Nội dung của báo cáo trình bày hệ thống hoá các khái niệm có liên quan đến Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và sử dụng thông tin; đặc điểm các khoản mục trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệp; vai trò của báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong sử dụng thông tin của doanh nghiệp.
ISSN 2354-0575 VAI TRÒ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TRONG SỬ DỤNG THÔNG TIN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP DỆT MAY Đào Thị Thanh Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Hưng Yên Ngày tòa soạn nhận báo: 16/06/2018 Ngày phản biện đánh giá sửa chữa: 08/07/2018 Ngày báo duyệt đăng: 18/09/2018 Tóm tắt: Dịng tiền nguồn lực quan trọng doanh nghiệp, đóng vai trị quan trọng việc định tài quản trị tài Thơng tin Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dùng để phân tích, đánh giá hiệu tài DN, khả tạo tiền tương lai, khả toán khoản nợ đến hạn, khả hoạt động liên tục DN Sử dụng thông tin Báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp Dệt may quan trọng phân tích dự báo dịng tiền lưu chuyển tương lai Từ khóa: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, sử dụng thông tin Đặt vấn đề Báo cáo lưu chuyển tiền tệ số báo cáo tài quan trọng doanh nghiệp Sử dụng thông tin Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giúp DN đánh giá xác minh bạch sức mạnh tài doanh nghiệp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp thơng tin xu hướng tài doanh nghiệp tốt báo cáo tài khác loại trừ ảnh hưởng hoạt động không cốt lõi báo cáo dựa sở tiền Nó giúp đối tượng sử dụng thông tin biết DN tạo tiền từ nguồn chi tiêu tiền cho mục đích Vì Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp thông tin bổ xung để đánh giá hiệu hoạt động kỳ dự báo dòng tiền doanh nghiệp tương lai Trong doanh nghiệp dệt may vấn đề quan tâm nhà quản lý nhà đầu tư lợi nhuận Nhưng việc khai thác thơng tin dịng tiền doanh nghiệp báo cáo lưu chuyển tiền tệ chưa quan tâm mức Do định quản lý tài chưa kịp thời chưa đạt hiệu cao Nghiên cứu vai trò Báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp tăng cường mức độ sử dụng thông tin từ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giúp DN đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến dịng tiền DN có dự báo dịng tiền tương lại cách xác Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Tổng quan sở lý luận vai trò Báo cáo lưu chuyển tiền tệ sử dụng thông tin doanh nghiệp dệt may Khoa học & Công nghệ - Số 19/Tháng - 2018 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hố khái niệm có liên quan đến Báo cáo lưu chuyển tiền tệ sử dụng thông tin - Nêu rõ đặc điểm khoản mục Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Xác định vai trò Báo cáo lưu chuyển tiền tệ sử dụng thông tin doanh nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Nghiên cứu tổng luận vai trò Báo cáo lưu chuyển tiền tệ sử dụng thông tin doanh nghiệp 3.2 Phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu vai trò Báo cáo lưu chuyển tiền tệ sử dụng thông tin doanh nghiệp dệt may Kết nghiên cứu 4.1 Một số khái niệm có liên quan * Khái niệm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng luồng tiền phát sinh kỳ doanh nghiệp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ sở để người sử dụng đánh giá khả tạo khoản tiền việc sử dụng khoản tiền hoạt động SX- KD doanh nghiệp Theo chuẩn mực kế toán VN số 24 đưa khái niệm:” Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phận hợp thành BCTC Nó cung cấp thơng tin giúp người sử dụng đánh giá thay đổi tài sản thuần, cấu tài chính, khả chuyển đổi tài sản thành tiền, khả toán khả DN tạo luồng tiền trình Journal of Science and Technology 71 ISSN 2354-0575 hoạt động Khái niệm tiền: Tiền bao gồm tiền quỹ, tiền chuyể khoản tiền gửi không kỳ hạn Khái niệm tương đương tiền: Là khoản đầu tư ngắn hạn có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền Khái niệm luồng tiền: Là luồng vào luồn tiền tương đương tiền, không bao gồm chuyển dịch nội khoản tiền tương đương tiền DN Khái niệm hoạt động kinh doanh: Là hoạt động tạo doanh thu chủ yếu DN hoạt động khác hoạt động đầu tư hay hoạt động tài Khái niệm hoạt động đầu tư: Là hoạt động mua sắm, xây dựng, lý, nhượng bán tài sản dài hạn khoản đầu tư khác không thuộc khoản tương đương tiền Khái niệm hoạt động tài chính: Là hoạt động tạo thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay DN [1] 4.2 Đặc điểm Doanh nghiệp Dệt may chi phối đến sử dụng phân tích thơng tin Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Dệt may ngành công nghiệp sản xuất hàng tiêu dùng tạo nhiều hàng hóa phục vụ cho nhu cầu đời sống người dân, góp phần nâng cao đời sống tạo nguồn thu nhập từ việc xuất Việt Nam có điều kiện thuận lợi để phát triển ngành Dệt may có nguồn lao động dồi dào, chi phí nhân cơng thấp Các Cơng ty SX Dệt may thường mang lại lợi nhuận vững ổn định Các đặc thù Công ty SX Dệt may: - Hầu hết có quy mơ vừa nhỏ số lượng doanh nghiệp nhiều - Đối với doanh nghiệp sản xuất hàng dệt may: Chi phí nguyên vật liệu thường chiếm khoảng 30%-35%, chi phí nhân cơng chiếm khoảng 50%-60%, cịn lại chi phí khác Do dịng tiền dùng để mua ngun vật liệu trả lương cho công nhân chiếm tỷ trọng lớn dòng tiền doanh nghiệp - Đối với doanh nghiệp gia cơng hàng dệt may: Chi phí nhân công chiếm tỷ trọng lớn giá thành gia công, chi phí nguyên phụ liệu chiếm tỷ trọng nhỏ nên dòng tiền chủ yếu trả lương cho người lao động - Ngồi chi phí khác quảng cáo, chi phí cho hệ thống phân phối ngồi nước ảnh hưởng đến dịng tiền DN - Là ngành có lượng hàng tồn kho cao 72 quay vòng nhanh tạo dòng tiền luân chuyển liên tục - Người tiêu dùng chủ yếu khách hàng cá nhân, dân số VN đơng trẻ hóa, thu nhập trung bình ngày tăng làm cho DN may có mức tăng trưởng ổn định nên dịng tiền khơng bị tắc rủi ro thất thu số ngành khác - Các DN may cần nguồn vốn thấp, đầu tư cho tài sản cố định lớn, lại cần lượng tiền mặt cao để trì khoản đáp ứng nhu cầu vốn lưu động cho hoạt động kinh doanh Do sử dụng thông tin BCLCTT phải ý đến dòng tiền phát sinh cho hoạt động kinh doanh 4.3 Đặc thù khoản mục Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Doanh nghiệp Dệt may * Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh Các luồng tiền từ hoạt động kinh doanh chủ yếu bắt nguồn từ hoạt động kinh doanh DN Bởi luồng tiền kết giao dịch kiện có tham gia vào xác định lãi lỗ ròng hoạt động kinh doanh Các luồng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh thường bao gồm tiền nhận từ việc bán hàng hay cung cấp dịch vụ; tiền nhận từ quyền, phí, hoa hồng doanh thu khác; tiền trả cho người lao động, tiền trả hay khoản hồn thuế thu nhập (Trừ trường hợp chúng xác định cụ thể hoạt động đầu tư hay hoạt động tài chính) Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh phản ánh tồn dịng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh DN Thông tin luồng tiền từ hoạt động kinh doanh kết hợp với thông tin khác giúp người sử dụng dự đoán luồng tiền từ hoạt động kinh doanh tương lai Doanh nghiệp sử dụng hai phương pháp phương pháp gián tiếp phương pháp trực tiếp để xác định dòng tiền từ hoạt động kinh doanh Trong doanh nghiệp dệt may luồng tiền chủ yếu từ hoạt động kinh doanh bao gồm: + Tiền thu từ việc bán sản phẩm may mặc, dịch vụ nhận uỷ thác, hoa hồng, thu từ hoàn thuế, bồi thường + Tiền chi: trả cho nhà cung cấp, trả lương, thưởng cho người lao động, trả thay bảo hiểm, trả lãi vay, chi nộp thuế, chi bồi thường… * Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư phản ánh tồn dịng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư DN Dòng tiền phát sinh từ hoạt động đầu tư thể phạm vi mà khoản chi thực cho nguồn lực dài hạn tạo lợi nhuận luồn tiền tương lai Hoạt động đầu tư bao gồm phần: Khoa học & Công nghệ - Số 19/Tháng - 2018 Journal of Science and Technology ISSN 2354-0575 + Đầu tư sở vật chất kỹ thuật cho thân doanh nghiệp xây dựng bản, mua sắm TSCĐ + Đầu tư vào đơn vị khác hình thức góp vốn kinh doanh, vào cơng ty con, liên doanh, liên kết… Tương ứng với hoạt động đầu tư, dòng tiền lưu chuyển phản ánh từ hoạt động đầu tư gồm khoản: + Khoản chi trả tiền mua nhà xưởng, trang thiết bị, TS dài hạn khác liên quan đến chi phí tăng vốn hóa, khoản tiền nhận từ việc bán nhà xưởng, trang thiết bị TS dài hạn khác + Khoản chi trả tiền mua cổ phần hay công cụ nợ DN khác tiền lợi tức liên doanh + Tiền trả cho hợp đồng tương lai,tiền thu từ hợp đồng có kỳ hạn Trong doanh nghiệp dệt may luồng tiền từ hoạt động đầu tư bao gồm: + Tiền chi mua TSCĐ, xây dựng nhà xưởng…., chi cho đối tượng ngân hàng, tổ chức tín dụng, tổ chức tài vay, chi góp vốn vào đơn vị khác + Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ, thu hồi khoản cho vay, đầu tư, lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia * Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài Luồng tiền phát sinh từ hoạt động tài xác định cách phân tích tổng hợp trực tiếp khoản thu vào chi liên quan đến vốn chủ sở hữu DN khoản vay Luồng tiền từ hoạt động tài hữu dụng việc dự đốn khoản phát sinh tương lai nhà cung cấp vốn Luồng tiền phát sinh từ hoạt động tài bao gồm: Tiền rịng thu từ phát hành cổ phiếu, trí phiếu, thương phiếu, tín phiếu khoản vay ngắn hạn, dài hạn, tiền trả cho chủ sở hữu để toán cổ phiếu DN Ngoài luồng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh, luồng tiền phát sinh từ hoạt động đầu tư, luồng tiền phát sinh từ hoạt động tài DN phát sinh luồng tiền từ khoản thu bất thường hay trường hợp xem đặc biệt Các khoản thường trình bày riêng Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ nhằm giúp người sử dụng hiểu chất ảnh hưởng chúng tới luồng tiền DN tương lai Với doanh nghiệp dệt may luồng tiền từ hoạt động tài bao gồm: + Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp, vay + Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua Khoa học & Công nghệ - Số 19/Tháng - 2018 cổ phiếu quỹ, nợ gốc vay, cổ tức, lợi nhuận cho chủ sở hữu [1] 4.4 Vai trò thông tin Báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp Dệt may [3] (1) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ quan trọng việc cung cấp thơng tin tổng thể tình hình tài DN, dịng tiền vào toàn hoạt động DN, lợi nhuận tổ chức đươc chuyển từ dòng tiền (2) Thông tin Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dùng để phân tích, đánh giá hiệu tài DN, khả tạo tiền tương lai, khả toán khoản nợ đến hạn, khả hoạt động liên tục DN.Các thơng tin phân tích dựa tiêu tài chính,sử dụng thước đo dòng tiền để đánh giá (3) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dự báo dòng tiền tương lai dựa thu nhập DN, từ làm để định tài DN Thu nhập DN khoản tài quan trọng để DN chi trả cổ tức, lãi vay khoản phải trả khác Dự báo dòng tiền tương lai dựa tiêu thu nhập DN giúp nhà đầu tư ước lượng tỷ suất sinh lời từ khoản đầu tư (4) Các nhà phân tích cịn vào dịng tiền để đánh giá hiệu hoạt động bên cạnh tiêu lợi nhuận Báo cáo kết kinh doanh Trong tiêu lợi nhuận không bao qt hết thơng tin dịng tiền lưu chuyển tiêu có sẵn Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (5) Việc dự báo dòng tiền tương lai dựa thu nhập DN giúp nhà quản trị DN xác định lượng tiền cần nắm giữ lượng tiền cần luân chuyển để đáp ứng nhu cầu cần thiết chi tiêu DN (6) Thơng tin dịng tiền tương lai DN có đầy đủ giúp nhà quản trị DN định đầu tư nội bộ, lập kế hoạch tài kế hoạch huy động, sử dụng vốn (7) Để định dự án đầu tư vào SX sản phẩm mới, thay TS sử dụng mở rộng SX đòi hỏi chuẩn xác việc dự báo dòng tiền phát sinh tương lai dự án (8) Các chuẩn mực kế toán bao gồm FASB (Financial Accounting Standard Board) IASC (International Accounting Standard Commitee) với VAC (Chuẩn mực kế toán VN) cung cấp văn hướng dẫn cho việc chuẩn bị lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Từ người sử dụng thơng tin đánh giá dự đốn lượng, thời gian tính khơng chắn dòng tiền tương lai để đưa định tài [1] Journal of Science and Technology 73 ISSN 2354-0575 Kết luận Dòng tiền nguồn lực quan trọng doanh nghiệp, đóng vai trị quan trọng việc định tài quản trị tài Sử dụng thơng tin Báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp Dệt may quan trọng phân tích dự báo dịng tiền lưu chuyển tương lai Các thông tin bao gồm dòng tiền hoạt động kinh doanh, thành phần dòng tiền tất hoạt động DN May Tổng luận nghiên cứu khái quát vai trị sử dụng thơng tin Báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp Dệt may Tổng luận làm rõ vấn đề mà chuẩn mực Kế toán VN số 24 nêu “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho thông tin luồng tiền hoạt động kinh doanh, kết hợp với thông tin khác giúp dự báo dòng tiền hoạt động kinh doanh tương lai.” Lời cảm ơn Nghiên cứu tài trợ Trung tâm Nghiên cứu Ứng dụng Khoa học Công nghệ, Trường Đại học Sư phạm kỹ thuật Hưng Yên thông qua đề tài mã số UTEHY.T004.P1718.04 Tài liệu tham khảo [1] Bộ Tài chính, 26 chuẩn mực kế tốn Việt Nam, NXB Tài chính, 2013, tr 156-169 [2] Nguyễn Thị Uyên Uyên, Khả dự báo thu nhập cho doanh nghiệp từ dịng tiền hoạt động Tạp chí Phát triển Hội nhập, Trường Đại học Kinh tế Tài TP HCM, 2015, Số 20, tr 20-21 [3] Trần Xn Nam, Kế tốn tài chính, tập 1,2, NXB Tài chính, 2015, tr 394-398 ROLE OF CASH FLOW REPORT ON THE USE OF INFORMATION FOR TEXTILE ENTERPRISES Abstract: Cash is an important resource in business, therefore information about cash flow are significantly material to the process of making financial decisions of management Information of the cash flow statement is used to analyse and evaluate the financial performance of enterprises, the ability to generate cash in the future, the solvency and the going concern assumption Using the information in the cash flow statement in the textile enterprises is also important in analysing and forecasting the cash flow in the future Keywords: cash of flow report, use of information 74 Khoa học & Công nghệ - Số 19/Tháng - 2018 Journal of Science and Technology ... hữu [1] 4.4 Vai trị thơng tin Báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp Dệt may [3] (1) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ quan trọng việc cung cấp thơng tin tổng thể tình hình tài DN, dịng tiền vào toàn... lưu động cho hoạt động kinh doanh Do sử dụng thông tin BCLCTT phải ý đến dòng tiền phát sinh cho hoạt động kinh doanh 4.3 Đặc thù khoản mục Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Doanh nghiệp Dệt may * Lưu. .. trọng doanh nghiệp, đóng vai trị quan trọng việc định tài quản trị tài Sử dụng thơng tin Báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp Dệt may quan trọng phân tích dự báo dịng tiền lưu chuyển tương