Nội dung cuốn Bài tập Nguyên lý kế toán được biên soạn theo thứ tự của các chương trong chương trình môn học Nguyên lý kế toán. Ngoài ra tài liệu cũng có các bài tập trắc nghiệm để sinh viên tự đánh giá tình hình và kết quả tiếp thu nội dung môn học. Mời các bạn tham khảo phần 2 tài liệu.
B ài 64: Tại doanh nghiệp thương mạỉ có tình sau: Bảng cân đối kế tốn ngày 30 tháng năm 20X1 Đơn vị tính: đồng Tài sản Tiền mặt Tiển gửi ngân hàng Hàng hóa Tài sản cố định hữu hlnh Tống cộng tà i sản Sô' tiền Nguổn vồn 20.000.000 Nguổn vốn kinh doanh Sô' tiên 0 0 0 0 100.000.000 000.000 120.000.000 300.000.000 300.000.000 Chi tiết hàng hóa tồn k lo: - Mặt hàng A: 2.000 X 20.OOOđ/cái - Mặt hàng B: 400 X 50.000 đ/ Trong tháng 7/20X1 phát sinh nghiệp vụ sau: Được cấp tài sản cố định hữu hình nguyên giá: 50.000 000d Rút tiề n gửi ngân h àn g nhập quỹ tiề n mặt: 20.000 OOOđ Mua hàng A nhập kho 1.500 cái, giá mua 20.000đ/ cái, thuế GTGT 10% giá mua, trả tiền mặt Mua hàng B nhập kho 1.000 cái, giá mua õO.OOOđ/ cái, thụế GTGT 10% giá mua, trả bầng tiền gủd ngân hàng Y cầu: Mở sổ phản ánh tình hình vào sổ k ế tốn hình thức nhật ký chung Khóa sổ, lập bảng kiểm tra Lập bảng cân đối k ế toán cuối tháng 7/20X1 79 Bài 65: Tại doanh nghiệp có tình hình sau đây: Bảng cân đấỉ k ế tốn ngày 31 tháng 12 năm 20X2 Đơn vị tính: đồng Tài sả n s ế tiể n Tiền mặt 20.000.000 Tiển gửi ngân hảng 80.000.000 Ngudn vến S ố tiến ' Tài sản cố định hữu hình 100.000.000 Nguổn vốn kinh doanh 200.000.000 Tống cộ n g tà i sả n 200.000.000 Tổng c ộ n g ngudn vốn 200.000.000 Trong tháng 1/20X3 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: " Mua vật liệu nhập kho, giá mua 40.000.0000đ, thuế GTGT 10% giá mua, chưâ trả tiền người bán Trả nợ ngưòi bán 20.000.000đ tiền gửi ngân hàng Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 10.000.000d Mua vật liệu nhập kho, giá mua 20.000.000đ, thuế GTGT 10% giá mua, trả tiền mặt Y cầu: Mở sổ phản ánh tình hình vào sổ k ế tốn - hình thức nhật ký - sổ cái: Khóa sổ, lập bảng cân dối kế tốn cuối tháng 1/20X3 80 Bài 66: Có số liệu bảng cân đối k ế to án đầu kỳ: Đơn vị tính: 1.000 OOOđ Tài sả n Tiền mặt stf tiển Nguổn vốn SO' tiền 30 Phải trả cho người bán 150 Tiền gửi ngân hầng 100 Nguổn vốn kinh doanh 240 Hầng hóa 200 Lợi nhuận chưa phân phối Tài sản cố định hữu hình 150 Hao mịn TSCĐHH (50) Tổng cộn g tài sản 430 Tống cQng nguđn vfl'n 40 430 Trong kỳ có nghiệp vụ k ỉn h tế p h t sinh: Rút tiề n gửi n g ân h n g n h ậ p quỹ tiề n m ặt õ.OOO.OOOđ Dùng tiề n gửi n g ân h n g tr ả nợ cho người bán 20.000 000đ Dùng tiề n m ặt mua tà i sản cố định hữu h ìn h 5.000 000đ, chi phí vận chuyển lOO.OOOđ Dùng lợi nhuận bổ sung nguồn vốn kinh doanh 3.000 000đ Mua h n g hóa tiề n chưa trả người b án 10.000.000d Xuất kho hàng hóa gửi bán, giá xuất kho 50.000.000d Chi tiề n m ặt tr ả nợ cho người b n 10.000.OOOđ Mua h n g hóa 3.000.000d n h ậ p kho, chi phí vận chuyển 200.000đ, tấ t trả tiề n m ặt 81- Y cầu: P h ả n n h tìn h h ìn h trê n theo: H ìn h thức n h ậ t ký - sổ H ìn h thức n h ậ t ký chung Bài 67: Đ ầu kỳ có số liệu sau: T iền m ặt 30.000 000 T iền gởi n g â n h àn g 80.000 000 Vay n g ắn h n 50.000 000 N guyên v ậ t liệu 25 000.000 P h ả i tr ả người b án 30 000.000 T ài sả n cố định hữu h ìn h 300.000 000 Tài sả n cố định vô hình 100 000 000 Cơng cụ, dụng cụ 15.000 000 P h ả i thu k h ách h n g 35.000 000 Hao m òn tà i sả n cố định hữu h ìn h 50.000 000 Lợi n h u ận chưa p h â n phối S ản phẩm dở dang 10.000.000 Quỹ k h e n thưởng phúc lợi 20.000.000 Nguồn vốn k in h doanh 82 X 360.000.000 Trong ký có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua vật liệu nhẠp kho 20.000.000đ chưa thuế, thuê GTGT 10%, doanh nghiệp trả tiề n gửi ngân hàn g 1/2, cịn lại nợ người bán, chi phí vận chuyển bốc dờ vật liệu l OOO.OOOđ trả tiển m ặt Xuất vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm 20.000.OOOđ Dùng tiền m ật chi quỹ phúc lợi cho công n h ân viên 2.000.000đ Xuất công cụ sử dụng cho phận quản lý phân xưởng 500.000d, phận quản lý doanh nghiệp l OOO.OOOđ, phận bán h àn g 400.000đ T ính tiến lương phải trả cho công n h â n sản xuất 7.000 000đ, n h n viên quản lý phân xưỏng 2.000.000đ, nh ân viên quản lý doanh nghiệp 3.000.000đ, n h â n viên bán hàn g l.OOO.OOOđ Tiền diện phải trả cho p h ân xưởng sản xuất 2.000 000đ, quản lý doanh nghiệp l.OOO.OOOđ Trích khấu hao TSCĐ ph ân xưởng sản xuất 4.000 000d, phận quản lý doanh nghiệp 2.000.OOOđ, phán bán h àn g 800.000đ Mua văn phòng phẩm trả tiền m ặt dùng cho phận bán hàng 200.000đ phận quản lý doanh nghiệp 400.000đ N hập kho 1.000 th n h phẩm Biết rằ n g trị giá sản phẩm dờ dang cuối kỳ õ.OOO.OOOđ 83 10 X uất kho bán 900 th n h phẩm , để bán, giá bán 1.4 giá th n h sả n xuất sản phẩm ; th u ế GTGT 10%, chi phí vận chuyển th ả n h phẩm 800.000d trả tiền m ặt Người mua n h ậ n h n g tạ i kho trả tiề n m ặt 1/2, lại chưa th a n h to án tiền 11 N hận giấy báo n g â n h àn g khoản tiền người mua trả nợ khoản tiền tr ả nợ cho người bán cắc nghiệp vụ Y cầu: T ính X, định khoản ghi vào tài khoản chữ T nghiệp vụ p h t sin h trê n K ết chuyển khoản có liê n quan dể xác định k ết cuối kỳ Lập bảng cân đối tà i khoản cuối kỳ Lập bảng cán đối k ế toán cuối kỳ Lập Báo cáo k ế t h o t dộng kinh doanh 84 B ài 68: Tại m ột doanh nghiệp sản xuất sản phẩm A có tìn h h ìn h sau: Số dư đầu kỳ TK 154: 700.000đ Các nghiệp vụ kinh tế p h t sinh kỳ: X uất v ậ t liệu để sản xuất sp trị giá: 40.000.OOOd Lương phải trả: + Công n h ân sản xuất sp: + N hân viên quản lý sản xuất: 25.000.000đ õ.OOO.OOOd Trích khấu hao tà i sản cố định: + Chuyên dùng để sản xuất sản phẩm : 6.000.000đ + Quản lý p h ân xưởng sản xuất: 2.000.000đ Chi phí khác tín h cho p h â n xưởng sản xuất trả tiền m ặt 440.000đ, th u ế GTGT 40.000đ S ản xuất hoàn th n h n h ậ p kho 500 sp A, cho biết chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ: 1.500.000đ Yêu cầu: P h ản ả n h tìn h h ìn h trê n vào sổ N h ậ t ký chung sổ tà i khoản 154, 621, 622, 627 85 Bài 69: T ại m ột DN có tìn h h ìn h sau: X uất bán h àn g hóa, giá xuất kho: 45.000.000đ, giá bán 60.000.000đ, th u ế GTGT 10% K hách h n g đ ặ n h ận h n g tạ i kho, chưa tr ả tiền Lương phải trả : + N h ân viên b án hàng: 6.000.000đ + N h ân viên quản lý doanh nghiệp: 4.000.000đ T khấu hao TSCĐ: + Bộ p h ậ n bán hàng: 2.000.000đ + Bộ p h ậ n quản lý doanh nghiệp: 1.500.000đ Chi phí khác tín h cho p h ậ n bán h n g 30%, p h ận quản lý DN 70% trả tiề n m ặt 880.000đ, tro n g th u ế GTGT 80.000đ Y cẩu: P h ả n ả n h tìn h h ìn h trê n vào s ổ N h ậ t ký chung s ổ Cái tà i khoản 511, 632, 641, 642, 911 86 B i 70: Tại m ột DN có tà i liệu sau (Đơn vị: l.OOOđ) - Số dư dầu th n g TK: TK 111: 2.000 211: 23.000 152: 5.000 331: 4.000 112: 10.000 411: 36.000 - Chi NVL p h t sinh tro n g tháng: N hập kho 8.000 NVL chưa tr ả tiề n cho người bán Rút TGNH quỹ tiề n m ặ t 5.000 Chi tiề n m ặt trả nợ cho người b án 6.000 N h ậ n m ộ t TSCĐ hữu h ìn h cấp có tr ị giá 10.000 Dùng TGNH tr ả nợ cho người b án 3.000 Y cầu: Ghi vào NK chung NVKT p h t sinh Ghi vào sổ Cái tà i khoản có liên quan Lập bảng cân đối tà i khoản lập b ản g cân đối k ế to án cuối tháng 87 MỘT SÔ BÁP ÁN VÀ BÀI GIẢI Gựl Ý Bài 1: Tổng số 1.800 Bài 2: X = 1.880 Bài 4: Lập b ản g cân đối k ế to án B Ả N G C Â N ĐỐI KẾ TOÁN Ngày tháng năm (Đơn vị tính: 1.000 đ) TÀI SẢN SỐ TIỀN NGUỒN VỐN SỐ TIỀN A Tài sả n ngắn hạn - Tiền mặt 25.000 300.000 - Tiển gửi ngân hàng - Phải trả ngtiời bán 289.000 B v ố n chủ s hữu - Nguổn vốn kinh doanh B Tài sả n dài hạn - Tài sản CỐ định hũu hình 414.000 - Tài sản cố định vơ hình 150.000 Tống cộn g tà i sả n 8 0 88 A NỢ phải trả 600.000 • Tống cộn g nguổn v in 8 0 (2) H oàn chỉnh chứng từ: p h â n loại theo yêu cầu ghi sổ, xác đ ịnh ghi n h ậ n giá trị, lập đ ịnh khoản (3) L uân chuyển chứng từ: xác địn h dường để chứng từ đến phòng k ế toán tro n g thờ i gian n g ắn n h ất (4) Bảo quản chứng tử: sau k h i ghi sổ, p h ải lưu trữ bảo quản chứng từ phù hợp với quy định K iểm k ê - K h i n iệ m : kiểm kê phương p h áp kiểm tr a trực tiếp , tạ i chỗ số h iệ n có loại tà i sản , v ậ t tư, tiề n vốn đơn vị n h ằ m đối chiếu với số liệu k ế toán cung cấp n h ằ m p h t h iệ n trường hợp thừa, th iếu cần phải xử lý Thừa kiểm kê số liệu kiểm kê > số liệu k ế toán Thiếu kiểm kê số liệu kiểm kê < số liệu k ế toán - C ác lo i k iể m k ê : + C ăn thời điểm kiểm kê: kiểm kê đ ịn h kỳ kiểm kê đột xuất (b ất thường) + C ăn phạm vi kiểm kê: kiểm kê toàn kiểm kê p h ầ n - P h n g p h p k iể m k ê: (1) Phương pháp đếm áp dụng cho tiề n m ặ t loại chứng khoán (2) Phương pháp cân, đo, đong, đếm k ế t hợp với việc kiểm định c h ất lượng áp dụng cho loại tà i sản v ậ t (sản phẩm , nguyên v ậ t liệu, h n g hóa ) (3) Phương pháp đối chiếu sô" liệu áp dụng cho tiền gửi n g ân h n g khoản công nợ 168 BÀI 6: SỔ KẾ TỐN V À HÌNH THỨC KẾ TỐN Bài cần n ắm vấn dề chủ yếu sau dây: S ổ k ế to n - K h i n iệ m : sổ kê toán tờ sổ th iế t k ế có k ế t cấu phù hợp với đối tượng m p h ả n án h , dùng để ghi chép số h iệ n có tìn h h ìn h biến dộng đối tượng k ế to án phục vụ cho việc lập báo cáo k ế to án có liên quan - P h â n lo i s ổ k ế to n : có bốn cách p h ân loại: (1) C ăn vào phương pháp ghi chép th ì sổ k ế toán p h ân th n h ba loại: sổ ghi theo th ứ tự thời gian, sổ ghi theo hệ thống sổ k ế t hợp ghi theo th ứ tự th i gian theo hệ thống (2) C ăn vào mức độ p h ả n n h đối tượng th ì sổ k ế to án chia th n h ba loại: sổ tổng hợp, sổ chi tiế t sổ k ế t hợp tổng hợp chi tiết (3) C ăn vào kiểu th iế t k ế m ẫu sổ th ì sổ k ế toán chia th n h bốn loại: sổ kiểu m ột bên, sổ kiểu hai bên, sổ kiểu nhiều cột sổ kiểu b n cờ (4) C ăn vào h ìn h thức tổ chức sổ th ì sổ k ế tốn chia th n h hai loại: sổ đóng th n h sổ tờ rời (thẻ) C ác p h n g p h p sử a sổ: c ó b a p h n g p h p (1) Phương pháp cải (gạch bỏ): dùng để sửa sổ trường hợp sổ ghi sai không ả n h hưởng đến quan hệ đối ứng chưa ả n h hưởng đến số tổng cộng 169 C c h sử a : G ạch ngang để bỏ số sai, ghi lại số phía trê n K ế to án trưởng ký xác n h ậ n b ê n cạnh (2) Phương pháp ghi bổ sung: dùng để sửa sổ k h i sổ ghi sai < số k h i ghi sót t C c h sử a : lập chứng từ đ ính để giải th íc h nội dung sửa chữa, lập đ ịnh khoản bổ sung tron g chứng từ để ghi th ê m vào sổ (3) Phương pháp ghi số âm : dùng dể sửa sổ k h i số ghi -sai > số đúng; ghi trùng; ghi sai quan hệ đối ứng C c h sử a : lập chứng từ đín h dể giải th íc h nội dung sửa chữa, lập địn h khoản số âm để ghi vào sổ n h ằ m tr iệ t tiêu số tiề n ghi sai ghi th a (số âm số tiề n dược ghi mực dỏ mực thường n ằm tro n g ngoặc dơn) H ìn h th ứ c k ế to n K h i n iệ m : H ìn h thức k ế to án mơ h ìn h tổ chức hệ th n g sổ k ế to n áp dụng tro n g doanh nghiệp bao gồm nội dung: (1) Số lượng k ế t cấu loại sổ (2) T rìn h tự phương pháp ghi chép vào loại sổ (3) Mối quan hệ loại sổ với H ìn h th ứ c k ế toán : N h ậ t k ý - SỔ c i Đ ặ c đ iể m : Sử dụng sổ k ế to án tổng hợp sổ N h ậ t ký - So để ghi chép t ấ t NVKT p h t sin h theo th ứ tự thờ i gian theo hệ thống CT gốc —> Sổ N h ậ t ký - s ổ ■=> Báo cáo k ế to án 170 sổ NHẬT KÝ - SỔ CÁI Tháng - năm Đơn vị: CT Nội dung SO' Ngày S(f phát sinh TK N c TK N TK c N TK c N c - SD đáu tháng Cộng số phát sinh - SD cuối tháng H ìn h th ứ c k ế toán : n h ậ t k ý c h u n g Đ ặ c đ iể m : sử dụng sổ k ế to án tổng hợp sổ n h ậ t ký chung để ghi NVKT p h t sin h theo th ứ tự thời gian, sau từ sổ n h ậ t ký chung chuyển sang sổ TK có liên quan CT gốc -» sđ Nhật ký chung - sổ £==> Báo cáo kế toán 171 s ổ NHẬT KÝ CHUNG Tháng n ăm Chứng từ N ộ i dung sế Ngày sế hiệu TK SỐ phát sin h NỢ T Cố SỔ CÁI Tháng năm Chứng từ S ố phát sin h N ộ i dung Số N gày NỢ - SD dầu tháng Cộng số phát sinh - SD cuối tháng 172 s ố h iệ u TK ' Có BÀI 7: KẾ TỐN CÁ C Q TRÌNH KINH DOANH CHỦ YẾU TRONG DOANH NGHIỆP Kê' to n q u tr ìn h s ả n x u ấ t - Chi phí sản xuất quy định bao gồm ba khoản mục: chi phí NVL trực tiếp, chi phí n h â n cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung - Cơng thức tín h giá th n h (Z) Tổng z sản phẩm hồn thành toong tháng Chi phí sản xuỉt phát sinh tháng Chi phi sản xuất dở dang dắu tháng z đơn vj sản phấm Chi phí sản xuất dở dang cuối tháng Các khoản thu làm giảm giá thành Tổng z sản phẩm hoàn thành = — — — SỐ lượng sản phâm hoàn thầnh — - Tài khoản sử dụng: TK 621 “chi phí NVL trực tiế p ” TK 622 “chi phí n h â n cơng trực tiế p ” TK 627 “chi phí sả n xuất chung” TK 154 “chi phí sản xuất k inh doanh dở dang” N guyên tắ c ghi ch ép vào ba TK 621, 622, 627 g iấn g n hau N 621,622,627 Tập hợp chi phỉ phát sinh c Kết chuyển chi phí vào TK tính X z TK 154 dùng dể tổ n g hợp chi phí sả n x u ất tín h sản phẩm z 154 Tập hợp chi phí sản xuất phát sinh z sản phẩm hồn thành SD: Chi phí sản xuất dô dang G hi chú: Nội dung phương pháp p h ả n n h xem Sơ dồ K ế to n q u tr ìn h t iê u th ụ v x c đ ịn h , k ế t q u ả k in h d o a n h - Các nội dung có liê n quan: (1) G iá vốn h n g bán: xác đ ịn h theo giá xuất kho (2) D oanh thu b n hàng: xác địn h theo giá b án (3) T huế GTGT đầu ra: tín h theo th u ế su ất n h nước quy định (4) Chi phí b án h n g (5) Chi phí quản lý doanh nghiệp (6) Xác định k ế t k in h doanh KQKD ừưâc thuế Doanh thu bán hàng KQKD sau thuế Giá vốn _ hàng bán KQKD trước thuế Chi phí _ bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí thuế TNDN - T ài k h oản sử dụng TK 632 “Giá vốn h n g b n ” TK 511 “Doaiih th u b án h n g cung cấp dịch vụ” 174 TK 333 “T huế khoản phải nộp cho n h nước” TK 641 “Chi phí b n h n g ” TK 642 “Chi phí quản lý doanh n ghiệp” TK 821 “Chi phí th u ế TNDN” G h i c h ú : Để đơn giản, tậ p ứng dụng không yêu cầu thực h iệ n việc p h ả n n h chi phí th u ế thu n h ập doanh nghiệp Nội dung phương pháp p h ả n n h xem sơ đồ k ế toán số số K ế to n q u tr ìn h m u a b n h n g h ó a - H àng hóa đối tượng doanh nghiệp m ua vào để b án - H àng hóa n h ập kho theo giá m ua thực tế Chi phí mua theo dõi riêng, cuối th n g p h â n bổ cho h àn g b án để xác định giá vốn h n g bán - H àn g hóa xuất kho tín h theo m ột tro n g bốn phương pháp nguyên v ậ t liệu - Giá vốn h n g b án tro n g kỳ xác định Giá vốn hàng bán Giá xuất kho ~ hàng bán Chi phí mua hàng phân bổ - TK sử dụng: TK 133 “T huế GTGT khấu trừ ” TK 156 “H àng h ó a”, tro n g đó: 1561 “giá mua h n g hóa” 1562 “chi phí thu m ua h n g hóa” Nội dung phương pháp p h ả n n h xem Sơ đồ k ế toán số 175 ("Phần MỘT SỐ stf ĐỒ KÊ TOÁN Sơ ĐỒ 1: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 331,111,112 152 621 Sơ DĨ 2: KÊ TỐN KHẨU HAO TSCĐ 627 214 Tinh cho TSCD dùng cho hoạt dộng sản xuất SỐ khiu hao TSCĐ phải trích 64 Tính cho TSCĐ dùng cho hoạt dộng bán hàng hoạt dộng quản lý DN Sơ Đổ 3: KỀ TOÁN TlỂN lương 111 622 334 Thanh toán lưong Tiền liẦKig phải toán cho CN sản xuất sản phẩm 62 cho nhân viẽn phan xưởng 64 cho nhân viên bán hàng 64 cho nhân viên quản lý DN 177 s Đồ 4: KẾ TỐN TẬP Hộp CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THẢNH SẢN PHAM G hi chú: XXX: Chi phí sản xuất dở dang 178 s Đồ 5: KẾ TOÁN Q U Á TRĨNH TIÊU THỤ SẢN PHẨM 155 632 Trj giá sản phẩm xuất bán 511 _ Giá bán sản phẩm 111, 112, 131 Số tiền bán sản phẩm 333 Thuế GTGT 179 s Đồ 6: KẾ TOÁN X Á C ĐỊNH KẾT Q U Ả KINH DOANH 632 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu bán hầng 64 Kết chuyển chi phí bán hàng 64\2 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp thuế TNDN 421 421 Kết chuyển lãi 180 Kết chuyển lỗ Đồ 7: KẾ TOÁN HÀNG HĨA 331,111,112 156 (1561) Giá mua hàng hóa 632 Trị giá hàng hóa xuất bán 911 Kết chuyển giá h vốn hàng bấn 156 ( 562) Chi phí thu mua hàng hóa Chi phí mua hàng phân bố cho hàng bán rà lí Thuế GTGT đáu vào * Ghi chú: Kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng xác định kết kỉnh doanh thực tương tự Sơ đồ Sơ đồ 181 «> » AiI NGHIÊMCẮMINẢN, SAOCHÉPDƯỚI MỌI HỈNHTHỨC tín nhiệm & dẫn đầu thj trư ờng bạn đ ọ c BUSINESS BQOKS SUPERMARKET SỨC MẠNH CỦA TRI THỨC THÀNH CÔNG \ ~ ár ~ \ Tổng h tụ tụt-L Tũ n g pphứ t htĩă ứn nh Nhà Sách KINHTẾ B rtạ ttá í