Bài giảng Kế toán chi phí sản xuất - Bài 13: Báo cáo tài chính được biên soạn nhằm giúp người học nhận biết được mục đích, nguyên tắc và yêu cầu kế toán đối với việc lập báo cáo tài chính; phân tích được các đối tượng sử dụng thông tin báo cáo tài chính; lập và trình bày được các báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
BÀI 13: BÁO CÁO TÀI CHÍNH TS Trần Thế Nữ Giảng viên Trường đại học Quốc gia Hà Nội MỤC TIÊU BÀI HỌC 01 Nhận biết mục đích, nguyên tắc yêu cầu kế toán việc lập báo cáo tài chính; 02 Phân tích đối tượng sử dụng thơng tin báo cáo tài 03 Lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp CẤU TRÚC NỘI DUNG 13.3 13.2 Bảng cân đối kế toán Báo cáo 13.1 kết kinh doanh Giới thiệu chung báo cáo tài 13.5 Thuyết minh 13.4 báo cáo tài Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 13.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Báo cáo tài sản phẩm quy trình kế tốn, đối tượng liên quan sử dụng nhằm đưa định kinh tế Báo cáo tài năm Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 – DN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 – DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 – DN Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 09 – DN 13.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Báo cáo tài niên độ Bảng cân đối kế tốn niên độ (dạng đầy đủ) Mẫu số B 01a – DN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (dạng đầy đủ) Mẫu số B 02a – DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng đầy đủ) Mẫu số B 03a – DN Bảng cân đối kế tốn niên độ (dạng tóm lược) Mẫu số B 01b – DN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (dạng tóm lược) Mẫu số B 02b – DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng tóm lược) Mẫu số B 03b – DN Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc Mẫu số B 09a – DN 13.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Thời điểm lập, nộp báo cáo tài Tất doanh nghiệp độc lập có tư cách pháp nhân đầy đủ phải lập gửi báo cáo tài theo quy định chậm 30 ngày đến 90 ngày kể từ ngày kết thúc niên độ kế tốn tùy theo loại hình doanh nghiệp Nơi nhận báo cáo Các loại doanh nghiệp Kỳ lập Cơ quan Cơ quan Cơ quan Doanh Cơ quan báo cáo tài thuế thống kê nghiệp đăng ký cấp kinh doanh Doanh nghiệp Nhà nước Doanh nghiệp có vốn Quý, năm x x x x x Năm x x x x x x x x x đầu tư nước Các loại doanh nghiệp khác Năm 13.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH (tiếp theo) Các nguyên tắc: • • • • • Cơ sở dồn tích; Nguyên tắc, quán; Trọng yếu tập hợp; Nguyên tắc bù trừ; Nguyên tắc hoạt động liên tục Các u cầu: • • • • • • Có thể so sánh được; Hợp lý; Trung thực; Khách quan; Phù hợp; Kịp thời 13.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH (tiếp theo) Chuẩn bị lập báo cáo tài • • Thứ nhất, kiểm tra việc ghi sổ kế tốn Thứ hai, hồn tất việc ghi sổ kế toán, thực ghi chuyển số liệu sổ kế tốn có liên quan, khóa sổ kế tốn, kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán tổng hợp với nhau, số liệu sổ kế toán chi tiết với số liệu sổ kế tốn tổng hợp tương ứng • Thứ ba, thực kiểm kê tài sản, điều chỉnh số liệu sổ kế toán phù hợp với số liệu kết kiểm kê • Thứ tư, chuẩn bị đầy đủ mẫu biểu báo cáo kế toán cần thiết 13.2 BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Báo cáo kết kinh doanh 13.2 BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH (tiếp theo) Báo cáo kết kinh doanh báo cáo lãi/lỗ cho biết doanh nghiệp đạt mức lợi nhuận Qua đánh giá xu hướng phát triển doanh nghiệp, có biện pháp khai thác tiềm khắc phục tồn tương lai Kết hoạt động kỳ = Thu nhập kỳ − Chi phí kỳ 10 13.3.3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 21 13.3.3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 22 13.3.3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 23 23 13.3.3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (tiếp theo) 24 13.3.3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (tiếp theo) 25 25 13.3.3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (tiếp theo) 26 13.3.3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (tiếp theo) 27 13.3.3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (tiếp theo) 28 13.4 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp, phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp; • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thực chất bảng cân đối thu chi tiền tệ, thể qua phương trình cân đối trình lưu chuyển tiền tệ sau: Tiền tồn đầu kỳ + Tiền thu kỳ = Tiền chi kỳ + Tiền tồn cuối kỳ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm phần, tổng hợp dòng tiền ròng, từ hoạt động doanh nghiệp: Hoạt động kinh doanh: Sản xuất, thương mại, dịch vụ… Hoạt động đầu tư: đầu tư chứng khoán, thay đổi tài sản cố định, liên doanh, liên kết… Hoạt động tài chính: Hoạt động thay đổi cấu tài thay đổi vốn chủ sở hữu 29 13.4 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (tiếp theo) Cơ sở số liệu: • • • • • • • • Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; Thuyết minh báo cáo tài chính; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước; Sổ kế toán chi tiết vốn tiền; Sổ kế toán theo dõi khoản tương đương tiền; Sổ kế toán theo dõi khoản phải thu, phải trả; Sổ kế toán tài khoản có liên quan khác 30 13.4 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (tiếp theo) Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp • Đặc điểm phương pháp tiêu xác lập theo dòng tiền vào liên quan trực tiếp đến nghiệp vụ chủ yếu, thường xuyên phát sinh loại hoạt động doanh nghiệp; • Tần số phát sinh độ lớn loại nghiệp vụ kinh tế ảnh hưởng trực tiếp đến lưu chuyển tiền kỳ kế tốn doanh nghiệp; • Dòng tiền ròng = Dòng tiền vào - Dòng tiền 31 13.4 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (tiếp theo) Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián quy định thực gián tiếp phần lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh, phần, lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư lưu chuyển tiền từ hoạt động tài xác định theo phương pháp trực tiếp • Phương pháp gián tiếp thường nhà kế toán chuyên nghiệp lựa chọn ngắn gọn, trừu tượng Nhưng quan trọng phương pháp làm rõ mối quan hệ bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh 32 13.5 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bản thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành tách rời báo cáo tài doanh nghiệp dùng để mơ tả mang tính tường thuật phân tích chi tiết thơng tin số liệu trình bày báo cáo tài thơng tin cần thiết khác theo yêu cầu chuẩn mực kế tốn cụ thể Thuyết minh báo cáo tài gồm mục sau: • • • • • • • • Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp; Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán; Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng; Các sách kế tốn áp dụng; Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày bảng cân đối kế tốn; Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Những thông tin khác 33 13.5 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (tiếp theo) Cơ sở lập: • • • Các sổ kế toán tổng hợp, sổ, thẻ kế toán chi tiết kỳ báo cáo có liên quan; Thuyết minh báo cáo tài năm trước; Bảng cân đối kế tốn kì báo cáo, báo cáo kết hoạt động kinh doanh kì báo cáo, báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo; • Căn vào tình hình thực tế doanh nghiệp tài liệu liên quan khác 34 TỔNG KẾT CUỐI BÀI • • • 13.1 Giới thiệu chung báo cáo tài chính; 13.2 Báo cáo kết kinh doanh; 13.3 Bảng cân đối kế toán: Giới thiệu bảng cân đối kế toán, sở nguyên tắc lập, nội dung phương pháp lập bảng cân đối kế tốn; • • 13.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; 13.5 Thuyết minh báo cáo tài 35 ... sổ kế tốn, kiểm tra, đối chi? ??u số liệu sổ kế toán tổng hợp với nhau, số liệu sổ kế toán chi tiết với số liệu sổ kế tốn tổng hợp tương ứng • Thứ ba, thực kiểm kê tài sản, điều chỉnh số liệu sổ kế. .. tài khoản kế toán doanh thu, thu nhập để lập Đối với tiêu liên quan đến chi phí, vào số phát sinh tài khoản kế toán chi phí để lập Đối với tiêu lại, vào tiêu phản ánh thu nhập, chi phí xác... động tài 21 VI.26 Chi phí tài 22 VI.28 31/12/20xx 300,000,000 300,000,000 VI.27 138 ,750,000 161,250,000 13 13.2 BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH (tiếp theo) 14 13. 3 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 13. 1.1 Giới thiệu