Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại tổng công ty 319 (tt)

MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ MỞ ĐẦU Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP Error! Bookmark not defined 1.1 Những vấn đề chung hệ thống kiểm soát nội bộError! Bookmark not defined 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm sốt nội Error! Bookmark not defined 1.1.2.Vai trị hệ thống kiểm soát nội Error! Bookmark not defined 1.1.3.Phân biệt kiểm soát nội kiểm toán nội bộError! Bookmark not defined 1.2 Hệ thống kiểm soát nội theo quan điểm COSOError! Bookmark not Bookmark not defined 1.2.1 Quan điểm hệ thống kiểm soát nội theo COSOError! defined 1.2.2 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo COSOError! Bookmark not defined CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY 319 Error! Bookmark not defined 319 .Error! Bookmark not defined 2.1.1 Một số thông tin Tổng công ty 319 Error! Bookmark not defined 2.1.2 Đặc điểm Tổng công ty 319 ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội Error! Bookmark not defined 2.2 Phân tích hệ thống kiểm soát nội theo quan điểm COSOError! Bookmark not defined 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt Error! Bookmark not defined ủi ro Error! Bookmark not defined 2.2.3 Hoạt động kiểm soát Error! Bookmark not defined Error! Bookmark not defined 2.2.5 Hoạt động kiểm soát Error! Bookmark not defined 2.3 Đánh giá ưu nhược điểm hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty 319Error! Bookmark not defined 2.3.1 Những ưu điểm Error! Bookmark not defined 2.3.2 Những hạn chế Error! Bookmark not defined 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY 319 Error! Bookmark not defined 3.1 Phƣơng hƣớng hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty 319 Error! Bookmark not defined 3.2 Một số đề xuất hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty 319Error! Bookmark not defined 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt Error! Bookmark not defined 3.2.2 Hồn thiện cấu tổ chức Error! Bookmark not defined 3.2.3 Hồn thiện sách nhân Error! Bookmark not defined 3.2.4 Hồn thiện cơng tác kế hoạch Error! Bookmark not defined 3.2.5 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát Error! Bookmark not defined 3.3 Một số kiến nghị Error! Bookmark not defined 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước quan chức năngError! Bookmark not defined 3.3.2 Kiến nghị với quan chủ quản Bộ Quốc phòngError! Bookmark defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined not DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Error! Bookmark not defined PHỤ LỤC MỞ ĐẦU Tổng công ty 319 doanh nghiệp kinh tế - quốc phòng 100% vốn nhà nước, hoạt động theo hình thức Tổng cơng ty 319 - cơng ty con, Bộ Quốc phịng định thành lập, trực tiếp quản lý Trong suốt chặng đường xây dựng trưởng thành, TCT ln hồn thành xuất sắc nhiệm vụ giao, hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao Chỉ riêng giai đoạn 2009 đến 2016, Tổng cơng ty có bước nhảy vọt hoạt động sản xuất kinh doanh, năm 2016 giá trị sản xuất ước đạt 9.461,7 tỷ đồng, 6,04 lần so với năm 2009; doanh thu ước đạt 9.393,5 tỷ đồng, 7,06 lần so với năm 2009; lợi nhuận trước ước đạt 198,1 tỷ đồng, 8,17 lần so với năm 2009 Nhưng mặt khác có tăng trưởng mạnh ln chứa đựng nhiều yếu tố rủi ro xuất phát từ đặc điểm hoạt động kinh doanh ngành xây dựng đầu tư xây dựng chứa đựng nhiều rủi ro nhạy cảm với biến động kinh tế Cùng với Bộ Quốc phòng phê duyệt đề án tái cấu trúc doanh nghiệp Quân đội giai đoạn 2016 2020 theo hướng tập trung xây dựng doanh nghiệp phục vụ cho phát triển cơng nghiệp quốc phịng số ngành, nghề Quân đội mạnh; nghiên cứu bổ sung vốn điều lệ cho doanh nghiệp; đẩy mạnh cổ phần hóa, thối vốn, sáp nhập, giải thể doanh nghiệp xây dựng, thương mại nhằm thu gọn đầu mối 88/2015/QH13 thành lập hoạt động theo pháp luật Việt Nam ài sản đơn vị bảo đảm an tồn, tránh sử dụng sai mục đích, khơng hiệu ác nghiệp vụ phê duyệt thẩm quyền ghi chép đầy đủ làm sở cho việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý Trước tình hình Tổng cơng ty phải trọng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhằm nâng cao mức độ tin cậy cơng tác báo cáo tài chính, giảm thiểu rủi ro hoạt động kinh doanh, nhằm thu hút nhà đầu tư chiến lược, mang đến nguồn lực tài cho doanh nghiệp Tuy nhiên trình thực hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cịn nhiều vướng mắc, hạn chế cần khắc phục Do đề tài: “ Hồn thiện hệ thống kiếm sốt nội Tổng công ty 319” lựa chọn để nghiên cứu với mục đích tham vấn cho ban lãnh đạo Tổng công ty, giúp đưa định đắn việc quản trị điều hành hoạt động Tổng cơng ty, góp phần giúp cơng ty phát triển bền vững Ngoài lời mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo phụ lục nội dung luận văn kết cấu ba chương sau: Chương 1: Một số vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty 319 Chương 3: Đề xuất hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty 319 CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Hiện khái niệm KSNB chấp nhận áp dụng rộng rãi định nghĩa theo báo cáo COSO, tài liệu giới nghiên cứu định nghĩa KSNB cách đầy đủ có hệ thống Trong 20 năm qua, có nhiều quy định pháp luật số quốc gia Luật Sarbanes Oxley (SOX) Mỹ; Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế; Chuẩn mực Kiểm toán Mỹ SAS(1995) SAS(2004); Báo cáo Uỷ ban Basel vận dụng KSNB COSO vào hệ thống ngân hàng tổ chức tín dụng; … quy định sử dụng báo cáo COSO tiêu chuẩn KSNB Theo báo cáo COSO năm 1992, Kiểm soát nội - Khuôn khổ hợp (Internal Control – Intergrated framework) định nghĩa KSNB “một trình thực ban giám đốc, nhà quản lý nhân viên tổ chức, thiết kế để đảm bảo cách hợp lý nhằm đạt mục tiêu: hoạt động hữu hiệu hiệu quả, tin cậy hệ thống báo cáo tài tuân thủ quy định hành” Hệ thống KSNB giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu ngày phát triển, giảm thiểu sai sót rủi ro quản lý hoạt động kinh doanh Thông qua hệ thống KSNB doanh nghiệp phát thiệt hại, sai sót hành vi vi phạm việc sử dụng tài sản doanh nghiệp Từ đề biện pháp để bảo vệ tài sản hữu hiệu sử dụng hợp lý nguồn tài sản doanh nghiệ ệ thố , sách có liên quan đế phát kịp thời gian lậ ểm tr ạt độ ủ ặn Ngoài ra, thông tin không đáng tin cậy phát KSNB hữu hiệu Để đạt điều phải phụ thuộc năm yếu tố KSNB mơi trường kiểm sốt, cách thức đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát đơn vị, hệ thống thông tin truyền thông, vấn đề giám sát.” Theo quan điểm báo cáo COSO hệ thống kiểm soát nội bao gồm: Sơ đồ: Hệ thống kiểm soát nội theo quan điểm báo cáo COSO (Nguồn: tác giả tập hợp từ báo cáo COSO 2013) CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY 319 Sau giới thiệu sơ lược lịch sử hình thành phát triển Tổng công ty 319 số đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ, luận văn vào phân tích hệ thống kiểm sốt nội đơn vị theo quan điểm COSO Luận văn phản ánh thực trạng hệ thống KSNB Tổng công ty thông qua phận cấu thành hệ thống KSNB bao gồm: Mơi trường kiểm sốt; Đánh giá rủi ro; Thủ tục kiểm sốt, Thơng tin truyền thơng, hoạt động kiểm sốt Từ có đánh giá ưu điểm hạn chế cần khắc phục hệ thống KSNB Tổng công ty nguyên nhân hạn chế Những ƣu điểm Về mơi trường kiểm sốt, TCT có mơi trường kiểm sốt thuận lợi để phát huy tác dụng hệ thống KSNB công tác quản lý Các nhà quản lý Tổng công ty 319 ln nhận thức cần thiết vai trị quan trọng kiểm soát quản lý việc xây dựng hệ thống KSNB doanh nghiệp Về cấu tổ chức TCT 319 xây dựng tương đối thống nhấ ợ nhiê , , đảm bảo không chồng chéo đồng thờ khả kiểm soát lẫn Việ ữa phòng ban cụ thể văn bản, tạo điều kiện cho việ ực ban hành đầy đủ chi tiết Tổ ạo động lự ỗ lực phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ giao “Về thủ tục kiểm soát Các thủ tục kiểm soát áp dụng hướng tới mục tiêu kiểm soát giảm thiểu rủi ro q trình hoạt động SXKD Tổng cơng ty Các thủ tục kiểm sốt “luật hóa” hệ thống văn quy trình, quy chế, quy định nhằm đảm bảo thủ tục kiểm soát thực thi trình hoạt động đơn vị Nhà quản lý Tổng công ty thường xuyên rà sốt hệ thống sách, quy định, quy chế ban hành để có sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thay đổi môi trường bên mơi trường bên ngồi đơn vị Tại Tổng công ty bước đầu ứng dụng công nghệ thơng tin thủ tục kiểm sốt điển cơng tác kế tốn Cơng tác lập kế hoạch nhà TCT “hết sức coi trọ làm tốt trách nhiệm định hướng kế hoạch SXKD trung hạn, dài hạn tổng hợp kế hoạch SXKD, kế hoạch tài hàng năm đơn vị thành viên để xây dựng kế hoạch chung tồn TCT Quy trình, nội dung, phương pháp lập kế hoạch ngày sát với thực tế, có tính khả thi cao Cơng tác đánh giá tình hình thực kế hoạch nhà quản lý” doanh nghiệp coi trọng Các kế hoạch thường xuyên điều chỉnh để phù hợp với diễn biến tình hình thực tế Hệ thống kế toán tổ chức phù hợp Tổng công ty tổ chức máy kế tốn q trình thu nhận, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn Về bản, việc tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách BCKT tuân thủ theo chuẩn mực Chế độ kế toán hành Nhà quản lý cấp cao Tổng công ty nhận thức rủi ro trọng yếu tới mục tiêu hệ thống KSNB xây dựng, áp dụng thủ tục kiểm soát để ngăn ngừa giảm thiểu ảnh hưởng rủi ro này, bước đầu đạt số kết đáng ghi nhận Về máy kiểm sốt, ngồi việc tn thủ cấu máy kiểm soát theo quy định Luật Doanh nghiệp, kiểm sốt viên cơng ty TNHH, ban kiểm sốt cơng ty cổ phần Tổng cơng ty 319 xây dựng Ban kiểm soát trực thuộc HĐTV để thực chức tư vấn, giúp việc cho HĐTV công tác kiểm tra, kiểm soát mặt hoạt động đơn vị nói chung hoạt động tài nói riêng Tại Tổng công ty ban hành quy chế hoạt động ban kiểm soát làm sở để ban kiểm sốt hoạt động phát huy vai trị kiểm tra, giám sát Những hạn chế Bên cạnh ưu điểm trình bày hệ thống KSNB Tổng cơng ty cịn bộc lộ hạn chế cần phải hoàn thiện nhằm phát huy hiệu hệ thống KSNB, cụ thể là: Thứ nhất, mơi trường kiểm sốt Nhận thức hệ thống KSNB số nhà quản lý Tổng công ty chưa đầy đủ Các quy định riêng tiêu chuẩn, chuẩn mực đạo đức, cách ứng xử công việc chưa nghiên cứu, ban hành tổ chức thực Về cấu tổ chức, Tổng công ty bố trí cấu phịng ban chức chưa thực hợp lý Bộ máy giúp việc cho HĐTV Tổng cơng ty 319 cịn mỏng, chưa bố trí đủ ban chức năng, chủ yếu sử dụng phòng ban chức củ ảm đáng kể tính độc lập hiệu hoạt động kiểm sốt HĐTV Để tiết kiệm chi phí vị trí cơng tác cịn kiêm nhiệm nhiều cơng việc Về sách nhân sự, Tổng cơng ty cịn chưa đề sách, tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, bổ nhiệm, đền bù, sa thải nhân viên sách ban hành chậm bổ sung, sửa đổi dẫn đến khơng cịn phù hợp Việc tuyển dụng, đào tạo, phát triển đội ngũ nhân viên quản lý rủi ro có kinh nghiệm, có kiến thức để đánh giá quản lý rủi ro chưa Tổng công ty 319 quan tâm mức Công tác đánh giá rủi ro nhà quản lý cấp cao Tổng công ty 319 chủ yếu dựa kinh nghiệm quản lý cá nhân sở sử dụng máy giúp việc chuyên trách đánh giá rủi ro với phương tiện phương pháp đánh giá rủi ro đại, khoa học Thứ ba, thủ tục kiểm sốt Tổng cơng ty ban hành chưa đầy đủ quy chế quản trị nội làm sở kiểm soát hoạt động đơn vị Khung sách quản trị nội Tổng cơng ty chưa định hình rõ ràng Các quy chế, quy trình ban hành thường khơng chứa đựng đầy đủ chế kiểm sốt, khơng xác định rõ trách nhiệm cá nhân, phận thực thi nhiệm vụ Việc thiết kế thủ tục kiểm sốt cịn dập khn, máy móc khơng phù hợp với thực tế yêu cầu quản lý, kiểm sốt đơn vị Các thủ tục kiểm soát thiết kế rời rạc, dàn trải nhiều quy chế, quy định, khơng có hệ thống Ngun tắc phân công phân nhiệm Tổng công ty thực tốt từ lãnh đạo cấp phòng trở lên, nhiên việc phân công phân nhiệm cho nhân viên trực tiếp thực nhiệm vụ phòng ban đơn vị lại chưa rõ ràng, chưa cụ thể hóa văn Nguyên tắc bất kiêm nhiệm chưa quán triệt đầy đủ việc thiết kế số thủ tục kiểm soát Một số nhân quản lý cấp cao công ty lại quản lý cấp cao Tổng công ty 319 dẫn tới hiệu lực hiệu quản trị điều hành TGĐ Tổng cơng ty 319 cịn bị hạn chế Tổng cơng ty chưa có phận chun trách thực quản lý rủi ro Về công tác lập kế hoạch cịn có số hạn chế chưa triển khai ứng dụng phần mềm chuyên nghiệp phục vụ công tác lập kế hoạch; số kế hoạch đơn vị lập sơ sài, dừng việc nêu tiêu kế hoạch, thiếu sở thuyết phục cho số liệu đưa ra, thiếu giải pháp thực kế hoạch Công tác dự báo tình huống, kiện bất ngờ tạo rủi ro ảnh hưởng đến việc hoàn thành kế hoạch chưa Tổng công ty quan tâm mức Về cơng tác tài kế tốn, việc tập hợp luân chuyển CTKT đặc biệt CTKT đối tác bên ngồi lập phịng kế tốn Tổng cơng ty cịn chậm Các thủ tục thực trước lập BCTC như: kiểm kê, đối chiếu công nợ; trích lập dự phịng; chưa đơn vị thực nghiêm túc theo quy định hành, ảnh hưởng đến chất lượng thơng tin kế tốn cung cấp ảnh hưởng tới việc tập hợp số liệu để Tổng công ty nhận diện RRTC đơn vị Thủ tục kiểm soát rủi ro trọng yếu Tổng cơng ty cịn có hạn chế như: nhận thức chung nhà quản lý Tổng công ty rủi ro mà đơn vị phải đối phó chưa đầy Tổng cơng ty tập trung chủ yếu vào kiểm soát thực mà chưa coi trọng kiểm soát trước thực nên việc ngăn ngừa, giảm thiểu ảnh hưởng rủi ro cịn mang tính bị động, chạy theo tình Các doanh nghiệp Tổng công ty chưa sử dụng phương pháp quản lý kiểm soát rủi ro, có RRTC Bộ máy kiểm sốt chưa thực phát huy vai trò, chức nhiệm vụ giám sát HĐTV, ban điều hành, kiểm tra, kiểm sốt hoạt động doanh nghiệp Tính độc lập, khách quan trình thực nhiệm vụ kiểm sốt viên Tổng cơng ty chưa thực đảm bảo lý như:” Kiểm sốt viên Tổng cơng ty 319 hưởng chế độ đãi ngộ đơn vị Thứ hai, hệ thống kế tốn Hệ thống kế tốn cịn bộc lộ nhiều hạn chế, dẫn đến trình thu nhận, xử lý, cung cấp thơng tin kế tốn khơng đầy đủ, kịp thời, xác ảnh hưởng tới việc định quản lý, điều hành cấp quản lý doanh nghiệp Những hạn chế, tồn phần nguyên nhân khách quan hệ thống văn chế độ tài chính, kiểm sốt nội doanh nghiệp có vốn đầu tư nhà nước chưa đầy đủ, rõ ràng có ngun nhân chủ quan cơng tác kiểm sốt nội Tổng cơng ty chưa đầu tư mức đặc biệt công tác xây dựng sách, thủ tục kiểm sốt, chưa có đội ngũ riêng công tác đánh giá giá rủi ro, nhân cho hoạt động kiểm sốt cịn mỏng CHƢƠNG 3: ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY 319 Một số đề xuất hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty 319 1.1.Hồn thiện mơi trƣờng kiểm soát Một là, nâng cao nhận thức nhà quản lý mục tiêu, vai trò, phận cấu thành hệ thống KSNB Quan điểm, nhận thức thái độ hành động cấp quản lý doanh nghiệp ảnh hưởng trực tiếp đến việc thiết lập vận hành hệ thống KSNB hữu hiệu Nâng cao nhận thức lãnh đạo Tổng công ty hệ thống kiểm sốt nội có tác dụng làm thay đổi chế quản lý, kiểm sốt theo chiều hướng tích cực “Hai là, nâng cao nhận thức nhà quản lý nhận diện, đánh giá phân tích rủi ro Cơ sở để đánh giá tính hữu hiệu hệ thống KSNB việc hệ thống góp phần phịng ngừa, phát ngăn chặn, giảm thiểu rủi ro Vì vậy, hồn thiện hệ thống KSNB, tất yếu nhà quản lý cấp cao phải có nhận thức quan điểm đắn với nhận diện, đánh giá phân tích rủi ro.” Ba là, kiện tồn phát huy vai trò lãnh đạo, giám sát tổ chức Đảng, đoàn thể hoạt động SXKD doanh nghiệp Các nhiệm vụ tổ chức Đảng doanh nghiệp nhằm đạt mục tiêu hệ thống KSNB Vì vậy, xây dựng hồn thiện mơ hình tổ chức đảng, đồn thể doanh nghiệp đảm bảo vai trò lãnh đạo tổ chức đảng nhân tố quan trọng góp phần đảm bảo tính hiệu hiệu lực hệ thống KSNB Bốn là, cấu tổ chức Tổng cơng ty cần hồn thiện theo hướng bố trí đầy đủ phịng ban chức năng, tổ chức phận riêng biệt thực chức Cơ cấu lại máy quản trị điều hành Tổng công ty 319 sau cổ phần hóa theo quy định Luật Doanh nghiệp cơng ty cổ phần Năm là, sách nhân như: rà soát sửa đổi, bổ sung, ban hành sách nhân sự; đa dạng hình thức đào tạo; xây dựng sách tuyển dụng, thu hút nguồn nhân lực chất lượng cao; xây dựng chế độ khuyến khích vật chất 1.2.Hồn thiện cơng tác kế hoạch Đứng góc độ kiểm sốt, hệ thống kế hoạch coi cơng cụ kiểm sốt hữu hiệu, cung cấp thơng tin cách tồn diện, có hệ thống tồn kế hoạch mặt hoạt động doanh nghiệp theo thời gian cụ thể giúp nhà quản lý xác định rõ mục tiêu cần đạt biện pháp cần thực để đạt mục tiêu Nâng cao chất lượng cơng tác lập kế hoạch, doanh nghiệp Tổng công ty cần thực đồng giải pháp sau: Một là, ban hành văn quy định công tác lập kế hoạch Quy định rõ danh mục kế hoạch cần lập (kể kế hoạch tổng thể kế hoạch chi tiết), quy định rõ trách nhiệm chủ trì phận trách nhiệm phối hợp phận có liên quan, trách nhiệm phê duyệt cấp có thẩm quyền Trình tự lập kế hoạch phải xác định rõ theo bước công việc cụ thể Thời gian lập phê duyệt kế hoạch phải quy định cụ thể cho loại kế hoạch Hai là, quán triệt nguyên tắc “thận trọng” q trình lập kế hoạch Chất lượng tính khả thi kế hoạch lập phụ thuộc lớn vào khả dự báo tình huống, kiện bất ngờ ảnh hưởng đến việc hoàn thành kế hoạch Cán tham gia lập kế hoạch cần thực phân tích độ nhạy với nhiều phương án, kịch khác nhau, kiểm tra sức chịu đựng doanh nghiệp trước rủi ro gặp phải, tránh quan điểm chạy theo lợi nhuận bất chấp rủi ro từ công tác lập kế hoạch Ba là, tập huấn, đào tạo nghiệp vụ lập kế hoạch cho cán có liên quan trình độ, kinh nghiệm, khả dự đốn tình huống, kiện xảy cán lập kế hoạch có ý nghĩa định đến chất lượng công tác lập kế hoạch Bốn là, lập kế hoạch tổng thể phải gắn liền với kế hoạch chi tiết Khi doanh nghiệp quan tâm đến kế hoạch tổng thể mà khơng làm rõ kế hoạch chi tiết có tác dụng bổ trợ cho kế hoạch tổng thể khả khơng hồn thành kế hoạch cao Năm là, ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ lập kế hoạch Sáu là, xây dựng hệ thống tiêu quy chế thưởng phạt làm sở đánh giá tình hình thực kế hoạch Đánh giá kết thực kế hoạch thủ tục cần thiết nhằm tăng cường tính hiệu lực kiểm sốt q trình thực kế hoạch Thơng qua đánh giá, học kinh nghiệm rút ra, tạo hội cho doanh nghiệp hoàn thành tốt mục tiêu kế hoạch tương lai 1.3.Hoàn thiện máy kiểm sốt Bộ máy kiểm sốt Tổng cơng ty 319 gồm kiểm soát viên chủ sở hữu – Bộ quốc phòng - bổ nhiệm Ban kiểm soát nội trực thuộc HĐTV Để hoạt động máy kiểm sốt Tổng cơng ty thực hiệu cần thực số giải pháp sau: Một là, bố trí đủ nhân theo quy định vào ban kiểm soát, kiểm soát viên doanh nghiệp, Tổng cơng ty có kiểm sốt viên Vì vậy, giai đoạn chưa cổ phần hóa Tổng cơng ty 319 cần sớm bổ nhiệm kiểm soát viên để tuân thủ quy định Luật Doanh nghiệp đảm bảo thực chức kiểm soát chủ sở hữu “Hai là, nâng cao lực, trình độ chun mơn tính độc lập thành viên máy kiểm soát Một nguyên nhân ảnh hưởng tới chất lượng hoạt động máy kiểm soát việc giám sát HĐTV, ban GĐ, kiểm tra, kiểm soát mặt hoạt động đơn vị, đặc biệt hoạt động tài hạn chế lực, trình độ chun mơn tính độc lập thành viên máy kiểm soát Một số kiến nghị Để tạo điều kiện thực giải pháp, tác giả đưa kiến nghị Nhà nước; Bộ Quốc phòng quan chức Tổng cơng ty 319 nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp q trình hoạt động, xây dựng hồn thiện hệ thống KSNB sau: , tiếp tục hoàn thiện mơi trường pháp lý doanh nghiệp có vốn đầu tư nhà nước Hai là, thiết lập chế quản lý vốn chủ sở hữu Tổng công ty tạo liên kết tài đơn vị thành viên, sử dụng chế tài cơng cụ điều hành TCT “Ba là, tiếp tục hoàn thiện quy chế phối hợp, quy chế quản lý, điều hành tiêu chuẩn, định mức áp dụng thống toàn TCT Khi xây dựng sách chung TCT, Tổng cơng ty 319 có trách nhiệm tham vấn đại diện công ty thành viên.” là, tăng cường hệ thống giám sát tài Tổng cơng ty 319 với cơng ty con, thiết lập kỷ luật tài với chế thưởng, phạt rõ ràng toàn Tổng công ty việc thực quy định tài Năm là, tăng cường vai trị quyền hạn Ban kiểm sốt Cơng ty mẹ, thiết lập quy chế Tổng công ty 319 quy chế công ty cho phép hoạt động thường xuyên đại diện Ban công ty con, giao cho phận kiểm toán nội Tổng cơng ty 319 phối hợp với phịng ban chức đạo, theo dõi vận hành hệ thống KSNB Bảy là, làm đầu mối tổ chức hội thảo, đào tạo bồi dưỡng kiến thức hệ thống KSNB cho nhà quản lý doanh nghiệp Tổng công ty, giúp nhà quản lý nhận thức đầy đủ tầm quan trọng, lợi ích mang lại từ hệ thống KSNB vững mạnh nội dung hệ thống KSNB KẾT LUẬN Tổng cơng ty 319 có ngành nghề kinh doanh thi công xây dựng lĩnh vực kinh doanh đánh giá có nhiều hội phát triển đột phá tiềm ẩn nhiều rủi ro Để ngăn ngừa, giảm thiểu rủi ro, tiết kiệm chi phí, tăng khả cạnh tranh, tăng hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh yêu cầu nâng cao lực, hiệu quản lý đặt cấp bách Một cơng cụ quản lý giúp Tổng cơng ty giải vấn đề đặt hệ thống KSNB Có thể nói hệ thống KSNB có ý nghĩa sống cịn doanh nghiệp giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu đặt ra, ngăn ngừa, hạn chế tới mức thấp rủi ro doanh nghiệp Luận văn nghiên cứu “ Hồn thiện hệ thống kiếm sốt nội Tổng công ty 319” nhằm đưa kiến nghị, đề xuất nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB TCT 319 thời điểm trình thay đổi cấu chuyển đổi thành cơng ty cổ phần Để thực kiến nghị không phụ thuộc vào nỗ lực đơn vị mà cịn phụ thuộc vào chế độ, sách Nhà nước tạo nên hành lang pháp luật để định hướng cho Tổng cơng ty Mặc dù có cố găng trình nghiên cứu nhiều điều kiện hạn chế, luận văn tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp thầy cơ, đồng nghiệp, nhà quản lý doanh nghiệp Tổng cơng ty 319 để luận văn hồn thiện hơn, có giá trị lý luận thực tiễn cao  ... luận hệ thống kiểm soát nội Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty 319 Chương 3: Đề xuất hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng công ty 319 CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG... defined CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY 319 Error! Bookmark not defined 3.1 Phƣơng hƣớng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng công ty 319 Error!... nghiên cứu “ Hoàn thiện hệ thống kiếm sốt nội Tổng cơng ty 319? ?? nhằm đưa kiến nghị, đề xuất nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB TCT 319 thời điểm trình thay đổi cấu chuyển đổi thành công ty cổ phần Để