Thuế tài nguyên không chỉ vì mục tiru đem lại nguồn thu ngân sách, mà thuế còn đảm bảo quá trình khai thác tài nguyên hiệu quả mà cồn là công cụ quản lý và phát triển bền vững các nguồn tài nguyên thiên nhiên có thể tái tạo.
Nguyễn Văn Song 2010 Tạp chí nghiên cứu kinh tế Số 383; từ trang 51-57 Cơ sở kinh tế sách thuế tài nguyên thủy sản: Ưu, nhược điểm vận dụng vào Việt Nam PGS.TS Nguyễn Văn Song – Đại học Nông nghiệp Hà Nội ĐẶT VẤN ĐỀ Thuế tài ngun khơng mục tiêu đem lại nguồn thu ngân sách, mà thuế đảm bảo q trình khai thác tài ngun hiệu mà cịn công cụ quản lý phát triển bền vững nguồn tài nguyên thiên nhiên tái tạo (thủy hải sản, rừng, nước, đất) nguồn tài nguyên tái tạo (than đá, dầu mỏ, kim loại khác) Việt Nam có truyền thống lâu đời hoạt động khai thác nuôi trồng thuỷ sản Ngành thuỷ sản đóng góp 3% GDP mười năm qua xem ngành có bước trưởng thành nhanh chóng thập kỷ vừa (Bộ Thủy Sản) Chúng ta có bờ biển dài 3000 km, thuế sử dụng tài nguyên thủy hải sản áp dụng cho nghề đánh bắt thủy sản Ngư dân phải đóng thuế suất 4% (cho đánh bắt hải sản) 3% (cho đánh bắt cá nước ngọt) giá trị sản lượng thu hoạch năm Mức thuế ban hành ngành đánh bắt thủy hải sản (Pháp lệnh thuế tài nguyên sửa đổi năm 1998 khung thuế suất) chưa dựa sở khoa học nhằm đảm bảo cho mức thuế hiệu góc độ sinh học, góc độ kinh tế, xã hội phát triển bền vững nguồn tài nguyên thiên nhiên Hơn thuế tài nguyên dựa vào sản lượng đánh bắt có nhiều hạn chế góc độ kinh tế, xã hội mơi trường Thời gian gần đây, Bộ Tài hồn thiện văn để trình Uỷ ban Thường vụ Quốc hội ban hành Nghị sửa đổi khung thuế suất thuế tài nguyên quy định Pháp lệnh thuế tài nguyên Theo đó, thuế đánh vào khai thác nhiều loại tài ngun khống sản tăng mạnh, có loại gấp lần so với mức hành Mục tiêu viết nhằm làm rõ sở lý luận kinh tế thuế suất khai thác thủy hải sản nhằm đảm bảo hiệu góc độ kinh tế, xã hội môi trường Thông qua việc sử dụng phương pháp mơ hình hóa để nghiên cứu, phân tích mơ tả các hình thức đánh thuế tài nguyên thủy sản NỘI DUNG, KẾT QUẢ PHÂN TÍCH VÀ THẢO LUẬN 2.1 Cơ sở sinh học tăng trưởng khai thác thủy hải sản hiệu bền vững 2.1.1 Mơ hình tăng trưởng sinh học Để thấy rõ thêm sở kinh tế, xã hội môi trường xác định mức thuế tài nguyên cho ngành đánh bắt thủy hải sản, nghiên cứu mơ hình sinh học tăng trưởng khai thác thủy hải sản Hầu hết loài thủy, hải sản có tốc độ tăng trường phụ thuộc vào quy mô chúng đồng thời phụ thuộc vào sinh khối chúng Số sinh có tỉ lệ sống lớn số lượng sinh trữ lượng đông đặc sinh khối bị hạn chế điều dẫn tới tỉ lệ tăng trưởng giảm tỉ lệ tăng trưởng giảm dần không (0) Các đặc điểm sinh học tiêu biểu cho vấn đề có tính động – quần thể cá phụ thuộc Nguyễn Văn Song 2010 Tạp chí nghiên cứu kinh tế Số 383; từ trang 51-57 vào thời gian Để đơn giản vấn đề, quan tâm tới quần thể cá trạng thái ổn định, tức bền vững mãi Gọi X(t) trữ lượng cá khu vực sinh sống, thời điểm t Trữ lượng tăng trưởng thay đổi qua thời gian nào? Gọi dX(t)/dt thay đổi trữ lượng cá tời gian ngắn, dt Để đơn giản công thức đại số sau này, bỏ tất biến phụ thuộc vào thời gian, coi khoảng thời gian Như tốc độ tăng trưởng loài thủy sản là: F(X) = dX(t)/dt F (X) tỉ lệ tăng trưởng thời điểm sinh khối quần thể thủy sản xem xét Nó coi hàm tăng trưởng lồi thủy sản đó, hay quy trình sinh học loài thủy sản Hàm tăng trưởng cho biết gia tăng dòng trữ lượng hay sinh khối X qua khoảng thời gian nhỏ quy mô tự nhiên quần thể Sự gia tăng này, hay gọi gia tăng thặng dư tương đối (Hannesson, 1978), gia tăng sinh khối, cá gia nhập vào trữ lượng thơng qua q trình sinh sản, tăng thể trọng cá trữ lượng thời gian t, trừ khoản giảm quần thể chết tự nhiên F(X) thường thể dạng hàm logistic, hàm parabol F(X) vẽ theo X quy mô trữ lượng không Hàm logistic minh họa theo hình số 1, thể dạng tốn học sau: F(X) = rX (1 – X/k) Trong phương trình trên, r thể tỉ lệ tăng trưởng nội loài thủy sản thời gian t Trong K trữ lượng giới hạn mơi trường sống (carrying capacity) Như vậy, k sinh khối (mật độ) tối đa mà môi trường sống định mang lại cho loài thủy sản Nếu K r tham số tìm thơng qua nhà sinh học Mặc dù cần lưu ý tham số thay đổi điều kiện tự nhiên (khí hậu, thời tiết, dịch bệnh, tràn dầu, nhiệt độ nước môi trường sống thay đổi) Tốc độ tăng F(X) MSY F(X**) F(X*) F(X***) K X * X ** Xmsy X *** Mật độ thuỷ sản Hình Mơ hình cân sinh học thủy sản giản đơn Nguyễn Văn Song 2010 Tạp chí nghiên cứu kinh tế Số 383; từ trang 51-57 Tất điểm nằm đường cong tương ứng với mức tăng trưởng mật độ định Bắt đầu từ trữ lượng nhỏ loài lớn (ít có đực cái), mật độ loài lúc đầu tăng trưởng (F(X)) tăng nhanh, tốc độ tăng trưởng đồng biến với mật độ loài tốc độ tăng trưởng chưa đạt tối đa, bên trái suất tối đa (MSY -Maximum Sustainable Yield) Ở khu vực này, số sinh lớn số chết nhiều, trữ lượng nhỏ, thức ăn, mơi trường sống cịn phong phú.Tốc độ tăng trưởng lồi giảm dần, tỉ lệ nghịch với mật độ loài (X) mật độ loài nằm bên phải MSY, lúc sinh khối đơng đặc, cạnh tranh nội loài gia tăng với vấn đề thức ăn, nơi bạn tình Số sinh nhỏ số chết khả tăng trưởng lồi chậm, mật độ lồi đơng đặc 2.1.1 Kế hợp tăng trưởng sinh học khai thác đánh bắt Ba mức khai thác khác thời điểm trình bày hình 2; Mức khai thác H1, H2 H3 Với mức khai thác H(X) = H1 với mức khai thác mức độ khai thác lớn so với F(X)MSY cho nên, nguyên tắc khai thác với mức H1 điều kiện X(t) > H1 Trong điều kiện này, mức độ đánh bắt lớn so với tốc độ tăng trưởng tối đa, khơng có loại tài nguyên tồn với mức khai thác, mà nguồn tài ngun bị dần cạn kiệt tất nhiên dẫn tới nguy tuyệt chủng loài thủy, hải sản Với mức khai thác H2 = F(X)MSY, điều kiện mật độ loài thủy sản bên trái XMSY, tốc độ tăng trưởng nhỏ so với tốc độ khai thác, nguồn tài nguyên thủy sản bị cạn kiệt Nếu mật độ lồi thủy sản từ XMSY đến K, mật độ giảm tới XMSY khai thác mức H2 Trong điều kiện này, suất hay nói cách khác sản lượng khai thác cao Nhưng chưa hồn tồn bền vững vì, lồi thủy sản phụ thuộc vào điều kiện tự nhiên khí hậu, thời tiết, mà điều kiện sống điều kiện môi trường thay đổi làm cho quần thể loài giảm xuống mức XMSY tốc độ khai thác, đánh bắt với H2 rơi vào trường hợp H1, nguồn tài nguyên bị giảm nhanh chóng Mới mức đánh bắt H3, có trường hợp xảy sau: Trường hợp 1, mật độ loài thủy sản từ cá thể đến X31, giai đoạn tốc độ tăng trưởng quần thể F(X), nhỏ H3, tượng rơi vào tình trạng cạn kiệt trường hợp khai thác H1; Trường hợp 2, mức độ khai H3 mật độ loài thủy sản từ X31 đến X32, tốc độ khai thác H3 nhỏ so với tốc độ tăng trưởng F(X), vậy, quần thể lồi bị đánh bắt lượng H3 F(X) > H3 làm cho sinh khối loài tăng do, sinh khối loài tăng tới X32, dừng Trường hợp 3, sinh khối loài từ X32 tới K, giai đoạn tốc độ khai thác H3 lớn F(X), mật độ loài giảm X32 Như vậy, khai thác với sản lượng H3, sinh khối loài nằm bên phải XMSY tạo bền vững sinh học môi trường Nguyễn Văn Song 2010 Tạp chí nghiên cứu kinh tế Số 383; từ trang 51-57 Tốc độ tăng F(X) trwong H1 MSY H2 H3 K X3 XMSY X3 Mật độ thuỷ sản Hình Mơ hình cân sinh học khai thác 2.2 Cơ sở kinh tế, xã hội môi trường mức thuế khai thác thủy hải sản tối ưu 2.2.1 Cơ sở kinh tế tài nguyên môi trường mức thuế tối ưu Nguyên tắc đánh thuế tối ưu: Thuế tối ưu thuế làm thiệt hại cho xã hội (Dead weight loss - DWL) nhỏ Khi khơng có chi phí ngoại ứng thuế làm phúc lợi xã hội giảm, loại thuế làm tăng giá tiêu dùng làm cho người sản xuất người tiêu dùng bị thiệt hại (2.2.1 P = MCH - E[dAPE/dE] ) Chi phí ngoại ứng ảnh hưởng khai thác đến mật độ thuỷ sản Trong biết điều kiện tài nguyên vô chủ, người khai thác đánh bắt điểm mà chi phí trung bình với giá thị trường (2.2.2 ATC = cE/H = P ) Lưu ý: tài nguyên vô chủ ATC=P, tài nguyên trường hợp sở hữu tư nhân P=MC=MR Từ (2.2.1) (2.2.2) ta có, MC - E[dAPE/dE] =ATC ⇒ MC = ATC + E[dAPE/dE] Trong trường hợp có ảnh hưởng ngoại ứng, để đảm bảo nguồn tài nguyên phát triển bền vững nhà chức ban hành mức thuế với lượng ngoại ứng E[dAPE/dE] Nguyễn Văn Song 2010 Tạp chí nghiên cứu kinh tế Số 383; từ trang 51-57 Trong đó: MC chi phí biên khai thác; P giá loài thủy sản; E cố gắng đầu tư khai thác (báo gồm lao động, vốn); c chi phí đơn vị cố gắng đầu tư khai thác; H hàm thu hoạch, MR doanh thu biên; ATC chi phí trung bình; AP sản phẩm trung bình P, ATC, MC ATC’ AC’ MC ATC P H* H0 HMSY SL Khai thác Hình Nguyên tắc chung đánh thuế khai thác tối ưu khai thác thủy sản điều kiện sở hữu vô chủ tài nguyên thủy sản Mức thuế tối ưu mức thuế làm cho nhà đầu tư khai thác điểm sản lượng H* (điểm khai thác sở hữu tư nhân).Tại chi phí biên MC doanh thu biên MR), nhà đầu tư điều kiện sở hữu vô chủ đầu tư điểm ATC = P (điểm sản lượng H0) Như vậy, mức thuế tối ưu mức thuế làm cho đường chi phí trung bình hãng chuyển lên thành ATC’ cắt đường giá điểm mà đường chi phí biên hãng khai thác tài nguyên sở hữu tư nhân Hay nói cách khác, mức thuế tối ưu mức thuế: Mức thuế tối ưu bằng: MC – ATC = ảnh hưởng ngoại ứng mật độ thuỷ sản khai thác 2.2.2 Thuế đánh bắt thủy hải sản theo sản lượng (doanh thu), ưu nhược điểm 2.2.2.1 Thuế dựa sản lượng khai thác Thuế dựa sản lượng đánh bắt thuế vào lượng đánh bắt tầu thuyền, ngành mà đưa mức thuế đinh Cơ sở mức thuế hiệu dựa nguyên tắc mức thuế tối ưu Nếu giả sử phủ ban hành thuế với lượng ảnh hưởng khai thác đến ngoại ứng mật độ khai thác (t = MC – AC), sau mức thuế ban hanh mức doanh thu hãng khai thác giảm từ TR xuống TR – t*H = TR’ Như vậy, sau doanh nghiệp nộp mức thuế (xem hình 4) phủ thu khoản doanh thu cho ngân sách Y* - Yt, nhà khai thác thuỷ sản giảm mức đầu tư để khai thác nguồn thuỷ sản từ E0 ⇒ E* Lưu ý, điểm cố gắng đầu tư khai thác E* điểm cố gắng đầu tư khai thác tư nhân, có hiệu mặt sinh học, kinh tế tài nguyên môi trường Việt Nam thực theo loại thuế này, tỉ lệ khai thác t chưa đầu tư nghiên cứu cách khoa học có sở kinh tế Nguyễn Văn Song 2010 Tạp chí nghiên cứu kinh tế Số 383; từ trang 51-57 TR, TC, MR, MC MR Y* TR TCo Thuế tối ưu TR’ Yt E* E0 Cố gắng, đầu tư khai thác Hình Thuế doanh thu tối ưu Trong đó:TR tổng doanh thu trước thuế; TR’ tổng doanh thu sau thuế; TC tổng chi phí khai thác điều kiện tài ngun vơ chủ; Eo mức cố gắng đầu tư khai thác tài nguyên vô chủ; E* mức cố gắng đầu tư khai thác tài nguyên thủy sản sở hữu tư nhân 2.2.2.2 Những khó khăn, hạn chế trong việc ban hành thuế dựa sản lượng khai thác thuỷ sản Ưu điểm phương pháp tính thuế theo sản lượng hay doanh thu dễ tính toán, người nộp thuế dễ nhận mức thuế phải nộp Nhưng để đảm bảo có mức thuế tối ưu (xem hình 4) địi hỏi nhà chun mơn chức phải tính doanh thu (TR) ngành, chi phí ngành (TC) từ tìm doanh thu biên (MR) chi phí biên (MC) Nhưng điều thực tế lại mắc phải khó khăn hạn chế sau: Thứ nhất, khó để tính lượng thuế tối ưu hoá (t) Nếu ban hành mức thuế cao dẫn tới nhà khai thác giảm mức đầu tư khai thác mức (E*), doanh thu cho xã hội giảm, dẫn tới tượng thất nghiệp xã hội tới vấn đề trị Thứ hai, tỉ lệ thuế tối ưu phục thuộc vào: giá thuỷ sản, nhu cầu loài thuỷ sản khai thác hàng ngày, đặc điểm sinh học loài thuỷ sản Những yếu tố biến động hàng ngày, thất thường, sách thuế khơng thể thay đổi hàng ngày Hơn tiến hành nghiên cứu tìm E[dAPE/dE] (xem cơng thức 2.2.1) tốn tài thời gian Thứ ba, thủy, hải sản đánh bắt bán phạm vi rộng lớn, trí bán thị trường nước ngồi vậy, việc kiểm sốt lượng bán khó khăn để thu thuế Nguyễn Văn Song 2010 Tạp chí nghiên cứu kinh tế Số 383; từ trang 51-57 2.2.2.3 Thuế dựa cố gắng, đầu tư khai thác Như phần phân tích, thuế dựa sản lượng đánh bắt, hay doanh thu có nhiều khó khăn nhược điểm trình bày phần trên, phương pháp đánh thuế nhằm đảm bảo khai thác tài nguyên thủy sản hiệu quả, nhà sách quản lý mơi trường dựa vào đơn vị cố gắng đầu tư E (chủ yếu vốn lao động) để đánh thuế Ban hành thuế dựa đơn vị đầu tư cho khai thác TCT = (c + t) E trường hợp E = mức thuế ngành khơng tác động phương pháp đánh thuế thể hình Phương pháp có ưu điểm không phụ thuộc biến động sản lượng đánh bắt giá loài thủy, hải sản TR, TC, MR, MC MR = MC TR = P* H(E) TCT TC A B E* E0 Cố gắng đầu tư khai thác Hình Thuế dựa đơn vị cố gắng đầu tư khai thác (E) Nhược điểm thuế dựa cố gắng đầu tư khai thác (E): Điều khó khăn việc sách thuế dựa cố gắng đầu cố gắng đầu tư E bao gồm nhiều yếu tố đầu vào khác nhau, lao động, vốn, vật chất đánh thuế dựa đầu tư lao động hãng thay lao động việc đầu tư vào kỹ thuật khai thác để trốn thuế Hơn nữa, cần lưu ý mức thuế phải xác định cho giai đoạn khai thác cụ thể, không hãng lại tiếp tục mức khai thác mức cũ KẾT LUẬN Ngành thủy sản Việt Nam đóng góp phần quan trọng tăng trưởng kinh tế đất nước Hiện người đánh bắt thủy hải sản phải đóng thuế suất 4% (cho đánh bắt hải sản) 3% (cho đánh bắt cá nước ngọt) giá trị sản lượng thu hoạch năm Đây khoảng thuế thu áp dụng dựa theo sản lượng đánh bắt Dựa theo Pháp lệnh thuế tài nguyên sửa đổi khung thuế suất 1998, mức thuế suất thấp chưa dựa sở hiệu kinh tế đảm bảo vấn đề lao động xã hội bảo tồn khai thác nguồn tài ngun thủy hải sản dài hạn Mơ hình tăng trưởng khai thác sinh học hiệu cho thấy người đánh bắt nên đánh bắt quần thể thủy sản (mật độ) nằm bên phải suất tối đa (MSY), đồng Nguyễn Văn Song 2010 Tạp chí nghiên cứu kinh tế Số 383; từ trang 51-57 thời sản lượng đánh bắt phải nhỏ F(XMSY) để đảm bảo vừa khai thác vừa tăng trưởng bền vững Mức thuế tối ưu đảm bảo khai thác tài nguyên thủy hải sản bền vững mức thuế làm cho chi phí trung bình hãng cộng với ngoại ứng tiêu cực tăng trưởng sinh học trình khai thác phải giá bán lồi thủy sản thị trường Mơ hình kinh tế thuế sản lượng khai thác cho thấy rằng: điểm cố gắng đầu tư khai thác hiệu nguồn tài nguyên thủy hải sản điểm chi phí biên (MC) với doanh thu biên (MR) hãng khai thác Mặc dù vậy, để tính tỉ lệ thuế tối ưu phụ thuộc vào nhiều yếu tố sản lượng đánh bắt, giá loài thủy hải sản, mùa năm, yếu tố biến động hàng ngày, tỉ lệ thuế lại Điều cần lưu ý đánh thuế q nhẹ khơng đạt điểm tối ưu nguồn tài nguyên nhanh chóng bị cạn kiệt ảnh hưởng tới phát triển bền vững Nếu đánh thuế nặng, làm giảm doanh thu xã hội dẫn tới tượng thất nghiệp ảnh hưởng tới vấn đề trị Chính đặc điểm ngành chức thường sử dụng hình thức đánh thuế dựa cố gắng đầu tư đánh bắt Hình thức thuế tránh nhược điểm hình thức thuế dựa theo sản lượng đánh bắt mà Việt Nam áp dụng Nhưng dựa hình thức đánh thuế cần ý hãng thay loại đầu vào (ví dụ thay vốn kỹ thuật cho lao động lao động tiêu chí dựa vào để đánh thuế ngược lại) để trốn thuế Thuế đánh bắt thủy hải sản Việt Nam theo Pháp lệnh thuế tài nguyên 1998 thấp, tỉ lệ thuế làm cho nguồn tài nguyên thủy hải sản bị đánh bắt mức dẫn tới cạn kiệt quyền sở hữu tài nguyên sở hữu chung sở hữu vô chủ Một nhược điểm tỉ lệ thuế chưa dựa khoa học để đảm bảo hiệu góc độ kinh tế, xã hội mơi trường tài ngun Vì vậy, nên vận dụng tổng hợp phương pháp thuế như: thuế sản lượng, thuế dựa cố gắng đầu tư khai thác, qua khai thác để quản lý nguồn tài nguyên thủy hải sản cho phát triển kinh tế bền vững Tài liệu tham khảo Bộ Thủy Sản (2006) Các văn pháp luật thủy sản (http://www.mofi.gov.vn) Hanneson, R.1978 Economics of Fisheries Bergen: Universitesforlaget Hartwick, John and Nancy Olewiler The Economics of Natural Recource Use, 2nd, Inc 1998 http://www.fistenet.gov.vn/listcontent.asp?Object=14 Pearce, D W and R Kerry Turner Economics of Natural Resources and the Environment, Harvester Wheatsheaf, Inc.1990 Pháp lệnh thuế tài nguyên (sửa đổi) - năm 1998 Pháp lệnh thuế tài nguyên năm 1990 ... động tiêu chí dựa vào để đánh thuế ngược lại) để trốn thuế Thuế đánh bắt thủy hải sản Việt Nam theo Pháp lệnh thuế tài nguyên 1998 thấp, tỉ lệ thuế làm cho nguồn tài nguyên thủy hải sản bị đánh... sở hữu tài nguyên sở hữu chung sở hữu vô chủ Một nhược điểm tỉ lệ thuế chưa dựa khoa học để đảm bảo hiệu góc độ kinh tế, xã hội mơi trường tài ngun Vì vậy, nên vận dụng tổng hợp phương pháp thuế. .. 2.2.1 Cơ sở kinh tế tài nguyên môi trường mức thuế tối ưu Nguyên tắc đánh thuế tối ưu: Thuế tối ưu thuế làm thiệt hại cho xã hội (Dead weight loss - DWL) nhỏ Khi khơng có chi phí ngoại ứng thuế