Hoàn thiện công tác lập dự toán và phân bổ ngân sách nhà nước cấp huyện tại phòng tài chính – kế hoạch huyện bắc trà my, tỉnh quảng nam

Côngtác phân bổ ngân sách lập theo từng năm và thường được lập theophương pháp tăng thêm một tỷ lệ phần trăm nhất định so với số ướcthực hiện năm hiện hành, chưa gắn chặt với việc triển

LÊ THỊ NHẬT TRINH

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN VÀ PHÂN BỔ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP HUYỆN TẠI PHÒNG TÀI CHÍNH – KẾ HOẠCH HUYỆN BẮC TRÀ MY, TỈNH QUẢNG NAM

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ

TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG

Mã số: 8.34.02.01

Đà Nẵng - 2021

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN

Người hướng dẫn KH: TS Nguyễn Thành Đạt

Phản biện 1: PGS.TS NGUYỄN HÒA NHÂN

Phản biện 2: PGS.TS NGUYỄN THỊ MINH HUỆ

Luận văn được bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệpThạc sĩ Tài chính - Ngân hàng họp tại Trường Đại học Kinh tế, Đạihọc Đà Nẵng vào ngày 20 tháng 3 năm 2021

Có thể tìm hiểu luận văn tại:

- Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng

- Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong những năm gần đây Bắc Trà My đều đạt các chỉ tiêukinh tế của huyện và của tỉnh đề ra do công tác lập dự toán và phân

bổ NSNN được các ban ngành,các cấp quan tâm chú trọng Tuynhiên, trong công tác quản lý ngân sách của địa phương vẫn bộc lộnhững tồn tại bất cập như: Chất lượng công tác lập dự toán ngân sáchcòn thấp vì thế hàng năm phải điều chỉnh sửa đổi dự toán nhiều lần;phân bổ dự toán vẫn còn nhiều tiêu chí và định mức phân bổ chưathật sự hợp lý, công tác chấp hành ngân sách còn chưa nghiêm túc,chưa chặt chẽ, còn vượt quá xa so với dự toán được phê duyệt Côngtác phân bổ ngân sách lập theo từng năm và thường được lập theophương pháp tăng thêm một tỷ lệ phần trăm nhất định so với số ướcthực hiện năm hiện hành, chưa gắn chặt với việc triển khai thực khaithực hiện kế hoạch kinh tế - xã hội của địa phương dẫn đến một số

dự toán phân bổ giao chính thức cho UBND các cấp thực hiện khôngsát với thực trạng kinh tế - xã hội Chính vì vậy, cần thiết phải hoànthiện quy trình quản lý ngân sách mà trong đó công tác lập, phân bổ

dự toán ngân sách đóng một vai trò và ý nghĩa hết sức quan trọng.Xuất phát từ ý nghĩa, vai trò và thực tế nêu trên, tôi đã chọn đề

tài : “Hoàn thiện công tác lập dự toán và phân bổ ngân sách nhà nước cấp huyện tại Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Bắc Trà

My, tỉnh Quảng Nam” để làm luận văn tốt nghiệp Nội dung nghiên

cứu của đề tài là cấp thiết, có ý nghĩa quan trọng cả về mặt lý luậnthực tiễn đang đặt ra hiện nay nhằm góp phần thực hiện tốt kế hoạchphát triển kinh tế xã hội huyện Bắc Trà My, tỉnh Quảng Nam

2 Mục tiêu của đề tài

Trên cơ sở thực trạng công tác lập dự toán và phân bổ NSNN

cấp huyện tại Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Bắc Trà My, luậnvăn phân tích nhằm đề xuất một số khuyến nghị hoàn thiện công táclập, phân bổ dự toán ngân sách địa phương; giúp huyện thực hiện cóhiệu quả vốn ngân sách của Nhà nước, góp phần phát triển KTXHcủa huyện trong thời gian tới.

3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu

a Đối tượng nghiên cứu

+ Đối tượng nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu công tác lập dự

toán và phân bổ NSNN cấp huyện

+ Đối tượng khảo sát: Thực trạng công tác lập dự toán và phân bổ NSNN cấp huyện tại Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Bắc

Trà My

b Phạm vi nghiên cứu

+ Về không gian: Tại Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Bắc

Trà My

+ Về thời gian: Luận văn sử dụng số liệu NSNN cấp huyện tại

Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Bắc Trà My từ năm 2017 đếnnăm 2019

4 Phương pháp nghiên cứu

a Phương pháp thu thập số liệu, tài

liệu - Thu thập số liệu thứ cấp

5 Bố cục của luận văn

Ngoài phần Mở đầu, Kết luận và Danh mục tài liệu tham khảo,luận văn được chia thành 3 chương với các nội dung cụ thể như sau:

Chương 1: Lý luận cơ bản về công tác lập và phân bổ NSNN

cấp huyện

Chương 2: Thực trạng công tác lập dự toán và phân bổ NSNN

cấp huyện tại Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Bắc Trà My

Chương 3: Khuyến nghị hoàn thiện công tác lập dự toán và

phân bổ NSNN cấp huyện tại Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện BắcTrà My

CHƯƠNG 1 UẬN CƠ BẢN VỀ C NG TÁC ẬP DỰ TOÁN VÀ PHÂN

BỔ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP HU ỆN

1.1 TỔNG QUAN VỀ CẤP HU ỆN

1.1.1 Khái niệm NSNN cấp huyện

NSNN cấp huyện là một cấp ngân sách thực hiện vai trò, chứcnăng, nhiệm vụ của NSNN trên phạm vi địa bàn huyện

1.1.2 Đặc điểm của NSNN cấp huyện

Ngân sách huyện là công cụ quan trọng của chính quyền cấphuyện trong việc ổn định và phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn.Ngân sách huyện là tất cả các khoản thu, chi được quy định tổng hợpđưa vào dự toán trong 01 năm do HĐND huyện quyết định và giaocho UBND huyện tổ chức chấp hành nhằm thực hiện các hoạt độngliên quan đến phát triển kinh tế - xã hội thuộc chức năng, nhiệm vụcủa chính quyền cấp huyện

1.1.3 Vai trò của NSNN cấp huyện

- Duy trì sự tồn tại và hoạt động của bộ máy nhà nước tại địa phương

- Là công cụ thúc đẩy tăng trưởng, ổn định trên địa bàn huyện

- Đóng vai trò trong việc thực hiện công bằng và giải quyết các vấn đề xã hội trên địa bàn

1.1.4 Nguồn thu và nhiệm vụ chi của ngân sách cấp huyện

* Thu ngân sách cấp huyện: Là quá trình tổng hợp các nguồn

kinh phí tạo lập, hình thành nên ngân sách cấp huyện

- Nguồn thu của ngân sách cấp huyện gồm:

+ Các khoản thu ngân sách huyện hưởng 100%:

+ Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa ngân sách cấp tỉnh và ngân sách huyện

+ Thu bổ sung từ ngân sách cấp tỉnh

+ Thu kết dư ngân sách huyện

+ Thu chuyển nguồn ngân sách huyện

* Chi ngân sách cấp huyện: Là quá trình phân phối và sử dụng

quỹ ngân sách huyện nhằm đảm bảo thực hiện chức năng nhiệm vụcủa nhà nước trên địa bàn cấp huyện

- Nhiệm vụ chi của ngân sách cấp huyện:

+ Chi đầu tư phát triển

+ Chi thường xuyên

Ngoài ra còn chi chuyển nguồn sang năm sau của ngân sáchcấp huyện; chi bổ sung có mục tiêu cho ngân sách cấp dưới, bổ sungcân đối ngân sách và chi hỗ trợ thực hiện một số nhiệm vụ quy địnhcủa Luật NSNN hiện hành tại các điểm a, b và c khoản 9 Điều 9

1.2 NỘI DUNG C NG TÁC ẬP DỰ TOÁN VÀ PHÂN BỔ NSNN CẤP HU ỆN

1.2.1 Công tác lập dự toán thu, chi NSNN cấp

huyện a Căn cứ lập dự toán NSNN

Việc lập dự toán ngân sách chủ yếu dựa trên các căn cứ chủ yếu sau:

t , nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội và bảo đảm quốc

phòng, an ninh; chỉ tiêu, nhiệm vụ cụ thể của năm kế hoạch và

những chỉ tiêu phản ánh quy mô nhiệm vụ, đặc điểm hoạt động, điềukiện kinh tế - xã hội và tự nhiên của địa phương.

Hai , các luật, pháp lệnh thuế, chế độ thu; định mức phân bổ

ngân sách; chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách do cấp cóthẩm quyền quy định; trường hợp cần sửa đổi, bổ sung các văn bảnnày thì phải được nghiên cứu sửa đổi, bổ sung và ban hành trước thờiđiểm lập dự toán NSNN hàng năm

, những quy định về phân cấp quản lý kinh tế - xã hội, phân cấp quản lý ngân sách

ố , việc lập dự toán trong kỳ ổn định ngân sách căn cứvào tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu và mức bổ sung cânđối từ ngân sách cấp huyện đã được giao; đối với năm đầu thời kỳ ổnđịnh ngân sách, căn cứ vào chế độ phân cấp ngân sách và dự toánthu, chi ngân sách huyện do UBND tỉnh giao

, số kiểm tra về dự toán ngân sách do sở tài chínhthông báo

u , tình hình thực hiện dự toán ngân sách của năm trước và

một số năm gần kề

b Phương pháp lập dự toán

Việc lập dự toán thu, chi ngân sách được dựa trên các giả địnhthực tế, không tính toán không tính quá thấp các khoản chi tiêu bắtbuộc và không tính toán quá cao các chỉ tiêu về thu ngân sách đểđảm bảo tính khả thi của kế hoạch ngân sách Lập dự toán hàng nămđược tổ chức như sau:

- Cách tiếp cận từ trên xuống

- Cách tiếp cận từ dưới lên

- Trao đổi, đàm phán, thương lượng

c Quy trình lập dự toán NSNN huyện

Để việc lập dự toán thu, chi NSĐP đảm bảo trình tự, thời gianthì quy trình lập được thực hiện theo các giai đoạn sau:

Giai đoạn 1: Các cấp có thẩm quyền, cơ quan chuyên mônhướng dẫn lập dự toán ngân sách năm sau và thông báo số kiểm traGiai đoạn 2: Lập và thảo luận dự toán ngân sách các cấp

Giai đoạn 3: Quyết định, giao dự toán ngân sách 1.2.2

Phân bổ NSNN huyện a Khái niệm phân bổ NSNN

Từ thực tiễn hoạt động quản lý, sử dụng NSNN huyện, phân

bổ NSNN huyện được hiểu là: Việc thiết lập, vận hành các cơ chếphân bổ nguồn tài chính giữa các cấp ngân sách, giữa đơn vị quản lý

và sử dụng ngân sách theo những nguyên tắc, căn cứ, tiêu chí, địnhmức, đồng thời đưa ra những phương pháp tính toán nhất định nhằmđảm bảo cho mỗi cấp ngân sách, mỗi đơn vị có đủ nguồn lực tàichính để thực hiện các nhiệm vụ theo chức năng được giao, pháttriển kinh tế - xã hội, góp phần giảm thiểu sự bất bình đẳng tài chínhgiữa các địa phương, đơn vị, thực hiện quản lý và PBNS theo đúngchủ trương, quan điểm, mục tiêu của địa phương từng thời kỳ

- Quyết định của Thủ tướng Chính phủ giao nhiệm vụ thu, chingân sách của địa phương; Quyết định của Bộ trưởng Bộ tài chính vềgiao dự toán thu, chi ngân sách cho địa phương.

- Tăng cường tính công khai, minh bạch trong phân bổ NSNN

- Nâng cao tính chủ động, linh hoạt và trách nhiệm của các cấpchính quyền địa phương trong quản lý và sử dụng ngân sách

1.2.3 Mối liên hệ giữa lập dự toán và phân bổ NSNN cấp huyện

Sau khi nhận được quyết định giao nhiệm vụ thu, chi ngânsách của UBND tỉnh; UBND huyện trình HĐND c ng cấp quyết định

dự toán thu, chi ngân sách địa phương và phương án phân bổ dự toánngân sách cấp mình

Căn cứ Nghị quyết của HĐND huyện, UBND huyện ban hànhquyết định giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách cho từng cơ quan, đơn

vị thụ hưởng ngân sách huyện và giao nhiệm vụ thu, chi và định mứcPBNS cho từng xã, thị trấn trước ngày 25 tháng 12 hàng năm.Phòng Tài chính – Kế hoạch kiểm tra Nghị quyết về dự toánngân sách của HĐND cấp xã, trong trường hợp cần thiết báo cáoUBND huyện yêu cầu HĐND cấp xã điều chỉnh lại dự toán ngânsách cấp xã

1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến lập dự toán, phân bổ NSNN cấp huyện

- Điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội

- Cơ cấu tổ chức của bộ máy quản lý địa phương

- Dự toán ngân sách của các đơn vị dự toán các cấp phải lập

theo đúng nội dung, biểu mẫu, thời hạn kèm theo báo cáo thuyết minh rõ ràng cơ sở, căn cứ tính toán.

- Dự toán NSNN phải bảo đảm tổng số thu thuế và phí, lệ phíphải lớn hơn chi thường xuyên và các khoản chi trả nợ; bội chi phảinhỏ hơn chi đầu tư phát triển

- Phân bổ NSNN đúng định mức đã được xây dựng và phải

ph hợp với từng ngành, lĩnh vực theo định hướng phát triển kinh tế

- xã hội của địa phương, đảm bảo cân đối thu – chi trong năm

- Dự toán chi giao đầu năm cho các đơn vị đảm bảo đủ kinh phí thực hiện các nhiệm vụ kinh tế - chính trị trong năm

KẾT UẬN CHƯƠNG 1

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG C NG TÁC ẬP DỰ TOÁN VÀ PHÂN BỔ NSNN CẤP HU ỆN TẠI PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH

HU ỆN BẮC TRÀ M 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ HU ỆN BẮC TRÀ M VÀ PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH HU ỆN BẮC TRÀ M 2.1.1 Khái quát về đặc điểm tự nhiên, KTXH huyện Bắc Trà My

a Khái quát đ c đi m tự nhi n

Toàn huyện có 13 đơn vị hành chính cấp xã (thị trấn Trà My;

xã Trà Ka, Trà Giáp, Trà Giác, Trà Bui, Trà Đốc, Trà Sơn, Trà Tân,Trà Giang, Trà Dương, Trà Đông, Trà Nú, Trà Kót) với 46 thôn, tổdân phố

b Tình hình KTXH của huyện Bắc Trà My

* Lĩ h vực ki h tế

Trong những năm qua, mặc d quá trình phát triển kinh tế xãhội của huyện còn gặp nhiều khó khăn do đặc điểm nền kinh tế nônglâm nghiệp chiếm tỷ trọng cao nên phụ thuộc rất nhiều vào tự nhiên.Giá trị sản xuất của huyện Bắc Trà My giai đoạn 2017 - 2019không ngừng biến động theo chiều hướng gia tăng qua các năm.Trong cơ cấu sản xuất giá trị sản xuất nông - lâm nghiệp luôn chiếm

tỷ trọng cao trên 30% và tỷ trọng này có xu hướng biến động theochiều hướng tăng qua các năm Tỷ trọng giá trị sản xuất ngành dịch

vụ có xu hướng tăng mạnh qua các năm cả về giá trị lẫn tỷ trọng Sựchuyển dịch cơ cấu kinh tế nêu trên ph hợp với xu thế phát triển vàquy hoạch phát triển KT-XH của huyện, định hướng chuyển dịch cơcấu kinh tế trên địa bàn

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức của Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Bắc Trà My

a Vị trí và chức năng

Phòng Tài chính - Kế hoạch là cơ quan chuyên môn thuộc Ủyban nhân dân cấp huyện, có chức năng tham mưu, giúp Ủy ban nhân

dân cấp huyện thực hiện chức năng quản lý nhà nước về lĩnh vực tài chính, tài sản theo quy định của pháp luật.

2.2 THỰC TRẠNG C NG TÁC ẬP DỰ TOÁN VÀ PHÂN BỔ NSNN CẤP HU ỆN TẠI PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH

- Chỉ thị của UBND huyện quán triệt Chỉ thị của UBND tỉnh;

- Kế hoạch phát triển kinh tế -xã hội, mục tiêu nhiệm vụ chủ yếu trong năm lập dự toán ngân sách của địa phương;

- Các Quyết định về việc ban hành Quy định phân cấp nguồnthu, nhiệm vụ chi, định mức phân bổ dự toán chi NSĐP theo từngnăm theo quy định của Luật NSNN; tỷ lệ phần trăm (%) phân chiacác khoản thu phân chia giữa các cấp NSĐP của huyện theo các vănbản hướng dẫn của tỉnh

2.2.2 Tổ chức công tác lập dự toán và phân bổ NSNN cấp huyện tại Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Bắc Trà My

Quy trình lập dự toán và phân bổ ngân sách trong những năm

qua tại Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Bắc Trà My:

Sơ đồ 2.2: Quy trình lập dự toán ngân sách cấp huyện tại Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Bắc Trà My

2.2.3 Công tác phân bổ NSNN huyện

a Nguyên tắc và tiêu chí phân bổ dự toán chi ngân sách

* Ti u chí phân bổ:

Nhiệm vụ chi thường xuyên của ngân sách là phục vụ hoạtđộng của bộ máy quản lý hành chính và một số nhiệm vụ chi sựnghiệp Định mức dự toán chi thường xuyên phân bổ theo tiêu chí:

đơn vị hành chính; biên chế; quỹ tiền lương và có kết hợp với dân số.

Cụ thể:

- Biên chế

- Quỹ tiền lương

- Đơn vị hành chính

b Phương án phân bổ dự toán chi ngân sách

* Phương án phân bổ chi đầu tư: Nguồn vốn xây dựng cơ

bản tập trung được lập đảm bảo tối thiểu 10% tổng chi cân đối NSĐP(không kể tiền sử dụng đất và nguồn vốn huy động), khi phân bổ vàgiao cho các đơn vị chủ đầu tư và địa phương bằng với dự toán trungương giao hằng năm, được phân chia chủ yếu cho ngân sách huyện,đối với ngân sách xã, thị trấn phân bổ để thực hiện các mục tiêu theochủ trương của Ban Thường vụ Huyện ủy và đầu tư xây dựng cáccông trình do xã, thị trấn quyết định đầu tư

* Phương án phân bổ chi thường xuy n

Phương án phân bổ cho các đơn vị trên cơ sở cân đối nguồnđược tỉnh giao thực hiện theo các tiêu chí tương ứng trên 17 lĩnh vựcchi, cụ thể như sau:

(6) Sự nghiệp Phát thanh Truyền hình

(7) Sự nghiệp Khoa học và Công nghệ

(8) Sự nghiệp đảm bảo xã hội

(9) Quản lý nhà nước

(10) Hoạt động của các cơ quan Đảng Cộng sản Việt Nam

(11) Hoạt động của 5 tổ chức chính trị - xã hội.

(12) Tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp; tổ chức xã hội, tổchức xã hội nghề nghiệp: hỗ trợ kinh phí hoạt động và trợ cấp chocán bộ Hội (nếu có) theo quy định của UBND tỉnh

b Dự toán NSNN phải bảo đảm tổng số thu thuế và phí, lệ phí phải lớn hơn chi thường xuy n và các khoản chi trả nợ; bội chi phải nhỏ hơn chi đầu tư phát tri n.

Từ năm 2017 – 2019 tổng số thu NSNN đều lớn hơn tổng chiNSNN nên huyện Bắc Trà My không có bội chi NSNN Để đạt đượckết quả đó là nhờ huyện đã hoàn thiện việc cân đối các khoản chi, điđôi với tiết kiệm trong chi tiêu và thực hiện chống tham ô, lãng phítài sản của Nhà nước Nhưng nhìn chung kết quả này chưa ổn định

vững chắc, chủ yếu do “thắt lưng buộc bụng”, cắt giảm chi tiêu cầnthiết, nhất là đối với chi cho y tế, giáo dục, phúc lợi công cộng cònchiếm tỷ trọng thấp trong GDP.

Dự toán tổng thu thuế, phí và lệ phí trên địa bàn năm 2017:158.686 triệu đồng Dự toán chi thường xuyên năm 2017: 292.511triệu đồng Tỷ lệ dự toán tổng thu thuế, phí và lệ phí trên địa bàn sovới dự toán chi thường xuyên thấp hơn 133.825 triệu đồng (tươngứng 54,2%) Dự toán tổng thu thuế, phí và lệ phí trên địa bàn năm2018: 125.277 triệu đồng Dự toán chi thường xuyên năm 2018:321.295 triệu đồng Tỷ lệ dự toán tổng thu thuế, phí và lệ phí trên địabàn so với dự toán chi thường xuyên thấp hơn 196.028 triệu đồng(tương ứng 39%) Dự toán tổng thu thuế, phí và lệ phí trên địa bànnăm 2019: 129.410 triệu đồng Dự toán chi thường xuyên năm 2019:397.241 triệu đồng Tỷ lệ dự toán tổng thu thuế, phí và lệ phí trên địabàn so với dự toán chi thường xuyên thấp hơn 267.831 triệu đồng(tương ứng 32,6%)

Từ số liệu phân tích trên cho thấy chỉ tiêu đánh giá Dự to phải bảo đả tổ g số thu thuế v phí, ệ phí phải ớ hơ chi

thườ g xuyê v c c khoả chi trả ợ tại huyện Bắc Trà My không đạt so

với chỉ tiêu đề ra

c Kết quả phân bổ NSNN theo định mức đã được xây dựng

Dự toán tổng thu NSNN trên địa bàn năm 2017: 158.686 triệuđồng Dự toán tổng thu NSNN trên địa bàn năm 2018: 125.277 triệuđồng, bằng 78,9% so với dự toán năm 2017 Dự toán tổng thu NSNNnăm 2019 là 129.410 triệu đồng, tăng so với dự toán thu năm 2018 là3,3%

Lập dự toán chi ngân sách hàng năm giai đoạn 2017 – 2019tăng cao qua các năm, đã thể hiện xu hướng phát triển của nền kinh