Trường đại học kinh tế quốc dân L£ DIƯU LINH HOµN THIệN CÔNG TáC PHÂN TíCH BáO CáO TàI CHíNH TạI NGÂN HàNG THƯƠNG MạI Cổ PHầN SàI GòN Hà NộI Chuyên ngành: kế toán (kế toán, kiểm toán phân tÝch) Hµ Néi - 2011 TĨM TẮT LUẬN VĂN Chương - Tổng quan đề tài , nội dung chương đề cập đến tính cấp thiết đề tài, điểm qua cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài này, mục tiêu nghiên cứu, câu hỏi đề ra, xác định đối tượng phạm vi nghiên cứu, phươ ng pháp sử dụng trình làm luận văn, ý nghĩa đề tài cấu trúc luận văn Phân tích báo cáo tài gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung ngân hàng nói riêng Ngân hàng loại hình doanh nghiệp với ngành nghề kinh doanh đặc thù bên cạnh việc tuân thủ theo phương pháp, nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp nói chung, việc phân tích báo cáo tài ngân hàng mang nét riêng có tầm ảnh hưởng l ớn hoạt động kinh doanh ngân hàng Nền kinh tế phát triển, đòi hỏi quản lý kinh tế không ngừng tăng lên Để đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh ngày cao phức tạp, phân tích báo cáo tài ngày hoàn thiện với hệ thống lý luận độc lập Trong q trình nghiên cứu nhận thấy có nhiều mảng đề tài nghiên cứu ngân hàng với nội dung đa dạng như: quản trị rủi ro ngân hàng, kế toán huy động vốn ngân hàng, nâng cao chất lượng hoạt động sử dụng vốn ngân hàng, phân tích báo cáo tài cơng ty TNHH phân tích tình hình tài ngân hàng, luận văn nêu lên thực trạng tình hình tài đơn vị phân tích đưa giải pháp hồn thiện…Với mong muốn có nhìn tổng quan hoạt động kinh doanh ngân hàng nên định nghiên cứu đề tài phân tích báo cáo tài ngân hàng Mặt khác, phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn Hà nội thực cịn nhiều mặt thiếu sót, chưa đem đến đầy đủ thông tin cần thiết cho đối tượng sử dụng sản phẩm việc phân tích báo cáo tài chính, mặt khác mảng phân tích báo cáo tài ngân hàng mảng cần trọng đầu tư nhiều hơn, để cơng tác phân tích báo cáo tài có chất lượng cao có ý nghĩa áp dụng thực tiễn hoạt động kinh doanh ngân hàng, định chọn nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng t hương mại cổ phần Sài Gòn Hà Nội” Và cuối cùng, Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn Hà Nội ngân hàng thành lập chưa lâu, tơi tìm hiểu chưa thấy có luận văn cao học nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu : sở lý luận thực tiễn phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại Phạm vi nghiên cứu: giải pháp, kiến nghị để hoàn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài SHB Dựa sở phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng dựa quan điểm lịch sử cụ thể phát triển áp dụng vào trình nghiên cứu đề tài Và để phù hợp với nội dung, yêu cầu, mục đích đề tài đề ra, phương pháp thực trình nghiên cứu gồm phương pháp so sánh, phân tích kết hợp với phương pháp điều tra chọn mẫ u hệ thống hố Luận văn thạc sĩ đề tài: “ Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn Hà Nội” chia làm bốn chương với nội dung nghiên cứu cụ thể sau: Chương 1: Tổng quan đề tài, Chương 2: Lý luận chung phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại, Chương 3: Thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gịn Hà Nội, Chương 4: Giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn Hà Nội Chương – Lý luận chung phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại, đưa lý luận chung phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại Ngân hàng thương mại doanh nghiệp kinh doanh t iền tệ, phân tích báo cáo tài cơng tác khơng thể thiếu giúp nhà quản lý dánh giá hoạt động ngân hàng, xây dựng mục tiêu tìm biện pháp nâng cao hiệu hoạt động Trong phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại, thơng thường s ẽ sử dụng hai phương pháp so sánh phương pháp tỉ lệ, bên cạnh đó, phân tích hiệu hoạt động kinh doanh, sử dụng phương pháp Dupont để phân tích khả sinh lợi vốn chủ sở hữu Phân tích báo cáo tài ngân hàng dựa vào số liệu trê n báo cáo tài chia phân tích hoạt động ngân hàng, bao gồm: phân tích tình hình huy động vốn, phân tích hoạt động tín dụng, phân tích khoản NHTM, phân tích hiệu hoạt động kinh doanh, phân tích rủi ro hoạt động kinh doanh Tài liệu sử dụng Bảng cân dối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh Thứ nhất, phân tích tình hình huy động vốn, ngân hàng thương mại phải tập trung phân tích tiêu liên quan đến nguồn vốn (cụ thể tiền gửi tốn tiền gửi tiết kiệm), bao gồm: qui mơ tốc độ tăng trưởng nguồn vốn (tiền gửi toán, tiền gửi tiết kiệm khoản vay); cấu vốn, nhóm nguồn thay đổi cấu; lãi suất bình quân, thay đổi lãi suất bình quân, lãi suất cận biên; kết thực so với kế hoạch, so với thực kì trước, nhân tố ảnh hưởng; phân tích triển vọng nguồn, nhóm nguồn thời gian tới Thứ hai, phân tích hoạt động tín dụng, ngân hàng nên sử dụng số nhóm tiêu dùng để đánh giá qui mô chất lượng hoạt động ngân hàng như: Nhóm tiêu phản ánh nợ hạn (tỷ lệ nợ hạn, tỷ lệ tổng dư nợ có nợ hạn), Chỉ tiêu phản ánh nợ xấu, Nhóm tiêu sinh lời từ hoạt động tín dụng (tỷ lệ lợi nhuận từ tín dụng, tỷ lệ sinh lời tín dụng, tiêu phản ánh khả sinh lời vốn huy động), Nhóm tiêu hiệu suất sử dụng vốn (tổng dư nợ cho vay tổng vốn huy động, tổng tài sản có), Nhóm tiêu trích lập dự phịng (tỷ lệ trích lập DPRR tín dụng, tỷ lệ xóa nợ), tiêu đuợc tính tốn dựa vào báo cáo tài ngân hàng Thứ 3, phân tích khoản ngân hàng thương mại, dựa vào phương pháp cung cầu khoản phương pháp số tài Phương pháp cung cầu khoản xác định nhu cầu chi trả nguồn thu ngân hàng thời điểm định, từ đưa xem cung cầu ngân hàng hợp lý chưa Phương pháp số tài lượng hóa khoản việc tính cách tính số tài dựa vào báo cáo tài ngân hàng so sánh với ngân hàng khác có qui mô hoạt động để đưa đánh giá tình trạng khoản ngân hàng Các số sử dụng phương pháp số trạng thái tiền mặt, số chứng khoán khoản, số lực cho v ay, số tiền nóng, số tiền gửi thường xuyên, số cấu trúc tiền gửi, số tín dụng tiền gửi, số tiền vay tổng tài sản, số cam kết tổng tài sản Thứ 4, phân tích hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại có nhóm tiêu thường dùng để phân tích: nhóm tiêu tăng trưởng nhóm tiêu sinh lời Phương pháp sử dụng để phân tích phương pháp so sánh, tiêu tính thời điểm tại, so sánh với tiêu thời điểm khứ để đánh giá mức độ tăng hay giảm giúp chun viên phân tích thấy tình hình hoạt động kinh doanh ngân hàng có hiệu hay khơng Nhóm tiêu tăng trưởng bao gồm: tốc độ tăng trưởng doanh thu, tỷ trọng khoản doanh thu, tốc độ tăng trưởng tổng tài sản Nhóm tiêu khả sinh lời bao gồm: hệ số doanh lợi, hệ số sử dụng tài sản, hệ số ROA, hệ số ROE, hệ số chênh lệch lãi, lãi cận biên rịng, hệ số thu nhập ngồi lãi cận biên rịng Thứ 5, phân tích rủi ro hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại, phần vào phân tích rủi ro gặp phải hoạt động kinh doanh ngân hàng dựa vào số đặc trưng cho loại rủi ro hoạt động này, từ đánh giá rủi ro tìm hướng giải Phân tích rủi ro tín dụng, n gười ta sử dụng hệ số rủi ro tín dụng ngân hàng đánh giá hệ số liên quan đến nợ xấu, khoản tổn thất tín dụng, tiêu phản ánh rủi ro tín dụng Khi phân tích rủi ro khoản, người ta sử dụng hệ số khoản, bên cạnh tính thêm tỷ số “Dư nợ cho vay/tiền gửi (huy động)” tỷ số “Tài sản khoản/tiền gửi” Phân tích rủi ro lãi suất, nguời ta sử dụng hệ số rủi ro lãi suất để đo lường rủi ro lãi suất Ngoài ra, ngân hàng sử dụng hệ số vốn chủ sở hữu để đánh giá mức độ an tồn vốn chủ sở hữu, qua nhận biết rủi ro vốn chủ sở hữu ngân hàng Trong chương đề cập đến việc tổ chức phân tích báo cáo tài ngân hàng cần lưu ý tổ chức nhân bước qui trình phân tích báo cáo tài Chương - Thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn Hà Nội, Chương đề cập đến vấn đề thực trạng phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn Hà Nội Phần đầu giới thiệu chung SHB: lịch sử hình thành, đặc điểm hoạt động kinh doanh, kế hoạch hoạt động năm 2011, cấu tổ chức quản lý chung đặc điểm cấu tổ chức máy kế tốn SHB Tiếp sâu vào thực trạng phân tích báo cáo tài SHB, nguồn liệu báo cáo phân tích chuyên viên phân tích, ban tài kế tốn SHB cung cấp Phương pháp sử dụng để phân tích phương pháp truyền thống: so sánh tỷ lệ, với nội dung phân tích tuân theo nội dung phân tích báo cáo ngân hàng thương mại nói ch ung: phân tích tình hình huy động vốn, phân tích hoạt động tín dụng, phân tích khả tốn ngân hàng, phân tích hiệu hoạt động kinh doanh, phân tích rủi ro hoạt động kinh doanh SHB Cuối đánh giá rút kết luận ưu điểm, tồn xem xét nguyên nhân dẫn đến kết cơng tác phân tích báo cáo tài SHB Tài liệu sử dụng chương Báo cáo phân tích báo cáo tài nhân viên ban tài kế toán SHB thực Từ bảng cấu vốn huy động theo loại tiền gửi cấu vốn huy động theo thành phần kinh tế, nhân viên phân tích SHB đưa đuợc số kết luận tốc độ tăng trưởng mức độ ổn định tổng nguồn vốn huy động đuợc, cấu nhóm nguồn vốn huy động đ uợc theo tiêu đưa ra, phạm vi, đối tượng huy động nguồn vốn sử dụng cho hoạt động kinh doanh ngân hàng Khi phân tích tình hình tín dụng SHB, chuyên gia phân tích trọng vào việc xem xét quy mơ, cấu tín dụng, biến động quy mơ cấu tín dụng qua n ăm đồng thời đánh giá chất lượng tín dụng thơng qua việc tính tốn cấu khoản nợ hạn tỉ lệ Nợ hạn/Tổng dư nợ Từ việc phân tích tổng dư nợ SHB, dư nợ SHB theo thành phần kinh tế năm, dư nợ cho vay SHB theo ngành qua năm 2008, 2009, 2010 để đưa nhận xét qui mô tăng trưởng tín dụng SHB năm qua Bên cạnh đó, SHB cịn tiến hành đánh giá chất lượng hoạt động tín dụng ngân hàng mình, bao gồm: phân loại nợ theo nhóm rủi ro, phân tích dư nợ theo thời gian, dựa vào bảng trích lập dự phòng để xem xét ngân hàng phòng ngừa rủi ro tốt chưa, đồng thời qua đánh giá phần chất lượng nợ Khi phân tích khoản, SHB phân tích dự trữ phân tích dự trữ đảm bảo khả tốn Tr ong phân tích tình hình thực dự trữ bắt buộc, nhà quản trị SHB quan tâm đến việc xác định so sánh mức dự trữ thực tế dự trữ bắt buộc theo quy định ngân hàng nhà nước Theo quy chế tỷ lệ dự trữ bắt buộc SHB 3% tiền gử i ngắn hạn VND 5% tiền gửi ngoại tệ Đối với phân tích dự trữ để đảm bảo khả tốn, SHB tính tốn hệ số trạng thái tiền mặt, hệ số toán, số cấu trúc tiền gửi, từ đưa kết luận rằng: SHB có lượng tiền mặt lớn để đáp ứng khả toán, hệ số khả khoản cho thấy ngân hàng khơng gặp vấn đề khoản Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh, SHB đưa nhóm tiêu tốc độ tăng trưởng khả sinh lời SHB Trong phần này, chuyên gia phân tích trọng vào tốc độ tăng trưởng doanh thu, lợi nhuận ngân hàng qua năm tỷ trọng cấu doanh thu, lợi nhuận nhóm hoạt động SHB Tiếp đến phân tích tiêu sinh lời SHB, chuyên gia phân tích số tiêu đánh giá khả sinh lời SHB như: Hệ số chênh lệch lãi (thu nhập lãi ròng/tổng tài sản), hệ số doanh lợi (lợi nhuận ròng/doanh thu), hệ số sử dụng tài sản (doanh thu/tổng tài sản), ROA (lợi nhuận ròng/tổng tài sản), hệ số vố n chủ sở hữu (tài sản/vốn chủ sở hữu), ROE (lợi nhuận ròng/vốn chủ sở hữu) Và cuối đưa kết luận: SHB tăng trưởng ổn định doanh thu lợi nhuận, đồng thời SHB khẳng định lại rằng, tín dụng hoạt động có vị trí quan trọng số hoạt động kinh doanh ngân hàng nói chung SHB nói riêng Đối với phân tích rủi ro hoạt động kinh doanh, chuyên gia phân tích SHB thực phân tích dựa vào số liệu báo cáo tài đưa rủi ro mà ngân hàng gặp phải, từ rút khuyến cáo, nhận xét giúp cho nhà quản trị ngân hàng đưa sách, chiến lược phát triển hợp lý Khi đo lường rủi ro tín dụng tiềm ngân hàng, chuyên gia phân tích SHB sử dụng hệ số rủi ro tín dụng ngân h àng đ ánh giá hệ số liên quan đến nợ xấu, khoản tổn thất tín dụng, tiêu phản ánh rủi ro tín dụng Chỉ tiêu quan trọng sử dụng để phân tích rủi ro khoản SHB hệ số khoản, bên cạnh cịn có số tiêu xem xét như: Dư nợ cho vay/tiền gửi (huy động), Tài sản khoản/tiền gửi Chỉ tiêu sử dụng để phân tích SHB hệ số rủi ro lãi suất Tỷ số phản ánh rủi ro mà ngân hàng sẵn sàng chấp nhận để biết xu hướng thu nhập Ngân hàng sử dụng hệ số vốn chủ sở hữu để đánh giá mức độ an tồn vốn chủ sở hữu, qua nhận biết rủi ro vốn chủ sở hữu Nội dung cuối chương đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài SHB Phần nêu lên ưu điểm việc cung cấp thông tin tài liệu tiến hành phân tích đầy đủ, phương pháp phân tích áp dụng phương pháp truyền thống, dễ thực hiện, nội dung phân tích phân tích đầy đủ hoạt động diễn ngân hàng đánh giá hiệu hoạt động, rủi ro tiềm tàng kinh doanh SHB Bên cạnh thành tựu đạt cịn có tồn đưa nguyên nhân dẫn đến tồn để khắc phục Chương - Giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gịn Hà Nội Báo cáo tài báo cáo dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, kinh doanh luồng tiền ngân hàng nhằm phục vụ nhu cầu quản lý phân tích nhà đầu tư Sự cần thiết phân tích báo cáo tài NHTM nói chung SHB nói riêng đưa đưa giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài để cơng tác phân tích đem lại hiệu thật có ý nghĩa cho SHB Giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài SHB dựa yêu cầu nguyên tắc định, hoàn thiện mặt từ tổ chức phân tích, phương pháp phân tích, nội dung phân tích Trong đó, hồn thiện nội dung phân tích có đưa giải pháp hồn thiện phân tích mảng hoạt động kinh doanh riêng SHB (phân tích tình hình huy động vốn, phân tích hoạt động tín dụng, phân tích khả tốn, phân tích hiệu kinh doanh, phân tích rủi ro hoạt động kinh doanh) Ngồi ra, cuối chương cịn đề cập đến điều kiện để SHB thực giải pháp nêu r a cách hiệu Thứ nhất, giải pháp tổ chức phân tích báo cáo tài đưa tổ chức phận phân tích báo cáo tài chuyên nghiệp, tách biệt khỏi phịng kế tốn, Lãnh đạo phịng cần xây dựng đội ngũ nhân viên chuyên môn vững chắc, thường xuyên đào tạo phát triển đội ngũ nhân viên phân tích báo cáo tài Thứ hai, phương pháp phân tích, ngân hàng cần áp dụng mơ hình lý thuyết phân tích báo cáo tài vào phân tích báo cáo tài ngân hàng để đưa đánh giá phù hợp với mục tiêu đặt ra, đa dạng phương pháp nghiên cứu Trong phân tích báo cáo tài sử dụng thêm phương pháp DUPONT (mơ hình Dupont), với phương pháp này, chuyên viên phân tích nhận biết nguyên nhân dẫn đến tượng tốt, xấu hoạt động kinh doanh ngân hàng Thứ ba, giải pháp nội dung phân tích, mục có đưa giải pháp cho hồn thiện phân tích hoạt động kinh doanh, hiệu kinh doanh rủi ro hoạt động kinh doanh SHB Về phân tích tình hình huy động vốn , SHB cần phải xác định lại cho xác khái niệm thành tố cấu thành nên vốn huy động ngân hàng mình, ý tính tốn thêm tiêu tỷ trọng nguồn vốn huy động chia thành tiêu: tỷ trọng tiền gửi nguồn vốn huy động; tỷ trọng tiền vay nguồn vốn huy động; phát hành trái phiếu nguồn vốn huy động, để nhìn vào bảng cấu thấy thêm rằng, ngân hàng ngày đa dạng hóa nghiệp vụ huy động vốn mình, nhằm đảm bảo nguồn cung vốn huy độ ng Ngồi ra, phân tích tình hình huy động vốn cần quan tâm đến việc đánh giá chi phí trả lãi cho nguồn vốn huy động, sử dụng tiêu lãi suất huy động vốn bình quân đầu vào Về phân tích hoạt động tín dụng , chuyên gia phân tích cần làm rõ m ối quan hệ hữu việc cấp tín dụng ngân hàng với tình tình nguồn vốn huy động đưa vào kinh doanh Việc phân tích giúp ngân hàng cấp tín dụng phù hợp với tình hình nguồn vốn ngân hàng SHB phải tính tốn tỷ số (dư nợ t ín dụng/vốn huy động) Trong công tác phân tổ nợ hạn để trích lập dự phịng rủi ro tín dụng SHB cần tính đến tất yếu tố để việc phân tổ nợ q hạn trích lập dự phịng cho xác, đảm bảo cho việc phân tích tình hình rủi ro tín dụng nhà quản trị toàn diện sát thực Ngoài ra, ngân hàng nên sử dụng hệ số khả bù đắp rủi ro tín dụng nhóm tiêu phản ánh nợ hạn, nợ xấu, hiệu suất sử dụng vốn, nhóm tiêu trích lập dự phịng Về phân tích khả khoản, SHB nên áp dụng số số tài tính dựa vào báo cáo tài ngân hàng so sánh với ngân hàng khác có qui mơ hoạt động để đưa đánh giá tình trạng khoản ngân hàng mình, ví dụ như: tỷ lệ chứng khoán than h khoản, số cấu trúc tiền gửi, số tín dụng tiền gửi, số tiền vay tổng tài sản Về phân tích hiệu hoạt động kinh doanh, số ý kiến giải pháp hồn thiện như: chun gia phân tích nên làm thêm bước phân tích chi phí, thu nhập lợi nhuận để xem xét kỹ khâu thực hiệu chưa, thu nhập chi phí có phù hợp khơng lợi nhuận đem lại có phù hợp với chi phí bỏ hay khơng; chun gia phân tích nên so sánh tiêu tính tốn đem so sánh với trung bình ngành (thực so sánh dọc so sánh ngang) để có nhìn tổng qt tăng trưởng SHB nói riêng so sánh với ngành, so sánh với ngân hàng khác để biết vị trí ngân hàng mình, từ đưa chiến lược quản trị phát triển Ví dụ phân tích tốc độ tăng thu nhập, tốc độ tăng chi phí, tỷ trọng khoản thu nhập, chi phí Ngồi cần phân tích tình hình lợi nhuận ngân hàng cách sử dụng thêm mơ hình dopout, tính tốn thu nhập cổ phiếu Về phân tích rủi ro hoạt động kinh doanh bao gồm: phân tích rủi ro tín dụng, rủi ro khoản, rủi ro lãi suất, rủi ro vốn chủ sở hữu Phân tích rủi ro tín dụng cần ý thêm, nợ hạn tỉ lệ nợ hạn tổng dư nợ phản ánh tình hình khoản vay khả thu hồi khoản vay ngân hàng Phân tích rủi ro khoản sử dụng phương pháp số khoản Phân tích rủi ro lãi suất, ngân hàng áp dụng số mơ hình đo lường rủi ro lãi suất như: mơ hình kỳ đến hạn, mơ hình định giá lại mơ hình th ời lượng Các mơ hình giúp ngân hàng lượng hóa đuợc rủi ro lãi suất, từ xác định nguyên nhân đưa biện pháp phù hợp để phòng ngừa rủi ro lãi suất Khi phân tích rủi ro vốn chủ sở hữu, thường tính tốn tỷ lệ vốn đơn giản (hệ số dòn bẩy) dù ng để đo tỷ lệ “Vốn chủ sở hữu/tổng tài sản” ngân hàng Cuối số kiến nghị quan quản lý nhà nước Tiếp tục hồn thiện mơi trường luật pháp, tạo sở pháp lý cho hoạt động kinh doanh ngân hàng NHNN Việt nam nên sớm xây dựng h ệ thống tiêu chuẩn phân tích tình hình tài NHTM mang tính hướng dẫn, có quy định thống phương pháp tính tốn cho vừa khoa học vừa phù hợp với điều kiện thời NHNN kết hợp với Bộ tài cần tiếp tục nghiên cứu sửa đổi chế độ kế toán hành theo hướng phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường, phù hợp với đặc điểm, trình độ quản lý kinh tế tài NHTM nói chung, ngân hàng SHB nói riêng đồng thời phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế Nâng cao hiệu hệ thống kiểm toán, bên cạnh việc đưa qui định để nâng cao chất lượng hệ thống kiểm toán nội bộ, qui định đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên độc lập kiểm toán viên nhà nước để báo cáo tài phản ánh xác trung thực, tạo điều kiện cho việc phân tích báo cáo tài xác thực có ý nghĩa thực tiễn với đối tượng sử dụng ... cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gịn Hà Nội Chương – Lý luận chung phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại, đưa lý luận chung phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại Ngân hàng thương. .. phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại, Chương 3: Thực trạng công tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn Hà Nội, Chương 4: Giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích báo. .. pháp hoàn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn Hà Nội Báo cáo tài báo cáo dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, kinh doanh luồng tiền ngân hàng