Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp khách hàng tại ngân hàng TMCP công thương việt nam chi nhánh bắc giang (tt)

MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH TĨM TẮT LUẬN VĂN CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU “ HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO BÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP KHÁCH HÀNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM Error! Bookmark not defined – CHI NHÁNH BẮC GIANG Error! Bookmark not defined 1.1 Tính cấp thiết đề tài Error! Bookmark not defined 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tàiError! Bookmark not defined 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.4 Câu hỏi nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.5 Phạm vi nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.6 Phƣơng pháp nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.8 Kết cấu Luận văn Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP KHÁCH HÀNG TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠIError! Bookmark not defined 2.1 Ngân hàng thƣơng mại đặc điểm hoạt động kinh doanh ngân hàng thƣơng mại Error! Bookmark not defined 2.1.1 Khái niệm ngân hàng thương mại Error! Bookmark not defined 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mạiError! Bookmark not defined 2.2 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp ý nghĩa việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp khách hàng ngân hàng thƣơng mạiError! Bookmark not defined 2.2.1 Tổng quan hệ thống báo cáo tài doanh nghiệpError! Bookmark not defined 2.2.2 Ý nghĩa phân tích báo cáo tài doanh nghiệp khách hàng ngân hàng thương mại Error! Bookmark not defined 2.3 Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp khách hàng ngân hàng thƣơng mại Error! Bookmark not defined 2.3.1 Thu thập xử lý số liệu Error! Bookmark not defined 2.3.2 Phương pháp phân tích báo cáo tài doanh nghiệpError! Bookmark not defined 2.3.3 Nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệpError! Bookmark not defined Kết luận Chƣơng Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP KHÁCH HÀNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH BẮC GIANG Error! Bookmark not defined 3.1 Tổng quan Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang Error! Bookmark not defined 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Ngân hàng TMCP Cơng Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang Error! Bookmark not defined 3.1.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam Chi nhánh Bắc Giang Error! Bookmark not defined 3.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang Error! Bookmark not defined 3.2 Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp khách hàng Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang Error! Bookmark not defined 3.2.1 Thực trạng thu thập thẩm định báo cáo tài doanh nghiệp khách hàng Error! Bookmark not defined 3.2.2 Thực trạng phương pháp phân tích báo cáo tài chínhError! Bookmark not defined 3.2.3 Thực trạng quy trình phân tích báo cáo tài chínhError! Bookmark not defined 3.2.4 Sử dụng kết phân tích báo cáo tài doanh nghiệp khách hàng định cho vay Error! Bookmark not defined Kết luận chƣơng Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP KHÁCH HÀNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM – CN BẮC GIANG Error! Bookmark not defined 4.1 Đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài doanh nghiệp khách hàng Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang Error! Bookmark not defined 4.1.1 Những ưu điểm Error! Bookmark not defined 4.1.2 Những tồn Error! Bookmark not defined 4.2 Định hƣớng phát triển tín dụng nguyên tắc hồn thiện phân tích báo cáo tài khách hàng Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang Error! Bookmark not defined 4.2.1 Định hướng phát triển tín dụng Ngân hàng TMCP Cơng Thương Việt Nam Chi nhánh Bắc Giang Error! Bookmark not defined 4.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện phân tích báo cáo tài khách hàng Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc GiangError! Bookmark not defined 4.3 Các giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp khách hàng Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang Error! Bookmark not defined 4.3.1 Đối với công tác thu thập tài liệu xử lý số liệuError! Bookmark not defined 4.3.2 Đối với nội dung quy trình phân tích BCTCError! Bookmark not defined 4.3.3 Đối với công tác phân công, phân nhiệm cán bộError! Bookmark not defined 4.4 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp khách hàng Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang Error! Bookmark not defined 4.5 Đóng góp Đề tài nghiên cứu Error! Bookmark not defined 4.6 Những hạn chế Đề tài số gợi ý cho nghiên cứu tƣơng laiError! Bookmark not defined 4.7 Kết luận Đề tài nghiên cứu Error! Bookmark not defined TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SỸ CHƢƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU “ HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP KHÁCH HÀNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH BẮC GIANG 1.1 Tính cấp thiết đề tài Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam chi nhánh Bắc Giang (Vietinbank Bắc Giang) có tỷ trọng doanh thu từ hoạt động tín dụng cao (chiếm 80%) tổng doanh thu ngân hàng Tính đến tháng 6/2017, tỷ lệ nợ xấu Vietinbank Bắc Giang chiếm 1.45% tổng dư nợ Do vậy, ngăn ngừa nợ xấu hoạt động tín dụng thông qua việc nâng cao kỹ thẩm định khả đánh giá xác tình hình tài doanh nghiệp vay vốn vấn đề cấp thiết đặt NHTM Ngoài việc quan sát trực tiếp sở vật chất, hạ tầng kinh doanh doanh nghiệp vay vốn BCTC sở quan trọng để giúp cho ngân hàng nhìn nhận tồn diện tranh tình hình tài doanh nghiệp vay vốn Xuất phát từ thực tế trên, Tác giả tiến hành lựa chọn đề tài “Hồn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp khách hàng Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang” 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài Đã có nhiều cơng trình nghiên cứu hồn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng thương mại OCB, BIDV, VietA hay ngân hàng Vietinbank Hầu hết đề tài khái quát vấn đề phân tích báo cáo tài doanh nghiệp đưa số giải pháp để hồn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp khách hàng chi nhánh Ngân hàng thương mại Song, ngân hàng thương mại, chi nhánh NHTM có đặc thù khác nhau.Vậy nên, việc phân tích, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp vay vốn chi nhánh NHTM hệ thống NHTM khác có đặc thù riêng Chính vậy, Luận văn muốn tìm giải pháp hồn thiện phân tích BCTC doanh nghiệp khách hàng vay vốn đơn vị cụ thể Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh Bắc Giang (Vietinbank Bắc Giang) để tìm đề xuất, giải pháp cụ thể, phù hợp với thực trạng nhằm nâng cao chất lượng tín dụng ngân hàng Các nghiên cứu đề xuất nằm khuôn khổ mạnh đặc thù riêng ngân hàng Công Thương địa bàn tỉnh Bắc Giang 1.3 Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng thương mại - Vai trị hoạt động tín dụng NHTM, trình thẩm định tình hình tài để định cho vay NHTM - Xác định thực trạng công tác thẩm định, phân tích tình hình tài doanh nghiệp khách hàng vay vốn Vietinbank Bắc Giang - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện phân tích BCTC doanh nghiệp khách hàng vay vốn Vietinbank Bắc Giang 1.4 Câu hỏi nghiên cứu - BCTC doanh nghiệp bao gồm nội dung gì? Ý nghĩa việc phân tích BCTC doanh nghiệp khách hàng NHTM? - Các phương pháp phân tích BCTC chủ yếu áp dụng NHTM - Cơng tác thẩm định phân tích BCTC Vietinbank Bắc Giang thực nào? Các nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng phân tích BCTC doanh nghiệp khách hàng - Cần làm để hồn thiện nâng cao chất lượng phân tích BCTC để đánh giá hợp lý tình hình tài doanh nghiệp khách hàng vay vốn Vietinbank Bắc Giang 1.5 Phạm vi nghiên cứu - Nội dung khơng gian: Nghiên cứu quy trình, quy định, phương pháp nội dung phân tích BCTC doanh nghiệp khách hàng vay vốn Vietinbank Bắc Giang - Về thời gian: Luận văn sử dụng số liệu phòng tổng hợp Vietinbank Bắc Giang giai đoạn 2012 -2016 (số liệu dư nợ, huy động tín dụng ngân hàng) sử dụng số liệu minh họa BCTC kiểm tốn cơng ty TNHH Thành Đạt năm 2015 2016 1.6 Phƣơng pháp nghiên cứu * Phương pháp tiếp cận - Phương pháp nghiên cứu định tính: Những sở lý luận hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp, phương pháp phân tích báo cáo tài thường gặp Quan sát, tìm hiểu, vấn sau tiến hành tổng hợp phân tích thực trạng cơng tác thu thập hồ sơ, thẩm định phân tích báo cáo tài Vietinbank Bắc Giang - Phương pháp nghiên cứu định lượng: Số liệu sử dụng minh họa Luận văn số liệu thực tiễn khách hàng doanh nghiệp có phát sinh quan hệ tín dụng Vietinbank Bắc Giang Mơ tồn q trình từ thu thập hồ sơ, thẩm định khách hàng, bước phân tích báo cáo tài tổng hợp kết luận đề xuất định cho vay * Phương pháp thu thập thông tin Đối với thông tin thứ cấp Tác giả thu thập từ tài liệu giáo trình trường Đại học kinh tế Quốc Dân, thơng tin tạp chí kinh tế, thơng tin từ phòng tổng hợp ngân hàng Vietinbank Bắc Giang, từ kho liệu khách hàng vay vốn * Phương pháp xử lý số liệu Số liệu minh họa Tác giả nhập liệu xử lý thông qua phần mềm, file excel hỗ trợ cơng tác phân tích Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam Sau tính tốn xong, quy trình, hướng dẫn ngân hàng Tác giả tiến hành phân tích chi tiết 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu + Ý nghĩa khoa học: Đề xuất phương pháp phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp để đánh giá hợp lý khả tài doanh nghiệp khách hàng vay vốn Đề xuất phương pháp phân tích liệu BCTC để xác định nhu cầu vốn Từ định tài trợ vốn vay cho doanh nghiệp khách hàng + Ý nghĩa thực tiễn: Kết nghiên cứu giúp cho NHTM thẩm định, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp thơng qua hệ thống BCTC tài doanh nghiệp cung cấp Xác định tính hợp lý số liệu q trình phân tích BCTC 1.8 Kết cấu Luận văn Nội dung Luận văn gồm chương: Chƣơng 1: Giới thiệu Đề tài nghiên cứu “Hồn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp khách hàng Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang” Chƣơng 2: Lý luận chung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp khách hàng ngân hàng thương mại Chƣơng 3: Thực trạng phân tích báo cáo tài doanh nghiệp khách hàng Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang Chƣơng 4: Thảo luận kết nghiên cứu giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp khách hàng Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP KHÁCH HÀNG TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 2.1 Ngân hàng thƣơng mại đặc điểm hoạt động kinh doanh ngân hàng thƣơng mại 2.1.1 Khái niệm ngân hàng thương mại Ở Việt Nam: Theo luật số 47/2010/QH12 Quốc Hội: Luật tổ chức tín dụng định nghĩa “ Ngân hàng thương mại loại hình ngân hàng thực tất hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh khác theo quy định Luật nhằm mục tiêu lợi nhuận” Như vậy, Ngân hàng thương mại tổ chức kinh tế, hoạt động kinh doanh lĩnh vực tiền tệ, tín dụng, cung cấp số dịch vụ cho khách hàng ngược lại nhận tiền gửi khách hàng với hình thức khác 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại NHTM doanh nghiệp đặc biệt Nét đặc biệt NHTM thể nội dung sau: - Lĩnh vực kinh doanh ngân hàng tiền tệ, tín dụng dịch vụ ngân hàng - Là doanh nghiệp, nguồn vốn chủ yếu mà ngân hàng sử dụng kinh doanh vốn huy động từ bên - Trong tổng tài sản ngân hàng, tài sản hữu hình chiếm tỷ trọng thấp mà chủ yếu tài sản vơ hình - Hoạt động kinh doanh NHTM chịu chi phối lớn sách tiền tệ ngân hàng Trung ương - NHTM trung gian tín dụng Các hoạt động kinh doanh NHTM - Nghiệp vụ huy động vốn - Nghiệp vụ cho vay - Nghiệp vụ đầu tư - Nghiệp vụ kinh doanh đối ngoại 2.2 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp ý nghĩa việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp khách hàng ngân hàng thƣơng mại 2.2.1 Tổng quan hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 2.2.1.1 Khái niệm ý nghĩa báo cáo tài * Khái niệm báo cáo tài Theo chuẩn mực kế tốn quốc tế số I – IAS1 báo cáo tài báo cáo cung cấp thơng tin tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh, lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp thơng tin có ích cho việc định kinh tế Trong hệ thống kế toán Việt Nam, báo cáo tài loại báo cáo kế tốn, phản ánh cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình kết HĐSXKD doanh nghiệp thời kỳ định  Ý nghĩa báo cáo tài - Báo cáo tài cung cấp thông tin tổng quát kinh tế - tài - Những thơng tin BCTC quan trọng việc phân tích, phát khả tiềm tàng kinh tế - Báo cáo tài cung cấp thơng tin giúp cho việc phân tích tình hình tài sản, tình hình nguồn vốn, tình hình kết sản xuất kinh doanh thời kỳ định, phân tích thực trạng tài doanh nghiệp - Các tiêu số liệu BCTC sở quan trọng để tính tiêu kinh tế khác, giúp cho việc đánh giá phân tích hiệu sử dụng vốn, hiệu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 2.2.1.2 Phân loại báo cáo tài Căn theo thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 hệ thống báo cáo tài gồm báo cáo tài năm báo cáo tài niên độ:  Báo cáo tài năm gồm: - Bảng cân đối kế toán: - Báo cáo kết HĐSXKD - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài - Báo cáo tài niên độ Báo cáo tài niên độ gồm báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ báo cáo tài niên độ dạng tóm lược - Báo cáo tài nên độ dạng đầy đủ gồm: Bảng cân đối kế toán niên độ (dạng đầy đủ); Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (dạng đầy đủ); Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng đầy đủ); Thuyết minh báo cáo tài chọn lọc - Báo cáo tài niên độ dạng tóm lược gồm: Bảng cân đối kế toán niên độ (dạng tóm lược); Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (dạng tóm lược); Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng tóm lược); Thuyết minh báo cáo tài chọn lọc 2.2.2 Ý nghĩa phân tích báo cáo tài doanh nghiệp khách hàng ngân hàng thương mại Phân tích BCTC hệ thống phương pháp nhằm đánh giá tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp thời gian hoạt động định Các đối tượng quan tâm đến thông tin doanh nghiệp chia thành nhóm: Nhóm có quyền lợi trực tiếp nhóm có quyền lợi gián tiếp 2.3 Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp khách hàng ngân hàng thƣơng mại 2.3.1 Thu thập xử lý số liệu * Thu thập số liệu Tài liệu sử dụng phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại thu thập từ nhiều nguồn thông tin khác nhau: - Thông tin khai thác từ khách hàng - Thơng tin khai thác từ bên thứ ba - Trong trình thu thập thơng tin phục vụ phân tích tình hình tài doanh nghiệp cần thu thập loại gồm: - Thơng tin tài bao gồm: - Thơng tin phi tài (nếu có): *Xử lý số liệu Sau thu thập tài liệu cần thiết bảo đảm đủ tin cậy để phân tích tình hình tài doanh nghiệp cán tín dụng tiến hành xử lý số liệu Các số liệu thể BCTC hồ sơ giấy tờ khác thể cách rời rạc, số thời điểm lập BCTC Để phân tích thực trạng tài doanh nghiệp cần tính toán số liên quan ROE, ROA, hệ số TSCĐ, hệ số vòng quay vốn lưu động, vịng quay hàng tồn kho…Từ cán thẩm định có thực đánh giá, so sánh để đưa kết luận tình hình doanh nghiệp 2.3.2 Phương pháp phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Về mặt lý thuyết, có nhiều phương pháp phân tích tài doanh nghiệp…Tuy nhiên, phương pháp phân tích BCTC chủ yếu sử dụng NHTM phương pháp so sánh, phương pháp loại trừ, phương pháp chi tiết tiêu phân tích 2.3.2.1 Phương pháp so sánh 2.3.2.2 Phương pháp loại trừ  Phương pháp số chênh lệch:  Phương pháp thay liên hoàn 2.3.2.3 Phương pháp chi tiết tiêu phân tích 2.3.3 Nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 2.3.3.1 Phân tích cấu trúc tài Phân tích cấu trúc tài phân tích tình hình đầu tư, huy động vốn doanh nghiệp thông qua việc xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tình hình tài so với khứ Phân tích cấu trúc tài nội dung phân tích tài 2.3.3.2 Phân tích tình hình bảo đảm vốn cho hoạt động kinh doanh Để tiến hành HĐSXKD, doanh nghiệp cần phải có tài sản bao gồm tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn Việc bảo đảm đầy đủ nhu cầu tài sản vấn đề cốt yếu để bảo đảm cho trình kinh doanh tiến hành liên tục có hiệu Có thể phân loại nguồn vốn (nguồn tài trợ) thành hai loại: - Nguồn tài trợ thường xuyên - Nguồn tài trợ tạm thời 2.3.3.3 Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn  Phân tích tình hình cơng nợ phải thu - Khoản nợ phải thu: Là khoản nợ phải thu doanh nghiệp trình HĐSXKD - Phân tích vịng quay khoản phải thu: Vòng quay khoản phải thu phản ánh tốc độ biến đổi khoản phải thu thành tiền mặt Vòng quay khoản phải thu = Doanh thu/ bình quân khoản phải thu Khoản tiền phải thu khách hàng số tiền mà khách hàng chiếm dụng doanh nghiệp Kỳ thu tiền bình quân: Kỳ thu tiền bình quân = Số ngày kỳ phân tích (tháng, q, năm)/ vịng quay khoản phải thu Phân tích tình hình cơng nợ phải trả - Khoản nợ phải trả: Là khoản nợ phát sinh suốt trình HĐSXKD mà doanh nghiệp phải trả, phải toán cho chủ nợ thời hạn định coi nguồn vốn doanh nghiệp - Đánh giá khái quát khả toán Khả toán doanh nghiệp thể nhiều mặt khác như: Khả toán chung ( khả toán tổng quát) , khả toán nợ ngắn hạn, khả toán nhanh khả toán tức thời Để đánh giá khái quát khả toán doanh nghiệp thường sử dụng tiêu : Hệ số toán tổng quát; Hệ số khả toán nợ ngắn hạn; Hệ số khả toán nhanh; Hệ số khả tốn tức thời 2.3.3.4 Phân tích hiệu kinh doanh Để đánh giá xác có sở khoa học hiệu HĐSXKD doanh nghiệp, thống kê cần xây dựng hệ thống tiêu đầy đủ, hoàn chỉnh vừa phản ánh cách tổng hợp, vừa phản ánh mức sinh lợi, vừa phản ánh hiệu yếu tố sản xuất, loại vốn đầu tư… Kết luận Chƣơng CHƢƠNG THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP KHÁCH HÀNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH BẮC GIANG 3.1 Tổng quan Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam (Vietinbank) thành lập vào ngày 26/03/1988, sở tách từ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam theo Nghị định số 53/HĐBT Hội đồng Bộ trưởng Ngày 15/4/2008 Ngân hàng Cơng Thương Việt Nam thức mắt thương hiệu mới: - Tên pháp lý: Ngân hàng Công Thương Việt Nam - Tên đầy đủ ( tiếng anh): Vietnam Bank for Industry and Trade - Tên thương hiệu ( tên giao dịch quốc tế): Vietinbank - Slogan: Nâng giá trị sống Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – CN Bắc Giang (Vietinbank Bắc Giang) tiền thân Ngân hàng thị xã Bắc Giang, năm 1988 tách thành Ngân hàng Công Thương – CN Bắc Giang Trụ sở đặt tại: Tịa nhà Việt Thắng, đường Hoàng Văn Thụ, thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang - Vietinbank Bắc Giang có tầm nhìn, giá trị cốt lõi, sứ mệnh thống theo định hướng của Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam 3.1.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam Chi nhánh Bắc Giang VietinBank Bắc Giang thương hiệu số hoạt động bán lẻ địa bàn “Việc phát triển bán lẻ giúp cho hoạt động kinh doanh CN tăng chất” VietinBank Bắc Giang xác định thúc đẩy bán lẻ đồng nghĩa với việc đa dạng hóa SPDV, phát triển mạnh kênh phân phối sản phẩm, đồng thời mở rộng khả bán chéo, gia tăng phát triển mạng lưới khách hàng tại, tiềm CN Đặc biệt, Ban Giám đốc CN coi dịch vụ thẻ nghiệp vụ quan trọng nhằm mở rộng thị phần địa bàn Việc phát hành thẻ ATM, thẻ tín dụng quốc tế làm tăng khối lượng khách hàng mở tài khoản giao dịch, tăng thu phí dịch vụ, góp phần nâng cao hiệu kinh doanh, quảng bá thương hiệu VietinBank nước hiệu VietinBank Bắc Giang bám sát định hướng đưa hoạt động bán lẻ trở thành trụ cột kinh doanh giúp CN bứt phá giai đoạn tới Mục tiêu năm 2017, CN phấn đấu nguồn vốn huy động khách hàng cá nhân tăng trưởng 32% so với năm 2016; dư nợ khách hàng cá nhân tăng trưởng 25% so với năm 2016… 3.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang Hiện Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – CN Bắc Giang có cấu tổ chức gồm 01 giám đốc, 02 phó giám đốc, 07 phòng nghiệp vụ - Bộ máy tổ chức ngân hàng Công Thương Bắc Giang thể thông qua hình 3.1 sau: BAN GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC PHỊNG TỔNG HỢP PHỊNG HỖ TRỢ TÍN DỤNG PHỊNG KHDN PHĨ GIÁM ĐỐC PHÒNG BÁN LẺ ( P ĐẦU MỐI) PHÒNG KẾ TỐN PHỊNG KHO QUỸ PHỊNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH 07 PHÒNG GIAO DỊCH ( Nguồn: Sơ đồ cấu tổ chức _ phịng tổng hợp Vietinbank Bắc Giang) Hình 3.1: Bộ máy tổ chức, quản lý Vietinbank Bắc Giang 3.2 Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp khách hàng Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang Quy trình phân tích báo cáo tài doanh nghiệp khách hàng Vietinbank Bắc Giang bao gồm bước sau: (Nguồn: Quyết định 3832/QĐ- NHCT 35 ngày 28 tháng 12 năm 2011 việc ban hành hướng dẫn phân tích báo cáo tài doanh nghiệp hệ thống Ngân hàng TMCP Cơng Thương Việt Nam) Hình 3.2 Quy trình phân tích BCTC Vietinbank 3.2.1 Thực trạng thu thập thẩm định báo cáo tài doanh nghiệp khách hàng Đối với doanh nghiệp phát sinh nhu cầu vốn nhu cầu khác phát hành bảo lãnh, mở L/C…thì cán quan hệ khách hàng thuộc phòng khách hàng doanh nghiệp tiếp nhận, xử lý yêu cầu tư vấn giải pháp tài Thông thường, hồ sơ vay vốn gồm loại hồ sơ bản: - Hồ sơ pháp lý doanh nghiệp - Hồ sơ phương án - Hồ sơ tài - Hồ sơ tài sản bảo đảm (nếu có) Căn vào định trên, cán quan hệ khách hàng tiến hành thu thập hồ sơ tài Nguyên tắc lựa chọn báo cáo tài để phân tích: Nguyên tắc 1: Cấp tín dụng cho pháp nhân phân tích BCTC pháp nhân Trường hợp bên thứ bảo lãnh tồn giá trị khoản tín dụng phân tích BCTC bên thứ Ngun tắc 2: Lựa chọn BCTC có độ tin cậy cao mà DN có, BCTC kiểm toán toán thuế ưu tiên sử dụng  Thẩm định số liệu Báo cáo tài doanh nghiệp - Kiểm tra tổng quát báo cáo tài - Kiểm tra khớp biểu biểu BCTC, BCTC niên độ khác - Đánh giá chất lượng nguồn vốn, tài sản doanh nghiệp: Đánh giá khoản phải thu Đánh giá hàng tồn kho Đánh giá đầu tƣ tài Đánh giá tài sản cố định Đánh giá tài sản khác Đánh giá chi phí phải trả Đánh giá dự phịng phải trả 3.2.2 Thực trạng phương pháp phân tích báo cáo tài Tại Vietinbank Bắc Giang, phương pháp phân tích BCTC doanh nghiệp cán thẩm định áp dụng gồm: - Phân tích so sánh - Phân tích cấu - Phân tích số 3.2.3 Thực trạng quy trình phân tích báo cáo tài 3.3.3.1 Quy trình xử lý số liệu cơng cụ hỗ trợ xử lý số liệu Để tính tốn tồn số Ngân hàng TMCP Cơng Thương Việt Nam ban hành file excel cài đặt tồn cơng thức tính tốn liên quan để hỗ trợ chun viên tính số liệu liên quan cách nhanh File phân tích gồm sheet cung cấp đầy đủ số liệu cán thẩm định quan tâm: - Sheet 1: Báo cáo tài gốc - Sheet 2: Sau nhập liệu tồn thơng tin bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm gần - Sheet 3: Phân tích bảo đảm nợ vay ( Phụ lục 05) 3.3.3.2 Quy trình nội dung phân tích báo cáo tài Sau tiến hành xử lý số liệu, cán thẩm định tiến hành phân tích nội dung tiêu  Phân tích cấu biến động tài sản  Phân tích cấu biến động nguồn vốn  Phân tích số: Nhóm số cấu vốn địn bẩy tài  Phân tích báo cáo kết HĐSXKD  Phân tích số: Nhóm số khả hoạt động khả sinh lời  Phân tích tình hình cơng nợ  Phân tích vốn lưu chuyển  Phân tích số: Nhóm tiêu khả tốn  Phân tích lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh  Phân tích lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư  Phân tích lưu chuyển tiền từ hoạt động tài  Phân tích bảo đảm nợ vay 3.2.4 Sử dụng kết phân tích báo cáo tài doanh nghiệp khách hàng định cho vay Cán thẩm định cần phối hợp nội dung phân tích để đánh giá tổng hợp DN - Kết hợp phương pháp phân tích BCTC DN để phân tích hiệu tình hình tài HĐKD DN - Sử dụng linh hoạt tiêu tài phân tích BCTC DN - Phối hợp nội dung phân tích - Đề xuất giới hạn tín dụng thời gian vịng quay vốn - Trình cấp có thẩm quyền phê duyệt CHƢƠNG THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP KHÁCH HÀNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM – CN BẮC GIANG 4.1 Đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài doanh nghiệp khách hàng Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang 4.1.1 Những ưu điểm - Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam ban hành hệ thống quy trình, quy định hướng dẫn tương đối cụ thể đầy đủ trình tự, bước cán thẩm định cần thực tiến hành phân tích BCTC doanh nghiệp khách hàng - Phương pháp phân tích BCTC đa dạng - Các BCTC thu thập ưu tiên chọn lựa BCTC có độ tin cậy cao - Q trình phân tích logic từ nhiều nguồn thơng tin, có phân tích kết hợp số liệu sổ chi tiết, tờ khai thuế kê tài khoản ngân hàng - Việc ứng dụng công nghệ vào hoạt động ngân hàng giúp cán thẩm định giảm thiểu nhiều thời gian cho việc tính tốn số liệu - Cán thẩm định chi nhánh cán có thâm niên công tác năm trở lên lĩnh vực tín dụng ngân hàng - Sau phát vay, định kỳ tháng, tháng cán quan hệ khách hàng doanh nghiệp cần tiến hành kiểm tra kiểm sốt sau vay - Hàng năm, Ngân hàng TMCP Cơng Thương Việt Nam có ban hành quy định định hướng ngành năm - Ngân hàng Công Thương có trường đào tạo nguồn nhân lực, quy mơ đầu tư lớn, đội ngũ giảng viên chuyên nghiệp 4.1.2 Những tồn Hiện tại, doanh nghiệp có thực trạng tồn nhiều BCTC số liệu không đồng nhất, phục vụ cho mục đích khác doanh nghiệp - Thông tin phải thu, công nợ, vay ngắn hạn ngồi TCTD, tổ chức tài chính… cịn bị hạn chế việc kiểm chứng thơng tin - Thơng tin bình qn ngành cịn hạn chế dẫn đến thiếu mốc so sánh đánh giá số hiệu doanh nghiệp - Nội dung phân tích liên quan tới báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp nhiều hạn chế - Việc phân tích bảo đảm nợ vay khách hàng cịn mang tính hình thức - Việc phân tích tiêu BCTC cịn mang tính hình thức - Do khơng có đánh giá chung cho tất trường hợp, DN nên kết phân tích phụ thuộc nhiều vào quan điểm, nhìn nhận trình độ, kỹ kinh nghiệm cán thẩm định - Cán quan hệ khách hàng người trực tiếp đến thẩm định vấn khách hàng, cán thẩm định là người tiến hành phân tích, đánh giá đề xuất cho vay - Việc đánh giá tình hình tài khách hàng phụ thuộc nhiều vào việc phân tích số liệu BCTC mà thiếu kết hợp với thực tế hoạt động kinh doanh khách hàng … - Quá trình thực đánh giá thực riêng đánh giá rời rạc tiêu 4.2 Định hƣớng phát triển tín dụng ngun tắc hồn thiện phân tích báo cáo tài khách hàng Ngân hàng TMCP Cơng Thƣơng Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang 4.2.1 Định hướng phát triển tín dụng Ngân hàng TMCP Cơng Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang Mức tăng trưởng tín dụng bình quân Vietinbank Bắc Giang đề 25%/ năm, mục tiêu tương đối thách thức Phát triển tín dụng phải đơi với quản lý chất lượng nợ Do vậy, phương châm hoạt động Vietinbank Bắc Giang “ An toàn – Hiệu - Bền vững” Để đạt mục tiêu nêu trên, cơng tác đào tạo, hướng dẫn, nâng cao trình độ thẩm định phân tích cán quan hệ khách hàng cán thẩm định vấn đề cấp thiết đặt thời điểm Cần có đội ngũ cán nhân viên có trình độ đồng đều, có phương pháp phân tích tình hình tài DN cách xác nhất, phản ánh trung thực, khách quan tình hình khách hàng đưa định tín dụng phù hợp đối tượng doanh nghiệp khách hàng 4.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện phân tích báo cáo tài khách hàng Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang Mọi quy trình phân tích BCTC Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam xây dựng dựa ngun tắc, chuẩn mực chung Chính vậy, biện pháp hồn phân tích báo cáo tài khách hàng cần dựa nguyên tắc sau: - Hồn thiện phân tích BCTC phải dựa thơng lệ quốc tế BCTC - Hồn thiện phân tích BCTC cịn phải dựa ngun tắc thu thập BCTC phục vụ cho việc định ngân hàng - Khi tiến hành phân tích BCTC tài doanh nghiệp cần dựa nguyên tắc, số liệu phân tích cần đánh giá kết hợp với thực tế khách quan doanh nghiệp, chiến lược doanh nghiệp thời kỳ, biến động thị trường giai đoạn 4.3 Các giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp khách hàng Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang 4.3.1 Đối với công tác thu thập tài liệu xử lý số liệu Đề xuất khách hàng có nhu cầu cấp giới hạn tín dụng lớn (trên 10 tỷ), Vietinbank Bắc Giang cần tìm hiều đề xuất khách hàng thuê số cơng ty kiểm tốn danh mục cơng ty kiểm tốn uy tín mà ngân hàng chọn lựa Đề xuất Vietinbank Bắc Giang nên tạo danh mục khách hàng có quan hệ tín dụng với Vietinbank Bắc Giang, phân nhóm khách hàng theo ngành nghề để làm kho liệu phục vụ tra cứu, xem xét xu hướng biến động nhóm ngành Một số ngành hàng có tăng trưởng suy thối theo chu kỳ ví dụ ngành kinh doanh bất động sản số ngành có tính suy thối, tăng trưởng dây chuyền có mối liên hệ trực tiếp đến giá hàng nông sản, giá súc gia cầm liên quan tới ngành kinh doanh khác cám, vật tư nông nghiệp, sản xuất thùng xốp… 4.3.2 Đối với nội dung quy trình phân tích BCTC Về phƣơng pháp: Phương pháp chủ yếu áp dụng phương pháp so sánh phương pháp phân tích số Đề xuất NHCT sử dụng thêm phương pháp đồ thị để phản ánh số liệu, biến động tiêu qua năm Về nội dung: Khi phân tích bảo đảm nợ vay cần tiến hành phân tích kết hợp với phân tích tài DN, sâu đánh giá mức độ an toàn, khả thu hồi nợ NHCT cho vay Về quy trình: Tác giả đề xuất xây dựng quy trình phân tích cho phân khúc khách hàng doanh nghiệp + Với DN có doanh thu < tỷ: Chỉ cần lập BCTC rút gọn + Với DN có doanh thu tỷ < DTT 20 tỷ: Cần phân tích đầy đủ tất bước theo quy trình 4.3.3 Đối với công tác phân công, phân nhiệm cán Đề xuất Vietinbank Bắc Giang nói riêng hệ thống NHCT nói chung nên tách riêng phịng kinh doanh phịng thẩm định Về trình độ cán thẩm định: Tác giả đề xuất phân nhóm khách hàng thẩm định cho cán thẩm định theo thâm niên trình độ cán Căn theo phân khúc khách hàng đề xuất chia sau: + Với phân khúc khách hàng có doanh thu < tỷ: Phân công cho cán thẩm định có kinh nghiệm + Với phân khúc khách hàng có doanh thu thuần: tỷ < doanh thu < 20 tỷ: Cán thẩm định có kinh nghiệm, nhiên kiến thức, kỹ thực tế hạn chế ( chưa trải qua vị trí cán QHKH thời gian làm cán QHKH ngắn < năm) + Với phân khúc khách hàng có doanh thu > 20 tỷ: Cần phân công cho cán thẩm định có kinh nghiệm lâu năm, có am hiểu nhiều lĩnh vực kinh doanh, làm cán QHKH mảng khách hàng cá nhân khách hàng doanh nghiệp… 4.4 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp khách hàng Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang * Sự hỗ trợ từ phía Ngân hàng nhà nước: * Sự hỗ trợ từ phía sở ban ngành liên quan * Sự hỗ trợ từ ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam * Sự hỗ trợ từ Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – chi nhánh Bắc Giang 4.5 Đóng góp Đề tài nghiên cứu - Thứ nhất, Luận văn đưa sở lý luận phương pháp phân tích báo cáo tài chủ yếu doanh nghiệp - Thứ hai, Luận văn nêu thực trang cơng tác phân tích báo cáo tài định cho vay NHCT Bắc Giang, ưu điểm cần trì nhược điểm cần cải thiện làm tiền đề để nghiên cứu giải pháp - Thứ ba, Luận văn đề số giải pháp khả thi để hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp khách hàng Vietinbank Bắc Giang - Thứ tư, Luận văn đưa kiến nghị Ngân hàng nhà nước, sở ban ngành địa phương, với Ngân hàng Công Thương Việt Nam với Ngân hàng Cơng Thương Bắc Giang để giải pháp đưa thực khả thi 4.6 Những hạn chế Đề tài số gợi ý cho nghiên cứu tƣơng lai * Một số hạn chế Đề tài Chưa tiến hành nghiên cứu chi tiết, thống kê cụ thể tác động nhân tố tới hiệu phân tích BCTC khách hàng doanh nghiệp Vietinbank Bắc Giang Chưa tính tốn phần trăm mức độ ảnh hưởng nhân tố cụ thể trình độ cán thẩm định, chất lượng công tác thu thập hồ sơ, quy trình phân tích, đại cơng nghệ việc hỗ trợ tính tốn số liệu, thâm niên, trình độ cấp quản lý, kiểm sốt…Chưa tìm hiểu nghiên cứu thực trạng số địa bàn tỉnh có đặc điểm tương đồng khác Chưa xét nhiều đến khía cạnh liên quan khác cạnh tranh ngân hàng thương mại, áp lực liên quan tới tiêu kinh doanh giai đoạn, chiến lược ban lãnh đạo chi nhánh * Gợi ý cho nghiên cứu tƣơng lai Từ kết thu hạn chế đề tài, Tác giả xin đề xuất số hướng nghiên cứu tương lai sau: Tiến hành chọn mẫu, lập phiếu khảo sát, xây dựng mơ hình nghiên cứu, kiểm định độ tin cậy thước đo để tính tốn mức độ ảnh hưởng cụ thể nhân tố trình độ cán thẩm định, chất lượng công tác thu thập hồ sơ, quy trình phân tích, đại cơng nghệ việc hỗ trợ tính tốn số liệu, thâm niên, trình độ cấp quản lý, kiểm sốt…đến kết phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp Quá trình nghiên cứu cần kết hợp đánh giá thực trạng phân tích BCTC số chi nhánh có đặc điểm tương đồng với tỉnh Bắc Giang quy mơ khách hàng doanh nghiệp, trình độ phát triển kinh tế - xã hội, mức độ cạnh tranh ngân hàng thương mại địa bàn… để đưa giải pháp thống phù hợp 4.7 Kết luận Đề tài nghiên cứu Luận văn tập trung giải số vấn đề sau: - Thứ nhất, Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận chung cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng thương mại - Thứ hai, Luận văn nêu vai trị hoạt động tín dụng NHTM, trình thu thập xử lý số liệu, thẩm định tình hình tài doanh nghiệp để định cho vay NHTM nói chung - Thứ ba, Luận văn nêu lên thực trạng cơng tác thẩm định, phân tích tình hình tài doanh nghiệp khách hàng vay vốn Vietinbank Bắc Giang, - Cuối cùng, Luận văn đưa số đề xuất, giải pháp nhằm hoàn thiện phân tích BCTC doanh nghiệp khách hàng vay vốn Vietinbank Bắc Giang  ... TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP KHÁCH HÀNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH BẮC GIANG 3.1 Tổng quan Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang. .. HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP KHÁCH HÀNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM – CN BẮC GIANG 4.1 Đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài doanh nghiệp khách hàng Ngân hàng. .. hồn thiện phân tích báo cáo tài khách hàng Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang 4.2.1 Định hướng phát triển tín dụng Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang