CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Trong chương 1, luận văn trình bày cụ thể vấn đề về: - Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu - Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài nghiên cứu: tác giả nêu cơng trình nghiên cứu theo hai nhóm đề tài đề tài nghiên cứu kiểm soát nội doanh nghiệp nói chung, lĩnh vực cụ thể nói riêng nhóm đề tài nghiên cứu kiểm soát nội đối tượng nghiên cứu cụ thể, đặc biệt kiểm sốt chi phí xây lắp - Mục tiêu nghiên cứu chung mục tiêu nghiên cứu cụ thể đề tài - Câu hỏi nghiên cứu đề tài - Phương pháp nghiên cứu: luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính, áp dụng phương pháp thu thập thông tin từ nguồn liệu thứ cấp sơ cấp qua liệu có sẵn giáo trình, sách báo, internet, liệu có sẵn Cơng ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật hồ sơ dự tốn, tài liệu kế tốn, thơng tin nhân sự, kết hợp với phương pháp quan sát trực tiếp, vấn trực tiếp gián tiếp đối tượng có liên quan đặc điểm tổ chức máy quản lý, đặc điểm hoạt động, đặc điểm chung hệ thống KSNB công ty, thực trạng KSNB chi phí xây lắp cơng ty Sau tiến hành thống kê, xếp, phân tích, tổng hợp để đánh giá kết đạt vấn đề tồn tại, nguyên nhân để từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện KSNB chi phí xây lắp Cơng ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật thời gian tới - Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu - Nội dung luận văn gồm có chương sau: Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận để nghiên cứu kiểm sốt nội chi phí sản xuất doanh nghiệp Chương 3: Thực trạng kiểm sốt nội chi phí xây lắp Cơng ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật Chương 4: Một số giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội chi phí xây lắp Cơng ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN ĐỂ NGHIÊN CỨU KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ SẢN XUẤT TRONG CÁC DOANH NGHIỆP Trong chương 2, luận văn trình bày sở lý luận để nghiên cứu kiểm sốt nội chi phí sản xuất doanh nghiệp, gồm nội dung sau: - Những vấn đề chung kiểm soát nội doanh nghiệp Bản chất KSNB trình Ban quản trị, Ban giám đốc cá nhân khác đơn vị thiết kế thực nhằm cung cấp đảm bảo hợp lý hướng tới mục tiêu: độ tin cậy báo cáo tài chính, tuân thủ luật lệ quy định, tính hiệu hiệu hoạt động đơn vị Tuy nhiên, KSNB ln tồn hạn chế tiềm tàng KSNB gồm thành phần môi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, thơng tin truyền thơng, hoạt động kiểm sốt giám sát Hệ thống KSNB đơn vị hiệu thành phần đánh giá tốt - Những nguyên tắc thủ tục kiểm soát nội doanh nghiệp: Các nguyên tắc thiết kế KSNB bao gồm: nguyên tắc tập trung, nguyên tắc toàn diện, nguyên tắc “bốn mắt”, nguyên tắc phân công, phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc ủy quyền, phê chuẩn ngun tắc khách quan Bên cạnh cịn có ngun tắc cân nhắc lợi ích- chi phí nguyên tắc thiết lập thủ tục kiểm soát ngun tắc kiểm sốt Các thủ tục KSNB doanh nghiệp phân loại thành nhóm liên quan đến: sốt xét thực hiện, xử lý thơng tin, kiểm sốt vật chất phân tách trách nhiệm Bên cạnh đó, cơng cụ để thực KSNB chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp gồm hệ thống tiêu chuẩn kiểm sốt chi phí báo cáo chi phí Trong đó, hệ thống tiêu chuẩn kiểm sốt chi phí xây lắp gồm dự tốn chi phí, định mức chi phí xây dựng trung tâm chi phí - Cơ sở đánh giá thực trạng kiểm sốt nội chi phí Tác giả sử dụng quan điểm kiểm toán đánh giá KSNB chi phí doanh nghiệp, đánh giá hiệu lực KSNB chi phí dựa ba khía cạnh đánh giá thiết kế KSNB chi phí, đánh giá thực quy trình, thủ tục KSNB chi phí đánh giá kết hoạt động KSNB chi phí sản xuất Để đánh giá thiết kế KSNB, trước hết phải xác định mục tiêu KSNB phù hợp mà doanh nghiệp phải đạt Thứ hai đánh giá phù hợp thiết kế KSNB với mục tiêu kiểm soát doanh nghiệp Thứ ba đánh giá phù hợp, vận dụng nguyên tắc thiết kế kiểm soát nguyên tắc KSNB Bên cạnh đó, để đánh giá thực KSNB chi phí cần đánh giá ba vấn đề: quy chế, sách, thủ tục kiểm sốt thiết kế có thực hay khơng, có thực đầy đủ khơng thực liên tục hay không Cuối cùng, đánh giá kết hoạt động KSNB chi phí nhằm đánh giá hiệu lực KSNB đánh giá mục tiêu KSNB chi phí xây lắp doanh nghiệp có đạt hay khơng CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VẬT TƯ KỸ THUẬT Nhằm đạt mục tiêu nghiên cứu, chương 3, luận văn trình bày kết đạt theo nghiên cứu thực trạng KSNB chi phí xây lắp Cơng ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật Cụ thể chương trình bày ba vấn đề sau: Thứ nhất, luận văn giới thiệu đặc điểm hoạt động vấn đề quản lý chi phí xây lắp Cơng ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật, bao gồm hai nội dung là: đặc điểm hoạt động kinh doanh đặc điểm sản xuất sản phẩm ảnh hưởng tới KSNB chi phí xây lắp cơng ty Thứ hai, luận văn giới thiệu đặc điểm chung hệ thống KSNB Công ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật thơng qua trình bày kết nghiên cứu thực trạng thành phần hệ thống KSNB công ty môi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, thơng tin truyền thơng, hoạt động kiểm sốt giám sát Về mơi trường kiểm sốt, điều lệ cơng ty quy chế quản lý điều hành sản xuất kinh doanh cơng ty có quy định quyền hạn, trách nhiệm phận, vị trí, sách khen thưởng, xử phạt phổ biến cho nhân viên, sách tuyển dụng, đào tạo, đề bạt nhân viên mức chung chung, khơng cụ thể; khơng có văn hướng dẫn, yêu cầu cụ thể, chi tiết với hoạt động; cấu tổ chức theo mô hình trực tuyến- chức hợp lý, đảm bảo hoạt động quản lý triển khai xác, kịp thời, hiệu quả; cơng ty khơng có mơ tả cơng việc cho vị trí Về đánh giá rủi ro, cơng ty khơng có quy trình đánh giá rủi ro khơng có phận chun trách đánh giá rủi ro công ty Công ty chưa coi trọng công tác đánh giá rủi ro, việc quản lý rời rạc, thiếu trao đổi thông tin vể rủi ro công ty Về thông tin truyền thông: cơng ty áp dụng phần mềm kế tốn Accounts made easy Software thực theo thông tư 200/2014/TT- BTC Bộ Tài Chính Hệ thống thơng tin truyền thông công ty chưa thực phát huy hiệu Về hoạt động kiểm sốt: cơng ty áp dụng kết hợp thủ tục kiểm soát để KSNB chi phí xây lắp, có hệ thống dự tốn, định mức, hệ thống báo cáo chi phí cịn thiếu yếu, hoạt động kiểm sốt cơng ty chưa đánh giá thường xun, cơng ty có hệ thống lưu trữ liệu dạng liệu điện tử chứng từ Về giám sát: hoạt động giám sát công ty chưa phát huy hiệu khơng có phận kiểm tốn nội Thứ ba, luận văn nghiên cứu thực trạng KSNB chi phí xây lắp Công ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật ba nội dung là: - Thiết kế KSNB chi phí xây lắp: Để đánh giá thiết kế KSNB chi phí xây lắp, trước hết, luận văn trình bày kết nghiên cứu mục tiêu KSNB chi phí xây lắp Công ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật Trên sở mục tiêu KSNB chi phí xây lắp đặt ra, tác giả nghiên cứu thực trạng đánh giá thiết kế KSNB chi phí xây lắp công ty nội dung: cơng cụ KSNB chi phí xây lắp sử dụng công ty, thiết kế KSNB CPNVLTT, thiết kế KSNB CPNCTT, thiết kế KSNB CPSDMTC thiết kế KSNB CPSXC Công ty sử dụng đầy đủ công cụ KSNB chi phí xây lắp gồm: dự tốn chi phí, định mức chi phí, xây dựng trung tâm chi phí báo cáo chi phí Đối với thiết kế KSNB CPNVLTT: quy trình CPNVLTT bao gồm hai giai đoạn mua nhập kho vật tư; xuất kho sử dụng vật tư công trường Trong giai đoạn mục tiêu cụ thể, quy trình hoạt động kiểm soát xây dựng Các báo cáo kiểm soát CPNVLTT xây dựng bảng tổng hợp, bảng đối chiếu CPNVLTT Công tác thiết kế KSNB CPNVLTT đạt kết phù hợp với mục tiêu kiểm soát tuân thủ theo nguyên tắc KSNB, vấn đề chưa phù hợp thủ kho phải kiểm nhiệm công việc, khơng có kế hoạch vật tư tháng, tuần, Đối với thiết kế KSNB CPNCTT: gồm ba vấn đề mục tiêu kiểm sốt CPNCTT, quy trình, hoạt động kiểm soát CPNCTT đánh giá phù hợp với mục tiêu nguyên tắc KSNB thiết kế kiểm sốt CPNCTT Quy trình kiểm sốt CPNCTT gồm tuyển dụng, xác định mức lương, chấm cơng, tính lương ghi sổ kế toán Bên cạnh kết đạt được, KSNB CPNCTT tồn chưa có quy định tiêu chuẩn đánh giá chất lượng lao động, khơng có kế hoạch tiền lương tháng, q, khơng có mơ tả cơng việc cụ thể, Đối với thiết kế KSNB CPSDMTC: gồm ba vấn đề mục tiêu kiểm sốt; quy trình, hoạt động kiểm soát đánh giá thiết kế KSNB CPSDMTC Tương ứng với hai loại máy thi cơng: th ngồi thuộc sở hữu công ty nội dụng chi phí CPSDMTC có quy trình hoạt động kiểm soát phù hợp Bên cạnh kết đạt được, thiết kế KSNB CPSDMTC tồn chưa có kế hoạch sửa chữa, bảo dưỡng máy thi công định kỳ, nhân viên cung ứng vật tư có hiểu biết kỹ thuật, cấu tạo xe máy, Đối với thiết kế KSNB CPSXC: phần gồm ba nội dung: mục tiêu kiểm sốt CPSXC; quy trình hoạt động kiểm sốt tương ứng với yếu tố CPSXC đánh giá thiết kế kiểm soát CPSXC Bên cạnh kết đạt được, thiết kế KSNB CPSXC tồn vấn đề khơng có dự tốn chi tiết CPSXC, chứng từ gửi công ty không kịp thời, - Thực KSNB chi phí xây lắp Cơng ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật: chia làm vấn đề là: + Thực KSNB CPNVLTT: luận văn trình bày kết nghiên cứu việc thực KSNB CPNVLTT với hai quy trình mua vật tư, nhập kho xuất kho, sử dung vật tư cơng trường thơng qua quy trình, chứng từ, thủ tục kiểm soát thực hiện, báo cáo kiểm sốt lập Trên sở đó, luận văn đánh giá kết đạt vấn đề tồn thực KSNB CPNVLTT + Thực KSNB CPNCTT: gồm hai nội dung trình bày quy trình quan sát được, kết nghiên cứu chứng từ, hoạt động kiểm soát thực KSNB CPNCTT; đánh giá thực KSNB CPNCTT Bên cạnh kết đạt được, việc thực KSNB CPNCTT có vấn đề cịn tồn + Thực KSNB CPSDMTC: trước tiên, tác giả sâu nghiên cứu quy trình, thủ tục, hoạt động kiểm soát loại chi phí thực KSNB CPSDMTC Trên sở đó, tác giả đánh giá thực trạng vấn đề cịn tồn thực kiểm sốt nội CPSDMTC + Thực KSNB CPSXC: phần này, tác giả trình bày hai nội dung quy trình, chứng từ, hoạt động kiểm soát loại chi phí thực KSNB CPSXC; sở đó, tác giả đưa đánh giá kết đạt vấn đề tồn công tác thực KSNB CPSXC - Kết hoạt động kiểm sốt nội chi phí xây lắp: Trên sở nghiên cứu tài liệu biên nghiệm thu, biên kiểm kê, bảng tổng hợp chi phí, bảng đối chiếu chi phí thực tế phát sinh với dự tốn, tác giả đưa đánh giá kết đạt vấn đề tồn KSNB chi phí xây lắp với nội dung kết hoạt động kiểm soát CPNVLTT, kết hoạt động KSNB CPNCTT, kết hoạt động KSNB CPSDMTC, kết hoạt động KSNB CPSXC đánh giá chung kết KSNB cơng trình, hạng mục cơng trình Kết phản ánh KSNB chi phí xây lắp Cơng ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật đạt kết định có vấn đề tồn CHƯƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VẬT TƯ KỸ THUẬT Trên sở nghiên cứu, đánh giá chi tiết nội dung KSNB chi phí xây lắp Công ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật, chương 4, tác giả tổng hợp đưa đánh giá chung kết đạt được, vấn đề tồn nguyên nhân KSNB chi phí xây lắp cơng ty Đồng thời, tác giả nêu lên cần thiết phải hoàn thiện ngun tắc hồn thiện KSNB chi phí xây lắp Công ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật Từ đó, tác giả đề xuất giải pháp để hồn thiện KSNB chi phí xây lắp Cơng ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật, gồm: - Hồn thiện cơng tác thiết kế kiểm sốt nội gồm: hồn thiện cơng tác lập dự tốn chi phí, hồn thiện hệ thống báo cáo phân tích chi phí xây lắp, xây dựng trung tâm chi phí giải pháp nâng cao hiệu lực việc thiết kế KSNB yếu tố chi phí: CPNVLTT, CPNCTT, CPSDMTC CPSXC - Giải pháp nâng cao hiệu thực kiểm soát nội bộ: yếu tố chi phí: CPNVLTT, CPNCTT, CPSDMTC, CPSXC - Giải pháp kết hoạt động KSNB chi phí xây lắp Đồng thời để thực giải pháp hồn thiện KSNB chi phí xây lắp Cơng ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật đạt hiệu cao cần có điều kiện tác động tích cực từ phía quan nhà nước chủ động từ phía ban lãnh đạo, nhân viên Công ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật Đặc biệt ban lãnh đạo cơng ty cần hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nói chung thơng qua hồn thiện mơi trường kiểm sốt, xây dựng quy trình đánh giá rủi ro hiệu quả, hồn thiện hệ thống thông tin truyền thông kiến nghị hoạt động giám sát công ty Cuối cùng, bên cạnh đóng góp tích cực luận văn không tránh khỏi hạn chế như: thời gian nghiên cứu ngắn từ năm 2012 đến nghiên cứu cơng trình cơng ty trực tiếp thi công phần lớn nên chưa phản ánh đầy đủ KSNB chi phí xây lắp, giải pháp mang tính gợi mở hồn thiện KSNB chi phí xây lắp Cơng ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật Đồng thời, tác giả hạn chế lực nguồn lực nên luận văn tránh khỏi hạn chế định cách tiếp cận, phân tích, đánh giá kết luận KẾT LUẬN Trong điều kiện mơi trường kinh doanh có nhiều biến động, thêm vào đặc thù riêng có hoạt động xây lắp, hệ thống KSNB chi phí xây lắp Công ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật đạt kết định cịn vấn đề tồn cần hồn thiện Do đó, tác giả nghiên cứu đưa số giải pháp hồn thiện KSNB chi phí xây lắp Công ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật Để nghiên cứu, đánh giá KSNB chi phí xây lắp Cơng ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật, tác giả hệ thống hóa sở lý luận KSNB chi phí sản xuất doanh nghiệp, đưa mơ hình đánh giá nội dung: thiết kế KSNB, thực KSNB kết hoạt động KSNB chi phí sản xuất Trên sở lý luận phân tích, luận văn sâu nghiên cứu đặc điểm hoạt động Công ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật ảnh hưởng tới quản lý chi phí xây lắp, thực trạng hệ thống KSNB nói chung hệ thống KSNB chi phí xây lắp nói riêng cơng ty Đồng thời, tác giả vận dụng mơ hình đề xuất để phân tích thực trạng, đánh giá KSNB chi phí xây lắp công ty đối với: CPNVLTT, CPNCTT, CPSDMTC, CPSXC Cuối cùng, tác giả tổng hợp kết đạt được, vấn đề tồn ngun nhân KSNB chi phí xây lắp Cơng ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật, phân tích cần thiết phải hồn thiện ngun tắc hồn thiện hệ thống KSNB cơng ty Từ đó, đề xuất giải pháp điều kiện để thực giải pháp hoàn thiện KSNB chi phí xây lắp Cơng ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật Bên cạnh nội dung thực hiện, luận văn hạn chế, tác giả mong nhận đóng góp q thầy, người quan tâm tới ... KSNB chi phí xây lắp Công ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật đạt kết định có vấn đề cịn tồn CHƯƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VẬT TƯ... tiêu KSNB chi phí xây lắp Công ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật Trên sở mục tiêu KSNB chi phí xây lắp đặt ra, tác giả nghiên cứu thực trạng đánh giá thiết kế KSNB chi phí xây lắp cơng ty nội dung:... phí xây lắp Cơng ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật Để nghiên cứu, đánh giá KSNB chi phí xây lắp Cơng ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật, tác giả hệ thống hóa sở lý luận KSNB chi phí sản xuất doanh