i TĨM TẮT LUẬN VĂN Trong q trình phát triển, loài người trải qua nhiều thay đổi xã hội, từ hình thành nhiều ngành nghề Cuộc khủng hoảng kinh tế giới giai đoạn 1929 - 1933 thúc đẩy đời ngành dịch vụ mới, kiểm tốn Ở nước ta, kiểm toán hoạt động xuất 20 năm trở lại đây, nhiên việc kiểm toán BCTC hoạt động thực cần thiết để kiểm tra kiểm sốt tính hiệu quả, tính trung thực, hợp lí, hợp pháp thơng tin kế toán cung cấp Ý kiến đánh giá BCTC thể BKTC ảnh hưởng đến định người quan tâm, thế, chất lượng kiểm tốn đóng vai trị quan trọng Do đó, để nâng cao chất lượng kiểm tốn, việc hồn thiện quy trình kiểm tốn điều quan trọng vai trò bước lập KHKT cần đề cao Hiện nay, vị vai trò KTNN Việt Nam nâng cao, đánh dấu việc lần có tên Hiến pháp Hiểu trách nhiệm, khẳng định được vai trị việc hoàn thành trọng trách Đảng nhân dân tin tưởng giao phó KTNN phải tự ý thức việc nâng cao chất lượng kiểm toán KTNN chuyên ngành Ia phận trực thuộc KTNN phụ trách kiểm toán ngân sách thuộc lĩnh vực quốc phòng, xu phát triển chung ngành kiểm toán, KTNN chuyên ngành Ia bước hoàn thiện nâng cao chất lượng BCKT Hiểu rõ điều đó, việc nâng cao chất lượng KHKT đặc biệt cần thiết bước tiền đề tạo hiệu công tác kiểm toán, đưa đánh giá xác đáng BCTC Trong lĩnh vực quốc phòng Việt Nam nay, đơn vị thuộc Bộ Quốc phòng gồm có DNNN đơn vị dự tốn (đơn vị dự toán cấp cấp 3) Các đơn vị trực thuộc đơn vị dự toán cấp thuộc Bộ Quốc phòng bao gồm Doanh nghiệp quân đội đơn vị dự toán sử dụng ngân sách quốc phịng (đơn vị dự tốn cấp cấp 4) Kiểm toán BCTC DNNN trực thuộc Bộ Quốc phịng đơn vị dự tốn cấp Đồn kiểm tốn KTNN chun ngành Ia đảm nhận Sau đó, cơng tác kiểm tốn BCTC cho đơn vị dự toán cấp trực thuộc Bộ Quốc ii phịng Đồn kiểm tốn phân cấp cho Tổ kiểm toán đảm nhận nhiệm vụ kiểm toán doanh nghiệp đơn vị dự toán (trực thuộc đơn vị dự toán cấp Bộ Quốc phịng) Khi triển khai kiểm tốn, Tổ kiểm toán phải lập KHKT cho kiểm toán BCTC doanh nghiệp đảm nhiệm Tuy nhiên, KTNN chuyên ngành Ia, công tác lập KHKT kiểm toán BCTC doanh nghiệp thuộc đơn vị dự tốn trực thuộc Bộ Quốc phịng Tổ kiểm toán thực chưa trọng cịn nhiều tồn dẫn tới hiệu kiểm tốn chưa cao Chính lí trên, Tác giả lựa chọn đề tài “Hoàn thiện lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp thuộc đơn vị dự tốn trực thuộc Bộ Quốc phịng” làm đề tài nghiên cứu cho Luận văn Thạc sỹ Luận văn kết cấu gồm chương: Chương 1: Giới thiệu Đề tài nghiên cứu; Chương 2: Những vấn đề chung công tác lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp thuộc đơn vị dự tốn lĩnh vực quốc phịng; Chương 3: Thực trạng công tác lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp thuộc đơn vị dự tốn trực thuộc Bộ Quốc phịng Kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ia thực hiện; Chương 4: Thảo luận kết nghiên cứu giải pháp hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp thuộc đơn vị dự tốn trực thuộc Bộ Quốc phịng Kiểm tốn nhà nước chuyên ngành Ia thực CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Trong chương I, Tác giả trình bày vấn đề cụ thể về: - Tính cấp thiết Đề tài - Tổng quan công trình nghiên cứu có liên quan đến Đề tài nghiên cứu: Tác giả trình bày cơng trình nghiên cứu Luận văn thạc sỹ liên quan đến công tác lập KHKT nói chung KTNN quy trình kiểm toán BCTC KTNN - Mục tiêu nghiên cứu đề tài: nghiên cứu, phân tích làm rõ mối quan hệ, ảnh hưởng BCTC doanh nghiệp thuộc đơn vị dự toán trực thuộc Bộ iii Quốc phịng đến cơng tác lập KHKT BCTC quy trình lập KHKT BCTC; nghiên cứu thực tế cơng tác lập KHKT BCTC Tổ kiểm toán KTNN chuyên ngành Ia thực hiện; nghiên cứu yếu tố có ảnh hưởng đến chất lượng công tác lập KHKT BCTC doanh nghiệp thuộc đơn vị dự toán trực thuộc Bộ Quốc phịng Tổ kiểm tốn thuộc KTNN chuyên ngành Ia thực hiện; đưa phương hướng tổng quát cụ thể, giải pháp công tác lập KHKT BCTC doanh nghiệp thuộc đơn vị dự tốn trực thuộc Bộ Quốc phịng Tổ kiểm toán thực để giúp khắc phục hạn chế - Câu hỏi nghiên cứu đề tài: Luận văn nghiên cứu để trả lời ba câu hỏi - Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài; - Phương pháp nghiên cứu Đề tài; - Ý nghĩa đề tài nghiên cứu : Đề tài nguồn tài liệu tham khảo cho nhà nghiên cứu muốn tìm hiểu nghiên cứu sâu công tác lập KHKT, phân biệt khác việc lập KHKT BCTC Đoàn kiểm toán Tổ kiểm toán thuộc KTNN thực hiện; nghiên cứu đặc điểm BCTC doanh nghiệp thuộc đơn vị dự tốn trực thuộc Bộ Quốc phịng ảnh hưởng đặc điểm đến công tác lập KHKT CHƯƠNG II: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC ĐƠN VỊ DỰ TOÁN LĨNH VỰC QUỐC PHÒNG Nội dung Chương II sâu vào nghiên cứu vấn đề chung công tác lập KHKT BCTC doanh nghiệp thuộc đơn vị dự tốn lĩnh vực quốc phịng Cụ thể, nội dung Chương II trình bày vấn đề sau: Thứ là, sở lý luận lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn tài KTNN thực hiện: Một là, Lập kế hoạch kiểm toán kiểm tốn tài gồm 07 bước Hai là, Lập KHKT kiểm tốn tài Tổ kiểm toán KTNN thực hiện: KTNN quan chun mơn lĩnh vực kiểm tra tài nên hệ thống loại KHKT KTNN gồm nhiều loại có liên kết mật thiết với iv Hiện KTNN Việt Nam có loại kế hoạch: kế hoạch kiểm toán trung hạn, kế hoạch kiểm toán năm, kế hoạch kiểm tốn Đồn kiểm tốn, kế hoạch kiểm tốn tổ kiểm tốn Quy trình lập KHKT Tổ kiểm toán gồm bước: thứ xác định mục tiêu kiểm toán; thứ hai thu thập thơng tin đơn vị kiểm tốn; thứ ba phân tích thơng tin thu thập để làm sở lập kế hoạch kiểm toán Tổ kiểm toán; thứ tư xác định phạm vi giới hạn kiểm toán; thứ năm xác định rủi ro kiểm toán trọng yếu kiểm toán; thứ sáu xác định phương pháp kiểm toán; thứ bảy thảo luận thống phân công nhiệm vụ cho thành viên Tổ kiểm toán; xác định thủ tục thực để đảm bảo đạt mục tiêu Thứ hai là, Đặc điểm Doanh nghiệp thuộc đơn vị dự toán lĩnh vực quốc phòng với lập KHKT: Trong hệ thống DNQĐ phân biệt phân cấp ngân sách doanh nghiệp, bao gồm: Doanh nghiệp trực thuộc thẳng Bộ Quốc phịng đơn vị dự tốn cấp 2; doanh nghiệp (đơn vị dự toán cấp 3) trực thuộc đơn vị dự toán cấp quân khu, binh chủng, tổng cục Đặc điểm doanh nghiệp thuộc đơn vị dự toán lĩnh vực quốc phịng với lập kế hoạch kiểm tốn: doanh nghiệp đơn vị dự toán cấp trực thuộc đơn vị dự toán cấp quân khu, binh chủng, tổng cục… Các doanh nghiệp đơn vị dự toán cấp cấp thẳng ngân sách để phục vụ mục đích kinh doanh, nhiệm vụ mục đích hoạt động doanh nghiệp theo yêu cầu đơn vị dự toán cấp CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC ĐƠN VỊ DỰ TỐN TRỰC THUỘC BỘ QUỐC PHỊNG DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC CHUYÊN NGÀNH Ia THỰC HIỆN KTNN chuyên ngành Ia đơn vị trực thuộc KTNN có chức giúp Tổng KTNN thực nhiệm vụ kiểm toán BCTC, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động việc quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước quan, đơn vị hoạt động lĩnh vực Quốc phòng thuộc v phạm vi, thẩm quyền kiểm toán KTNN Trong Chương III, Tác giả trình bày thực trạng cơng tác lập KHKT BCTC doanh nghiệp thuộc đơn vị dự tốn trực thuộc Bộ Quốc phịng KTNN chun ngành Ia thực Cụ thể, nội dung Chương III trình bày vấn đề sau: Thứ khái quát chung KTNN chuyên ngành Ia bao gồm: Một đặc điểm tổ chức hoạt động KTNN chuyên ngành Ia; Hai đối tượng lĩnh vực kiểm toán KTNN chuyên ngành Ia: Khách thể kiểm toán KTNN chuyên ngành Ia đơn vị trực thuộc Bộ Quốc phịng có sử dụng ngân sách quốc phịng Xét loại hình hoạt động, đơn vị thuộc Bộ Quốc phòng chia làm hai loại: Doanh nghiệp quân đội các đơn vị dự tốn sử dụng ngân sách quốc phịng Luận văn vào nghiên cứu khách thể doanh nghiệp thuộc đơn vị dự toán trực thuộc Bộ Quốc phòng Các doanh nghiệp trực thuộc đơn vị chủ quản đơn vị dự toán cấp II quân khu, binh chủng, tổng cục, viện Ba đặc điểm BCTC doanh nghiệp thuộc đơn vị dự tốn lĩnh vực quốc phịng với lập KHKT BCTC Doanh nghiệp quân đội lập theo mẫu BCTC quy định Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Tài Chế độ kế tốn doanh nghiệp, Thông tư số 244/2006/QĐ-BTC ngày 31/12/2006 Bộ Tài việc Sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán doanh nghiệp chuẩn mực kế toán Bộ Tài ban hành Năm 2014, Bộ Tài ban hành Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 để thay Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Tài Chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng cho năm tài 2015 Hiện nay, Bộ Quốc phịng xây dựng văn hướng dẫn để DNQĐ áp dụng Thơng tư kể từ năm tài 2015 BCTC doanh nghiệp thuộc đơn vị dự tốn lĩnh vực quốc phịng thường bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh BCTC Ngồi cịn số biểu mẫu báo cáo theo quy vi định Hướng dẫn số 4777/HD-CTC việc lập, thẩm định BCTC ngày 21/11/2014 Báo cáo tiêu hoạt động SKD năm 2014 (mẫu số 01/BC-TCDN); Báo cáo tiêu thu nộp ngân sách thu nhập (mẫu số 02/BC-TCDN); Báo cáo tiêu tài (mẫu số 03/BC-TCDN); Tình hình tăng giảm tài sản cố định nguồn vốn khấu hao bản;… Bốn khái quát doanh nghiệp thuộc đơn vị dự toán trực thuộc Bộ Quốc phòng với chọn mẫu nghiên cứu: DNQĐ thuộc đơn vị dự toán trực thuộc Bộ Quốc phòng phân chia theo lĩnh vực hoạt động, bao gồm: doanh nghiệp sản xuất; doanh nghiệp thương mại, dịch vụ; doanh nghiệp xây lắp Mỗi lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp có đặc điểm riêng ảnh hưởng trực tiếp đến công tác lập KHKT Tổ kiểm tốn Thứ hai, Tác giả trình bày thực trạng lập KHKT BCTC doanh nghiệp thuộc đơn vị dự tốn trực thuộc Bộ Quốc phịng Tổ kiểm toán KTNN chuyên ngành Ia thực Tác giả trình bày theo bước sau: Bước thứ xác định mục tiêu kiểm tốn; Bước thứ hai thu thập thơng tin đơn vị kiểm toán; Bước thứ ba phân tích thơng tin thu thập để làm lập KHKT; Bước thứ tư xác định trọng tâm kiểm toán, xác định phạm vi giới hạn kiểm toán; Bước thứ năm đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm toán; Bước thứ sáu xác định phương pháp kiểm toán; Bước thứ bảy xác định địa điểm thời gian kiểm toán; Bước thứ tám phân công nhiệm vụ CHƯƠNG IV THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC ĐƠN VỊ DỰ TOÁN TRỰC THUỘC BỘ QUỐC PHỊNG DO KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC CHUN NGÀNH Ia THỰC HIỆN vii Từ việc nghiên cứu thực trạng công tác lập KHKT BCTC doanh nghiệp thuộc đơn vị dự tốn trực thuộc Bộ Quốc phịng KTNN chuyên ngành Ia thực hiện, Tác giả đánh giá thực trạng, tính tất yếu phương hướng phải hồn thiện, từ mạnh dạn đưa giải pháp hoàn thiện kiến nghị KTNN nói chung KTNN chuyên ngành Ia nói riêng để thực giải pháp Nội dung chương gồm nội dung sau: Thứ là, đánh giá thực trạng lập kế hoạch kiểm toán doanh nghiệp thuộc đơn vị dự toán lĩnh vực quốc phịng Tổ kiểm tốn thuộc Kiểm tốn nhà nước chun ngành Ia thực hiện, trình bày kết đạt được; mặt hạn chế nguyên nhân hạn chế lập KHKT BCTC doanh nghiệp thuộc đơn vị dự toán trực thuộc Bộ Quốc phịng Thứ hai là, tính tất yếu phương hướng hồn thiện cơng tác lập KHKT kiểm toán BCTC doanh nghiệp thuộc đơn vị dự toán Tổ kiểm toán thuộc KTNN chuyên ngành Ia thực hiê ̣n Thứ ba là, giải pháp hồn thiện cơng tác lập KHKT BCTC doanh nghiệp thuộc đơn vị dự toán Tổ kiểm toán thuộc KTNN chuyên ngành Ia thực hiê ̣n Một giải pháp công tác khảo sát, thu thập thơng tin khách thể kiểm tốn; Hai Giải pháp việc thực thủ tục phân tích; Ba Giải pháp việc xác định trọng yếu kiểm toán; Bốn Giải pháp việc xác định rủi ro kiểm toán; Năm Giải pháp lưu trữ tài liệu liên quan đến lập KHKT Thứ tư Kiến nghị thực hiê ̣n các giải pháp : quan KTNN nói chung; hai KTNN chuyên ngành Ia nói riêng 8 ... động doanh nghiệp theo yêu cầu đơn vị dự toán cấp CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC ĐƠN VỊ DỰ TỐN TRỰC THUỘC BỘ QUỐC PHỊNG DO KIỂM... Doanh nghiệp quân đội các đơn vị dự tốn sử dụng ngân sách quốc phịng Luận văn vào nghiên cứu khách thể doanh nghiệp thuộc đơn vị dự toán trực thuộc Bộ Quốc phòng Các doanh nghiệp trực thuộc đơn. .. dự tốn cấp 2; doanh nghiệp (đơn vị dự toán cấp 3) trực thuộc đơn vị dự toán cấp quân khu, binh chủng, tổng cục Đặc điểm doanh nghiệp thuộc đơn vị dự tốn lĩnh vực quốc phịng với lập kế hoạch kiểm