Nối tiếp nội dung phần 1, phần 2 giáo trình cung cấp cho người đọc các kiến thức: Thuế nhà đất, thuế chuyển nhượng quyền sử dụng đất, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, các khoản thu khác, đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế,... mời các bạn cùng tham khảo.
Chương VII THUÊ NHÀ ĐẤT I- KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ TÁC DỤNG CỦA THUẾ NHÀ ĐẤT 1- K hái niệm Trong lịch sử nước ta thuế đất áp dụng từ thời Pháp thuộc với tên gọi thuế “điền thổ” đánh vào đất ở, đất vườn chủ đất Sau cách mạng tháng năm 1945, thuế đất vùng tự bị bãi bỏ Năm 1956, Nhà nước ban hành thuế thổ trạch đánh vào đất nhà thành phố, thị xã Khi thực xong công cải tạo, thành phố, thị xã khơng cịn đất thuộc sở hữu riêng nên từ năm 1961 nguồn thu thuế thổ trạch cịn lại khơng đáng kể Để tăng cường công tác quản lý đất đai, ngày 29 tháng năm 1991, Hội đồng Nhà nước ban hành Pháp lệnh thuế nhà, đất Tuy nhiên, sau ban hành phát sinh số điểm chưa họp lý việc quy định thu thuế nhà chưa phù họp với sách tiền lương, sách phân phối nhà , sách thuế khơng có tính khả thi Ngày 31 tháng năm 1992, Hội đồng Nhà nước ban hành Pháp lệnh thuế nhà, đất có hiệu lực thi hành từ ngày tháng 10 năm 1992 thay cho Pháp lệnh thuế nhà, đất trước Theo quy định Pháp lệnh tÌỊih hình nước ta thu thuế đất, tạm thời chưa thu thuế nhà, gọi thuế đất Như thuế nhà, đất nước ta loại thuế đánh vào đất ở, đất xây dựng cơng trình 160 2- Đặc điểm thuế đất - Thuế đất loại thuế đánh vào việc sử dụng tài sản Nhà nước đất đai Ở nước ta đất đai thuộc sờ hữu toàn dân, Nhà nước thống quản lý Các tổ chức, cá nhan có quyền sử dụng đất khơng có quyền sở hữu đất, thuế đất luộn gắn liền veri công tác quản lý đất đai Nhà nước - Cũng thuế sử dụng đất nơng nghiệp, thuế dất hành tính vật, thu tiền, mức thuế cao hơn, chí cao nhiều lần so với mức thuế sử dụng đất nông nghiệp hạng* thuế đất có tính tới khả nặng sinh lcú đất 3- Tác dụng thuế đất - Thuế đất góp phần tăng cường quản lý nhà nước việc xây dựng quản lý nhà ở, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm có hiệu quả, đồng thời hạn chế việc chuyển quỹ đất sản xuất nông nghiệp sang xây dựng nhà - Thuế đất tạo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, góp phần thực cơng xã hội Ở nước ta thuế đất chiếm tỷ trọng tờ 0,4-0,6% tổng số thu thuế hàng năm NSNN n- NỘIDUNGTHUẾ ĐẤT Căn vào văn pháp lý thuế nhà, đất hành Việt Nam, thuế đất bao gổm nội dung chủ yếu sau : 1- Đối tượng nộp thuế: Tất tổ chức, cá nhân có quyền sử đụng trực tiếp sử dụng đất ở, đất xây dựng cơng ưình đối tượng nộp thuế đất (dù đất cấp quyền sử dụng đất hay chưa dược cấp quyền sử dụng đất) Một số trưòng hợp cá biệt quy định cụ thể sau: m - Trường hợp tổ chức, cá nhân không cấp quyền sử dụng đất uỷ quyền sử dụng đất tổ chức, cá nhân đối tượng nộp thuế đất - Trường hợp tổ chức, cá nhân cấp có thẩm quyền giao cho sử dụng đất tịch thu theo định quan có thẩm quyền tổ chức cá nhân đối tượng nộp thuế đất - Cán công nhân viên chức mua nhà hoá giá cấp nhà có kèm theo quyền sử dụng phần đất nhà cán cơng nhân viên chức đốỉ tượng nộp thuế đất ,ị - Các tổ chức, cá nhân có nhà, đất cho th tổ chức cá nhân cho thuê nhà, đất đối tượng nộp thuế đất ị Ị - Trường họp cịn có tranh chấp chưa xác định quyền sử dụng đất, kể đất lấn chiếm trái phép, tổ chức, cá nhân trực tiếp sử dụng đất phải nộp thuế đất Việc nộp thuế đất trường hợp khơng coi hợp pháp hố quyền sử dụng đất - Trường họp bên Việt Nam tham gia xí nghiệp liên doanh Nhà nước cho góp vốn pháp đinh quyền sử dụng đất theo quy định điều Luật Đầu tư nưóc ngồi Việt Nam tổ chức người đại diện cho bên Việt Nam dùng đất để góp vốn theo hợp đồng ký đối tượng nộp thuế đất - Các quan ngoại giao, tổ chức quốc tế, cá nhân người nước sử dụng đất Việt Nam để xây dựng nhà ở, xây dựng cơng trình đối tượng nộp thuế đất, trừ trường hợp Điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết tham gia có quy đinh khác Những đối tượng nộp thuế đất bao gồm : V - Đối tượng sử dụng đất vào hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng nộp tiền thuê đất - Đối tượng sử dụng đất vào sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp 162 Ị - Đối tượng sử dụng đất vào phúc lợi xã hội mang tính chẩt nhân đạo, sách x ỉ hội ìr ĐỊI tượng chịu th, đốt tượng khơng chịu thuế đát /- Đối tượng chịu thui: Vé ngun tấc, tồn diện tích đất sử dụng phép sử dụng déu thuộc đối tượng chiụ thuế Để đảm bảo cổng bằng, hợp lý đối tượng nộp thuế đất cần xác định đắn loại đất thuộc đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế đất dất ờ, đít xây dựng cơng trình (khổng phân biêt đất có giấy phép hay khổng có giấy phép sử dụng), cụ thể sau : - Đất đất thuộc khu dân cư thành thị nồng thổn bao gổm : dất xây cất nhà (kể mặt sông, hồ, ao, kênh rạch làm nhà cố định), đất làm vườn, đào ao thả cá, làm đường đi, làm sân phơi, lăm chuồng trại chftn nuôi, trồng cfty để trống quanh nhà, (trừ diện tích đất nộp thuế sử dụng dất nông nghiệp), ké đất dã cấp giấy phép chưa xây dựng nhà - Đất xây dụng cơng trình đất xây dựng cơng trình cơng nghiêp, khoa học kỹ thuật, giao thỏng thuỷ lợi, nuôi trồng thuỷ sản không thuộc diện chịu thuế sử dụng dẨt nông nghiộp, dát xây dựng cổng trình vản hố, xã hội, dịch vụ, an ninh, quốc phòng khoảnh dất phụ thuộc (diện tích ao, hồ, trồng bao quanh cổng trình kiến trúc), khổng phân biệt cơng trình đẫ xây dựng xong, dang sử dụng, xây dựng đất cấp giấy phép chưa xây dựng, hoàc dùng làm bãi chứa vật tư, hàng hố 2.2- Dơi tượng không chịu thuế': Đối tượng không chịu thuế đất loại đất sử dụng vào mục dích chung khơng mang tính chất kinh doanh, khả sinh lời dất nhiéu người hưởng đất thuộc diện nộp hình thúc thu khác cho Nhà nước 163 Đ ố i tượng k h ôn g ch ịu th u ế đất b ao gồm : - Đất dùng vào mục đích cơng cộng, phúc lợi xã hội từ thiện khơng mục đích kinh doanh để ở, : đất làm đường sá, cầu cống, công viên, sân vận động, đê điều, công trình thuỷ lợi, trường học, bệnh viện, nghĩa trang, nghĩa địa Đất quan có thẩm quyền cơng nhận chuyên dùng vào việc thờ cúng chung tôn giáo, tổ chức mà khơng mục đích kinh doanh không dùng để : di tích lịch sử, đền, đình, chùa, miếu, nhà thờ chung (kể đất dùng làm nhà thờ cúng dòng họ) Riêng đất làm đền, miếu, nhà thờ tư phải nộp thuế đất 3- Căn tính thuế: Căn để tính thuế đất : diện tích đất, hạng đất mức thuế sử dụng đất nông nghiệp đơn vị diện tích 3.1- Diện tích tính th uế đất: Diện tích đất để tính thuế bao gồm: diện tích mặt đất xây nhà ở, xây dựng cơng trình diện tích khảc khn viên đất nhà ở, xây dựng cơng trình diện tích sân, diện tích bao quanh nhà, quanh cơng trình kiến trúc, diện tích trồng cây, ao hồ diện tích để trống (trừ phần diện tích thuộc diện chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp nằm khuôn viên đó) Cơ sở để xác định diện tích tính thuế đất là: giấy giao quyền sử dụng đất; đồ địa lơ đất; diện tích đất §ử dụng đo đạc thực tế Trong điều kiện nay, nước ta chưa thể có đủ tài liệu nên thường vào tờ khai đối tượng nộp thuế xác nhận quan có thẩm quyền để xác định diện tích Nếu Cổ nghi vấn phải tiến hành đo đạc thực tế để xảc đinh 164 - H n g đ ấ t tín h th u ế m ứ c th u ế đ ấ t ĩ a) Hạng đất tính thuế định suất thuế: Thuế đất thực chất đánh vào khả sinh lời đất dùng vào việc xây dựng nhà ở, xây dựng cơng trình Khả Hãng sinh lời đất lại phụ thuộc vào vị trí đất điều kiện hưỏng thụ phúc lợi xã hội Những điều kiện tốt khả sinh lời đất cao Chỉ số đánh giá khả sinh lời đất giá quyền sử dụng đất hình thành thị trường thông qua việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất Hạng đất thành phố, thị xã, thị trấn quy định phân biệt theo loại đường phố, khu vực trung tâm, cận trung tâm hay ven đơ, vị trí đất ị mặt tiền hay ữong ngõ, hẻm đường phố Hạng đất vùng nông thôn phân biệt theo vùng đồng bằng, trung du, miền núi Trong điều kiện nước ta nay, để thuận tiện tính thuế, Pháp lệnh thuế nhà đất quy định lấy hạng đất nông nghiệp định suất thuế hạng đất nông nghiệp làm tính thuế đất - Đối vói đất ở, đất xây dựng cơng trình thuộc thành phố, thị xã, thị trấn (gọi chung đô thị), lấy hạng đất nông nghiệp cao vùng định suất thuế hạng đất làm tính thuế - Đối với đất khu dân cư, đất xây dựng cơng trình vùng ven thị loại I lấy hạng đất định suất thuế cao xã làm tính thuế - Đối vói đất khu dân cư, đất xây dựng cơng trình vùng ven thị loại n, loại in, loại IV loại V, lấy hạng đất đinh suất thuế cao thôn ấp làm tính thuế - Đối với đất khu dân cư, đất xây dựng cơng trình thuộc vùng ven đầu mối giao thông, vùng ven trục giao thơng chính, đất thuộc khu vực cơng nghiệp, thương mại không nằm khu vực đất đô thị, lấy hạng đất định suất thuế cao vùng làm tính thuế 165 - Đối với đất ở, đất xây dựng cơng trình thuộc khu vực nơng thôn đồng bằng, trung du, miền núi lấy thuế sử dụng đất nơng nghiệp ghi thu bình qn xã làm tính thuế b) Mức thuế đất: Mức thuế đất hệ số tính thuế định suất thuế sử dụng đất nông nghiệp Để hạn chế việc chuyển diện tích đất nơng nghiệp sang làm nhà ở, Pháp lệnh thuế đất quy định hệ số tính thuế nhằm mục đích nâng mức động viên thơng qua thuế đất ở, đất xây dựng cơng trình cao mức động viên thông qua thuế sử dụng đất nơng nghiệp Xác định hệ số tính thuế phải vào khu vực đất vị trí đất: Khu vực đất yếu tố quan trọng tạo điều kiện kinh tế kinh doanh, khả sinh lịi tiềm đất Khu vực đất có yếu tố kinh tế, kinh doanh phát triển, khu đất có khả sinh lời tiềm lớn nên hệ số tính thuế cao .Khu vực đất có yếu tố kinh tế, kinh doanh thấp, khả sinh lời tiềm đất hệ số tính thuế nhỏ Vị trí đất làm cho đất gắn iiền với phúc lọi công cộng nhận yếu tố tăng khả sinh lịi đất Lơ đất vị trí hưởng phúc lọi cơng cộng nhiều, khả sinh lời lớn hệ số tính thuế cao Ngược lại lơ đất vị trí hưởng phúc lợi cơng cộng hệ số thấp Trên sở hai Pháp lệnh thuế đất quy định: - Đối với đất đô thị: Đô thị phân thành loại: loại I, loại n , loại m , loại IV loại V Trong loại đô thị chia thành loại đường phố (hoặc khu vực) Đô thị loại I, loại H, loại m loại IV phân tối đa loại đường phố (hoặc khu phố), đô thị loại 166 V phân tối đa loại; đường phố (hoặc khu phố), thị trấn phân tối đa loại đường phố (hoặẹ khu phố) Trong load đường phố lại phân chia thành vị trí đất khác nhau: : —ịV; -rí/: Vị trí 1: áp dụng đối vói đất mặt tiền , Ị Vị trí 2: áp dụng đối vói đất ngõ, hẻm đường phố có điều kiện sinh hoạt thuận iợỉ ; ^ Vị trí 3: áp dụng đối vói đất hộ độc lập phải qua nhà mặt tiền, đất ngõ, hẻm đường phố có điều kiện sinh hoạt vị trí Vị trí 4: áp dụng đất ngõ, hẻm cửa ngõ, hẻm thuộc vị trí 2, vị trí nêu vị trí cịn lại khác mà điều kiện sinh hoạt Í Trên sở xảc định vị trí đất áể quy định hệ số tính thuế cho vị trí, theo nguyên tắc: vị trí đường loại hệ số cao nhất, sau hệ số giảm dầii theo vị trí đất, loại đường thị Số lần mứẹ thuế sử dụng đất nông nghiệp cao vùng áp dụng đối ved loại đô thị (kể thị trấn) vị trí đất loại đường phố theo bậc thuê' quy định phụ lục số 05 - Đối vói đất vùng ven đô thị loại I, mức thuế đất 2,5 lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp hạng cao xã - Đối vói đất vùng ven đô thị loại n , loại n i, loại IV, mức thuế đất lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp hạng cao thôn ấp - Đối với đất ven đầu mối giao thông, trục đường giao thơng chính, đất khu thương mại, khu du lịch không nằm đô thị, mức thuế đất 1,5 lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp hạng cao ữong vùng 167 - Đối với đất ở, đất xây dựng cơng trình thuộc vùng nơng thơn đồng bằng, trung du miền núi, mức thuế đất lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp ghi thu bình quân xã - Đối với đất xây dựng nhà nhiều tầng khu tập thể thuộc nhiều tổ chức, cá nhân quản lý sử dụng thuế đất phân bổ sau: 4Đối với đất xây dựng nhà nhiều tầng tổ chức cá nhân quản lý sử dụng tổ chức cá nhân phải nộp tồn diện tích đất khn viên + Trong khoảnh đất có nhiều tổ chức, cá nhân quản lý sử dụng, nguyên tắc : tổng diện tích đất chịu thuế tổ chức, cá nhân phải tổng diện tích đất khoảnh đất Do vậy, tổ chức, cá nhân ngồi việc phải kê khai diện tích đất thực tế sử dụng cịn phải kê khai thêm phần diện tích sử dụng chung : đất làm đường chung, đất xây dựng cơng trình sử dụng chung kể diện tích đất bỏ trống Việc phân chia phần diện tích đất xây dựng chung tổ chức, cá nhân khu tập thể tự thoả thuận phân bổ Nếu khơng tự thoả thuận quan thuế vào tình hình, thực tế sử dụng để phân bổ số thuế phải nộp cho từmg tổ chức, cá nhân + Đối với đất nhiều tổ chức, cá nhân quản lý khơng thuộc khoảnh, tổ chức, cá nhân phải nộp thuế đất phần diện tích đất thực tế sử dụng + Đối với đất xây nhà nhiều tầng nhiều tổ chức, cá nhân quản lý, sử dụng tầng khác từ tầng (lầu 4) trở lên khơng phải nộp thuế đất Hệ số phân bổ thuế đất cho tầng (lầu) phần dỉện tích đất xây nhà nhiều tầng (lầu) sau: —j M ' ) " >■ ,v ■ -,'VỸ? J ■ ■ ''' .i ■ j y ' ■ W ■ ' h i ị r y i r - ị ! ' - , Hè SỐ tẩng (lẩu) Jr.rl! ỈO ikTĩịn h ì ỉ ĩ ị ĩ ĩ O » t ' •’y a : t h : r ^ T ẳ ^ í • - iỀ '2 ■ 1'Tầrig i: í Tầng l M) d ế * * » } X *í ri’Ợâi4)tỊạfi t (lầp^ ằi :ậ.1.5 í$u;3) t , Ị V' í tầng (nhà trệt) •VVi-V >.;> V' A; ‘ íV^-íi Ị tầng (1 lầu) Ó,7 ' Nhà : «f , i ị ^ ỵ ỉ? r * \ Ầ ‘S k , m tầng (2 lầu) '5'0ìịj tầng (3 lầu) v.y d 0,2 0,7 í j 0,7 ' „■ 0.1 >:í"o,r; 3.3* Giá thu thuếềất: 0,07 0,03 ■ ' £ ? ỈH1:4’'1-v:.;, ' Thuế đất tính thóc, thu tiền Nhà nước quy định lấy giá thóc táhh thuế sử dụng đất nộqg nghiệp vụ cuối năm trước liền kê làm gía tính thuếdẩt địa phương 4- Xác định thuế đất phái hộp: 4.1^ Công thức chung: Số thuế Điện tích đất phải = tính thuế X nộp Định suất thuế sử dụng đẩt NN (m2) - ' *-■ , ì ! ■ Hệ số X (mức thuế) X sử dụng đất qùy đ ịn h /10.000 m2 iị '1 '■ * Giá thóc thuế theo vị trí _ nơng nghiệp , Ví dụ: Nhà ông A phố Tràng n ền , Thành phố Hà Nội (đô thị loại I) Phố Tràng Tiền khu vực trung tâm cùa thành phố, điều kiện sinh hoạt thuận lợi , CĨ diện tích sử dụng sau: Diện tích 36 m2 Bếp cơng trình phụ 10 m2 169 11 Lộ phí quản lý chất lượng bưu điện 12 Lệ phí cấp phép sử dụng kho số đánh số mạng, thuê bao liên lạc viễn thơng 13 Lệ phí cấp dán tem kiểm sốt băng, đĩa có chương trình 14 Lệ phí cấp giấy phép sử dụng nguồn nước 15 Lệ phí cấp giấy phép xả nựớc thải vào nguồn nước 16 Lệ phí cấp giấy chứng nhận chất lượng sản phẩm, hàng hố 17 Lệ phí cấp giấy phép hoạt động chứng khốn 18 Lệ phí độc quyền số ngành, nghề IV- Lệ phí quản lý Nhà nước đặc biệt chủ quyền quốc gia: Lệ phí vào cảng Lệ phí bay qua vùng ười, qua vùng đất, vùng biển Lệ phí hoa hồng chữ ký V- Lệ phí quản lý Nhà nước lĩnh vực khác: Lệ phí cấp giấy phép sử dụng dấu Lệ phí Hải quan Lệ phí cấp giấy đăng ký nguồn phóng xạ, máy phát xạ Lệ phí cấp văn bằng, chứng Lê phí chứng thực Lệ phí cơng chứng 417 418 Phụ lục -s Đồ T Ỉ CHÚC HỆ THỐNG THU THUẾ NHÀ Nước MUC LỤC Trang Lời nói đầu Chương I: Những vấn đề chung thuế I Thuế vai trò thuế kinh tế thị trường 5 1- Sự đời tính tất yếu khách quan thuế 2- Khái niệm đặc điểm thuế 3- Vai trò thuế kinh tế nước ta n- Phân loại thuế 10 15 1- Phân loại theo tính chất chuyển dịch thuế 16 - Phân loại theo sở đánh thuế 18 in- Các yếu tố chủ yếu cấu thành sắc thuế 20 1- Tên gọi 20 2- Đối tượng nộp thuế 2Ơ - Đối tượng chịu thuế 21 4- Căn tính thuế 21 5- Chế độ miễn thuế, giảm thuế 25 6- Trách nhiệm nghĩa vụ đối tượng nộp thuế 25 7- Trách nhiệm quyền hạn quan thuế 26 - Thủ tục thu nộp thuế 26 - Xử lý vi phạm 26 419 IV- Quá trình phát triển hệ thống thuế tổ chức máy thu th u ế ả V iệt N am 27 1- Quá trình hình thành phát triển hệ thống thuế Việt Nam từ 1945 đến 27 2- Tổ chức máy quản lý thu thuế Việt Nam 31 3- Chức trách, nhiệm vụ chủ yếu quan thuế cấp 35 C h n g I I : T h u ế giá tr ị gia tă n g 39 I- K h i niệm , đ ặ c điểm v tá c d ụ n g c ủ a th u ế giá tr ị gia tă n g 39 1- Khái niệm 39 2- Đặc điểm 40 3- Tác dụng thuế GTGT 41 II- Nội d u n g th u ế giá trị gia tă n g 42 1- Đối tượng nộp thuế 42 2- Đối tượng chịu thuế, đối tượngkhông thuộc diện chịu thuế 42 3- Căn tính thuế 43 4- Xác định thuế GTGT phải nộp 48 5- Quy định hoá đơn, chứng từmua bán hàng hoá, dịch vụ 56 6- Chế độ hoàn thuế 57 7- Chế độ miễn, giảm thuế 60 8- Thủ tục kê khai, nộp thuế toán thuế 60 420 III-Biện pháp quản lỷ * 63 1- Quản lý đối tượng nộp thuế 63 2- Quản lý tính thuế 64 C hư ơng III: Thuế tiêu thụ đặc biệt 69 I- Khái niệm, đặc điểm tác dụng thuệ' tiêu thụ đặc biệt 69 1- Khái niệm thuế tiêu thụ đặc biệt 69 ( 2- Đặc điểm 70 3- Tác dụng ; ■■■ II- Nội dung thuế tiêu thụ đặc biệt 1- Đối tượng nộp thuế i ,ị , 70 71 , : : , 71 2- Đối tượng chịu thuế, đối tượng không thuộc diện chịu thuế 71 3- Căn tính thuế tiêu thụ đặc biệt 73 - Xác định thuế TTĐB phải nộp y ’ 78 5- Chế độ miễn, giảm hoàn thuế TTĐB 80 6- Thủ tục kê khai, nộp thuế toán thuế 81 r a - Biện pháp quản lý thu thuế TTĐB 83 - Quản lý đối tượng nộp thuế ■ 2- Quản lý tính thuế Chương IV : Thuế xuất khẩu, thuế nhập 84 84 86 ỉ- Khái niệm, đặc điểm tác dụng thuế XK, thuế NK 86 1- Khái niệm 86 2- Đặc điểm 87 3- Tác dụng 87 421 II- N ội d u n g c ủ a th u ế x u ấ t k h ẩ u , th u ế n h ậ p k h ẩ u 88 1- Đối tượng nộp thuế 88 2- Đối tượng chịu thuế, đối tượng không thuộc diện chịu thuế 89 3- Căn tính thuế 90 4- Xác định số thuế XNK phải nộp 95 5- Hoàn thuế, truy thu thuế 96 6- Chế độ miễn, giảm thuế 99 7- Thủ tục kê khai, nộp thuế 101 III - Q u ả n lý th u th u ế x u ấ t, n h ậ p k h ẩ u 103 1- Cơ quan quản lý thu thuế xuất, nhập 103 2- Quy trình thủ tục hải quan đối vói hàng hố XNK theo hợp đồng 106 IV- T h u ê X N K tro n g tiến tr ìn h hội n h ậ p k in h t ế với k h u vực th ế giới c ủ a V iệt N am 109 1- Tiến trình hội nhập kinh tế với khu vực giới Việt Nam ' 109 2- Những nội dung cam kết thuế XNK tiến trình hội nhập vói khu vực giới Việt Nam 111 Chương V : Thuế tài nguyên 118 I- K h i niệm , đ ặc điểm tá c d ụ n g c ủ a th u ế tà i n g u y ên 118 - Khái niệm 118 2- Đặc điểm Ỉ18 - Tác dụng 119 422 II- Nội dung thuế tài nguyên 119 1- Đối tượng nộp thuế 119 2- Đối tượng chịu thuế 120 - Căn tính th u ế 121 4- Xác định thuế tài nguyên phải nộp 124 5- Chế độ miễn, giảm thuế 125 6- Thủ tục kê khai, nộp thuế toán thuế 129 III- B iện p h p q u ả n lý th u th u ế tà i n g u y ê n 130 - Quản lý đối tượng nộp thuế 130 2- Quản lý tính thuế 131 3- Vai trò quan kiểm lâm việc thu thuế tài nguyên 132 Chương V I : Thuế sử dụng đất nông nghiệp 134 I- K h i niệm , đ ặ c điểm , tá c d ụ n g c ủ a th u ế sử d ụ n g đ ấ t n ô n g n g h iệp 134 1- Khái niệm 134 - Đặc điểm thuế sử dụng đất nông nghiệp 135 3- Tác dụng thuế sử dụng đất nông nghiệp 136 II- Nội d u n g th u ế sử d ụ n g đ ấ t nô n g n g h iệp 1- Đối tượng nộp thuế 137 137 2- Đối tượng chịu thuế đối tượng không thuộc diện chịu thuế 138 - Căn tính thuế 139 423 4- Xác định thuế sử dụng đất nông nghiệp phải nộp 142 5- Chế độ miễn thuế, giảm thuế 144 6- Thủ tục kê khai, nộp thuế toán thuế 151 III- B iện p h p q u ả n lý th u th u ế sử d ụ n g đ ấ t n ô n g n g h iệp 156 1- Quản lý đối tượng nộp thuế 156 2- Quản lý tính thuế 156 3- Vai trị quan quản lý đất đai 157 Chương VII : Thuê nhà đất 160 I- K h i niệm , đặc điểm tá c d ụ n g c ủ a th u ế n h đ ấ t 160 1- Khái niệm 160 2- Đặc điểm thuế đất 161 3- Tác dụng thuế đất 161 II- Nội d u n g th u ế đ ấ t 161 1- Đối tượng nộp thuế 161 2- Đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế đất 163 3- Căn tính thuế 164 4- Xác định thuế đất phải nộp 169 5- Chế độ miễn, giảm thuế 170 6- Thủ tục kê khai, nộp thuế 173 III- B iện p h p q u ả n lý th u th u ê đ ấ t 174 1- Quản lý đối tượng nộp thuế đất 174 2- Quản lý tính thuế 175 424 C hương V I I I : T h u ế c h u y ể n q u y ề n s d ụ n g đ ấ t 176 ỉ- K h i n iệ m , đ ậ c đ iể m v tá c d ụ n g c ủ a th u ế c h u y ển q u y ề n sử d ụ n g đ ấ t 176 1- Khái niệm 176 2- Đặc điểm 177 - Tác dụng 177 II- Nội d u n g th u ế ch u y ể n q u y ề n sử d ụ n g đ ấ t 178 1- Đối tượng nộp thuế, đối tượng khôngthuộc diện nộp thuế 178 2- Đối tượng chịu thuế 178 3- Căn tính thuế 178 4- Xác định thuế chuyển quyền sử dụngđất phải nộp 180 5- Chế độ miễn, giảm thuế 181 6- Thủ tục kê khai nộp thuế 182 III- B iện p h p q u ả n lý th u th u ế c h u y ển q u y ề n sử d ụ n g đ ấ t 183 1- Quản lý đối tượng nộp thuế 183 2- Quản lý tính thuế 184 Chương I X : T h u ế th u n h ậ p d o a n h n g h iệ p 185 I- K h i n iệm , đ ặ c điểm v tá c d ụ n g c ủ a th u ế 185 th u n h ậ p d o a n h n g h iệp - Khái niệm ^ 185 2- Đặc điểm 185 3- Tác dụng 186 425 II- Nội dung thuê thu nhập doanh nghiệp 187 1- Đối tượng nộp thuế 187 2- Đối tượng không thuộc diện nộp thuế 187 3- Căn tính thuế 188 4- Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 200 5- Chế độ miễn, giảm thuế 203 6- Thủ tục kê khai, nộp thuế toán thuế 210 III- B iện p h p q u ả n lý th u th u ế T N D N 212 1- Quản lý đối tượng nộp thuế 212 2- Quản lý tính thuế 213 Chương X : T h u ế th u n h ậ p người có th u n h ậ p cao 223 I- K h i niệm , đ ặ c điểm tá c d ụ n g c ủ a th u ế th u n h ậ p người có th u n h ậ p cao 1- Khái niệm 223 223 2- Đặc điểm thuế thu nhập người cóthu nhập cao 224 3- Tác dụng thuế thu nhập người cóthu nhập cao 224 II- Nội d u n g th u ế th u n h ậ p người có th u n h ậ p cao 226 1- Đối tượng nộp thuế 226 2- Đối tượng chịu thuế đối tượng không chịu thuế 226 3- Căn tính thuế 229 4- Xác định thuế thu nhập phải nộp 231 426 5- Chế độ miễn, giảm thuế 234 6- Thủ tục kê khai, nộp thuế toán thuế 235 III- B iện p h p q u ả n lý th u th u ế th u n h ậ p ngư ời cỏ th u n h ậ p cao 237 Chương XI: C c k h o ả n th u k h c 239 I- T h u ế m ôn 239 1- Khái niệm, tác dụng thuế môn 239 2- Nội dung thuế môn 240 3- Biộn pháp quản lý thu thuế môn 245 II- P h í v lệ p h í th u ộ c NSNN 246 1- Khái niệm tác dụng phí lệ phí 246 2- Một số quy định phí lệ phí thuộc NSNN 249 3- Biện pháp quản lý thu phí, lệ phí 252 4- Lệ phí trưóc bạ 253 Chương XII: Đ ăn g ký k ìn h d o a n h đ ă n g ký thuế 263 I- Đ ăn g ký k in h d o a n h 263 1- Khái niệm tác dụng đăng ký kinh doanh 263 2- Nội dung đăng ký kinh doanh 264 II- Đ ă n g ký th u ê 269 1- Khái niệm tác dụng đăng ký thuế 269 2- Nội dung công tác đăng ký thuế 270 427 III- C ấ p m ã sô th u ế 273 1- Cơ cấu mã số thuế 273 2- Thủ tục cấp mã số thuế 274 3- Quy định sử dụng mã số thuế 274 Chương X III: N ghiệp vụ q u ả n lý th u th u ế 277 I- M ụ c đích, yêu cầu p d ụ n g cá c biện p h p n g h iệ p vụ q u ả n lý th u th u ế 277 1- Mục đích, yêu cầu 277 2- Các nguyên tắc quản lý thu thuế 279 II- Nội d u n g biện p h p n g h iệp vụ q u ả n lý th u th u ế 281 1- Thực quy trình quản lý thu thuế 282 2- Thực quy trình tra, kiểm tra ĐTNT 301 III- Q u ả n lý sử d ụ n g h oá đơn, ch ứ n g từ b n h n g 307 1- Ý nghĩa việc quản lý sử dụng hoá đơn, chứng từ 307 2- Các loại hoá đơn bán hàng 308 3- Nội dung cơng tác quản lý, sử dụng hố đơn bán hàhg 308 Chương X IV : C ông tá c d ự to án , th ố n g kê kê to án th u ê 314 I- C ông tác lậ p d ự to án th u th u ế 314 1- Những vấn đề chung cơng tác dự tốn thu thuế 314 2- Nội dung cơng tác lập dự tốn thu thuế 316 II- C ông tác th ố n g kê th u ế 1- Những vấn đề chung công tác thống kê thuế 428 323 323 2- Nội dung cơng tác thống kê thuế 324 3- Phân tích thống kê thuế 326 I II - C ô n g tá c k ế to n th u ế 327 1- Những vấn đề chung công tác kế tốn thuế 327 2- Nội dung cơng tác kế toán thuế 330 IV - H ệ th ố n g q u ả n lý th u ế b ằ n g m y vỉ tín h 344 1- Hệ thống mạng máy tính trang thiết bị tin học 345 2- Các phần mềm ứng dụng quản lý thuế 345 Chương XV: C ô n g tá c k iểm tr a , th a n h t r a v x lý vi p h m th u ế 348 I- K h i n iệm , c ầ n th iế t p h ả i k iểm tr a , th a n h t r a th u ế 348 1- Khái niệm 348 2- Sự cần thiết phải tiến hành tra, kiểm tra thuế 350 II- N g u y ên tắ c kiểm tr a , th a n h t r a th u ế 351 1- Nguyên tắc tuân thủ pháp luật 352 2- Nguyên tắc xác, khách quan 352 3- Nguyên tắc công khai, dân chủ kịp thời 353 4- Nguyên tắc bảo vệ bí mật 354 5- Nguyên tắc hiệu 354 II- Nội d u n g công tá c kiểm tr a , th a n h t r a th u ế 355 1- Kiểm tra, tra đối tượng nộp thuế 355 2- Kiểm tra, tra nội ngành thuế 357 429 IV - P h n g p h p h ìn h th ứ c k iểm tr a , th a n h t r a th u ế 360 1- Phương pháp kiểm tra, tra 2- Các hình thức kiểm tra, tra thuế V- Q u y tr ìn h kiểm tr a , th a n h t r a th u ế • 360 363 364 1- Chuẩn bị kiểm tra, tra 365 2- Tiến hành kiểm ưa, tra 368 3- Kết thúc tra, kiểm tra 369 V I- C ô n g tá c x lý vi p h m th u ế 372 1- Phân loại vi phạm thuế 372 2- Các nguyên tắc xử lý vi phạm thuế 375 3- Xử lý vi phạm thuế 376 V II- C ô n g tá c x ét v giải q u y ế t n k h iế u n ại, tố cáo c ủ a công d â n 383 1- Công tác tiếp dân 383 2- Tiếp nhận, quản lý giải đơn khiếu nại, tố cáo 384 3- Tổ chức công tác xét giải đơn thư khiếu tố 385 430 \ ... 28 2 m2 20 00 đ = 62. 040 đ X (550 kg : 10.000 m2) X - Tỷ lệ thiệt hại tài sản 22 % nên tỷ lệ giảm thuế 50% - Số thuế giảm : 62. 040 đ X 50% = 31. 020 đ - Thuế đất ơng T cịn phải nộp: 62. 040đ - 31. 020 đ... khấu trừ, thuế suất thuế TNDN 32% Thuế TNDN xác định sau: 20 1 - Doanh thu tính thuế: 3 .20 0 tr đ + 120 tr đ = 3. 320 tr đ - Chi phí kinh doanh họp lý: 2. 350 trđ - 20 tr đ - 25 trđ = 2. 305 trđ -... thôn là: 32. 200đ/m2 180 Thuế suất thuế chuyến quyén sừ dụng đất đất ố 4% Thuế chuyển quyén sử dụng đát hộ gia đình ơng A phải nộp là: 20 0m2 X 32. 200đ X 4% * 25 7j6O0đ 5- Chế độ miễn, giảm thuế 5.1’