Bài giải Thuế TNDN

TÌNH HÌNH HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO TRONG NĂM 1... TÌNH HÌNH TIÊU THỤ SẢN PHẨM:[r]

Bài 1:

(1) Bán cho công ty thương mại X TP.HCM 100.000 sản phẩm với giá chưa thuế VAT 220.000 đồng/ sản phẩm

a Doanh thu: 100.000*220.000 = 22.000 (triệu đồng) b Thuế VAT đầu ra: 22.000*10% = 2.200 (triệu đồng)

(2) Trực tiếp xuất nước 50.000 sản phẩm theo điều kiện CIF với giá 240.000 đồng/ sản phẩm, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 2% giá CIF.)

a Doanh thu: 50.000*240.000 =12.000 (triệu đồng)

(3) Bán cho doanh nghiệp Y thuộc Khu chế xuất Linh Trung 150.000 sản phẩm với giá 15 USD/ sản phẩm, tỷ giá tính thuế 21.000 đồng/ USD

a Doanh thu: 150.000*15*21.000 = 47.250 (triệu đồng) b Thuế xuất khẩu: 47.250*2% = 945 (triệu đồng)

c VAT đầu =

(4) Bán cho siêu thị Z TP.HCM 80.000 sản phẩm với giá bao gồm VAT 231.000 đồng/ sản phẩm

a Doanh thu: 80.000*(231.000/(1+10%) )= 16.800 (triệu đồng) b Thuế VAT đầu ra: 16.800*10% = 1.680 (triệu đồng)

(5) Trực tiếp xuất nước 20.000 sản phẩm theo điều kiện FOB với giá 230.000 đồng/ sản phẩm

a Doanh thu: 20.000*230.000 = 4.600 (triệu đồng) b Thuế xuất khẩu: 4.600*2% = 92 (triệu đồng)

c VAT đầu =0

(6) Nhận gia cơng trực tiếp cho nước ngồi 100.000 sản phẩm, giá gia công 10.000 đồng/ sản phẩm, kì cơng ty hồn thành 80%

thành phẩm xuất trả cho nước

a Sản phẩm tương đương hoàn thành: 100.000*80%=80.000 (sản phẩm)

b Doanh thu: 80.000*10.000=800 (triệu đồng)

c VAT đầu doanh thu từ hđ gia công = (vì t=0%) Được miễn thuế xuất xuất trả thành phẩm

Thuế VAT mà công ty A phải nộp cuối kì:

Thuế VAT phải nộp = VAT đầu – VAT đầu vào

Trong đó:

• VAT đầu =2.200 + 1.680 = 3.880 (triệu đồng)

• VAT đầu vào được khấu trừ kì 3.260 (triệu đồng)



Thuế VAT phải nộp: 3.880 - 3.260 = 620 (triệu đồng)

4

•Tổng doanh thu:

22.000 +12.000 +47.250 + 16.800 + 4.600 +800 = 103.450 (triệu đồng)

• Thuế xuất phải nộp: 235,2 + 945 +92 =1.272,2 ( triệu đồng)

• Phí vận chuyển: 240 triệu



Tổng chi phí hợp lý được trừ là:

80.268 + 1.272,2 +240 = 81.780,2 (triệu đồng)

• Thu nhập chịu thuế = doanh thu – chi phí được trừ + khoản thu

nhập khác

= 103.450 – 81.780,2 = 21.669,8 (triệu đồng)

• Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - thu nhập được miễn thuế -

các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định = 21.669,8 – – 100 = 21.569,8 (triệu đồng)

• Thuế TNDN phải nộp = thu nhập tính thuế * thuế suất thuế TNDN

= 21.569,8*20% = 4.313,96 (triệu đồng)

Bài 2:

I Sản xuất: 670.000 sp A

II Tiêu thụ:

1, - Doanh thu bán hàng = 200.000 x 600.000 = 120.000 (triệu đồng) - Thuế VATđầu ra: 120.000 x 10%= 12 000 (triệu đồng)

2, - Doanh thu bán hàng : 150.000 x 650.000 = 97.500( triệu đồng)

- Thuế xuất phải nộp: 150.000 x 650.000 x 2% = 1950 ( triệu đồng) - VAT đầu : (vì t = 0%)

3, - Doanh thu = 170.000 x 814.200 = 138.414 (triệu đồng) - Giá FOB/sp = 814.200/1,15 = 708.000 đồng

-Thuế xuất khẩu: 708.000 x 170.000 x 2% = 2.407,2 (triệu đồng)

- Phí vận chuyển bảo hiểm = 15% x 170.000 x 708.000 = 18.054 triệu đồng

6

4, - Doanh thu bán hàng = 100.000 x 620.000 = 62.000 (triệu đồng) - VAT đầu ra: 62.000 x 10% = 6.200 (triệu đồng)

- Hoa hồng cho đại lý = 5% x 62.000 = 3.100 (triệu đồng)



Tổng thuế xuất phải nộp là:

1.950 + 2.407,2 = 4.357,2 (triệu đồng)



VAT phải nộp = tổng thuế VAT đầu - VAT đầu vào được khấu trừ = (12.000 + 6.200) – 31.193= -12.933 (triệu đồng)

Như DN nộp VAT khấu trừ kì tiếp theo



Thuế TNDN:

Tổng chi phí trực tiếp sản xuất 670.000 sản phẩm A 372.252 ttriệu đồng, thực tế tiêu thụ có 620.000 sản phẩm A nên:

Chi phí trực tiếp sản xuất 620.000 sản phẩm A là:

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – chi phí được trừ + khoản thu nhập khác

= (120.000 + 97.500 + 138.414 + 62.000) – ( 344.472 + 3.100 + 4.357,2 + 30.194 + 18.054) + (600 + 1.300) = 19.636,8 (triệu đồng)

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – TN được miễn thuế – khoản lỗ được kết chuyển theo quy định = 19.636,8 (triệu đồng)

Thuế TNDN phải nộp = ( TN tính thuế – phần trích lập quỹ KHCN) x thuế suất :

8

Bài 3:

I Tình hình tiêu thụ năm:

1, Doanh thu từ hoạt động xuất là: 20.000 x 52.000 = 1.040 (triệu đồng) Thuế XK =

2, Doanh thu từ bán hàng cho công ty thương mại : 25.000 x 50.000 = 1.250 (triệu đồng)

3, Doanh thu từ việc bán hàng cho công ty xuất nhập : 20.000 x 49.000 = 980 (triệu đồng)

4, Doanh thu từ việc bán hàng của đại lý :

20.000 x 90% x 52.000 = 936 (triệu đồng) Chi hoa hồng cho đại lý là:

936 x 5% = 46,8( triệu đồng)



II Chi phí phát sinh năm:

Tổng sản phẩm tiêu thụ kì 83.000 sp Trong có 1.000 sản phẩm cịn tồn kho kì trước

Chi phí để sản xuất 100.000 sp bao gồm: CP NVLTT: 1.100 (triệu đồng)

CP NCTT: 480 + 480 x 34,5% = 645,6 (triệu đồng) Cp SX chung: 440 + 78 + 510 = 1028 (triệu đồng)

=> giá thành = (1.100 + 645,6 + 1028)trd / 100.000 = 27.736(đồng/sp) Chi phí sản xuất cho 83.000 sp

= 82.000 x 27.736 + 1.000 x 27.500 = 2.301,852 (triệu đồng) Chi phí hợp lí được trừ:

2.301,852 + 90 + 230 + 230 x 34,5% + 46,8 + 18 + 24 + 260 =

3.050,002 triệu đồng

TN chịu thuế = 4206 – 3.050,002 = 1.155,998 triệu đồng

TN tính thuế = 1.155,998 triệu đồng

10

Bài 4:

1 Bán cho công ty thương nghiệp nội địa:

+ Doanh thu: 300.000*210.000 = 63.000 (trđ) + Thuế GTGT đầu ra: 63.000*10% = 6.300 (trđ)

2 Nhận nhập ủy thác:

+ Doanh thu: 9.000* 4% = 360 (trđ)

+ Thuế GTGT đầu doanh thu từ hoa hồng: 360*10% = 36 (trđ)

+ Thuế GTGT đầu lô hàng XK = (vì t = 0%)

+ Thuế xuất nộp thay cho bên ủy thác: 9.000 x 2% = 180 (trđ)

3 Làm đại lý tiêu thụ:

+ Doanh thu: 60.000 x 5% = 3.000 (trđ)

+ Thuế GTGT đầu ra: 3.000 x 10% = 300 (trđ)

4 Nhận gia công cho nước ngoài:

+ Doanh thu: 4.000 (trđ)

5 Xuất nước ngoài:

+ Doanh thu: 130.000*244.800 = 31.824 (trđ) + Giá FOB/sp : 244.800/1,02 = 240.000 (đ/sp)

+ Thuế xuất khẩu: 130.000*240.000*2% = 624 (trđ)

+ Phí bảo hiểm vận chuyển: 130.000 *240.000*2% = 624 trđ + VAT đầu =

6 Bán cho doanh nghiệp chế xuất:

+ Doanh thu: 170.000*200.000= 34.000 (trđ) + Thuế xuất khẩu: 34.000*2%= 680 (trđ)

+ VAT đầu =

Vậy: + Thuế xuất phải nộp: 180+624+680= 1.484 (trđ)

+ Thuế GTGT phải nộp : Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = (6.300+36+300) – 8.963 = -2.327 (trđ)

12

+ Thuế TNDN

+ Thu nhập chịu thuế= Doanh thu – chi phí hợp lý + khoản thu nhập khác

= (63.000+360+3.000+4.000+31.824+34.000) – (130.900+1.484+ 624) + (340+160) = 3.676 (trđ)

+ Thu nhập tính thuế: 3.676 trđ

Bài 5.

I Sản xuất 120.000 sp A

II Tiêu thụ

1 Trực tiếp XK:

Doanh thu: 10.000 x 60.000 = 600 trđ Thuế XK: 600 x 2% =12 trđ

VAT đầu ra:

2 Bán hàng cho khu chế xuất:

Doanh thu: 40.000 x 62.000 = 2.480 trđ Thuế XK : 2.480 x 2% = 49,6 trđ

VAT đầu ra:

3 Trực tiếp xuất khẩu:

Doanh thu: 30.000 x 66.700 = 2.001 trđ

Thuế XK: 30.000 x (66.700/1,15) x 2% = 34,8 trđ VAT đầu ra:

14

4 Xuất kho bán lẻ:

Doanh thu: (20.000 – 5.000) x 55.000 = 825 trđ VAT đầu ra: 825 x 10% = 82,5 trđ

Chi hoa hồng: 5% x 825 = 41,25 trđ

Thuế XK phải nộp : 12 + 49,6 + 34,8 = 96,4 trđ VAT đầu ra: 82,5 trđ

VAT đầu vào được khấu trừ: 253,5 trđ VAT phải nộp: 82,5 – 253,5 = -171 trđ



Vậy doanh nghiệp nộp VAT kì này, khấu trừ VAT vào kì tiếp theo.

Tổng doanh thu: 600 + 2.480 + 2.001 + 825 = 5.906 trđ Chi phí sx 120.000 sp A:

2.010 + 537,2 + 120.000/300 x 1,2 + 186 + 396 = 3.609,2 trđ Chi phí hợp lí hợp lệ được trừ:

(95.000/120.000) x 3.609,2 + 250 + 96,4 + 261 + 41,25 = 3.505,93 trđ Thu nhập khác : 19 trđ

Thuế TNDN phải nộp:

Bài 6

I Bán hàng

(1) Bán cho công ty thương nghiệp:

Doanh thu: 40.000 x 31.200 + 30.000 x 46.500 = 2.643 trđ VAT đầu ra: 2.643 x 10% = 264,3 trđ

Thuế TTĐB khâu tiêu thụ sản phẩm: :

40.000 x (31.200/1,6) x 60% + 30.000 x (46.500/1,6) x 60% = 991,125 trđ

(2) Bán cho công ty XNK

Doanh thu: 30.000 x 34.500 + 10.000 x 50.300 = 1.538 trđ VAT đầu ra: 1.538 x 10% = 153,8 trđ

Thuế TTĐB khâu tiêu thụ sản phẩm:

30.000 x (34.500 /1,6) x 60% + 10.000 x (50.300/1,6) x 60% = 576,75 trđ

(3) Xuất

Doanh thu: 40.000 x 48.000 = 1.920 trđ Thuế XK phải nộp: 1.920 x 2% =38,4 trđ VAT đầu ra:

16

Thuế XK công ty phải nộp: 38,4 trđ

Thuế TTĐB công ty phải nộp: 991,125 + 576,75 = 1.567,875 trđ

VAT đầu ra: 264,3 + 153,8 = 418,1 trđ

Tổng doanh thu: 2.643 + 1.538 + 1.920 = 6.101 trđ

Chi phí trừ:

= 2.560 + 30 + 38,4 + 870 + 1.567,875 = 5.066,275 trđ

Thu nhập khác: 25 trđ

Thu nhập chịu thuế: 6.101 – 5.066,275 + 25 =1.059,725 trđ

Bài 7:

I TÌNH HÌNH HÀNG HỐ, DỊCH VỤ MUA VÀO TRONG NĂM 1 Nhập nguyên liệu A



Thuế nhập khẩu: 600*3*10%=180 (trđ)



Thuế GTGT đầu vào: (600*3 tr+180 tr)*10% = 198 (trđ) 2 Mua nguyên liệu B



Thuế GTGT đầu vào: 200*4 *10% = 80 (trđ) 3 Mua 2000 lít rượu



Thuế GTGT đầu vào: 2.000*10.000*10% = (trđ) 4 Dịch vụ mua ngoài



Thuế GTGT đầu vào: 80 tr*10% = (trđ)

5 Mua nơng sản (chưa qua chế biến), có hố đơn bán hàng.

18

II TÌNH HÌNH TIÊU THỤ SẢN PHẨM:

1 Bán cho công ty thương mại



Doanh thu: 500*6,5 tr = 3.250 (trđ) Thuế GTGT đầu ra: 3.250*10% = 325 (trđ) Bán cho doanh nghiệp khu công nghiệp



Doanh thu: 300*6,4 tr =1.920 (trđ)

Thuế GTGT đầu ra: 1.920*10% = 192 (trđ) Bán lẻ



Doanh thu: 300*6,45 tr = 1.935 (trđ) Thuế GTGT đầu ra: 1.935*10% = 193,5 (trđ)  Thuế NK phải nộp = 180 trđ

- VAT đầu vào được khấu trừ: 198 + 80 +2 +8 = 288 (trđ) - VAT đầu ra: 325 + 192 +193,5 = 710,5 (trđ)

Doanh thu = 3.250 + 1.920 + 1.935 = 7.105 (trđ) Chi phí để sản xuất 1.200 SP E

1700 + (550 – 10) + 1,8*1.200/2 + 520 = 3.840 (trđ) Chi phí được trừ (trong kỳ tiêu thụ 1100 sp)

3.840*1.100/1.200 + 110 + 380 +100 +130 +14 +140 = 4.394 (trđ) Thu nhập khác: 10 trđ

20

Bài 8:

1/ Tình hình sản xuất năm:

Trong năm doanh nghiệp sản xuất được 40.000 sản phẩm. 2/ Tình hình tiêu thụ năm:

- Quý 1:

DT = 12.000*45.000 = 540 trđ VAT = 540*10% = 54 trđ

- Quý 2:

DT = 10.000*74.000 = 740 trđ VAT =0

Thuế XK = 10.000*73.000*2% = 14,6 trđ Phí I+F =10.000*1.000 = 10 trđ

- Quý 3:

DT = 5.000*45.000 = 225 trđ VAT = 0

- Quý 4:

DT = 2.000*46.000 + 4.000*46.000 = 276 trđ VAT = 4.000*46.000*10% = 18,4 trđ

Thuế XK = 2.000*46.000*2% = 1,84 trđ

Hoa hồng cho đại lý = 5%* 4.000*46.000 = 9,2 trđ Thuế XK = 14,6 +4,5+1,84 =20,94 trđ

VAT = 54+18,4 = 72,4 trđ

VAT phải nộp = VAT – VAT vào = 72,4 – 84,5 = -12,1 trđ

Trong kỳ công ty nộp VAT mà được khấu trừ sang kỳ

22

3/ Chi phí sản xuất kinh doanh năm:

- Chi phí trực tiếp để sx 40.000 sp:

= 846 +6+0,8*(40.000/250)+160+126 = 1.266 trđ - Tổng chi phí hợp lý được trừ:

Bài 9:

1 Mua hàng:

(1) VAT vào = 8.000*10% = 800 trđ (2) Nguyên liệu B:

Thuế NK = 500*4*25% = 500 trđ

VAT vào = ((500*4)+500)*10% = 2.500*10% = 250 trđ (3) Nguyên liệu C:

Thuế NK = (3,2*1.000*12.000)*60% = 38,4*60% = 23,04 trđ

Giá tính thuế TTĐB = (38,4+23,04) = 61,44 trđ

Thuế TTĐB = 61,44*50% = 30,72 trđ

Giá tính thuế GTGT = 61,44+30,72 = 92,16 trđ

VAT vào = 92,16*10% = 9,216 trđ

(4) TSCĐ:

Thuế NK = 1*6.000*1,02*1%= 61,2 trđ Được miễn VAT đầu vào

24

2 Sản xuất:

Doanh nghiệp sử dụng 70% nguyên liệu B, 50% nguyên liệu C toàn vật liệu đầu vào mua để sản xuất tạo 700.000 sản phẩm A

3 Tiêu thụ:

(1) Xuất khẩu:

DT = 550.000*90.000 = 49.500 trđ Thuế XK= 49.500*2% =990 trđ Thuế TTĐB khâu tiêu thụ sp = VAT =0

Thuế NK được hoàn lại (đ/v nguyên liệu B&C):

= ((70%*500+50%*23,04)/700.000)*550.000 = 284,05 trđ

(2) Bán nước:

DT = 130.000*(94.100/1,1) = 11.120,91 trđ VAT = 11.120,91*10% = 1.112,09 trđ

Thuế TTĐB khâu tiêu thụ sp = (11.120,91/1,3)*30% = 2.566,36 trđ Thuế TTĐB được khấu trừ (đ/v nguyên liệu C):

= ((50%*30,72)/700.000)*130.000 = 2,85 trđ Tổng VAT = 1.112,09 trđ

VAT phải nộp = 1.112,09 - 1.209,216 = -97,126 trđ

Công ty nộp VAT được khấu trừ tiếp kỳ sau Tổng DT = 49.500 + 11.120,91 = 60.620,91 trđ

26

4 Chi phí hợp lý:

- Thuế XK = 990 trđ

- Thuế NK hoàn lại = 284,05 trđ

- Thuế TTĐB:

+ Thuế TTĐB nộp khâu NK

+ Thuế TTĐB đ/v nguyên liệu được hoàn lại khâu XK = 12,069 trđ + Thuế TTĐB đầu khâu bán nước = 2.566,36 trđ

+ Thuế TTĐB được khấu trừ đ/v nguyên liệu khâu bán nước = 2,85 trđ

Thuế TTĐB cuối kỳ phải nộp:

= 2.566,36 – (2,85+ 12,069) = 2.551,441 trđ

- Chi phí trực tiếp sx 700.000 sp:

= 70%*2500+50%*92,16+8.000+28.850 = 38.646,08 trđ

- Tổng chi phí hợp lý được trừ:

= (38.646,08/700.000)*680.000+(990-284,05)+2.551,441+10.054 =

TNCT = DT – CP hợp lý + TN khác

= 60.620,91 - 50.853,2973 + 2.500 = 12.267,6127 trđ TNTT = TNCT - Lỗ kết chuyển

= 12.267,6127 – 950 = 11.317,6127 trđ

