Bài giảng Tổng quan về thuế Bài 3 - TS. Vũ Duy Nguyên

ộ Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017 30 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 35 37 3.3.2 THUẾ SUẤT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT (tiếp theo) a Đặc điểm Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt (giới thiệu tóm tắt) STT Hàng hóa, dịch vụ Thuế suất (%) II Dịch vụ Kinh doanh vũ trường 40 Kinh doanh mát-xa, ka-ra-ơ-kê 30 Kinh doanh ca-si-nơ, trị chơi điện tử có thưởng 35 Kinh doanh đặt cược 30 Kinh doanh gôn 20 Kinh doanh xổ số 15 38 3.3.2 THUẾ SUẤT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT (tiếp theo) b Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt • Thời điểm phát sinh doanh thu hàng hóa thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền; • Đối với dịch vụ thời điểm hồn thành việc cung ứng dịch vụ thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền; • Đối với hàng hóa nhập khẩu: Thời điểm đăng ký tờ khai hải quan 39 3.3.3 THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT ĐƯỢC KHẤU TRỪ • Trường hợp hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sản xuất nguyên liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phát sinh thuế tiêu thụ đặc biệt khấu trừ; Thuế tiêu thụ đặc biệt khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp nguyên liệu mua vào tương ứng với số hàng hóa xuất kho tiêu thụ kỳ Thuế tiêu thụ đặc biệt nộp cho nguyên liệu mua vào chịu thuế Thuế tiêu thụ đặc biệt khấu trừ = tiêu thụ đặc biệt Số lượng nguyên liệu mua vào Số lượng nguyên liệu xuất kho để × sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt tiêu thụ kỳ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt • Trường hợp hàng nhập chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhập (trừ xăng loại) khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp khâu nhập xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp bán nước 40 3.4 GIẢM THUẾ, HOÀN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT VÀ KÊ KHAI, NỘP THUẾ, QUYẾT TOÁN TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 3.4.1 Giảm thuế, hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt 3.4.2 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế tiêu thụ đặc biệt 41 3.4.1 GIẢM THUẾ, HOÀN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Miễn, giảm tiêu thụ đặc biệt: • Cơ sở sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt năm bị lỗ thiên tai, địch hoạ, tai nạn bất ngờ giảm thuế tiêu thụ đặc biệt tương ứng với số lỗ không 30% số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp năm không giá trị tài sản bị thiệt hại (sau bồi thường); • Trường hợp bị thiệt hại nặng xét miễn thuế Hồn thuế: • • • • Hàng tạm nhập - tái xuất nộp thuế tiêu thụ đặc biệt sau tái nhập khẩu; Hàng hóa nguyên liệu nhập để sản xuất, gia công hàng xuất hoàn lại số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp tương ứng với số nguyên liệu dùng để sản xuất hàng hóa thực tế xuất khẩu; Cơ sở sản xuất, kinh doanh toán thuế sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán, khóan, cho thuê doanh nghiệp nhà nước có số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thừa; Hồn thuế tiêu thụ đặc biệt trường hợp:    Hoàn thuế theo định quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật; Hồn thuế theo điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên; Hoàn thuế trường hợp có số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt nộp lớn số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp theo quy định 42 3.4.2 ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI, NỘP THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Đăng ký thuế: • Cơ sở sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (kể chi nhánh, sở phụ thuộc) phải đăng ký thuế nơi sản xuất kinh doanh; • Cơ sở sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt có sử dụng nhãn hiệu hàng hóa phải đăng ký mẫu nhãn hiệu với quan thuế nơi sở sản xuất kinh doanh Kê khai thuế: • Khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo tháng áp dụng hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt; • Khai thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa nhập theo lần phát sinh tờ khai nhập hàng hóa; • Đối với hàng hóa mua để xuất tiêu thụ nước khai theo lần phát sinh; 43 3.4.2 ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI, NỘP THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Kê khai thuế: • Cơ sở sản xuất bán hàng qua chi nhánh, cửa hàng phụ thuộc, đại lý bán giá hưởng hoa hồng, sở sản xuất kê khai, nộp thuế tiêu thụ đặc biệt cho toàn số hàng nơi sở sản xuất đăng ký kê khai nộp thuế; • Nếu sở phụ thuộc khác địa phương kê khai vào hóa đơn xuất hàng sở sản xuất, toán thuế theo doanh số thực tế chi nhánh, sở trực thuộc bán ra; • Đối với hàng hóa gia cơng: có chênh lệch giá bán sở đưa gia cơng với giá bán làm tính thuế tiêu thụ đặc biệt sở nhận gia cơng sở đưa gia công phải kê khai nộp bổ sung phần chênh lệch thuế tiêu thụ đặc biệt hàng đưa gia công theo giá thực tế sở bán ra; 44 3.4.2 ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI, NỘP THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Kê khai thuế: • Cơ sở nhập hàng hóa: Kê khai thuế theo lần nhập với việc kê khai thuế nhập với quan thu thuế nhập khẩu; • • Trường hợp nhập uỷ thác, sở nhập uỷ thác kê khai, nộp thuế tiêu thụ đặc biệt; Cơ sở sản xuất nhiều loại hàng hóa, kinh doanh nhiều loại dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt có mức thuế suất khác nhau, phải kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo mức thuế suất Nếu sở không xác định theo mức thuế suất, phải tính nộp thuế theo mức thuế cao hàng hóa, dịch vụ mà sở có sản xuất kinh doanh; • Cơ sở kinh doanh xuất mua hàng để xuất không xuất mà bán nước phải kê khai, nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thay cho sở sản xuất Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán sở kinh doanh xuất xuất chưa thuế tiêu thụ đặc biệt 45 3.4.2 ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI, NỘP THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT (tiếp theo) Hồ sơ khai thuế • Hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt tháng gồm:    • Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt tháng; Bảng kê hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt; Bảng kê thuế tiêu thụ đặc biệt khấu trừ (nếu có) Hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo lần phát sinh hàng hóa mua để xuất tiêu thụ nước tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt hóa đơn, hợp đồng chứng từ khác liên quan đến nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật Nộp thuế: • • Người nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, thời hạn vào ngân sách nhà nước Thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trường hợp người nộp thuế tính thuế (là ngày thứ hai mươi tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế) thời hạn nộp thuế ghi thông báo, định, văn quan thuế quan nhà nước có thẩm quyền khác 46 ... trường 40 Kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê 30 Kinh doanh ca-si-nô, trị chơi điện tử có thưởng 35 Kinh doanh đặt cược 30 Kinh doanh gôn 20 Kinh doanh xổ số 15 38 3. 3.2 THUẾ SUẤT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT... ký tờ khai hải quan 39 3. 3 .3 THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT ĐƯỢC KHẤU TRỪ • Trường hợp hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sản xuất nguyên liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phát sinh thuế tiêu thụ đặc... KÊ KHAI, NỘP THUẾ, QUYẾT TỐN TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 3. 4.1 Giảm thuế, hồn thuế tiêu thụ đặc biệt 3. 4.2 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế tiêu thụ đặc biệt 41 3. 4.1 GIẢM THUẾ, HOÀN THUẾ TIÊU THỤ