA ĐAO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TÊ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ THỦY ĐO LƯỜNG MỨC ĐÔ ẢNH HƯỞNG CÁC THANH TỐ ĐÊN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BÔ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CHÊ BIẾN THỦY SẢN TỈNH KHÁNH HÒA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TÊ TP Hồ Chí Minh – Năm 2016 BƠ GIÁO DỤC VA ĐAO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TÊ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ THỦY ĐO LƯỜNG MỨC ĐÔ ẢNH HƯỞNG CÁC THANH TỐ ĐÊN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỢI BƠ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CHÊ BIẾN THỦY SẢN TỈNH KHÁNH HÒA CHUYÊN NGANH : KÊ TOÁN MÃ SỐ : 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TÊ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS VÕ VĂN NHỊ TP Hồ Chí Minh - Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận văn thạc sĩ kinh tế “Đo lường mức độ ảnh hưởng thành tố đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp chế biến thủy sản tỉnh Khánh Hịa” cơng trình nghiên cứu cá nhân hướng dẫn khoa học PGS TS Võ Văn Nhị Các số liệu, kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác trước TP Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2016 Tác giả Nguyễn Thị Thủy MỤC LỤC TRANG BÌA PHỤ LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIÊT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG - TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN 1.1 Các nghiên cứu nước 1.1.1 Các nghiên cứu tính hữu hiệu hệ thống KSNB 1.1.2 Các nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB 1.2 Các nghiên cứu nước 1.2.1 Các nghiên cứu tính hữu hiệu hệ thống KSNB 1.2.2 Các nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB 1.3 Nhận xét nghiên cứu trước xác định khe hổng nghiên cứu .10 1.3.1 Nhận xét 10 1.3.2 Xác định khe hổng nghiên cứu 10 CHƯƠNG - CƠ SỞ LÝ THUYÊT 12 2.1 Tổng quan kiểm soát nội 12 2.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 12 2.1.2 Tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 16 2.2 Mối quan hệ thành phần hệ thống KSNB tính hữu hiệu hệ thống KSNB 17 2.3 Các nhân tố hệ thống KSNB ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB 19 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 20 2.3.2 Đánh giá rủi ro 22 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 24 2.3.4 Thông tin truyền thông 26 2.3.5 Giám sát 29 2.4 Các lý thuyết có liên quan 30 2.4.1 Lý thuyết đại diện (Agency theory) 30 2.4.2 Lý thuyết đối phó ngẫu nhiên (Contingency theory) 32 CHƯƠNG - PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 3.1 Quy trình nghiên cứu đề tài 34 3.2 Mơ hình nghiên cứu giả thuyết 35 3.2.1 Mơ hình nghiên cứu dự kiến 35 3.2.2 Giả thuyết nghiên cứu 36 3.2.3 Mơ hình hồi quy tổng qt 37 3.3 Phương pháp nghiên cứu 37 3.3.1 Phương pháp nghiên cứu định tính 37 3.3.2 Phương pháp nghiên cứu định lượng 38 3.4 Xây dựng thang đo thiết kế bảng câu hỏi 38 3.5 Chọn mẫu 44 3.5.1 Xác định kích thước mẫu 44 3.5.2 Phương pháp chọn mẫu thu thập liệu 44 CHƯƠNG - KÊT QUẢ NGHIÊN CỨU VA BAN LUẬN .46 4.1 Đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp CBTS tỉnh Khánh Hoà 46 4.2 Kết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB doanh nghiêp CBTS tỉnh Khánh Hòa 48 4.2.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo hệ số Crobach’s Alpha 48 4.2.2 Đánh giá giá trị thang đo – phân tích nhân tố khám phá EFA 53 4.2.3 Kết thực trạng nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB doanh nghiêp CBTS tỉnh Khánh Hòa 59 4.2.4 Kiểm định mơ hình nghiên cứu 62 4.3 Bàn luận kết 70 CHƯƠNG - KÊT LUẬN VA KIÊN NGHỊ 73 5.1 Kết luận 73 5.2 Kiến nghị 74 5.3 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 79 TAI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT AICPA American Institute of Cretified Public Accountants - Hiệp hội Kế tốn cơng chứng Hoa Kỳ CBTS Chế biến thủy sản COSO Committtee of Sponsoring Orangnization of the Treadway Commission - Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận báo cáo tài COBIT Control Objectives for Information and Related Technology KSNB Internal Control - Kiểm soát nội DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1: Kiểm định thang đo hệ số tin cậy Combach Alpha lần .49 Bảng 2: Kiểm định thang đo hệ số tin cậy Combach Alpha lần .51 Bảng 3: Kiểm định điều kiện thực EFA 54 Bảng 4: Bảng ma trận nhân tố sau xoay 56 Bảng 5: Kiểm định điều kiện thực EFA 58 Bảng 6: Thống kê mô tả giá trị thang đo 59 Bảng 7: Ma trận tương quan biến phụ thuộc biến độc lập .63 Bảng 8: Phân tích hồi quy tuyến tính bội mơ hình 64 Bảng 9: Tóm tắt kết kiểm định giả thuyết 70 DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình 1: Quy trình nghiên cứu 35 Hình 2: Mơ hình nghiên cứu dự kiến 36 Hình 1: Các loại hình doanh nghiệp chế biến thủy sản Khánh Hịa 46 Hình 2: Sản lượng kinh ngạch xuất thủy sản 48 Hình 3: Đồ thị phân tán giá trị dự đoán phần dư hồi qui .66 Hình 4: Đồ thị Tần số phần dư chuẩn hóa 67 Hình 5: Đồ thị P-P plot phần dư - chuẩn hóa 68 10 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mọi tổ chức mong muốn hoạt động đơn vị hữu hiệu hiệu quả, báo cáo tài đáng tin cậy, tuân thủ pháp luật quy định liên quan Tuy nhiên, ngày môi trường kinh doanh biến động không ngừng xuất nhân tố ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời hoạt động đơn vị tiềm ẩn nguy không đạt mục tiêu yếu từ nhà quản lý, đội ngũ nhân viên bên thứ ba trình thực làm việc Để tồn điều kiện cạnh tranh gay gắt, biến động liên tục việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội (KSNB) giải pháp đánh giá quản lý rủi ro, nâng cao hiệu hoạt động nhằm giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu Hệ thống KSNB bao gồm hệ thống sách thủ tục thiết lập, vận hành nhà quản trị toàn nhân viên tổ chức xem q trình kiểm sốt từ bên giúp tổ chức đạt mục tiêu Một hệ thống KSNB xem hoạt động hữu hiệu tổ chức không thiết kế tốt mà phải trọng trọng vào việc vận hành hữu hiệu hiệu Do vậy, thiết lập hệ thống KSNB hữu hiệu nhu cầu thiết, công cụ quản lý tối ưu để hỗ trợ cho tổ chức đạt mục tiêu Là ngành khai thác, sản xuất nguồn tài nguyên tái sinh, ngành thủy sản Việt Nam đóng vai trị quan trọng kinh tế đất nước, có đóng góp khơng nhỏ thủy sản tỉnh Khánh Hòa Kim ngạch xuất thủy sản Khánh Hòa chiếm tỷ trọng 5% kim ngạch xuất thủy sản nước (năm 2014 466 triệu đô/7.831 triệu đô nước, chiếm 5,9%), ngành cơng nghiệp chế biến thủy sản (CBTS) Khánh Hịa tham gia góp phần đáng kể vào việc tạo GDP công ăn việc làm cho người lao động tỉnh Tuy nhiên, qua nghiên cứu tác giả, việc kiểm soát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phần lớn lỏng lẻo, thiếu kiểm tra, chế giám sát phận liên quan đến tiềm ẩn nguy rủi ro hoạt Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Corrected Scale Variance Item-Total if Item Deleted Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted MA1 10.48 7.281 620 840 MA2 10.83 6.181 752 785 MA3 10.82 7.283 728 807 MA4 10.85 5.701 715 810 Reliability Scale: EIC Case Processing Summary Reliability Statistics N % 197 100.0 a 0 Total 197 100.0 Cases Valid Excluded Cronbach's Alpha N of Items 861 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Item-Total Statistics Scale Scale Mean Variance if Item if Item Deleted Deleted Corrected Item-Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted EIC1 17.72 9.723 621 846 EIC2 18.03 10.030 594 850 EIC3 17.77 10.272 661 837 EIC4 17.90 10.020 693 831 EIC5 17.96 10.141 677 835 EIC6 17.96 9.743 694 831 PHỤ LỤC KẾT QUẢ ĐÁNH GIÁ GIÁ TRỊ THANG ĐO Factor Analysis KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity 42.8 Approx Chi-Square 3197.45 df 276 Sig .000 Total Variance Explained Extraction Sums of Squared Loadings Initial Eigenvalues Com pone nt Total Rotation Sums of Squared Loadings Total % of Cumula Variance tive % Total % of Cum Varian ulati ce ve % 29.048 6.971 29.048 29.048 4.163 17.346 17.3 46 13.487 42.534 3.237 13.487 42.534 3.693 15.387 32.7 33 2.997 12.486 55.020 2.997 12.486 55.020 3.606 15.023 47.7 57 2.299 9.581 64.601 2.299 9.581 64.601 3.081 12.839 60.5 96 1.924 8.015 72.617 1.924 8.015 72.617 12.021 72.6 17 804 3.348 75.965 682 2.840 78.804 609 2.539 81.343 % of Cumulative Variance % 6.971 29.048 3.237 2.885 510 2.124 83.467 10 459 1.913 85.380 11 401 1.672 87.052 12 370 1.540 88.592 13 351 1.461 90.053 14 319 1.327 91.380 15 309 1.288 92.668 16 283 1.181 93.849 17 242 1.010 94.859 18 241 1.004 95.864 19 202 840 96.704 20 188 785 97.489 21 168 702 98.190 22 158 658 98.848 23 146 610 99.458 24 130 542 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrixa Component CE1 828 CE2 872 CE3 870 CE4 719 CE5 806 CE6 656 RA1 825 RA2 868 RA3 838 RA4 715 RA5 844 IC2 899 IC3 860 IC4 903 IC5 806 CA1 854 CA2 823 CA3 837 CA4 883 CA5 723 MA1 724 MA2 854 MA3 819 MA4 794 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization.a a Rotation converged in iterations KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity 837 Approx Chi-Square 546.840 df 15 Sig .000 Communalities Initial Extraction EIC1 1.000 540 EIC2 1.000 502 EIC3 1.000 588 EIC4 1.000 653 EIC5 1.000 630 EIC6 1.000 663 Extraction Method: Principal Component Analysis Total Variance Explained Extraction Sums of Squared Loadings Initial Eigenvalues Component Total % of Variance Cumulative % Total % of Variance Cumula tive % 3.577 59.613 59.613 59.613 59.613 897 14.955 74.568 511 8.521 83.089 400 6.666 89.756 375 6.255 96.011 239 3.989 100.000 3.577 Extraction Method: Principal Component Analysis PHỤ LỤC 118 KÊT QUẢ PHÂN TÍCH TƯƠNG QUAN Correlations CE Pearson Correlation CE CA RA IC MA EIC 000 000 000 000 418** 1.000 1.000 1.000 1.000 000 Sig (2-tailed) CA RA IC MA EIC N 197 197 197 197 197 197 Pearson Correlation 000 000 000 000 246** Sig (2-tailed) 1.000 1.000 1.000 1.000 000 N 197 197 197 197 197 197 Pearson Correlation 000 000 000 000 438** Sig (2-tailed) 1.000 1.000 1.000 1.000 000 N 197 197 197 197 197 197 Pearson Correlation 000 000 000 000 120 Sig (2-tailed) 1.000 1.000 1.000 1.000 093 N 197 197 197 197 197 197 Pearson Correlation 000 000 000 000 176* Sig (2-tailed) 1.000 1.000 1.000 1.000 N 197 197 197 197 197 197 Pearson Correlation 418** 246** 438** 120 176* Sig (2-tailed) 000 000 000 093 013 N 197 197 197 197 197 013 ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) 197 KẾT QUẢ PHÂN TÍCH HỒI QUY Regression Variables Entered/Removeda Mode Variables l Entered MA, IC, RA, CA, CEb Variables Removed Method Enter a Dependent Variable: EIC b All requested variables entered Model Summaryb Mode l R 687a R Square Adjusted R Square Std Error of Durbinthe Estimate Watson 472 458 73630484 a Predictors: (Constant), MA, IC, RA, CA, CE b Dependent Variable: EIC ANOVAa Sum of Squares df Mean Square F Si g Regression 92.450 18.490 000b Residual 103.550 191 542 Total 196.000 196 Model a Dependent Variable: EIC b Predictors: (Constant), MA, IC, RA, CA, CE 34.105 1.331 Coefficientsa Unstandardized Coefficients Model B Standardized Coefficients Std Error Beta (Constant) -1.503E-17 052 Collinearity Statistics t Sig .000 1.000 Tolerance VIF CE 418 053 418 7.940 000 1.000 1.000 CA 246 053 246 4.680 000 1.000 1.000 RA 438 053 438 8.319 000 1.000 1.000 IC 120 053 120 2.279 024 1.000 1.000 MA 176 053 176 3.344 001 1.000 1.000 a Dependent Variable: EIC Residuals Statisticsa Minimum Maximum Mean Std Deviation N Predicted Value -1.8567723 1.7310748 0000000 68679357 197 Residual 2.7786645 1.9951087 0000000 72685252 197 Std Predicted Value -2.704 2.521 000 1.000 197 Std Residual -3.774 2.710 000 987 197 a Dependent Variable: EIC PHỤ LỤC KẾT QUẢ THỐNG KÊ MÔ TẢ Descriptives Descriptive Statistics N Minimum Std Maximum Mean Deviation CE 197 3.481 72182 CE1 197 3.57 858 CE2 197 3.63 802 CE3 197 3.55 853 CE4 197 3.26 1.041 CE5 197 3.50 873 CE6 197 3.37 838 Valid N (listwise) 197 N Minimum Std Maximum Mean Deviation RA 191 3.475 65093 RA1 197 3.49 753 RA2 197 3.45 778 RA3 197 3.49 773 RA4 197 3.37 794 RA5 197 3.58 749 Valid N (listwise) 197 Descriptive Statistics Descriptive Statistics N Minimum Maxim um Mean Std Deviation IC 191 1.5 2.7602 69107 IC2 197 2.89 833 IC3 197 2.78 902 IC4 197 2.79 718 IC5 197 2.58 720 Valid N (listwise) 197 Descriptive Statistics Std Deviation N Minimum Maximum Mean CA 197 3.4904 66743 CA1 197 3.53 753 CA2 197 3.54 798 CA3 197 3.48 766 CA4 197 3.46 786 CA5 197 3.45 847 Valid N (listwise) 197 Std Deviation Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean MA 197 3.5812 83666 MA1 197 3.85 919 MA2 197 3.49 1.048 MA3 197 3.51 824 MA4 197 3.48 1.193 Valid N (listwise) 197 Std Deviation Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean EIC 197 3.5778 6234 EIC1 197 3.75 896 EIC2 197 3.44 859 EIC3 197 3.70 747 EIC4 197 3.57 770 EIC5 197 3.51 760 EIC6 197 3.51 824 Valid N (listwise) 197 ... trúc kiểm soát hệ thống KSNB chưa hiệu Các biến độc lập xác định tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Tính hữu hoạt động đắn tất thành phần biến độc lập, đảm bảo tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội. .. KSNB hữu hiệu xác định ảnh hưởng thành phần hệ thống KSNB hữu hiệu đến chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn Các thành phần hệ thống KSNB hữu hiệu có ảnh hưởng tích cực đến chất lượng hệ thống. .. việc nghiên cứu đo lường mức độ ảnh hưởng thành tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp CBTS tỉnh Khánh Hịa cần thiết nhằm nâng cao tính hữu hiệu hệ thống KSNB cho doanh