Hoàn thiện kế toán chi phí doanh thu và kết quả kinh doanh tại ngân hàng đầu tư và phát triển việt nam (tt)

i Cùng với phát triển kinh tế nước nhà ngành tài ngân hàng khẳng định bước phát triển vượt bậc tạo thị trường tài sơi động đầy thách thức Hiện nay, nước ta có khoảng 100 Ngân hàng thương mại hoạt động nhằm phục vụ nhu cầu tín dụng dịch vụ tốn, tiền tệ cho doanh nghiệp Sự đời hàng loạt ngân hàng thương mại cổ phần thời gian gần tạo cho doanh nghiệp ngày nhiều hội tiếp xúc với nguồn vốn dịch vụ tài đại tạo động lực thúc đẩy cho kinh tế phát triển ngày mạnh mẽ Song thị trường tài với chế hoạt động đặc biệt thách thức không nhỏ với chủ thể tham gia thử sức lĩnh vực Cùng với mở rộng quy mô, chất lượng dịch vụ gia tăng tính phức tạp việc quản lý, hạch tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh ngân hàng thương mại Vì song song với việc tìm kiếm dịch vụ mới, đa dạng hóa hoạt động ngân hàng cần có tổ chức hạch tốn kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh cách khoa học Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam - ngân hàng thương mại lớn đóng vai trị quan trọng hệ thống ngân hàng nước ta khơng nằm ngồi quy luật Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIDV) bước chuyển theo phát triển không ngừng kinh tế Cùng với việc mở rộng đại hóa dịch vụ ngân hàng, BIDV xây dựng cho quy trình hạch tốn nói chung quy trình hạch tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh nói riêng ngày khoa học hợp lý hơn.Tuy nhiên, khơng có chuẩn mực cho lần sử dụng chuẩn mực cho thời kỳ, kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh BIDV bước hồn thiện cịn số tồn như: Hệ thống sổ chưa hồn thiện, kế tốn cịn số điểm trùng lặp,… Do tác giả chọn đề tài : ii “ Hồn thiện kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam” làm luận văn tốt nghiệp thạc sỹ Luận văn em gồm có ba phần sau: 1.Cơ sở lý luận chung kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh ngân hàng thương mại Ngân hàng doanh nghiệp đặc biệt cung cấp danh mục dịch vụ tài đa dạng – đặc biệt tín dụng, tiết kiệm, dịch vụ toán thực nhiều chức tài so với tổ chức kinh tế kinh tế Thành công ngân hàng phụ thuộc vào lực xác định dịch vụ tài mà xã hội có nhu cầu, thực dịch vụ cách có hiệu Các hoạt động chủ yếu Ngân hàng bao gồm: mua bán ngoại tệ, nhận tiền gửi, cho vay ( có loại hình cho vay chủ yếu là: cho vay thương mại, cho vay tiêu dùng, tài trợ dự án), bảo quản vật có giá, cung cấp tài khoản giao dịch thực toán, quản lý ngân quỹ, tài trợ cho hoạt động Chính phủ, bảo lãnh, cho thuê thiết bị trung dài hạn, cung cấp dịch vụ ủy thác tư vấn, cung cấp dịch vụ môi giới đầu tư chứng khoán, cung cấp dịch vụ bảo hiểm, cung cấp dịch vụ đại lý Các đặc điểm hoạt động Ngân hàng thương mại yếu tố định đến nội dung chi phí, doanh thu kết kinh doanh phương pháp hạch toán nội dung Ngân hàng Các khoản chi phí Ngân hàng bao gồm chi phí hoạt động kinh doanh chi phí khác - Chi cho nghiệp vụ kinh doanh khoản chi phát sinh cho nghiệp vụ kinh doanh tiền tệ ngân hàng thương mại bao gồm chủ yếu chi trả lãi tiền gửi, chi trả lãi phát hành trái phiếu, chi trả lãi tiền vay, ngồi cịn có iii khoản chi nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ đối ngoại, chi trả lệ phí hoa hồng nghiệp vụ ủy thác, chi kinh doanh vàng bạc đá quý,… - Các khoản chi khác bao gồm chi khấu hao tài sản cố định, chi tuyên truyền quảng cáo, chi ấn chỉ, giấy tờ in, chi quản lý khác,… Các khoản doanh thu kinh doanh Ngân hàng thương mại xác định sở nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng bao gồm: Thu từ lãi cho vay, hùn vốn, lãi kinh doanh liên kết, thu lãi tiền gửi, thu từ nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ, đối ngoại khoản thu khác Căn vào khoản chi phí, doanh thu ghi nhận ta xác định kết kinh doanh Ngân hàng kết thúc năm tài Lợi nhuận ngân hàng khoản chênh lệch xác định tổng doanh thu trừ khoản chi phí hợp lý, hợp lệ Lợi nhuận thực kỳ kế toán kết kinh doanh ngân hàng bao gồm lợi nhuận hoạt động nghiệp vụ lợi nhuận hoạt động khác Từ trước đến kế tốn ln cơng cụ tài hữu hiệu hỗ trợ cho nhà quản lý công tác điều hành quản lý kế tốn cho đời “con số biết nói”, số cho nhà quản lý đầu tư theo phương án sinh lời, sản phẩm mang lại hiệu cao Do kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh công cụ thiếu nhằm phục vụ cho hoạt động doanh nghiệp nói chung ngân hàng nói riêng Kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh ngân hàng tn thủ ngun tắc kế tốn nói chung nguyên tắc sở dồn tích, hoạt động liên tục, giá gốc, phù hợp, quán, thận trọng trọng yếu đồng thời tuân thủ điều kiện ghi nhận chi phí, doanh thu iv Kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh ngân hàng thương mại phải tuân theo quy định chứng từ hạch toán chặt chẽ hợp lý nhằm giảm thiểu rủi ro xảy q trình hoạt động Các tài khoản hạch tốn quy định cụ thể cho nhóm hoạt động ngân hàng nhóm nghiệp vụ tín dụng, kinh doanh ngoại hối, kinh doanh mơi giới chứng khốn,… Nội dung kết cấu tài khoản hạch toán quy định cụ thể rõ ràng dễ hạch tốn Phương pháp hạch tốn chi phí, doanh thu thể cụ thể sơ đồ hạch toán Thực trạng kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam trải qua 53 năm hoạt động trưởng thành có chức huy động vốn ngắn hạn, trung dài hạn nước để đầu tư phát triển, kinh doanh đa tổng hợp tiền tệ, tín dụng, dịch vụ ngân hàng phi ngân hàng, làm ngân hàng đại lý, ngân hàng phục vụ cho đầu tư phát triển từ nguồn vốn Chính phủ, tổ chức kinh tế - tài – tín dụng, tổ chức xã hội – đoàn thể, cá nhân nước BIDV không ngừng đổi cấu lại hoạt động máy tổ chức theo hướng hợp lý Hiện nay, BIDV hoàn thành tái cấu trúc mơ hình tổ chức - quản lý, hoạt động điều hành theo tiêu thức ngân hàng đại, củng cố phát triển mơ hình tổ chức hệ thống, hình thành phân định rõ khối ngân hàng, khối công ty trực thuộc, khối đơn vị nghiệp, khối liên doanh tiền đề quan trọng cho việc cổ phần hóa thời gian tới Là ngân hàng kinh doanh đa năng, BIDV có hệ thống tổ chức rộng lớn với 108 chi nhánh khắp nước, 03 sở giao dịch, đơn vị liên doanh 10 công ty độc lập Bên cạnh máy quản lý xếp tổ chức cách khoa học v máy kế toán bao gồm ban kế tốn phịng kế tốn chi nhánh, ban kế tốn bao gồm phịng kế tốn hệ thống phịng kế tốn hội sở Thực trạng kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam gồm nội dung sau: Về nội dung chi phí, doanh thu BIDV: BIDV xây dựng chế thu chi tài chung cho tồn hệ thống nhằm hướng dẫn cụ thể chi nhánh đơn vị hệ thống tuân thủ nội dung, nguyên tắc hạch toán khoản chi phí, thu nhập đảm bảo thống tồn hệ thống phục vụ cho cơng tác quản lý tài quán, dễ theo dõi, đánh giá so sánh hoạt động đơn vị trực thuộc Cơ chế tài chất cụ thể hóa nội dung chi phí, doanh thu kinh doanh ngân hàng thương mại theo nhóm chi phí, doanh thu Nguyên tắc quản lý chi phí BIDV quản lý theo định mức cụ thể gắn với kết hoạt động kinh doanh đơn vị trực thuộc Nguyên tắc quản lý khuyến khích đơn vị trực thuộc kinh doanh có hiệu Doanh thu BIDV ghi nhận theo ngun tắc kế tốn dồn tích, khoản thu ghi nhận kỳ phải sở hóa đơn chứng từ hợp pháp hợp lệ Để hạch tốn chi phí, doanh thu kinh doanh phát sinh, BIDV sử dụng hệ thống tài khoản chi tiết cụ thể, khoản chi phí, doanh thu quy định rõ ràng theo sản phẩm phát sinh đảm bảo dễ dàng cho việc lựa chọn tài khoản hạch toán đánh giá hiệu sản phẩm Chứng từ hạch toán chi phí, doanh thu hóa đơn chứng từ hợp lý hợp lệ theo quy định Nhà nước BIDV, phiếu tính lãi, hợp đồng tín dụng, hóa đơn thu phí, hóa đơn giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua kỳ,…Dựa vi chứng từ gốc nghiệp vụ phát sinh kế toán thực bút toán hạch toán nhằm ghi nhận chi phí, phát sinh kỳ Phương pháp hạch toán BIDV phù hợp theo quy định Nhà nước nguyên tắc ghi nợ, ghi có vào tài khoản Căn vào tính chất khoản chi phí, doanh thu kế tốn lựa chọn tài khoản thích hợp hạch tốn để đảm bảo phản ánh tính chất khoản phát sinh Việc hạch tài khoản chi phí, doanh thu sở để xác định xác kết kinh doanh BIDV Kết kinh doanh BIDV xác định theo nguyên tắc lấy thu trừ chi: Lợi nhuận trước thuế = Tổng thu nhập – Tổng chi phí Vào thời điểm kết thúc năm tài khoản chi phí, doanh thu kết chuyển vào tài khoản “ lợi nhuận năm nay” Vào thời điểm kết thúc năm tài số dư tài khoản thu nhập chi phí BIDV thực kế toán phần mềm đại, bút toán cập nhập hàng ngày vào hệ thống sau chương trình tự động kết xuất sổ kế toán theo ngày, tháng, quý, năm Các báo cáo hàng ngày chi tiết, cung cấp số liệu cách đầy đủ theo giao dịch, khách hàng, theo phân hệ khác phân hệ chuyển tiền, phân hệ tiền gửi, phân hệ tiền vay, phân hệ tài trợ thương mại,….Báo cáo tháng, quý thể số liệu cách tổng quát hơn, giúp cung cấp số liệu báo cáo quan quản lý Ngân hàng nhà nước,… Cùng với phát triển sản phẩm dịch vụ, kế tốn BIDV khơng ngừng hoàn thiện nhằm phù hợp với phát triển ngày đa dạng sản phẩm dịch vụ Kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh BIDV hầu hết tuân thủ nguyên tắc kế toán ghi nhận doanh thu, chi phí kết kinh doanh để ghi nhận đúng, đủ chi phí, doanh thu vii kỳ kế tốn, từ xác định cách đắn kết kinh doanh toàn hệ thống Tuy đạt nhiều cải tiến đáng kể kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh BIDV số tồn cần phải khắc phục để nâng cao hiệu hệ thống kế toán quản lý tài BIDV Hiện cịn số bút tốn ghi nhận chi phí, doanh thu BIDV chưa tuân thủ nguyên tắc ghi nhận chi phí, doanh thu như: chi phí lãi tiền gửi, chi ấn chỉ, giấy tờ in, thu nhập lãi tiền vay, thu phí bảo lãnh,… Trên sở nguyên tắc kế tốn, tồn kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh BIDV, Luận văn đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh BIDV Giải pháp hoàn thiện kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh vấn đề không riêng doanh nghiệp dù doanh nghiệp tư nhân, nhà nước hay doanh nghiệp nước Bởi lẽ lợi nhuận đích cuối doanh nghiệp nên vấn đề đặt để quản lý chi phí cách hợp lý, tăng doanh thu cách hiệu để đạt lợi nhuận cao Một phương pháp kế tốn chi phí hợp lý giúp ngân hàng quản lý chi phí cách hiệu nhất, hồn thiện kế tốn chi phí phận quan trọng cơng cải cách nâng cao hiệu quản lý chi phí Phương pháp xác định kết kinh doanh vấn đề không nhỏ, xác định chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh xác cho biết dịch vụ cho lợi nhuận cao? Do vậy, cần thiết phải hoàn thiện kế toán kết kinh doanh ngân hàng thương mại viii để đảm bảo cho hoạt động vủa ngân hàng ngày mở rộng phát triển Qua tìm hiểu thực trạng kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh BIDV nguyên cứu nguyên tắc kế toán ghi nhận chi phí, doanh thu em xin đưa số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh BIDV sau: Để có phương pháp kế tốn thống đắn tồn hệ thống BIDV, Phịng kế toán hệ thống BIDV cần ban hành sổ tay kế toán hướng dẫn cụ thể, chi tiết bút toán hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các quy định hạch toán phải dựa sở nguyên tắc kế toán để ghi nhận chi phí, doanh thu cách xác Song song với việc ban hành sổ tay kế toán, BIDV cần hồn thiện hệ thống tài khoản kế tốn theo hướng rút gọn cách hợp lý, bỏ bớt số tài khoản trùng lặp để việc hạch toán theo dõi, quản lý chi phí tốt Quan trọng hồn thiện kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh BIDV phương pháp hạch toán cho phù hợp với nguyên tắc kế tốn để chi phí, doanh thu ghi nhận kỳ kế tốn Từ phản ánh kết kinh doanh BIDV kỳ Một phương pháp kế toán chi phí: Cần phải sửa đổi cách hạch tốn chi phí lãi tiền gửi theo nguyên tắc phù hợp cách dự chi lãi tiền gửi theo ngày để ghi nhận vào chi phí khơng ghi nhận chi phí lãi tiền gửi trả lãi cho khách hàng Đối với khoản chi lớn , chi lần sử dụng nhiều kỳ chi phí in ấn cần phải nhập kho ghi nhận chi phí theo lần xuất dùng thực tế ix Hai phương pháp ghi nhận doanh thu: Với cách thức ghi nhận thu nhập nay, vào thời gian khách hàng trả lãi tiền vay để ghi nhận thu nhập khơng xác Việc ghi nhận không với nguyên tắc thực hiện, nguyên tắc kỳ kế toán nghĩa doanh thu ghi nhận thực dịch vụ cho khách hàng chắn thu lợi ích kinh tế từ dịch vụ đó, đồng thời doanh thu kỳ phải hạch tốn vào kỳ Như cần phải dự thu lãi ghi nhận hoàn tất hợp đồng vay với khách hàng Cũng nên dự thu lãi ghi nhận lãi tiền vay theo ngày nhằm tránh rủi ro khách hàng trả nợ trước hạn Đối với thu từ phí bảo lãnh cần phải phân bổ theo kỳ kế tốn khơng hạch tốn tồn vào thu nhập thu tiền khách hàng Ba hệ thống sổ kế toán: Cần mở rộng sổ kế toán tổng hợp theo nhóm tài khoản riêng biệt ( nhóm tài khoản thu lãi, tài khoản chi phí thuế,…) Sổ phụ chi tiết tài khoản kế tốn cần phải in thời gian ngắn trước kết thúc tháng để tiện cho việc kiểm tra lấy số liệu Để thực tốt hồn thiện kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh BIDV cần phải có cải cách tầm vĩ mô vi mơ ngân hàng Về phía Nhà nước, tiếp tục cải cách hệ thống luật pháp kế tốn, tạo khn khổ pháp lý cho phát triển Học hỏi kinh nghiệm xây dựng luật pháp ngân hàng nước phát triển có kinh tế thị trường đại nước có điều kiện kinh tế xã hội tương tự Việt Nam Kế thừa phát huy kết mà luật TCTD đạt sở vững để xây dựng luật x TCTD mới, trình xây dựng luật TCTD cần đặt mối tương quan với văn pháp luật kinh tế khác Về phía Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam để thực tốt giải pháp cần có cơng nghệ thơng tin đại đáp ứng nhu cầu ngày cao dịch vụ ngân hàng Bên cạnh nguồn nhân lực chất lượng cao BIDV cịn cần chế tài hợp lý, cụ thể áp dụng thống cho tất đơn vị hệ thống Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam với vị ngân hàng thương mại hàng đầu Việt Nam cần phải không ngừng nỗ lực nâng cao chất lượng sản phẩm dịch vụ để phục vụ khách hàng cách tốt Khi hoạt động BIDV mở rộng, bên cạnh sản phẩm truyền thống sản phẩm đa dạng phong phú kéo theo chế quản lý chi phí, doanh thu ngày phức tạp Vì địi hỏi ngày phải hoàn thiện cách thức quản lý, phương pháp hạch toán để quản lý tốt tài ngân hàng Từ thực tế hoạt động BIDV, trình làm việc học tập, em nghiên cứu thành tựu hạn chế cần khắc phục kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh BIDV Từ đó, em mạnh dạn đưa suy nghĩ Tuy nhiên, em khơng tránh khỏi thiếu sót q trình hoàn thành Luận văn Em mong nhận góp ý thầy giáo ban lãnh đạo BIDV để luận văn em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! xi ... nhằm hoàn thiện kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh BIDV Giải pháp hồn thiện kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Kế toán chi phí, doanh thu kết kinh. .. hạch toán Phương pháp hạch tốn chi phí, doanh thu thể cụ thể sơ đồ hạch toán Thực trạng kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt. .. kết kinh doanh BIDV Kết kinh doanh BIDV xác định theo nguyên tắc lấy thu trừ chi: Lợi nhuận trước thu? ?? = Tổng thu nhập – Tổng chi phí Vào thời điểm kết thúc năm tài khoản chi phí, doanh thu kết