Tổ chức công tác kiểm toán tài chính do kiểm toán nội bộ tập đoàn viettel thực hiện (tt)

i TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Trong xu toàn cầu hoá, hội nhập kinh tế quốc tế tự hoá thương mại ngày sâu rộng kinh tế, doanh nghiệp Việt Nam có phát triển lớn số lượng, quy mô đa dạng hóa phương thức hoạt động.Kiểm tốn nội công cụ quản lý hiệu giúp nhà quản lý đạt mục tiêu quản trị Tại Việt Nam, kiểm toán nội tổ chức nhiều doanh nghiệp, tập đoàn kinh tế có qui mơ lớn, nhiên chưa thiết lập đầy đủ vận hành hữu hiệu Các nhà quản lý tập đồn kinh tế cịn chưa nhận thức rõ ràng vai trò tầm quan trọng kiểm tốn nội bộ.Ngồi ra, thân người thực kiểm toán nội chưa hiểu chứng năng, nhiệm vụ vai trò kiểm toán nội bộ.Hơn nữa, hệ thống văn pháp lý hướng dẫn kiểm tốn nội cịn chưa đầy đủ, thiếu tính thống dẫn tới khó khăn tổ chức kiểm tốn nội Tập đồn Viễn thơng qn đội tập đồn kinh tế hàng đầu, đóng góp lớn vào phát triển kinh tế văn hóa xã hội Việt Nam Với tính “rộng lớn” địa lý đơn vị thuộc tập đoàn, số lượng đơn vị thành viên lĩnh vực kinh doanh, việc thiết lập KTNB nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý điều tất yếu Tại đây, kiểm toán nội thành lập chưa lâu đem lại thành định công tác quản lý Tập đồn đặc biệt quản lý tài chính.Do đó, để góp phần hồn thiện nâng cao hiệu KTNB Tập đoàn tác giả muốn tập trung vào kiểm tốn báo cáo tài chính-một nội dung KTNB lựa chọn đề tài: “Tổ chức công tác kiểm tốn tài Kiểm tốn nội Tập đoàn Viettel thực hiện”làm đề tài cho Luận văn Thạc sỹ Luận văn kết cấu thành 04 chương: ii Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu Chương 2: Những vấn đề lý luận tổ chứccơng tác kiểm tốn tài kiểm tốn nội doanh nghiệp thực Chương 3: Thực trạng tổ chức cơng tác kiểm tốn tài Kiểm tốn nội Tập đồn Viettel thực Chương 4: Phương hướng giải pháp hoàn thiện tổ chức cơng tác kiểm tốn tài chínhdo Kiểm tốn nội Tập đoàn Viettel thực CHƯƠNG 2: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP THỰC HIỆN Bản chất kiểm toán nội Theo IIA: “Kiểm toán nội hoạt động đảm bảo tư vấn mang tính độc lập khách quan, thiết kế để gia tăng giá trị cải tiến hoạt động tổ chức Kiểm toán nội hỗ trợ cho tổ chức đạt mục tiêu thơng qua phương pháp tiếp cận có hệ thống có nguyên tắc nhằm đánh giá tăng cường tính hiệu quy trình quản trị, kiểm sốt quản lý rủi ro” [81,tr.13] Theo IFAC: “Kiểm toán nội hoạt động đánh giá lập doanh nghiệp loại dịch vụ cho doanh nghiệp đó, có chức kiểm tra, đánh giá giám sát tính phù hợp hiệu hệ thống kế toán kiểm soát nội bộ” [73, tr.20] Theo tác giả giáo trình Lý thuyết Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế quốc dân: "KTNB phận doanh nghiệp hay tổ chức thực chức kiểm toán phạm vi đơn vị phục vụ cho yêu cầu quản lý nội đơn vị” [28, tr62] iii Từ số khái niệm trên, tóm tắt khái quát chất kiểm toán nội sau: Thứ nhất: Kiểm toán nội trước hết phận kiểm tốn nên hình thành từ yêu cầu quản lý phục vụ cho yêu cầu Thứ hai: Chức kiểm toán nội kiểm tra, đánh giá, xác nhận tư vấn Thứ ba: Kiểm toán nội hoạt động nội kiểm có tính độc lập tổ chức Thứ tư: Người thực kiểm toán nội phải có trình độ nghiệp vụ tương xứng khơng am hiểu kiểm tốn mà cịn lĩnh vực chuyên môn nghiệp vụ đơn vị kiểm toán Thứ năm: Cách thức tiếp cận KTNB cách thức tiếp cận có hệ thống Nội dung kiểm toán nội Nội dung kiểm toán nội gồm : - Kiểm toán hoạt động - Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán báo cáo tài Tuỳ theo yêu cầu Ban giám đốc, phận kiểm tốn điều kiện hồn cảnh cụ thể, kiểm tốn nội thực kiểm toán nội dung kết hợp nội dung lúc hay gọi kiểm tốn liên kết Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài kiểm tốn nội thực Lập kế hoạch kiểm toán: bao gồm tất công việc nhằm tạo sơ sở pháp lý, lập kế hoạch kiểm toán cụ thể điều kiện vật chất cho cơng tác kiểm tốn Thực kiểm tốn: Việc thực cơng việc kế hoạch kiểm tốn chương trình kiểm tốn nhằm thực chức kiểm toán Kết thúc kiểm toán: Lập báo cáo hay biên kiểm toán nhằm đưa kết luận kiểm toán nội đối tượng kiểm toán iv Kiểm tra thực kết luận kiểm tốn: Là bước cơng việc mang đặc trưng riêng kiểm tốn nội theo dõi sau kiểm toán giám sát việc thực kết luận kiểm toán nội Phương pháp kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn nội Phương pháp kiểm toán: Trong hoạt động kiểm tốn tài chính, kiểm tốn viên nội thường sử dụng hai phương pháp kiểm toán chủ yếu sau: - Phương pháp kiểm tra, kiểm soát (phương pháp tiếp cận dựa hệ thống kiểm sốt nội hay cịn gọi phương pháp tuân thủ) - Phương pháp kiểm tra chi tiết (phương pháp tiếp cận kiểm toán chi tiết số liệu hay gọi phương pháp kiểm toán bản) Kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán: Để thu thập chứng kiểm toán, KTV thường sử dụng kỹ thuật chủ yếu là: quan sát, kiểm tra, điều tra, xác nhận, tính tốn phân tích Đánh giá hiệu tổ chức cơng tác kiểm toán nội Khung đánh giá chất lượng KTNB thiết lập nhằm mục tiêu giúp cho chứng kiểm toán KTNB phù hợp với chuẩn mực KTNB Khung đánh giá chất lượng KTNB có bốn phần phản ánh (04) bốn câu hỏi mà việc đánh giá nên hướng đến: - Mục đích định vị - Liệu KTNB có địa vị thích hợp, có vai trị rõ ràng độc lập để thực công việc khơng? - Cấu trúc nguồn lực - Liệu KTNB có cấu trúc nguồn lực thích hợp để thực công việc theo dự kiến khơng? - Thực kiểm tốn - KTNB có quy trình để thực cơng việc KTNB có hiệu hiệu lực không? - Tác động - KTNB có tác động tích cực mơi trường quản trị, rủi ro kiểm soát tổ chức khơng? v Đối với tiểu mục có tiêu chuẩn đánh giá để thực việc xác định hiệu KTNB Mỗi đánh giá nên đánh giá với mức độ tuân thủ cách sử dụng thang sau, phù hợp với chuẩn mực KTNB: - Hồn tồn tn thủ - Nói chung tn thủ - Một phần tuân thủ - Không tuân thủ CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN TÀI CHÍNHDO KIỂM TỐN NỘI BỘ TẬP ĐỒN VIETTEL THỰC HIỆN Thực trạng tổ chức cơng tác kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn nội Tập đồn Viettel thực Quy trình kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn nội thực Tập đồn Viettel Lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài Lập kế hoạch kiểm tốn nội năm: Kế hoạch kiểm tốn nội năm khơng nằm quy trình kiểm tốn BCTC sở để tiến hành lập kế hoạch kiểm toán chi tiết Lập kế hoạch kiểm toán nội chi tiết:Căn vào kế hoạch kiểm tốn năm tình hình thực tế thực kiểm tốn Phịng Kiểm tốn nội Tập đồn, kế hoạch kiểm tốn nội chi tiết cho kiểm toán gộp lại thành đợt kiểm toán để triển khai Sau kế hoạch kiểm toán chi tiết phê duyệt, Trưởng phịng KTNB Tập đồn Viettel triển khai cơng việc đến đồn kiểm tốn Các bước thu thập thơng tin đơn vị kiểm tốn, đánh giá hệ thống KSNB rủi ro kiểm toán, vi xây dựng chương trình kiểm tốn cụ thể đồn kiểm tốn triển khai tương ứng với đơn vị thực kiểm tốn Thực kiểm tốn Báo cáo tài Căn vào kế hoạch kiểm tốn nội duyệt Đồn kiểm tốn tiến hành gửi thơng báo Kế hoạch kiểm tốn cho đơn vị kiểm tốn Căn vào chương trình kiểm toán BCTC đưa KTV tiến hành kiểm tốn phần hành mà giao nhiệm vụ KTV vào chương trình kiểm tốn chi tiết thực cơng việc mình.Về bản, KTV tiến hành công việc chủ yếu sau thực kiểm toán phần hành: - Xác định mục tiêu kiểm toán - Xác định nguồn tài liệu làm kiểm toán - Khảo sát HTKSNB phần hành, quy trình tiến hành thử nghiệm kiểm soát bổ sung - Thực thử nghiệm chu trình gồm: tiến hành kiểm tra chi tiết nghiệp vụ sau kiểm tra chi tiết số dư tài khoản có liên quan đến chu trình để thu thập chứng kiểm toán theo sở dẫn liệu - Đánh giá kết kiểm tra chi tiết - Tổng hợp kết kiểm toán Các bước thực cơng việc kiểm tốn chu trình BCTC khác tài liệu kiểm tốn, quy mơ chọn mẫu, kỳ lấy mẫu Khi tiến hành kiểm toán phần hành, KTV sử dụng phương pháp kiểm toán chủ yếu phương pháp kiểm toán kết hợp với thực thử nghiệm kiểm soát thủ tục phân tích phương pháp kiểm tốn lại thường không sử dụng mà KTV nội áp dụng thủ tục kiểm tra nghiệp vụ kiểm tra chi tiết số dư Sau thực xong thủ tục kiểm toán cụ thể quy trình KTV lập Bảng tổng hợp kết kiểm tốn gửi cho trưởng đồn kiểm tốn làm sở lập Báo cáo kiểm toán nội BCTC vii Kết thúc kiểm tốn Ttrưởng đồn KTNB lập báo cáo vấn đề phát qúa trình kiểm toán họp với phận kiểm toán để trình bày sai phạm cịn tồn mà KTV phát q trình kiểm tốn, đưa kiến nghị đoàn KTNB thống ý kiến sai phạm phận kiểm tốn Sau u cầu phận kiểm toán đưa kế hoạch khắc phục cụ thể thời gian thực hiện, người thực hiện, phương pháp tiến hành Sau hai bên thống vấn đề, trưởng đoàn KTNB tiến hành lập BCKT nội BCTC BCKT trình bày tổng hợp kết kiểm toán đưa kiến nghị phận kiểm toán Kiểm tra việc thực kiến nghị kiểm toán nội Sau kết thúc kiểm toán biên kiểm tốn ký kết đồn kiểm tốn đơn vị kiểm toán, thời hạn 30 ngày kể từ ngày ký, đơn vị kiểm toán phải báo cáo khắc phục tồn tại, kiến nghị nêu Biên kiểm tốn Tập đồn thơng qua Phòng KTNB, kiến nghị thực hiện, kiến nghị chưa thực phải nêu rõ nguyên nhân chưa thực Đối với nội dung cần thời gian khắc phục dài đơn vị kiểm tốn phải xây dựng lộ trình cam kết thực tiến độ Đánh giá hiệu tổ chức cơng tác kiểm tốn tài kiểm tốn nội Tập đoàn Viettel thực Về lập kế hoạch kiểm toán Việc lập kế hoạch kiểm toán mang tính chiều: Kế hoạch kiểm tốn chưa thực việc lấy ý kiến đơn vị thành viên trình thực lập kế hoạch kiểm toán KTV nội chưa xác định mức độ trọng yếu rủi ro lập kế hoạch kiểm toán: Tuy nhiên, hoạt động KTNB Tập đoàn Viettel yếu không trọng mức viii Chương trình kiểm tốn chưa xây dựng đầy đủ phù hợp với tình hình thực tế Về thực kiểm toán Một số thủ tục kiểm tốn khơng áp dụng tiến hành thử nghiệm bản: Khi tiến hành kiểm tốn KTV nội khơng tiến hành phân tích đánh giá thơng tin tài chủ yếu có liên quan đến chu trình để phát khu vực cần khoanh vùng trọng tâm kiểm toán Việc phân tích giúp cho KTV có nhìn nhận ban đầu vùng xảy khả sai phạm chu trình từ có định hướng rõ ràng cho bước kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư sau Chính khơng có hoạt động phân tích nên việc tiến hành kiểm tốn KTV cịn mang tính chủ quan, không tập trung vào khu vực dễ xảy sai sót từ khó để tìm sai lệch dẫn đến rủi ro kiểm toán cao Về kết thúc kiểm toán Việc lập lưu trữ hồ sơ kiểm toán chưa coi trọng mực Một số đánh giá khác kiểm toán nội Viettel Về Quản lý KTNB: Các thủ tục đảm bảo chất lượng kiểm toán nội chưa thực không áp dụng khung đánh giá chất lượng KTNB Tập đồn chưa có phận độc lập có trình độ chun mơn để đánh giá hoạt động KTNB Mục đích định vị: - Quy chế KTNB: KTNB Tập đoàn Viettel tuân thủ tiêu thức đánh giá quy chế KTNB doanh nghiệp - Tính độc lập: Bộ phận KTNB thiết lập rõ ràng, trực thuộc Ban TGĐ Tập đồn.KTNB khơng thực công tác điều hành, không bị xung đột lợi ích Như ix vậy, hệ thống KTNB nói chung tuân thủ tiêu thức đánh giá tính độc lập KTNB Tập đồn Cấu trúc nguồn lực: Với tiêu thức cấu trúc nguồn lực ta xem xét mặt: lực; đào tạo phát triển; nguồn lực, hiệu quản lý; kiến thức quản lý Hệ thống KTNB Tập đoàn Viettel tuân thủ phần tiêu thức đánh giá cấu trúc nguồn lực để thực Tác động kiểm toán nội bộ: - Về địa vị uy tín KTNB: Ban lãnh đạo Tập đoàn nhận thức phần giá trị KTNB, mức độ coi trọng KTNB tổ chức không cao tin tưởng coi trọng lời khuyên KTNB - Tác động KTNB đến tổ chức: KTNB phản ứng nhanh chóng với thay đổi tổ chức Nói chung KTNB có nguồn lực tiếp cận thông tin cần thiết cho phép hồn thành nhiệm vụ - KTNB có tác động tích cực Quản trị, rủi ro, kiểm soát CHƯƠNG 4: KẾT LUẬN VỀ THỰC TRẠNG VÀ PHƯƠNG HƯỚNG, GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN NỘI BỘ TẬP ĐOÀN VIETTEL THỰC HIỆN Ưu điểm: Việc thực kiểm toán nội BCTC phát gian lận sai sót khâu hạch tốn kế tốn đơn vị từ ảnh hưởng đến thơng tin tài trình bày BCTC Từ phịng kiểm tốn u cầu đơn vị khắc phục hướng dẫn biện pháp kiểm soát nhằm tránh sai sót tương tự xảy Kiểm tốn nội theo dõi sát đánh giá tình hình thực kiến nghị kiểm tốn nội đầy đủ kịp thời x KTNB tồn ngồi nhiệm vụ thực việc kiểm tra, kiểm tốn túy, cịn phận có chức giám sát “vơ hình”, giúp ngăn ngừa gian lận sai sót trước kịp xảy Nhược điểm: - Chưa thực việc xác định mức độ trọng yếu rủi ro lập kế hoạch kiểm tốn - Chương trình kiểm tốn chưa xây dựng đầy đủ phù hợp với tình hình thực tế - Việc lập lưu trữ hồ sơ kiểm toán chưa coi trọng mức - Hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán nội chưa thực Giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kiểm tốn tài chínhdo Kiểm tốn nội Tập đồn Viettel thực Hồn thiện cơng tác xác định mức độ trọng yếu rủi ro lập kế hoạch kiểm tốn: Trước tiên, quy trình đánh giá rủi ro việc xác định đối tượng kiểm tốn mục tiêu kinh doanh, quy trình hoạt động nghiệp vụ Tiếp theo xây dựng áp dụng mơ hình đánh giá rủi ro với đối tượng kiểm toán Kết đánh giá rủi ro sử dụng làm sở để lập kế hoạch kiểm toán Dựa kết phân loại đánh giá rủi ro, KTNB định tần suất thực kiểm toán Việc đánh giá phân loại rủi ro giúp KTNB hoạt động hiệu tập trung nhiều thời gian nguồn lực vào kiểm toán đơn vị có khả xảy nhiều sai phạm Dựa kết đánh giá rủi ro, Kiểm toán viên nội tiến hành xây dựng kế hoạch kiểm tốn năm Việc xét đến tính trọng yếu giúp cho KTV xác định thời gian, phạm vi nội dung phương pháp kiểm toán cho phù hợp tránh việc lãng phí thời xi gian tập trung vào kiểm tốn phần hành mà có xảy sai sót khơng ảnh hưởng q nhiều đến việc định Hoàn thiện việc xây dựng chương trình kiểm tốn cụ thể cho kiểm toán: Dựa vào việc đánh giá rủi ro cho phận kiểm tốn, vào chương trình kiểm toán mẫu xây dựng KTV nội lựa chọn thủ kiểm tốn thích hợp để lập chương trình kiểm tốn áp dụng cho kiểm toán cụ thể Khi thực kiểm toán, KTV nội phải tn thủ chương trình kiểm tốn này, khơng tự ý thay đổi hay bổ sung thủ tục kiểm tốn khơng có trao đổi thống trước với trưởng phịng kiểm tốn tồn thay đổi phải ghi lưu lại hồ sơ kiểm tốn Hồn thiện việc lập lưu trữ hồ sơ kiểm toán nội bộ: Hồ sơ kiểm toán nội phải thu thập đầy đủ, trình bày lưu trữ khoa học nhằm đảm bảo yếu tố sau kiểm toán làm sở cho kiểm tốn Hồn thiện kiểm soát chất lượng kiểm toán nội bộ: Hoạt động KTNB phải chấp nhận quy trình giám sát đánh giá tổng thể hữu hiệu chương trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Quy trình bao gồm việc đánh giá chất lượng từ bên bên  ... 3: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN TÀI CHÍNHDO KIỂM TỐN NỘI BỘ TẬP ĐỒN VIETTEL THỰC HIỆN Thực trạng tổ chức cơng tác kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn nội Tập đồn Viettel thực Quy trình kiểm. .. hoàn thiện tổ chức cơng tác kiểm tốn tài chínhdo Kiểm tốn nội Tập đoàn Viettel thực CHƯƠNG 2: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM... đề tài nghiên cứu Chương 2: Những vấn đề lý luận tổ chứccơng tác kiểm tốn tài kiểm tốn nội doanh nghiệp thực Chương 3: Thực trạng tổ chức cơng tác kiểm tốn tài Kiểm tốn nội Tập đồn Viettel thực