Luận văn thạc sĩ kế toán kiểm toán (FULL) các nhân tố rào cản trong việc áp dụng cơ sở kế toán dồn tích vào công tác kế toán

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH LÊ KHÁNH HUY CÁC NHÂN TỐ RÀO CẢN TRONG VIỆC ÁP DỤNG CƠ SỞ KẾ TỐN DỒN TÍCH VÀO CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Thành phố Hồ Chí Minh – Năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH LÊ KHÁNH HUY CÁC NHÂN TỐ RÀO CẢN TRONG VIỆC ÁP DỤNG CƠ SỞ KẾ TỐN DỒN TÍCH VÀO CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chun ngành: Kế tốn Mã số : 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN PHÚC SINH Thành phố Hồ Chí Minh – Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu: “Các nhân tố rào cản việc áp dụng sở kế tốn dồn tích vào cơng tác kế tốn đơn vị hành nghiệp địa bàn thành phố Hồ Chí Minh” cơng trình nghiên cứu riêng tôi, không chép từ Các số liệu kết nghiên cứu trung thực chưa công bố trước Nội dung nghiên cứu có tham khảo từ tài liệu khác sách, tạp chí, nghiên cứu trước liệt kê đầy đủ theo danh mục tài liệu tham khảo TP Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2017 Tác giả Lê Khánh Huy MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ 10 PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Câu hỏi nghiên cứu 4 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu nước 1.1.1 Các nghiên cứu việc áp dụng sở kế tốn dồn tích khu vực cơng .7 1.1.2 Các nghiên cứu nhân tố rào cản việc áp dụng sở kế toán dồn tích khu vực cơng 1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu nước 13 1.3 Đánh giá chung nghiên cứu thực định hướng đề tài nghiên cứu tác giả 17 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 22 2.1 Khái niệm khu vực cơng chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế 22 2.1.1 Khái niệm khu vực công 22 2.1.2 Giới thiệu Chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế 23 2.2 Tổng quan đơn vị hành nghiệp kế tốn hành nghiệp 24 2.2.1 Những vấn đề chung đơn vị hành nghiệp 24 2.2.2 Kế tốn hành nghiệp 24 2.3 Các nhân tố rào cản ảnh hưởng việc áp dụng sở dồn tích vào đơn vị hành nghiệp 31 2.3.1 Áp dụng sở kế tốn dồn tích đơn vị hành nghiệp (CSDT) 31 2.3.2 Nhận thức nhà quản lý (NTNQL) 31 2.3.3 Trình độ, lực nhân viên (TDNV) 32 2.3.4 Hệ thống pháp lý (HTPL) 33 2.3.5 Chứng từ kế toán (CTKT) 34 2.3.6 Công nghệ thông tin (CNTT) 34 2.4 Tổng quan lý thuyết nghiên cứu 35 2.4.1 Lý thuyết Ủy nhiệm 35 2.4.2 Lý thuyết Hành vi dự định 36 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37 3.1 Khung nghiên cứu 37 3.1.1 Phương pháp nghiên cứu 38 3.1.2 Các bước thực nghiên cứu 39 3.2 Thiết kế nghiên cứu 42 3.2.1 Thiết lập giả thuyết mơ hình nghiên cứu 42 3.2.2 Xây dựng thang đo 45 3.2.3 Thiết kế bảng câu hỏi 48 3.2.4 Mô tả liệu phương pháp thu thập 48 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 50 4.1 Kết nghiên cứu định tính 50 4.2 Kết nghiên cứu định lượng 50 4.2.1 Thống kê mô tả 50 4.2.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo 51 4.2.3 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) 52 4.2.4 Phân tích tương quan 58 4.2.5 Phân tích hồi quy tuyến tính 59 4.3 Bàn kết nghiên cứu 62 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 68 5.1 Kết luận 68 5.2 Kiến nghị 70 5.2.1 Hoàn thiện nhân tố hệ thống pháp lý 70 5.2.2 Hoàn thiện nhân tố trình độ, lực nhân viên 73 5.2.3 Hoàn thiện nhân tố công nghệ thông tin 75 5.2.4 Hoàn thiện nhân tố chứng từ kế toán 76 5.3 Hạn chế đề tài 77 5.4 Hướng nghiên cứu 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC PHỤ LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT  Từ viết tắt tiếng Anh EFA Phân tích nhân tố khám phá Exploratory Factor Analysis IPSAS Chuẩn mực kế toán công quốc tế International Public Sector Accounting Standards IPSASB Ủy ban chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế International Public Sector Accounting Standards Board SPSS Phần mềm thống kê khoa học xã hội Statistial Package for the Social Sciences TABMIS Hệ thống Thông tin Quản lý Ngân Sách Kho bạc Treasury And Budget Management Information System  Từ viết tắt tiếng Việt BCTC Báo cáo tài CCDC Cơng cụ dụng cụ GTGC Ghi thu ghi chi HCSN Hành nghiệp NLVL Nguyên liệu vật liệu NSNN Ngân sách Nhà nước TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh TSCĐ Tài sản cố định UBND Ủy ban Nhân dân XDCB Xây dựng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ  Danh mục bảng biểu Bảng 1.1 Tổng hợp nhân tố rào cản từ 03 nghiên cứu nước Bảng 1.2 Tổng hợp nghiên cứu trước Bảng 3.1 Bảng tổng hợp nhân tố Bảng 3.2 Thang đo nhân tố rào cản ảnh hưởng Bảng 3.3 Cấu trúc bảng câu hỏi khảo sát Bảng 4.1 Bảng tổng hợp đánh giá độ tin cậy thang đo Bảng 4.2 Ma trận xoay Varimax cho nhân tố độc lập (lần 1) Bảng 4.3 Kiểm định KMO, Bartlett cho nhân tố độc lập Bảng 4.4 Kiểm định Phương sai trích cho nhân tố độc lập Bảng 4.5 Ma trận xoay Varimax cho nhân tố độc lập (lần 2) Bảng 4.6 Kiểm định KMO, Bartlett cho nhân tố phụ thuộc Bảng 4.7 Kiểm định phương sai trích cho nhân tố phụ thuộc Bảng 4.8 Ma trận xoay Varimax cho nhân tố phụ thuộc Bảng 4.9 Ma trận tương quan biến mơ hình Bảng 4.10 Kiểm định giả thuyết ý nghĩa hệ số hồi quy (lần 1) Bảng 4.11 Kiểm định mức độ phù hợp mô hình nghiên cứu Bảng 4.12 Kiểm định ANOVA Bảng 4.13 Kiểm định giả thuyết ý nghĩa hệ số hồi quy (lần 2) Bảng 4.14 Bảng thống kê mô tả mẫu khảo sát Bảng 4.15 Tổng hợp nhân tố biến quan sát kết nghiên cứu Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Corrected Variance if Item-Total Item Deleted Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted CTKT1 7.46 2.880 640 536 CTKT2 7.30 3.513 514 693 CTKT4 7.31 3.556 519 688 Phụ lục 3.2.6: Kiểm định thang đo nhân tố “Công nghệ thông tin” Reliability Statistics Cronbach's Alpha 729 N of Items Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Corrected Variance if Item-Total Item Deleted Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted CNTT1 8.22 2.377 516 684 CNTT2 8.22 2.175 539 658 CNTT3 8.27 2.100 602 579 Phụ lục 3.2.7: Kiểm định thang đo nhân tố “Áp dụng sở kế toán dồn tích đơn vị HCSN” Reliability Statistics Cronbach's Alpha 818 N of Items Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Corrected Variance if Item-Total Item Deleted Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted CSDT1 11.38 2.539 706 738 CSDT2 11.22 2.637 667 758 CSDT3 11.22 2.737 589 795 CSDT4 11.22 2.843 597 790 PHỤ LỤC 3.3 – PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHÁM PHÁ EFA  NHÂN TỐ ĐỘC LẬP: Phụ lục 3.3.1: Kiểm định KMO, Bartlett cho nhân tố độc lập (lần 1) KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .798 Approx Chi-Square 920.087 Bartlett's Test of Sphericity df 153 Sig .000 Phụ lục 3.3.2: Kiểm định phương sai trích cho nhân tố độc lập (lần 1) Total Variance Explained Co mp one nt Initial Eigenvalues Total % of Cumula Variance tive % Extraction Sums of Squared Loadings Total % of Cumula Variance tive % Rotation Sums of Squared Loadings Total % of Cumula Variance tive % 5.257 29.207 29.207 5.257 29.207 29.207 2.701 15.005 15.005 1.841 10.227 39.434 1.841 10.227 39.434 2.644 14.691 29.696 1.714 9.521 48.955 1.714 9.521 48.955 2.095 11.639 41.335 1.526 8.476 57.431 1.526 8.476 57.431 2.083 11.575 52.909 1.268 7.047 64.478 1.268 7.047 64.478 2.082 11.569 64.478 811 4.508 68.986 710 3.945 72.931 699 3.884 76.816 611 3.397 80.213 10 591 3.281 83.494 11 532 2.958 86.452 12 456 2.534 88.986 13 403 2.241 91.227 14 391 2.171 93.398 15 347 1.925 95.323 16 323 1.792 97.115 17 270 1.501 98.617 18 249 1.383 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Phụ lục 3.3.3: Ma trận xoay Varimax cho nhân tố độc lập (lần 1) Rotated Component Matrixa Component TDNV2 796 TDNV3 758 TDNV5 742 TDNV4 691 TDNV1 HTPL4 808 HTPL1 746 HTPL2 718 HTPL3 713 CTKT1 794 CTKT4 757 CTKT2 715 CNTT2 759 CNTT1 757 CNTT3 754 NTNQL2 804 NTNQL3 790 NTNQL1 775 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations Phụ lục 3.3.4: Kiểm định KMO, Bartlett cho nhân tố độc lập (lần 2) KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .790 Approx Chi-Square 848.295 Bartlett's Test of Sphericity df 136 Sig .000 Phụ lục 3.3.5: Kiểm định phương sai trích cho nhân tố độc lập (lần 2) Total Variance Explained Co mp one nt Initial Eigenvalues Total Extraction Sums of Squared Loadings % of Cumula Total Variance tive % % of Variance Cumula tive % Rotation Sums of Squared Loadings Total % of Cumula Variance tive % 4.968 29.221 29.221 4.968 29.221 29.221 2.621 15.417 15.417 1.839 10.819 40.041 1.839 10.819 40.041 2.506 14.740 30.157 1.670 9.826 49.867 1.670 9.826 49.867 2.079 12.231 42.388 1.472 8.657 58.524 1.472 8.657 58.524 2.021 11.887 54.274 1.225 7.206 65.729 1.225 7.206 65.729 1.947 11.455 65.729 756 4.447 70.177 704 4.143 74.320 677 3.985 78.305 606 3.564 81.868 10 544 3.198 85.066 11 515 3.030 88.097 12 411 2.416 90.513 13 395 2.322 92.834 14 351 2.063 94.898 15 323 1.900 96.798 16 286 1.681 98.479 17 259 1.521 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Phụ lục 3.3.6: Ma trận xoay Varimax cho nhân tố độc lập (lần 2) Rotated Component Matrixa Component HTPL4 809 HTPL1 753 HTPL3 726 HTPL2 714 TDNV2 791 TDNV3 770 TDNV5 750 TDNV4 714 CNTT2 760 CNTT1 757 CNTT3 756 NTNQL3 807 NTNQL2 801 NTNQL1 771 CTKT1 814 CTKT4 769 CTKT2 724 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations  NHÂN TỐ PHỤ THUỘC: Phụ lục 3.3.7: Kiểm định KMO, Bartlett cho nhân tố phụ thuộc KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .793 Approx Chi-Square 197.048 Bartlett's Test of Sphericity df Sig .000 Phụ lục 3.3.8: Kiểm định phương sai trích cho nhân tố phụ thuộc Total Variance Explained Extraction Sums of Squared Loadings Initial Eigenvalues Component Total % of Variance Cumulative % 2.590 64.759 64.759 583 14.564 79.323 465 11.620 90.943 362 9.057 100.000 Total Extraction Method: Principal Component Analysis 2.590 % of Variance 64.759 Cumulative % 64.759 Phụ lục 3.3.9: Ma trận xoay Varimax cho nhân tố phụ thuộc Component Matrixa Component CSDT1 853 CSDT2 825 CSDT4 773 CSDT3 765 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted PHỤ LỤC 3.4 – PHÂN TÍCH TƯƠNG QUAN PEARSON Phụ lục 3.4.1: Ma trận tương quan biến mơ hình Correlations CSDT Pearson Correlation CSDT Pearson Correlation CTKT CTKT 693** 538** 255** 467** 000 000 000 002 000 147 147 147 147 147 147 754** 411** 429** 205* 427** 000 000 013 000 N 147 147 147 147 147 147 693** 411** 292** 169* 275** Sig (2-tailed) 000 000 000 041 001 N 147 147 147 147 147 147 538** 429** 292** 256** 251** Sig (2-tailed) 000 000 000 002 002 N 147 147 147 147 147 147 255** 205* 169* 256** 167* Sig (2-tailed) 002 013 041 002 N 147 147 147 147 147 147 467** 427** 275** 251** 167* Pearson Correlation NTNQL NTNQL 000 Pearson Correlation CNTT CNTT Sig (2-tailed) Pearson Correlation TDNV TDNV 754** Sig (2-tailed) N HTPL HTPL Pearson Correlation 044 Sig (2-tailed) 000 000 001 002 044 N 147 147 147 147 147 ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) 147 PHỤ LỤC 3.5 – PHÂN TÍCH HỒI QUY TUYẾN TÍNH Phụ lục 3.5.1: Kiểm định mức độ phù hợp mô hình nghiên cứu (lần 1) Model Summaryb Model R 887a R Adjusted R Std Error of Square the Estimate Square 787 780 DurbinWatson 24896 2.112 a Predictors: (Constant), CTKT, NTNQL, TDNV, CNTT, HTPL b Dependent Variable: CSDT Phụ lục 3.5.2: Kiểm định ANOVA (lần 1) ANOVAa Model Sum of Squares Regression Residual Total df Mean Square 32.384 8.739 141 41.123 146 F 6.477 104.496 062 a Dependent Variable: CSDT b Predictors: (Constant), CTKT, NTNQL, TDNV, CNTT, HTPL Sig .000b Phụ lục 3.5.3: Kiểm định giả thuyết ý nghĩa hệ số hồi quy (lần 1) Coefficientsa Model Unstandardized Coefficients B Std Error (Constant) 584 151 HTPL 319 034 TDNV 272 CNTT Standardized Coefficients t Sig Collinearity Statistics Toler ance Beta VIF 3.876 000 449 9.338 000 651 1.536 028 419 9.671 000 802 1.248 143 034 189 4.274 000 772 1.296 NTNQL 017 028 025 620 536 915 1.093 CTKT 067 027 108 2.478 014 798 1.253 a Dependent Variable: CSDT Phụ lục 3.5.4: Kiểm định mức độ phù hợp mơ hình nghiên cứu (lần 2) Model Summaryb Model R 887a R Square Adjusted R Std Error of Square the Estimate 787 781 24842 a Predictors: (Constant), CTKT, CNTT, TDNV, HTPL b Dependent Variable: CSDT DurbinWatson 2.122 Phụ lục 3.5.5: Kiểm định ANOVA (lần 2) ANOVAa Model Sum of Squares Regression Residual Total df Mean Square 32.360 8.763 142 41.123 146 F 8.090 131.091 Sig .000b 062 a Dependent Variable: CSDT b Predictors: (Constant), CTKT, CNTT, TDNV, HTPL Phụ lục 3.5.6: Kiểm định giả thuyết ý nghĩa hệ số hồi quy (lần 2) Coefficientsa Model Unstandardized Coefficients B Std Error (Constant) 597 149 HTPL 320 034 TDNV 273 CNTT CTKT Standardized Coefficients t Sig Collinearity Statistics Toler ance Beta VIF 4.006 000 451 9.406 000 653 1.531 028 421 9.750 000 805 1.243 147 033 194 4.461 000 796 1.256 068 027 110 2.532 012 802 1.247 a Dependent Variable: CSDT PHỤ LỤC 3.6 – KIỂM ĐỊNH T-TEST Phụ lục 3.6.1: Kiểm định T-Test Independent Samples Test Levene's Test for Equality of Variances F CSDT Equal variances assumed Equal variances not assumed 665 Sig .416 t-test for Equality of Means t 547 df Sig (2tailed) 145 586 574 87.718 567 ... thống sở lý thuyết liên quan đến nhân tố ảnh hưởng (nhân tố thúc đẩy nhân tố rào cản) việc áp dụng sở kế tốn dồn tích đơn vị HCSN – Xác định nhân tố rào cản ảnh hưởng đến việc áp dụng sở kế tốn dồn. .. cứu sở kế tốn áp dụng kế tốn cơng số quốc gia định hướng cho sở kế toán áp dụng kế tốn cơng Việt Nam" Tác giả khẳng định việc áp dụng sở kế tốn dồn tích mang lại chất lượng thơng tin kế toán. .. rào cản đến việc áp dụng sở kế tốn dồn tích đơn vị HCSN? – Câu hỏi 3: Các giải pháp nhằm hồn thiện nhân tố, góp phần hạn chế tác động nhân tố rào cản đến việc áp dụng sở kế tốn dồn tích đơn vị