Dự báo thu thuế giá trị gia tăng tại tổng cục thuế bộ tài chính

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ / / HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA NGUYỄN THỊ THANH NHÀN DỰ BÁO THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI TỔNG CỤC THUẾ - BỘ TÀI CHÍNH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG HÀ NỘI - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO / BỘ NỘI VỤ ./ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA NGUYỄN THỊ THANH NHÀN DỰ BÁO THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI TỔNG CỤC THUẾ - BỘ TÀI CHÍNH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH- NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 34 02 01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS PHẠM TIẾN ĐẠT HÀ NỘI - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sỹ “Dự báo thu thuế Giá trị gia tăng Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính” cơng trình nghiên cứu độc lập riêng tơi Các số liệu, kết quả, ý kiến nêu Luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng chƣa đƣợc cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học trƣớc Hà Nội, ngày 08 tháng 01 năm 2020 Tác giả Nguyễn Thị Thanh Nhàn MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT SỬ DỤNG TRONG LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU Chƣơng 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ DỰ BÁO THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Cơ sở lý luận chung thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm: 1.1.2 Vai trò thuế giá trị gia tăng 1.2 Cơ sở lý thuyết chung dự báo thu thuế GTGT 12 1.2.1 Khái niệm dự báo thu thuế GTGT 12 1.2.2 Vai trò dự báo thu thuế GTGT 12 1.2.3 Nguyên tắc dự báo thu thuế GTGT 14 1.2.4 Các phƣơng pháp dự báo thu thuế GTGT 15 1.2.5 Các nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng công tác dự báo thu thuế giá trị gia tăng 27 1.3 Kinh nghiệm số quốc gia giới phân tích, dự báo thu thuế GTGT học cho Việt Nam 29 1.3.1 Dự báo thu thuế GTGT giới 29 1.3.2 ài học cho Việt Nam 33 Chƣơng 2:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC DỰ BÁO THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI TỔNG CỤC THUẾ 35 2.1 Hệ thống sách thuế GTGT Việt Nam 35 2.2 Phân tích, dự báo thu thuế GTGT Tổng cục Thuế 39 2.2.1 Vị trí, vai trò thuế GTGT tổng thu NSNN 39 2.2.2 Quy trình phân tích, dự báo thu thuế GTGT 40 2.2.3 Phƣơng pháp phân tích, dự báo thu thuế GTGT 42 2.3.1 Kết đạt đƣợc 53 2.3.2 Một số hạn chế: 54 2.3.3 Nguyên nhân: 58 Chƣơng 3: ĐỊNH HƢỚNG NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG CÔNG TÁC DỰ BÁO THU THUẾ THÔNG QUA VIỆC ỨNG DỤNG CÁC MƠ HÌNH DỰ BÁO THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 65 3.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội nƣớc quốc tế, xu hƣớng đổi mới, cải cách, đại hố cơng tác phân tích, dự báo thuế GTGT 65 3.1.1 Tình hình kinh tế giới 65 3.1.2 Bối cảnh kinh tế xã hội nƣớc 65 3.1.3 Xu hƣớng đổi mới, cải cách, đại hóa cơng tác phân tích, dự báo thu thuế GTGT giới 68 3.2 Mục tiêu, u cầu cơng tác phân tích, dự báo thu thuế GTGT thời gian tới 70 3.2.1 Mục tiêu chung công tác dự báo thu chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế Tổng cục 70 3.2.2 Mục tiêu cụ thể công tác dự báo thuế GTGT 70 3.3 Các giải pháp nâng cao chất lƣợng công tác dự báo thu thuế GTGT 74 3.3.1 Nhóm giải pháp đổi phƣơng pháp dự báo thu thuế GTGT mơ hình dự báo tiên tiến 74 3.3.2 Nhóm giải pháp nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực làm công tác dự báo thu thuế 92 3.3.3 Nhóm giải pháp Hệ thống hóa sở liệu thuế GTGT phục vụ cho phân tích, dự báo thu thuế GTGT 96 3.3.4 Nhóm giải pháp hồn thiện hệ thống sách thuế GTGT 99 3.4 Lựa chọn mơ hình phù hợp ứng dụng số mơ hình dự báo thu thuế GTGT Tổng cục Thuế 101 3.4.1 Lựa chọn mơ hình phù hợp cho Tổng cục phạm vi ứng dụng mơ hình 101 3.4.2 Lộ trình triển khai: 103 3.5 Điều kiện để thực giải pháp 104 3.6 Kiến nghị: 106 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CÔNG Ố, HỘI THẢO, ĐÀO TẠO LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN VĂN 110 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 118 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT SỬ DỤNG TRONG LUẬN VĂN AFTA Khu vực thƣơng mại tự Đông Nam Á ASEAN Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á BTC Bộ Tài CEPT Hiệp định ƣu đãi thuế quan có hiệu lực chung CNTT Cơng nghệ thơng tin CPB Trung tâm dự báo phân tích sách kinh tế Hà Lan CPI Chỉ số giá CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nƣớc DT Dự toán EU Liên minh châu Âu GDP Tổng sản phẩm nƣớc GNI Tổng thu nhập quốc gia GST Thuế tiêu dùng GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân IMF Quỹ tiền tệ quốc tế I-O Bảng cân đối liên ngành đầu vào - đầu IRAS Cơ quan thu nội địa Singapore IRD Cơ quan Thu Nội địa Newzealand IRS Cơ quan thuế Mĩ KH-ĐT Kế hoạch Đầu tƣ KTDL Ứng dụng khai thác liệu thuế KTXH Kinh tế - xã hội NS Ngân sách NSD Ngƣời sử dụng NSNN Ngân sách nhà nƣớc NNT Ngƣời nộp thuế NVV Nhỏ vừa OECD Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế PIT Thuế thu nhập cá nhân QLT Ứng dụng quản lý thuế cấp Cục QTC Ứng dụng quản lý thuế cấp Tổng cục SX-KD Sản xuất kinh doanh TADAT Bộ công cụ chẩn đoán đánh giá hiệu quản lý thuế (Tax Administration Diagnostic Assessment Tool) TCT Tổng cục Thuế TH-NV-DT Tổng hợp - nghiệp vụ - dự toán TNDN Thu nhập doanh nghiệp TPH Ứng dụng tập trung sở liệu thuế TTĐ Tiêu thụ đặc biệt TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân VAT Thuế giá trị gia tăng WB Ngân hàng giới LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết luận văn Thuế GTGT đƣợc áp dụng Việt Nam năm 1999 thay cho thuế doanh thu tồn thời gian dài Kể từ áp dụng đến nay, thuế GTGT phát huy tốt vai trị sắc thuế hệ thống thuế đại Việt Nam Góp phần tạo nguồn thu ổn định ngân sách Nhà nƣớc, công cụ phân phối thu nhập quốc dân, thực điều tiết vĩ mô kinh tế Đặc điểm thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào phần giá trị tăng thêm qua khâu từ sản xuất, lƣu thơng đến tiêu dùng Những sách thuế GTGT có tác động lớn đến đời sống xã hội tăng trƣởng kinh tế Thuế GTGT cơng cụ điều tiết vĩ mơ có hiệu kinh tế Chính phủ Đối với ngân sách quốc gia, thuế GTGT nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nƣớc, tính đến cuối năm 2016, tổng số thu từ thuế GTGT chiếm tỷ xấp xỉ 20% tổng thu NSNN Trong điều kiện kinh tế khó khăn nay, cạnh tranh quốc gia giới sách thuế diễn ngày gay gắt, thu ngân sách nhà nƣớc cịn nhiều khó khăn, yêu cầu phải sử dụng công cụ đại phân tích, dự báo thu để hoạch định sách thuế GTGT nhƣ dự báo số thu thuế giá trị gia tăng Tại Việt Nam, nay, việc nghiên cứu ứng dụng mơ hình dự báo thu ngân sách nói chung đƣợc nghiên cứu mức tổng qt vĩ mơ nhƣ: “Mơ hình kinh tế lƣợng thử nghiệm dự báo thuế tiêu thụ đặc biệt” - đề tài cấp Bộ Vụ Chính sách thuế thực năm 2003 hay “Thử nghiệm áp dụng mơ hình kinh tế lƣợng phân tích, dự báo thu ngân sách nhà nƣớc” - Đề tài cấp Bộ Vụ sách thuế - năm 2005; Đề án phân tích dự báo thu mơ hình kinh tế năm 2005 Tổng cục Thuế, đề tài cấp Bộ “ Đổi quy trình, phƣơng pháp xây dựng dự toán thu NSNN” Tổng cục Thuế năm 2014 Chƣa có nghiên cứu chuyên sâu mơ hình dự báo thu riêng thuế GTGT Những kết nghiên cứu đƣợc áp dụng thử nghiệm để kiểm nghiệm kết thu thực khứ, chƣa đƣợc nghiên cứu, đánh giá toàn diện để triển khai ứng dụng rộng rãi cơng tác hoạch định sách nhƣ dự báo, lập dự toán thu NSNN Yêu cầu đặt cần có cơng cụ, mơ hình dự báo thu NSNN nói chung thuế GTGT nói riêng để nâng cao chất lƣợng hoạch định sách nhƣ cơng tác dự báo, lập dự toán thu ngân sách, đặc biệt bối cảnh phải thực Luật NSNN năm 2015, từ năm 2017 Việt Nam bắt đầu triển khai lập kế hoạch tài trung hạn năm xây dựng kế hoạch tài năm Do đó, tơi nghiên cứu đề tài “Dự báo thu thuế giá trị gia tăng Tổng cục Thuế Bộ Tài chính” Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Ngồi nƣớc: Phân tích, dự báo hoạt động quan trọng, tách rời công tác xây dựng sách nhƣ tổ chức quản lý thu ngân sách quốc gia Hầu hết nƣớc phát triển giới nhƣ Mỹ, Hàn Quốc, Hà Lan, Singapore, sử dụng phƣơng pháp mơ hình hóa để dự báo số thu có số thu thuế GTGT, phục vụ cho công tác lập kế hoạch chi tiêu NS phủ; đánh giá mức độ tuân thủ ngƣời nộp thuế đặc biệt phục vụ cho cơng tác phân tích, hoạch định sách thu Mức độ phức tạp mơ hình phụ thuộc vào mục tiêu sử dụng mơ hình cho cơng tác hệ thống sở liệu có nƣớc Trong nƣớc: Tại Việt Nam chủ yếu sử dụng phƣơng pháp phân tích dự báo truyền thống, phân tích dự báo thu thơng qua mơ hình mức nghiên cứu, thử nghiệm Việc áp dụng phƣơng pháp phân tích dự báo truyền thống không đáp ứng đƣợc yêu cầu cơng tác quản lý kinh tế tài đất nƣớc giai đoạn hội nhập thực tiến trình cải cách, đổi vụ thuộc diện khơng chịu thuế lớn, mức thuế suất chƣa bù đắp đƣợc số thuế giảm thu từ nguồn thu thuế nhập thực cam kết hội nhập cắt giảm thuế suất thuế thuế thu nhập doanh nghiệp chƣa phù hợp với thông lệ quốc tế Cùng với việc sửa đổi hồn thiện sách thuế theo hƣớng đơn giản hóa, minh bạch hóa, tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế thực nghĩa vụ thuế cách dễ dàng, quan thuế thực quản lý thuế thuận lợi mức độ tuân thủ ngƣời nộp thuế ngày đƣợc nâng cao, khoảng cách thuế ngày đƣợc thu hẹp đồng thời phải tạo đƣợc dƣ địa tài khóa đáp ứng nhu cầu cân đối thu - chi NS giai đoạn tới Để tạo dƣ địa tài khóa từ việc mở rộng nguồn thu thuế GTGT hƣớng bên cạnh việc tiếp tục thúc đẩy tăng thu từ cơng tác quản lý phải rà sốt lại tồn hệ thống sách thuế GTGT để sửa đổi sách thuế GTGT theo lộ trình cụ thể: (1) Theo Luật thuế GTGT hành Việt Nam có đến 25 nhóm hàng hóa dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế GTGT Cần rà sốt để thu hẹp diện hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế để đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế, thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh nƣớc gia tăng số thu cho ngân sách (2) Rà soát, thực áp dụng thống mặt thuế suất thay cho việc áp dụng nhiều mức thuế suất nhƣ Theo đánh giá sơ bộ, áp dụng theo hƣớng này, có số ƣu điểm nhƣ sau: (i) Khuyến khích xuất hàng hóa sản phẩm nơng nghiệp mức cao (có thể thuế suất 10% mức thuế suất thuế GTGT phù hợp khác) mức chênh lệch thuế suất hàng nông sản xuất hàng nông sản bán nƣớc tăng từ 5% lên 10%, bên cạnh đó, thu thuế GTGT hàng hóa nơng sản nhập tăng thêm (ii) Dễ dàng công tác quản lý thu thuế GTGT, 100 việc giảm số mức thuế suất từ mức xuống mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa xuất 10% áp dụng hàng hóa khác tạo thuận lợi cho công tác quản lý, tạo điều kiện thúc đẩy cải cách thủ tục hành nhanh hơn, nâng cao chất lƣợng quản lý thu thuế Thu đƣợc nhiều thuế thuế suất cao nhƣng quản lý hiệu Tuy nhiên, nhóm hàng hóa thuộc đối tƣợng không chịu thuế GTGT hầu hết thuộc lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, thực nâng thuế suất có tác động đến lĩnh vực nông nghiệp, nông dân, nông thôn, cần đánh giá kỹ tác động đến an sinh xã hội tăng trƣởng kinh tế để có hỗ trợ phù hợp theo hƣớng sử dụng NSNN chi hỗ trợ cho nhóm đối tƣợng thực điều chỉnh nâng thuế suất (3) Nghiên cứu để có lộ trình nâng mức thuế suất phổ thơng lên cao Mức thuế suất phổ thông Việt Nam 10% thấp nhiều nƣớc khu vực nhƣ giới Theo thống kê mức thuế suất 112 nƣớc giới có 88 nƣớc có mức thuế suất từ 12% đến 25% (trong đó, 56 nƣớc có mức thuế suất từ 17% đến 25%), lại 24 nƣớc phổ biến mức 10% Các nƣớc khu vực nhƣ Lào, In-đơ-nê-xi-a, Cam-pu-chia có mức thuế suất phổ biến 10%; Trung Quốc có mức thuế suất phổ thơng 17% mức ƣu đãi 13% Phi-líp-pin có mức thuế suất 12% Xu hƣớng chung nƣớc tránh tăng thuế vào sản xuất mà chủ yếu đánh vào tiêu dùng 3.4 Lựa chọn mô hình phù hợp ứng dụng số mơ hình dự báo thu thuế GTGT Tổng cục Thuế 3.4.1 Lựa ch n mơ hình phù hợp cho Tổng cục v phạm vi ứng dụng mơ hình Đối với mục đích khác việc dự báo thu thuế GTGT ngƣời ta sử dụng mơ hình dự báo khác Căn ƣu điểm, hạn chế 101 mơ hình, tình hình thực tế sở liệu, lực dự báo thu cán làm công tác dự báo thu quan thuế Việt Nam lựa chọn mơ hình dự báo thu phù hợp với cấp, với mục đích cơng tác dự báo thu thuế GTGT nhƣ sau: - Đối với việc dự báo số thu nhằm mục tiêu phục vụ cho công tác quản lý, điều hành thu NS, phục vụ cho phân tích, đánh giá, dự báo thu kỳ đánh giá hiệu cơng tác quản lý thu thuế GTGT sử dụng tất mơ hình dự báo đó, mơ hình mơ vi mơ mơ hình dự báo tháng có ƣu sử dụng dự báo ngắn hạn hàng tháng, quý, năm mơ hình dự báo tổng hợp vĩ mô gắn kết với kinh tế vĩ mô có lợi dự báo trung dài hạn Ngồi việc sử dụng nhiều mơ hình dự báo so sánh, đối chiếu kết phƣơng pháp, mơ hình khác nhau, từ đƣa đƣợc số dự báo phù hợp - Đối với đánh giá ảnh hƣởng thay đổi sách thuế GTGT đặc biệt thay đổi thuế suất, diện chịu thuế số nhóm hàng hóa, dịch vụ cụ thể việc sử dụng mơ hình mơ vi mơ nhƣ mơ hình I-O phát huy đƣợc ƣu điểm việc đánh giá tác động sách, nhóm đối tƣợng lên số thu thuế GTGT Do đó, việc nghiên cứu, phát triển ứng dụng nhiều mơ hình dự báo thuế GTGT phù hợp với điều kiện sở liệu, lực dự báo Việt Nam cần thiết để sử dụng cho nhiều mục đích khác Về phạm vi triển khai theo địa bàn: Một số mơ hình liên quan đến tiêu kinh tế tổng quát số liệu, thông tin mà có cấp trung ƣơng, đó, việc áp dụng mơ hình thực cấp Tổng cục Thuế: ví dụ mơ hình I-O (bảng I-O đƣợc Tổng cục Thống kê điều tra khoảng năm lần có số liệu nƣớc) Đối với số mơ hình khác có 102 thể áp dụng cấp địa phƣơng mức độ đơn giản tính sẵn có liệu thơng tin cấp địa phƣơng (ví dụ nhƣ mơ hình dự báo tháng) Về phạm vi triển khai khoản thu, theo sắc thuế: Đối với số mơ hình sử dụng cho dự báo thu thuế GTGT, bên cạnh đó, có mơ hình áp dụng khoản thu, sắc thuế khác áp dụng cho dự báo tổng thu ngân sách 3.4.2 Lộ trình triển khai: Ở thời điểm nay, hệ thống thông tin liệu Tổng cục Thuế giai đoạn chuyển đổi, hoàn thiện, hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ lƣu trữ, kết xuất, xử lý số liệu, thông tin đƣợc xây dựng, chuẩn hóa Bên cạnh đó, cơng tác kết nối trao đổi thông tin với quan, đơn vị bên ngồi bƣớc đầu đƣợc thiết lập nhiều thơng tin, liệu cịn chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu công tác dự báo thu mơ hình đại Ngồi ra, trình độ, lực dự báo thu mơ hình Tổng cục Thuế cịn trình độ thấp, nguồn nhân lực làm công tác dự báo thu vừa thiếu lực lƣợng yếu trình độ Để bƣớc cải cách, đại hóa cơng tác dự báo thu, Tổng cục Thuế xây dựng kế hoạch cải cách, đại hóa cơng tác dự báo thu ngân sách Nhà nƣớc nhiệm vụ quan trọng Kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016-2020 giai đoạn 2021-2025 Hƣớng phù hợp quan thuế là: (i) Từng bƣớc tiếp cận với trình độ dự báo đại qua việc nghiên cứu, xây dựng, triển khai ứng dụng mơ hình dự báo thu đại thơng qua hình thức nhƣ: nhận hỗ trợ kỹ thuật từ quan, tổ chức, chuyên gia quốc tế; tổ chức đào tạo, nâng cao lực dự báo (dự báo thu, dự báo kinh tế vĩ mô, ) cho đội ngũ cán làm công tác dự báo thu NSNN quan thuế; (ii) Hợp tác xây dựng mô hình dự báo thu với quan, đơn vị, viện nghiên cứu sau 103 chuyển giao kết cho phía quan thuế; (iii) Triển khai vận hành mơ hình, thực cập nhật thơng tin, đƣa kết quả, điều chỉnh thông tin, liệu để đƣa kết dự báo thu (iv) Ứng dụng kết dự báo thu mơ hình hoạt động dự báo thu định kỳ hàng tháng, quý, năm giai đoạn trung hạn 3-5 năm; ứng dụng mơ hình đánh giá tác động thu phục vụ hoạch định sách thu thuế GTGT, ứng dụng đánh giá hiệu công tác quản lý thu thuế GTGT Việc triển khai xây dựng, ứng dụng mơ hình dự báo thu đƣợc thực bƣớc (lộ trình năm, 10 năm tới) từ xây dựng, ứng dụng mơ hình đơn giản chuẩn bị dần điều kiện liệu, phát triển dần trình độ, lực dự báo để tiếp cận với mơ hình tiên tiến, đại 3.5 Điều kiện để thực giải pháp - Nâng cao nhận thức tầm quan trọng công tác dự báo thu thuế GTGT, đặc biệt cho cán lãnh đạo v thân cán làm cơng tác phân tích, dự báo thu, coi cơng tác phân tích, dự báo nhiệm vụ trọng tâm thƣờng xuyên ngành thuế, cần đƣợc trọng đầu tƣ để nghiên cứu ứng dụng phƣơng pháp phân tích dự báo thu đại Tổ chức nghiên cứu chuyên sâu, bƣớc xây dựng mơ hình dự báo thu đại phục vụ tốt cho cơng tác phân tích, đánh giá, dự báo xây dựng dự toán thu, đồng thời đẩy mạnh ứng dụng mơ hình dự báo thu thuế đại công tác quản lý thuế nhƣ đánh giá hiệu công tác quản lý thuế hoạch định sách thuế nói chung thuế GTGT nói riêng - Đầu tƣ nguồn lực tài tƣơng xứng cho công tác tổ chức nghiên cứu, đào tạo, học tập kiến thức, kỹ dự báo thu đại, tiên tiến nƣớc Đầu tƣ ứng dụng CNTT thu thập, khai thác, xử lý, lƣu trữ thông tin, liệu phục vụ cho công tác dự báo thu Xây dựng phát triển phần mềm ứng dụng chuyên dùng nhằm tự động hố khâu xử lý, 104 tính tốn, lọc phân tích liệu thống kê Đầu tƣ nguồn lực tài việc tiếp nhận chuyển giao cơng nghệ mơ hình, phần mền phân tích, dự báo phù hợp với Tổng cục chuyên gia có kinh nghiệm xây dựng thành công nƣớc tiên tiến - Tăng cƣờng đào tạo chuyên sâu cho cán làm công tức dự báo: Để nâng cao chất lƣợng cơng tác phân tích, dự báo, cán làm cơng việc địi hỏi phải có kinh nghiệm kiến thức định lĩnh vực dự báo thu để nhận biết phán đoán xu biến đổi, vận động nguồn thu Trƣớc hết cần tuyển dụng cán có chun mơn phù hợp, đƣợc đào tạo quy lĩnh vực nhƣ kinh tế, tài chính, dự báo Bên cạnh đó, việc trang bị kiến thức, kỹ chuyên sâu dự báo thu để tăng cƣờng lực dự báo thu cho đội ngũ cán cấp ngành thuế cần thiết Ngoài ra, tảng CNTT kỹ ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động dự báo thu điều kiện quan trọng việc nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác dự báo thu ngành thuế - Cải cách, xây dựng, ban hành sách thu thuế GTGT theo hƣớng ngày minh bạch, hiệu Đẩy mạnh cải cách hệ thống thuế theo hƣớng đơn giản, minh bạch, công khai, bảo đảm dễ hiểu, dễ thực hiện, giúp cho ngƣời nộp thuế thực tốt nghĩa vụ mình, quan thu thuế thực tốt nhiệm vụ quản lý thuế; Từng bƣớc đơn giản sách thuế, thu gọn mức thuế suất, ổn định dài hạn, phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế; Áp dụng sách thuế thống chung cho loại doanh nghiệp, bƣớc tạo môi trƣờng pháp lý bình đẳng, cơng Đẩy nhanh việc áp dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế, đảm bảo thu sách, thu đủ kịp thời khoản thuế phí vào NSNN 105 3.6 Kiến nghị: Để nâng cao lực công tác dự báo thu mơ hình dự báo đại, tác giả đề xuất, kiến nghị Lãnh đạo Tổng cục Thuế, ộ Tài số nội dung sau: - Đối với giải nhóm giải pháp cao lực công tác dự báo thu, xây dựng hồn thiện hệ thống thơng tin, liệu phục vụ dự báo thu: (i) Tăng cƣờng quan tâm đến việc nâng cao lực dự báo thu mơ hình dự báo đại cấp Tổng cục Thuế; (ii) Có quan tâm, đầu tƣ nguồn lực tƣơng xứng với nhu cầu nâng cao lực dự báo thu thông qua việc cử cán làm công tác dự báo tham gia khóa tập huấn, đào tạo ngồi nƣớc dự báo Tạo điều kiện cho cán làm cơng tác dự báo tham gia đồn khảo sát kinh nghiệm nƣớc khu vực quốc gia có trình độ dự báo thu tiên tiến, đại - Đối với nhóm giải pháp hồn thiện hệ thống sách thuế GTGT: Do thuế GTGT sắc thuế đƣợc đánh hầu hết hàng hóa, dịch vụ kinh tế, nhiều nhóm hàng hóa khơng chịu thuế có thuế suất mức thấp liên quan đến nhu cầu thiết yếu ngƣời dân Việc chuyển dần nhóm hàng hóa khơng chịu thuế sang nhóm chịu thuế, chuyển dần nhóm chịu thuế suất 5% sang nhóm 10% tiến tới thống mức thuế suất mặt cho tất nhóm ngành, từ tiếp tục nâng dần thuế suất thuế giá trị gia tăng lên 11% 12% có tác động đến đời sống, kinh tế, xã hội Do đó, việc thực chuyển đổi nhóm hàng hóa từ khơng chịu thuế dang chịu thuế, chuyển dần nhóm hàng hóa chịu thuế 5% sang 10% nâng mức thuế suất phổ thơng cần thực theo lộ trình cụ thể, đồng thời phải tổ chức đánh giá tác động đến đời sống, kinh tế xã hội thay đổi sách thuế bên cạnh việc đánh giá tác động đến số thu ngân sách Việc đánh giá tác động việc sửa đổi sách thuế cần phải đƣợc quan chuyên môn thực để giảm thiểu tác động tiêu cực đến đời sống kinh tế, xã hội 106 KẾT LUẬN CHƢƠNG III Trên sở thực trạng phân tích dự báo thu thuế giá trị gia tăng Tổng cục Thuế, luận văn đƣa phƣơng hƣớng giải pháp để hồn thiện cơng tác phân tích, dự báo thu thuế giá trị gia tăng Tổng cục Thuế Thực tốt giải pháp để hoàn thiện phân tích dự báo thu, giúp cho cấp lãnh đạo Tổng cục Thuế - Bộ Tài nhận rõ tình hình dự báo thu thuế Tổng cục Thuế nay, qua đƣa đƣợc giải pháp, sách tài có hiệu quả, kịp thời, nhiệm vụ đặt cơng tác dự báo thu nói chung dự báo thu thuế GTGT nói riêng 107 KẾT LUẬN Thuế GTGT sắc thuế tiên tiến, đại, thể ƣu việt hệ thống thuế nhiều quốc gia ngày đƣợc quốc gia áp dụng nhiều Việc áp dụng thuế GTGT Việt Nam đƣờng hoàn toàn đắn Với chất loại thuế đánh phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ nên thuế GTGT đƣợc khẳng định nhƣ loại thuế có độ xác, hợp lý, khoa học cơng thuế doanh thu, khắc phục đƣợc tƣợng thuế chồng thuế Đồng thời thuế GTGT khẳng định ƣu điểm khuyến khích hoạt động xuất khẩu, khuyến khích đầu tƣ góp phần thực điều tiết công xã hội Qua số liệu thống kê quan thuế cho thấy thuế GTGT ngày chiếm tỷ lệ cao trở thành sắc thuế có đóng góp quan trọng tổng thu NSNN hàng năm góp phần bù đắp phần giảm sút thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nhập khẩu, giảm tỷ lệ huy động thuế nhằm thu hút đầu tƣ, tích tụ vốn cho doanh nghiệp mở rộng sản xuất kinh doanh theo lộ trình hội nhập quốc tế Việc dự báo thuế GTGT sát với thực tế có ý nghĩa quan trọng việc dự báo tổng thu NSNN hàng năm, góp phần vơ quan trọng đảm bảo cân đối thu - chi hàng năm NSNN Tình hình kinh tế biến động khó lƣờng nhƣ sách thuế thƣờng xuyên thay đổi địi hỏi ngƣời làm cơng tác dự báo thu phải đổi mạnh mẽ, toàn diện phƣơng pháp dự báo truyền thống khơng cịn đáp ứng đƣợc u cầu dự báo thu giai đoạn Việc xây dựng, phát triển ứng dụng mô hình dự báo thu đại, phù hợp điều kiện lực cán làm công tác dự báo, trạng sở liệu Việt Nam có ý nghĩa quan trọng cơng tác cải cách, đại hóa quản lý thuế nói chung đại hóa cơng tác dự báo thu thuế nói riêng góp phần ngành thuế hồn thành nhiệm vụ trị mà Đảng, Nhà nƣớc, Chính phủ Bộ Tài giao cho ƣớc đầu ứng 108 dụng số mơ hình dự báo cơng tác quản lý thu Tổng cục Thuế, góp phần đánh giá hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý thu thuế GTGT, đánh giá ảnh hƣởng số thu thuế GTGT xây dựng phƣơng án sửa đổi, bổ sung sách thuế GTGT giai đoạn tới Mặc dù đạt đƣợc số kết định công tác dự báo thu thuế GTGT mơ hình dự báo thu đại, nhiên, Tổng cục Thuế, giai đoạn cơng tác đại hóa dự báo thu Các mơ hình dự báo cịn mức đơn giản sử dụng liệu có Việc ứng dụng mơ hình dự báo thu thuế GTGT hạn chế độ tin cậy sở liệu đầu vào ảnh hƣởng đến kết đầu mơ hình Chƣa phát triển thêm mơ hình khác để đối chiếu, so sánh kết Xu hƣớng cải cách đại hóa cơng tác dự báo thu NS thới gian tới gắn kết công tác dự báo thu NS với kinh tế vĩ mô Việt Nam giai đoạn đầu xây dựng mơ hình, đó, giai đoạn tới cần đầu tƣ thêm nguồn lực tài chính, nhân lực để thực cách bản, quy mơ có hệ thống mang lại kết nâng cao lực công tác dự báo thu Tổng cục Thuế Trong giai đoạn hội nhập quốc tế ngày sâu rộng nhƣ nay, cấu mối quan hệ đan xen khu vực, lĩnh vực kinh tế ngày trở nên phức tạp đa dạng, biến động tình hình kinh tế - xã hội giới có tác động đến kinh tế nƣớc, đó, có vấn đề tác động nhanh mạnh đến kết thu ngân sách Để dự báo thu xác nguồn thu từ thuế GTGT đƣa đƣợc giải pháp, sách tài có hiệu quả, kịp thời, nhiệm vụ đặt cơng tác dự báo thu nói chung dự báo thu thuế GTGT nói riêng phải tiếp tục đổi mạnh mẽ phƣơng pháp, qui trình, nâng cao lực, chất lƣợng cơng tác phân tích, dự báo thu nay./ 109 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CƠNG BỐ, HỘI THẢO, ĐÀO TẠO LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN VĂN ùi Văn Nam (2014) - Hồn thiện quy trình, phương pháp xây dựng dự toán thu NSNN - Đề tài khoa học cấp ộ Tài năm 2014 Vụ Dự tốn thu thuế - Tổng cục Thuế Phạm Thị Tuyết Lan (2005) - Phân tích, dự báo thu ngân sách, thực trạng giải pháp - Đề tài luận văn Thạc sỹ kinh tế năm 2005 Phạm Thị Tuyết Lan (2005) -Tác động công tác dự báo tới việc xây dựng dự tốn thu NSNN- Tạp chí Thuế Nhà nƣớc (8), tr 16-17 Tài liệu khóa đào tạo Dự báo thu NSNN đại học DUKE, Hoa kỳ, tháng 5/2006 Tài liệu khóa đào tạo mơ hình dự báo thu NSNN chun gia EU, Hoa Kỳ thực Tổng cục Thuế từ 2006- 2008 Tài liệu khóa đào tạo “Phân tích sách dự báo thu thuế” Utretch, Hà Lan, tháng 8-tháng 9/2008 Tài liệu khóa đào tạo mơ hình dự báo Viện Quản lý kinh tế trung ương (CIEM) GIZ tổ chức từ 2009-2012 Tài liệu hội thảo“Giới thiệu công tác dự báo thu NS CHLB Đức” Vụ Ngân sách nhà nƣớc GIZ tổ chức 12/2012 Tài liệu tham luận Tọa đàm “Xây dựng mơ hình dự báo thu NSNN” Viện chiến lƣợc sách tài Dự án hỗ trợ thúc đẩy thƣơng mại tổ chức, Hà Nội, 6/2013 10 Tài liệu tham luận Hội thảo “Xây dựng hệ thống sở liệu phục vụ công tác phân tích dự báo hoạch định sách, chiến lược tài chính”, Viện Chiến lƣợc sách tài Dự án Quỹ tín thác đa biên GĐ2 tổ chức, Vĩnh Phúc, 9/2013 110 11 Tài liệu Khóa đào tạo trực tuyến “Sử dụng mơ hình I-O phân tích khoảng trống thuế” Worldbank phối hợp với chuyên gia Hoa Kỳ tổ chức, Hà Nội, 11/2013 12 Tài liệu Hội thảo “Giới thiệu kinh nghiệm, phương pháp dự báo thu giới thực trạng qui trình cách thức dự báo thu Việt Nam” khuôn khổ Hợp phần II - Dự án EU-PFMO, Tổng cục Thuế, ộ Tài chính, 2016 111 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt: Quốc hội khóa XII, Luật thuế GTGT số: 13/2008/QH12 ban hành ngày 03/06/2008, Nghị định, Thông tư, văn hướng dẫn thực Luật Thuế GTGT Quốc hội khóa XI, Luật Quản lý thuế SỐ 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Nghị định, Thông tư, văn hướng dẫn thực Luật Quản lý thuế Bộ Tài Chính (2002), Tài liệu Hội thảo dự báo thu tiêu thực ngành thuế Thái Lan Bộ Kế hoạch đầu tƣ (2005), dự thảo Báo cáo phát triển kinh tế xã hội năm 2006-2010 Khoa kinh tế phát triển, Học viện trị quốc gia Hồ Chí Minh (2003) Đề cương giảng môn kinh tế phát triển Nguyễn Khắc Minh (2002), Các phương pháp phân tích dự báo kinh tế, NXB khoa học kỹ thuật 14 Nguyễn Nhƣ Quỳnh (2004), Một số vấn đề cơng tác phân tích, dự báo tài chính: Thực trạng giải pháp, Tạp chí Tài Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 phê duyệt “Chiến lược cải cách Hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020” Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/2011/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 phê duyệt “KH thực cải cách Hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015” Tổng cục Thuế, Báo cáo Tổng kết công tác ngành thuế hàng năm (từ 2011 đến 2018) 10 Tổng cục Thuế, (2012) “Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ phân tích dự báo dự toán thu NSNN”, Vụ Dự toán thu thuế 112 11 Tổng cục Thuế (2018), “Quyết định số 926/QĐ-TCT ngày 09/05/2018 quy định hệ thống mẫu biểu xây dựng dự tốn báo cáo đánh giá tình hình thực dự toán thu NS ngành thuế” 12 Nguyễn Ngọc Tuyến (2004), Dự báo thu ngân sách nhà nước từ GDP kinh tế lượng -Tạp chí Tài (11) 13 Vụ Chính sách thuế - Bộ Tài chính, (2005) "Thử nghiệm áp dụng mơ hình kinh tế lượng phân tích, dự báo thu ngân sách", Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ 14 Vụ Chính sách thuế - Bộ Tài (2004), "Thực trạng cơng tác phân tích dự báo tài chính, thuế Việt Nam nay”, Tạp chí Tài (11) 15 Tổng cục Thuế, Dự án ETV2, (2006-2008), “Tài liệu khóa đào tạo Mơ hình dự báo thu ngân sách” 16 Tổng cục Thuế, Dự án ETV2 (2008), “Báo cáo khóa học sách thuế dự báo thu NSNN”, Đại học Utretch, Hà Lan, 2008 17 Viện chiến lƣợc sách tài chính, Bộ Tài chính, (2014), “Tài Việt Nam 2013-2014- Cải cách thể chế - Cân đối tài khóa” 18 Quốc hội khóa XI, “Luật Ngân sách nhà nước”, 2002, Nghị định, Thông tư, văn hướng dẫn thực Luật NSNN 19 Quốc hội khóa XIV, “Luật Ngân sách nhà nước số 83”, 2015, Nghị định, văn hướng dẫn thực Luật NSNN 20 Bộ Tài chính, “Báo cáo đánh giá chi tiêu công 2015 Việt Nam”, 2015 21 Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính, “Kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016-2020”, 2016 22 Dự án EU-PFMO, Hợp phần 2, cấu phần 3.1, “Tài liệu đào tạo nâng cao lực dự báo thu cho Bộ Tài Việt Nam”, 2016 23 Chritian Breuer, “Phân tích kinh tế vĩ mô Dự báo thu ngân sách, nguyên tắc từ thực tiễn đến nay”, 2016, Bài nghiên cứu trình bày Hội thảo 113 “Giới thiệu kinh nghiệm, phƣơng pháp dự báo thu giới thực trạng qui trình cách thức dự báo thu Việt Nam”, 2016 Tài liệu tiếng Anh: Organisation for Economic Co-Operation and Development (OECD) Corporate Income Tax Modeling; Modelling VAT Revenues; Personal Income Tax Modelling - April 2005 Grzegorz Poniatowski, Mikhail Bonch-Osmolovskiy, Misha Belkindas, “Study and Reports on the VAT Gap in the EU-28 Member States” - Centre for Social and Economic Research, Warsaw, 2016 Thiess Buettner, Bjoern Kauder (2010) “Revenue Forecasting Practices: Differences across Countries and Consequences for Forecasting Performance”, Ifo Institute and Ludwig Maximilian University, Munich Revenue Statistics 2016 - Germany - Centre for Tax Policy and Administration – OECD Revenue Statistics 2016 - the Netherlands - Centre for Tax Policy and Administration - OECD *** 114 ... gian tới Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ DỰ BÁO THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Cơ sở lý luận chung thu? ?? giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm: Thu? ?? giá trị gia tăng loại thu? ?? gián thu. .. dự báo thu thuế giá trị gia tăng Tổng cục Thu? ?? 34 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC DỰ BÁO THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI TỔNG CỤC THU? ?? 2.1 Hệ thống sách thu? ?? GTGT Việt Nam Việt Nam thức áp dụng thu? ??...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO / BỘ NỘI VỤ ./ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA NGUYỄN THỊ THANH NHÀN DỰ BÁO THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI TỔNG CỤC THU? ?? - BỘ TÀI CHÍNH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH- NGÂN