Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại do kiểm toán nhà nước thực hiện (tt)

MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN CHƢƠNG I: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨUError! Bookmark not defined 1.1.Tính cấp thiết Đề tài Error! Bookmark not defined 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến Đề tài nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.4 Câu hỏi nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.5 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.6 Phƣơng pháp nghiên cứu Đề tài Error! Bookmark not defined 1.7 Ý nghĩa Đề tài nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.8 Kết cấu Đề tài nghiên cƣ́u Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN CHƢƠNG I Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 2: KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI Error! Bookmark not defined 2.1 Khái quát chung kế hoạch kiểm toán Error! Bookmark not defined 2.1.1 Khái niệm vai trị kế hoạch kiểm tốnError! Bookmark not defined 2.1.2 Phân loại kế hoạch kiểm toán Error! Bookmark not defined 2.2 Trình tự, nội dung, phƣơng pháp lập kế hoạch kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài Error! Bookmark not defined 2.2.1 Lập kế hoạch chiến lược kiểm toán tổng thểError! Bookmark not defined 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Error! Bookmark not defined 2.2.3 Xây dựng chương trình kiểm tốn Error! Bookmark not defined 2.3 Đặc điểm ngân hàng thƣơng mại có ảnh hƣởng đến cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN CHƢƠNG II Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC XÂY DỰNG KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI DO KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC THỰC HIỆN Error! Bookmark not defined 3.1 Khái quát đặc điểm ngân hàng thƣơng mại nhà nƣớc Việt Nam Error! Bookmark not defined 3.1.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động ngân hàng thương mại nhà nước Việt Nam Error! Bookmark not defined 3.1.2 Đánh giá trình hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại nhà nước Việt Nam thời gian qua Error! Bookmark not defined 3.2 Khái quát chung Kiểm toán nhà nƣớc Việt NamError! Bookmark not defined 3.2.1 Thông tin chung Kiểm toán nhà nước Error! Bookmark not defined 3.2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động Kiểm toán nhà nước chuyên ngành VII Error! Bookmark not defined 3.2.3 Đối tượng, lĩnh vực kiểm toán Kiểm toán nhà nước Chuyên ngành VII Error! Bookmark not defined 3.3 Tìm hiểu thực tế cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại Kiểm toán nhà nƣớc thực hiệnError! Bookmark not defined 3.3.1 Kế hoạch kiểm toán tổng quát Error! Bookmark not defined 3.3.2 Kế hoạch kiểm toán chi tiết Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN CHƢƠNG III Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC XÂY DỰNG KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI DO KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC THỰC HIỆN Error! Bookmark not defined 4.1 Đánh giá thực trạng công tác xây dựng kế hoạch kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mại Kiểm tốn nhà nước thực Error! Bookmark not defined 4.1.1 Những kết đạt lập kế hoạch kiểm toánError! Bookmark not defined 4.1.2 Những mặt hạn chế lập kế hoạch kiểm toánError! Bookmark not defined 4.1.3 Nguyên nhân hạn chế Error! Bookmark not defined 4.2 Sự cần thiết và phƣơng hƣớng hoàn thiện lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại Kiểm toán nhà nƣớc thực Error! Bookmark not defined 4.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện Error! Bookmark not defined 4.2.2 Phương hướng hoàn thiện Error! Bookmark not defined 4.3 Các giải pháp hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài ngân hàng thương mại Kiểm toán nhà nước thực hiệnError! Bookmark not defined 4.3.1 Giải pháp công tác khảo sát, thu thập thông tin khách thể kiểm toán Error! Bookmark not defined 4.3.2 Giải pháp việc thực thủ tục phân tíchError! Bookmark not defined 4.3.3 Giải pháp tìm hiểu thơng tin đánh giá kiểm soát nội Error! Bookmark not defined 4.3.4 Giải pháp việc xác định rủi ro kiểm toán, trọng yếu kiểm toán Error! Bookmark not defined 4.3.5 Giải pháp xác định phạm vi, nội dung, phân công cơng việc cho kiểm tốn viên Error! Bookmark not defined 4.3.6 Giải pháp lưu trữ tài liệu, liệu liên quan đến lập kế hoạch kiểm toán Error! Bookmark not defined 4.3.7 Giải pháp cơng tác sốt xét chất lượng lập kế hoạch kiểm toán, xét duyệt kế hoạch kiểm toán Error! Bookmark not defined 4.4 Tổ chức thực giải pháp hoàn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại Kiểm tốn nhà nƣớc thực Error! Bookmark not defined 4.5 Kiến nghị thực giải pháp Error! Bookmark not defined 4.5.1 Kiến nghị với Kiểm toán nhà nước Error! Bookmark not defined 4.5.2 Kiến nghị Kiểm toán nhà nước Chuyên ngành VII thực kiểm toán lĩnh vực tài ngân hàng Error! Bookmark not defined 4.6 Đóng góp Đề tài nghiên cứu Error! Bookmark not defined 4.6.1 Đóng góp lý luận Error! Bookmark not defined 4.6.2 Đóng góp thực tiễn Error! Bookmark not defined 4.7 Những hạn chế Đề tài hướng nghiên cứu Đề tài tương lai Error! Bookmark not defined 4.8 Kết luận Error! Bookmark not defined DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Error! Bookmark not defined PHỤ LỤC Error! Bookmark not defined DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết đầy đủ Ký hiệu viết tắt BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài KHKT Kế hoạch kiểm tốn KTNN Kiểm tốn nhà nước KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội CTKT Chủ thể kiểm tốn KTKT Khách thể kiểm tốn CNTT Cơng nghệ thơng tin VCB Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam VTB Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam BIDV Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam NHNo Ngân hàng Nông ngiệp Phát triển nông thôn CMKTNN Chuẩn mực Kiểm tốn nhà nước VAMC Cơng ty Quản lý tài sản tổ chức tín dụng Việt Nam DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Một số tiêu kết hoạt động NHTM BError! Bookmark not defined Bảng 3.2: Thơng tin tài trình bày KHKT chi tiết Error! Bookmark not defined Bảng 3.3: Thơng tin tài sản nguồn vốn trình bày KHKT chi tiết Error! Bookmark not defined Bảng 3.4: Bảng phân cơng nhiệm vụ kiểm tốn Tổ kiểm toán Error! Bookmark not defined DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1: Khái quát tổ chức máy KTNN Error! Bookmark not defined Sơ đồ 3.2: Cơ cấu tổ chức phòng thuộc KTNN chuyên ngành VII Error! Bookmark not defined 7 TÓM TẮT LUẬN VĂN Lập KHKT khâu then chốt, trực tiếp ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm toán, đồng thời bước quan trọng việc tạo tảng q trình thực mục tiêu kiểm tốn Lập KHKT đòi hỏi phải xác định rủi ro kiểm toán, trọng yếu kiểm toán phương pháp kiểm tốn phù hợp tình hình thực tế đơn vị kiểm tốn Do đó, lập KHKT bước quan trọng, đóng góp phần lớn vào chất lượng kiểm toán Đối với KTNN, xác định tầm quan trọng KHKT, KTNN trọng tăng cường giải pháp để nâng cao chất lượng KHKT qua năm nhằm đáp ứng đòi hỏi ngày cao công tác quản lý, kiểm tra, giám sát tài cơng, tài sản cơng Tuy nhiên, KTNN, công tác lập KHKT thời gian qua số hạn chế như: KHKT kiểm toán số KTNN chuyên ngành, khu vực xây dựng chưa thu thập đủ thông tin cần thiết làm sở xây dựng KHKT; xác định trọng yếu kiểm tốn cịn chung chung, xác định thiếu trọng tâm kiểm toán; chưa xác định phương pháp kiểm toán cụ thể cho nội dung kiểm toán Riêng tổ chức tài ngân hàng, xây dựng KHKT nhiệm vụ hàng đầu quan trọng KTNN việc kiểm toán lĩnh vực tài ngân hàng có nhiều đặc điểm phức tạp như: Các tổ chức tài ngân hàng có quy mô lớn, giao dịch phức tạp, số lượng giao dịch mức độ tiềm ẩn rủi ro ảnh hưởng lớn đến kinh tế Xuất phát từ lý Tác giả lựa chọn Đề tài: “Hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài ngân hàng thương mại Kiểm toán nhà nước thực hiện” làm đề tài nghiên cứu góp phần vào phát triển chung KTNN việc thực mục tiêu chiến lược năm 2017 đến năm 2020, nâng cao lực hoạt động, hiệu lực pháp lý, chất lượng hiệu hoạt động KTNN Ngoài ra, hội để Tác giả ứng dụng thực hành tri thức lĩnh hội trình học tập nghiên cứu Trường Đại học Kinh tế quốc dân, vận dụng hiệu vào thực tế đơn vị 8 Luận văn chia thành 04 chương cụ thể sau: Chương I: Giới thiệu Đề tài nghiên cứu; Chương II: Lý luận chung xây dựng kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài ngân hàng thương mại; Chương III: Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mại Kiểm tốn nhà nước thực hiện; Chương IV: Thảo luận kết nghiên cứu giải pháp hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài ngân hàng thương mại Kiểm toán nhà nước thực CHƢƠNG I: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Trong Chương I, Tác giả trình bày vấn đề cụ thể về: (i) Tính cấp thiết Đề tài; (ii) Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến Đề tài nghiên cứu: Tác giả trình bày cơng trình nghiên cứu liên quan đến cơng tác lập KHKT nói chung KTNN; Việc lập KHKT Cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam; (iii) Mục tiêu nghiên cứu Đề tài: Tác giả thực Đề tài từ kiến thức môn học, kiến thức tích lũy q trình nghiên cứu, Tác giả có kết nối nhiều mơn học, nhiều lĩnh vực kiến thức nhằm củng cố, nắm vững lý thuyết, từ mong muốn tìm giải pháp nhằm hoàn thiện việc lập KHKT BCTC NHTM nhà nước KTNN thực Đề tài đảm bảo mục tiêu cụ thể sau: (i) Hệ thống hóa sở lý luận liên quan đến cơng tác lập KHKT BCTC NHTM KTNN thực hiện; (ii) Tìm hiểu nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác lập KHKT BCTC NHTM; (iii) Nghiên cứu thực tế công tác lập KHKT BCTC NHTM KTNN thực hiện; (iv) Những việc cần làm để công tác lập KHKT BCTC NHTM KTNN thực hiệu quả; (iv) Câu hỏi nghiên cứu Đề tài: Luận văn nghiên cứu để trả lời ba câu hỏi (v) Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đề tài; (vi) Phương pháp nghiên cứu Đề tài; (vii) Ý nghĩa Đề tài nghiên cứu : Về mặt lý luận, Đề tài hệ thống hóa vấn đề mang tính lý luận việc lập KHKT BCTC nói chung KHKT đồn kiểm tốn, dổ kiểm tốn KTNN thực nói riêng Đề tài phân tích đặc điểm BCTC NHTM ảnh hưởng tới cơng tác lập KHKT KTNN Qua đó, Luận văn tài liệu tham khảo khóa đào tạo lập KHKT BCTC KTNN thực Về mặt thực tiễn, Luận văn phân tích thực trạng công tác lập KHKT BCTC NHTM KTNN thực hiện, từ đề phương hướng khắc phục giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập KHKT, giúp cho kiểm tốn thực nhanh chóng Điều giúp ích nhiều cho KTV KTNN Chuyên ngành VII trình thực nhiệm vụ nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán CHƢƠNG II: LÝ LUẬN CHUNG VỀ XÂY DỰNG KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI Nội dung Chương II sâu vào nghiên cứu vấn đề lý luận chung công tác lập KHKT BCTC NHTM Cụ thể, nội dung Chương II trình bày vấn đề sau: Thứ nhất, khái quát chung KHKT: Tác giả nêu khái niệm vai trò KHKT; Phân loại KHKT gồm 03 phận: Kế hoạch chiến lược, KHKT tổng thể, Chương trình kiểm tốn Thứ hai, Tác giả nêu trình tự, nội dung, phương pháp lập KHKT kiểm toán BCTC 03 loại KHKT: Lập kế hoạch chiến lược kiểm toán tổng thể; Lập KHKT tổng quát; Lập chương trình kiểm tốn Có thể khái qt nội dung trình bày sau: (i) Lập kế hoạch chiến lược kiểm toán tổng thể: CTKT phải xây dựng chiến lược kiểm toán tổng thể để xác định phạm vi, lịch trình, định hướng kiểm tốn để làm sở lập KHKT (ii) Lập KHKT tổng quát: gồm 04 bước sau: Bước 1: Hiểu biết hoạt động đơn vị kiểm tốn CTKT cần có hiểu biết hoạt động đơn vị kiểm toán như: Hiểu biết chung kinh tế đặc điểm lĩnh vực kinh doanh có tác động đến đơn vị kiểm 10 toán CTKT cần xem xét đặc điểm KTKT, như: Lĩnh vực hoạt động, kết tài nghĩa vụ cung cấp thông tin kể thay đổi từ lần kiểm tốn trước CTKT cần tìm hiểu thơng tin lực quản lý Ban Giám đốc, để đánh giá phần KSNB, đánh giá kết hoạt động đơn vị có hướng theo xu chung thị trường hay khơng CTKT phải tìm hiểu thơng tin bao gồm khn khổ lập trình bày BTTC áp dụng; Các hình thức đầu tư mà đơn vị tham gia, kể đầu tư vào đơn vị có mục đích đặc biệt; Cơ cấu tổ chức, sản xuất kinh doanh quản lý cấu nguồn vốn đơn vị KTV cần tìm hiểu sách kế tốn mà đơn vị lựa chọn áp dụng lý thay đổi KTV tìm hiểu thơng tin mục tiêu, chiến lược đơn vị rủi ro kinh doanh có liên quan mà dẫn đến rủi ro có sai sót trọng yếu; KTV xác định việc đo lường đánh giá kết hoạt động đơn vị Bước 2: Hiểu biết KSNB Các thành phần KSNB mà KTV cần tìm hiểu đánh giá, cụ thể: Một là, mơi trường kiểm sốt; Hai là, quy trình đánh giá rủi ro đơn vị; Ba là, hệ thống thơng tin liên quan đến việc lập trình bày BCTC, bao gồm quy trình kinh doanh có liên quan, trao đổi thông tin; Bốn là, hoạt động kiểm soát liên quan đến kiểm toán.; Năm là, giám sát kiểm soát Bước 3: Đánh giá rủi ro mức độ trọng yếu; Đánh giá rủi ro: Rủi ro kiểm toán hệ rủi ro có sai sót trọng yếu rủi ro phát Việc đánh giá rủi ro thực dựa thủ tục kiểm toán để thu thập thơng tin cần thiết phục vụ mục đích đánh giá rủi ro dựa vào chứng thu thập suốt q trình kiểm tốn Việc đánh giá rủi ro gắn với xét đốn chun mơn nhiều đo lường xác Thủ tục đánh giá rủi ro gồm có: KTV phải thực thủ tục đánh giá rủi ro để có sở xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ BCTC cấp độ sở dẫn liệu; KTV phải xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu; 11 Đánh giá mức trọng yếu: Khi lập KHKT, KTV phải xác định mức trọng yếu tổng thể BCTC Trong trường hợp cụ thể đơn vị kiểm tốn, có nhóm giao dịch, số dư tài khoản thơng tin thuyết minh (nếu xét riêng lẻ) có sai sót với mức thấp mức trọng yếu tổng thể BCTC ảnh hưởng (nếu xét tổng thể) đến định kinh tế người sử dụng BCTC, KTV phải xác định mức trọng yếu mức trọng yếu áp dụng cho nhóm giao dịch, số dư tài khoản hay thông tin thuyết minh Bước 4: Xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán: CTKT phải thiết kế thực thủ tục kiểm toán với nội dung, lịch trình phạm vi dựa vào kết đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ sở dẫn liệu (iii) Xây dựng chương trình kiểm tốn: Khi xây dựng chương trình kiểm tốn, KTV cần: Xác định thủ tục kiểm toán cần thực hiện; xác định phạm vi thủ tục kiểm tốn; xác định lịch trình thủ tục kiểm toán Thứ ba, Tác giả nêu đặc điểm NHTM có ảnh hưởng đến cơng tác xây dựng KHKT BCTC Lập KHKT để có phương pháp tiếp cận khoảng thời gian dự tính nội dung kiểm toán Đối với hoạt động kiểm tốn BCTC NHTM nhà nước, khái quát nhân tố ảnh hưởng đến việc lập KHKT BCTC NHTM là: cấu tổ chức, quy mô hoạt động kinh doanh, đặc thù lĩnh vực hoạt động kinh doanh doanh nghiệp,… Ngoài quan điểm, nhận thức, tinh thần phối hợp làm việc lãnh đạo KTKT công việc kiểm toán KTV nhân tố ảnh hưởng đến việc xây dựng KHKT thực tiễn NHTM mang đặc điểm doanh nghiệp nói chung kinh tế, sử dụng yếu tố sản xuất lao động, tư liệu lao động, đối tượng lao động (tiền vốn) làm yếu tố đầu vào, để sản xuất yếu tố đầu hình thức dịch vụ tài mà khách hàng yêu cầu Tuy nhiên, khác với loại hình doanh nghiệp khác, NHTM loại hình doanh nghiệp đặc biệt có đặc điểm ảnh hưởng trực tiếp đến công tác xây dựng KHKT BCTC NHTM như: Chức NHTM kinh doanh lĩnh vực tiền tệ dịch vụ ngân hàng; Hệ thống văn quy định lĩnh vực hoạt động nhiều; KSNB NHTM tương đối đầy đủ; Yêu cầu chất lượng KTV 12 KHKT xác định rủi ro trọng yếu kiểm toán nội dung nào; Số lượng nghiệp vụ, giá trị giao dịch phát sinh kỳ lớn; Hoạt động NHTM có hỗ trợ CNTT đại; Tổ chức hoạt động kinh doanh NHTM bao gồm mạng lưới chi nhánh rộng khắp CHƢƠNG III: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC XÂY DỰNG KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI DO KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC THỰC HIỆN Trong Chương III, Tác giả trình bày thực trạng công tác lập KHKT BCTC NHTM KTNN thực Cụ thể, nội dung Chương III trình bày vấn đề sau: Thứ nhất, khái quát đặc điểm NHTM nhà nước Việt Nam: Tác giả nêu đặc điểm tổ chức hoạt động NHTM nhà nước Việt Nam; Đánh giá trình hoạt động kinh doanh NHTM nhà nước Việt Nam thời gian qua Thứ hai, khái quát chung KTNN Việt Nam: Tác giả nêu thơng tin chung KTNN, đặc điểm tổ chức hoạt động KTNN Chuyên ngành VII đối tượng, lĩnh vực kiểm toán KTNN Chuyên ngành VII KTNN Chuyên ngành VII là đơn vi ̣trực thuô ̣c KTNN có chức giúp Tổ n g KTNN thực hiê ̣n kiể m toán BCTC , kiể m toán tuân thủ , kiể m toán hoa ̣t đô ̣ng viê ̣c quản lý , sử du ̣ng ngân sách , tiề n và tài sản nhà nước Ngân hàng Nhà nước , quỹ tài tập trung Nhà nước , tở chức tà i chính , tín dụng , doanh nghiệp nhà nước hoạt động lĩnh vực tài chính, tín dụng, bảo hiểm, dịch vụ tư vấn tài – kế toán - kiể m toán Cụ thể đơn vị kiểm toán KTNN Chuyên ngành VII kể đến như: Ngân hàng Nhà nước, Ngân hàng Phát triển Việt Nam, Ngân hàng Chính sách xã hội, VCB, VTB, BIDV, NHNo, Bảo hiểm xã hội, cơng ty bảo hiểm có vốn nhà nước 50%, cơng ty chứng khốn, cho th tài NHTM nhà nước 13 Thứ ba, Tác giả tìm hiểu thực tế cơng tác xây dựng KHKT NHTM KTNN thực sau: a/ KHKT tổng qt: gồm có hai bước đồn khảo sát phải thực hiện, cụ thể: Bước thứ khảo sát thu thập thông tin để lập KHKT tổng quát: thu thập thông tin KSNB, thu thập thơng tin tình hình tài thơng tin liên quan khác Qua thông tin thu thập KSNB NHTM, đồn kiểm tốn đánh giá KSNB tiêu chí sau: (i) Tính đầy đủ hiệu lực máy KSNB; (ii) Tính đầy đủ hiệu lực quy trình KSNB; (iii) Đánh giá tính tuân thủ quy định KSNB; (iv) Những hạn chế KSNB Bước thứ hai lập KHKT tổng qt: đồn kiểm tốn lập KHKT tổng qt tổng hợp thơng tin tình hình kết khảo sát thu thập thông tin đơn vị kiểm toán; Lập KHKT tổng quát đơn vị kiểm tốn Đồn kiểm tốn lập KHKT tổng quát theo thông tin chung quy định Hồ sơ mẫu biểu kiểm tốn KTNN, theo quy trình thực gồm bước sau: (i) Xác định mục tiêu kiểm tốn; (ii) Đồn xác định nội dung, phương pháp thủ tục kiểm toán; (iii) Đồn kiểm tốn xác định phạm vi giới hạn kiểm tốn kiểm tốn; (iv) Đồn kiểm tốn xác định địa điểm thời hạn kiểm toán; (v) Đồn xác định tổ chức đồn kiểm tốn; (vi) Đồn kiểm tốn dự tốn kinh phí điều kiện vật chất cần thiết cho kiểm toán Đối với xét duyệt KHKT tổng quát: có hai cấp xét duyệt hội đồng cấp Vụ chủ trì Kiểm tốn trưởng hội đồng cấp KTNN chủ trì Phó Tổng KTNN KTNN ủy quyền Việc điều chỉnh KHKT tổng quát thực theo quy định Tổng KTNN Theo Tổng KTNN Phó Tổng KTNN Tổng KTNN phân công định điều chỉnh: Mục tiêu, nội dung, phạm vi thời hạn kiểm tốn đồn kiểm tốn; thành phần đồn kiểm tốn Kiểm tốn trưởng chun ngành có thẩm quyền định điều 14 chỉnh: Thời hạn kiểm toán đầu mối kiểm toán; nhân tổ kiểm tốn; phân cơng nhiệm vụ tổ kiểm tốn b/ KHKT chi tiết: gồm hai bước là: Bước thứ lập KHKT chi tiết: Để lập KHKT chi tiết đảm bảo yêu cầu, từ thông tin KHKT tổng quát, KTV nhà nước cần: (i) Xác định thông tin cần thu thập, bổ sung thêm để đáp ứng yêu cầu chi tiết cụ thể hóa đơn vị; (ii) Tiến hành thu thập thêm thông tin; (iii) Xác định cách thức tiếp cận rủi ro nội dung kiểm toán; thủ tục thu thập chứng kiểm toán nội dung kiểm toán cụ thể; thời gian kiểm tốn nội dung kiểm tốn; phân cơng cơng việc cho KTV nhà nước Khi đó, KHKT chi tiết bao gồm nội dung chủ yếu sau: Mục tiêu, nội dung, tiêu chí kiểm tốn; Phạm vi, giới hạn kiểm tốn; Đánh giá KSNB phân tích thông tin thu thập; Đánh giá mức độ rủi ro kiểm toán; Xác định trọng yếu kiểm toán; Xác định mẫu chọn kiểm tốn; Phân cơng nhiệm vụ kiểm tốn dự kiến tiến độ thời gian, địa điểm thực cơng việc; Phương pháp, thủ tục kiểm tốn phải thực Các nội dung chủ yếu cần phải lập sở thông tin thu thập từ thực tế đơn vị chi tiết, theo toàn KHKT đoàn, đơn vị có đặc thù, tình hình hoạt động khác Bước thứ hai phê duyệt KHKT chi tiết: KHKT chi tiết phải lập phê duyệt trước thực kiểm toán đơn vị kiểm toán thuộc phạm vi kiểm toán Theo quy trình kiểm tốn KTNN, tổ trưởng trình KHKT chi tiết cho trưởng đồn phê duyệt trước triển khai kiểm tốn, có đầy đủ thông tin liên quan đến đơn vị đối tượng kiểm tốn Trưởng đồn vào KHKT tổng qt, thông tin thu thập đơn vị kiểm toán… để kiểm tra; yêu cầu tổ trưởng bổ sung, sửa đổi, hoàn thiện phê duyệt KHKT chi tiết Trong q trình thực kiểm tốn, có phát sinh cần thay đổi KHKT chi tiết: tổ trưởng phải có tờ trình trình trưởng đồn nêu rõ lý thay đổi để trưởng đoàn xem xét phê duyệt thuộc thẩm quyền phân cấp trưởng đoàn theo quy định KTNN; để trưởng đồn trình xin ý kiến cấp có thẩm quyền phê duyệt, thuộc thẩm quyền phân cấp cấp theo quy định KTNN, thực cấp có thẩm quyền phê duyệt 15 CHƢƠNG IV: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC XÂY DỰNG KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI DO KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC THỰC HIỆN Từ việc nghiên cứu thực trạng công tác lập KHKT BCTC NHTM KTNN thực hiện, Tác giả đánh giá thực trạng, tính tất yếu phương hướng phải hồn thiện Tác giả đưa giải pháp hoàn thiện kiến nghị KTNN nói chung, KTNN Chuyên ngành VII nói riêng để thực giải pháp Nội dung Chương IV gồm nội dung sau: Thứ nhất, đánh giá thực trạng công tác xây dựng KHKT BCTC NHTM KTNN thực hiện, trình bày kết đạt được; mặt hạn chế nguyên nhân hạn chế Thứ hai, cần thiết phương hướng hồn thiện lập KHKT BCTC NHTM KTNN thực Thứ ba, giải pháp hồn thiện cơng tác lập KHKT BCTC NHTM KTNN thực hiê ̣n Trong kể đến giải pháp như: (i) Giải pháp công tác khảo sát, thu thập thông tin KTKT; (ii) Giải pháp việc thực thủ tục phân tích; (iii) Giải pháp tìm hiểu thơng tin đánh giá KSNB; (iv) Giải pháp việc xác định rủi ro kiểm toán, trọng yếu kiểm toán; (v) Giải pháp xác định phạm vi, nội dung, phân công công việc cho KTV; (vi) Giải pháp lưu trữ tài liệu, liệu liên quan đến lập KHKT; (vii) Giải pháp cơng tác sốt xét chất lượng lập KHKT, xét duyệt KHKT Thứ tư, tổ chức thực giải pháp hồn thiện cơng tác xây dựng KHKT BCTC NHTM KTNN thực Thứ năm, kiến nghị thực hiê ̣n các giải pháp : quan KTNN nói chung; hai KTNN Chuyên ngành VII nói riêng Thứ sáu, đóng góp Đề tài nghiên cứu: đóng góp lý luận thực tiễn 16 Thứ bảy, hạn chế Đề tài hướng nghiên cứu Đề tài tương lai Thứ tám, kết luận  ... III: Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài ngân hàng thương mại Kiểm toán nhà nước thực hiện; Chương IV: Thảo luận kết nghiên cứu giải pháp hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch. .. Đánh giá thực trạng công tác xây dựng kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài ngân hàng thương mại Kiểm toán nhà nước thực Error! Bookmark not defined 4.1.1 Những kết đạt lập kế hoạch kiểm toánError!... defined 4.3 Các giải pháp hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài ngân hàng thương mại Kiểm toán nhà nước thực hiệnError! Bookmark not defined 4.3.1 Giải pháp công tác khảo sát,