QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC -Số: 05/2012/QĐ-KTNN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 06 tháng năm 2012 QUYẾT ĐỊNH BAN HÀNH QUY TRÌNH KIỂM TỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC -TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Căn Luật Ngân sách Nhà nước; Căn Luật Kiểm toán Nhà nước; Căn Luật Ban hành văn quy phạm pháp luật năm 2008; Căn Quyết định số 02/2008/QĐ-KTNN ngày 15/02/2008 Tổng Kiểm toán Nhà nước ban hành Quy chế soạn thảo, thẩm định ban hành văn quy phạm pháp luật Kiểm toán Nhà nước; Căn Quyết định số 02/2009/QĐ-KTNN ngày 07/4/2009 Tổng Kiểm toán Nhà nước việc sửa đổi, bổ sung số điều Quy chế soạn thảo, thẩm định ban hành văn quy phạm pháp luật Kiểm toán Nhà nước; Căn Quyết định số 04/2007/QĐ-KTNN ngày 02/8/2007 Tổng Kiểm tốn Nhà nước ban hành Quy trình kiểm tốn Kiểm toán Nhà nước; Xét đề nghị Kiểm toán trưởng Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành II, Vụ trưởng Vụ Pháp chế Vụ trưởng Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán, QUYẾT ĐỊNH: Điều Ban hành kèm theo Quyết định Quy trình kiểm toán Ngân sách nhà nước Điều Quyết định có hiệu lực thi hành sau 45 ngày, kể từ ngày ký thay Quyết định số 01/2010/QĐ-KTNN ngày 25/01/2010 Tổng Kiểm toán Nhà nước việc ban hành Quy trình kiểm tốn Ngân sách nhà nước Điều Thủ trưởng đơn vị trực thuộc Kiểm tốn Nhà nước, tổ chức cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./ Nơi nhận: - Ban Bí thư Trung ương Đảng; - Uỷ ban Thường vụ Quốc hội; - Văn phòng TƯ Ban Đảng; - Thủ tướng Chính phủ; - Văn phòng Chủ tịch nước; VP Quốc hội; VP Chính phủ; - Hội đồng dân tộc, Uỷ ban Quốc hội; Ban Uỷ ban Thường vụ Quốc hội; - Các bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ; - HĐND, UBND tỉnh, thành phố trực TW; - VKSND tối cao, TAND tối cao; - Các quan TW đoàn thể; TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Đinh Tiến Dũng - Các Tập đồn kinh tế, Tổng cơng ty 91; - Cục Kiểm tra VBQPPL-Bộ Tư pháp; - Công báo; - Lãnh đạo KTNN; đơn vị trực thuộc KTNN; - Lưu: VT QUY TRÌNH KIỂM TỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC (Ban hành kèm theo Quyết định số 05/2012/QĐ-KTNN ngày 06 tháng năm 2012 Tổng Kiểm toán Nhà nước) Chương I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng Quy trình quy định trình tự, nội dung, thủ tục tiến hành bước cơng việc kiểm tốn Ngân sách Nhà nước, bao gồm bước sau: a) Chuẩn bị kiểm toán b) Thực kiểm toán c) Lập gửi báo cáo kiểm toán d) Kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn Quy trình kiểm tốn Ngân sách Nhà nước áp dụng kiểm toán ngân sách trung ương (sau gọi kiểm toán ngân sách bộ, ngành), kiểm toán ngân sách nhà nước cấp địa phương (ngân sách cấp tỉnh, ngân sách cấp huyện, ngân sách cấp xã), kiểm tốn quỹ tài cơng, tài sản nhà nước khác kinh phí trung ương ủy quyền Kiểm toán báo cáo toán Ngân sách Nhà nước thực theo quy trình riêng Quy trình áp dụng đồn Kiểm tốn Nhà nước tổ chức, cá nhân có liên quan q trình kiểm tốn Ngân sách Nhà nước Kiểm toán Nhà nước thực Điều Yêu cầu Đồn kiểm tốn thành viên Đồn kiểm tốn thực kiểm tốn Ngân sách Nhà nước Khi thực kiểm toán Ngân sách Nhà nước, Đồn kiểm tốn, Kiểm tốn viên, thành viên khác Đồn kiểm tốn phải tn thủ quy định Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước ban hành kèm theo Quyết định số 04/2007/QĐ-KTNN ngày 02/8/2007 Tổng Kiểm toán Nhà nước quy định Quy trình Điều Loại hình kiểm tốn Tùy theo đặc điểm, tính chất kiểm tốn áp dụng loại hình kiểm tốn như: Kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ, kiểm toán hoạt động Chương II CHUẨN BỊ KIỂM TỐN Điều Khảo sát, thu thập thơng tin Thông tin đơn vị a) Các tiêu - Các tiêu tổng hợp; - Các tiêu liên quan đến thu, chi ngân sách; - Chiến lược, quy hoạch, kế hoạch phát triển bộ, ngành địa phương b) Tổ chức máy tổ chức hệ thống tài - Cơ sở pháp lý cho tổ chức, hoạt động phát triển hệ thống tổ chức bộ, ngành địa phương; - Cơ cấu tổ chức máy, đặc điểm tổ chức hoạt động đơn vị thuộc bộ, ngành địa phương; - Tổ chức hệ thống đơn vị dự toán bộ, ngành địa phương c) Dự toán toán ngân sách - Quyết toán ngân sách năm trước thời kỳ kiểm toán; - Dự toán toán ngân sách thời kỳ kiểm tốn d) Các thơng tin liên quan khác tác động đến quản lý, điều hành thu, chi ngân sách Những quy định nhà nước quản lý ngân sách bộ, ngành địa phương a) Cơ chế quản lý tài b) Các văn pháp quy văn đặc thù riêng cấp có thẩm quyền ban hành áp dụng cho đơn vị thuộc bộ, ngành địa phương c) Các quy định phân cấp quản lý tài chính, quản lý đầu tư xây dựng cho đơn vị thuộc bộ, ngành địa phương d) Những quy định lập, chấp hành, toán ngân sách Tổ chức khảo sát thu thập thông tin a) Gửi đề cương khảo sát cho đơn vị trước tiến hành khảo sát b) Khai thác đánh giá tài liệu hồ sơ kiểm toán lần kiểm toán trước c) Tổng hợp, nghiên cứu phân tích tài liệu bộ, ngành địa phương báo cáo theo quy định Luật Kiểm toán nhà nước theo yêu cầu Kiểm toán Nhà nước d) Thu thập, nghiên cứu tài liệu, văn quy chế hoạt động, hệ thống kiểm sốt nội bộ, báo cáo tài thông tin liên quan quan, đơn vị thuộc bộ, ngành, địa phương đ) Trao đổi, vấn nhà quản lý chuyên môn quan, đơn vị thuộc bộ, ngành, địa phương e) Quan sát, ghi chép quy trình, thủ tục hoạt động quan, đơn vị thuộc bộ, ngành, địa phương g) Thu thập, tổng hợp, phân tích thơng tin liên quan khác bộ, ngành, địa phương quan, đơn vị trực thuộc phương tiện thơng tin đại chúng Điều Phân tích, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội thơng tin thu thập Phân tích đánh giá thơng tin a) Đánh giá độ tin cậy, tính hợp pháp, hợp lệ thông tin thu thập b) Phân tích, đánh giá tình hình thu, chi ngân sách nhà nước (phân tích tổng qt báo cáo tốn ngân sách bộ, ngành, địa phương vấn đề liên quan) c) Phân tích, đánh giá mơi trường kiểm soát thu, chi ngân sách nhà nước d) Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn đ) Đánh giá quy định nội (về tổ chức hoạt động) kiểm soát, kiểm tra, tra thu, chi ngân sách nhà nước, quy định quản lý, điều hành thu, chi ngân sách e) Đánh giá việc chấp hành quy định, quy chế nội lập, chấp hành, toán thu, chi Ngân sách Nhà nước đơn vị thuộc bộ, ngành địa phương g) Đánh giá hoạt động kiểm soát, kiểm tra, tra thu, chi ngân sách (chủ yếu quan: Thanh tra phủ; Thanh tra tài chính, Kho bạc nhà nước thực hiện) h) Đánh giá tổng hợp độ tin cậy hệ thống kiểm soát nội bộ, ngành địa phương Đánh giá rủi ro kiểm toán, lựa chọn đơn vị kiểm toán, xác định nội dung trọng tâm kiểm toán a) Đánh giá rủi ro kiểm toán Việc đánh giá xác định rủi ro kiểm toán giai đoạn dựa đánh giá tổng quát yếu tố tác động đến rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát tổng quát đơn vị để làm sở cho lựa chọn đơn vị kiểm toán b) Lựa chọn đơn vị kiểm toán Dựa đánh giá ban đầu rủi ro kiểm toán yêu cầu quản lý để lựa chọn đơn vị kiểm toán c) Xác định nội dung trọng tâm kiểm toán Để xác định hoạt động trọng tâm cần kiểm tốn (trong có nội dung thu, chi ngân sách) cần dựa đánh giá rủi ro kiểm toán, quy mô thu, chi hoạt động quan trọng phục vụ cho phát triển kinh tế - xã hội thời kỳ bộ, ngành địa phương Điều Lập xét duyệt kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán a) Mục tiêu kiểm tốn - Đánh giá xác nhận tính đắn, trung thực báo cáo toán ngân sách cấp bộ, ngành địa phương kiểm toán; - Đánh giá xác nhận việc tuân thủ pháp luật, nội quy, quy chế lập, chấp hành, toán Ngân sách Nhà nước hoạt động có liên quan; - Đánh giá tính kinh tế, hiệu lực hiệu quản lý sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước b) Nội dung kiểm toán Nội dung kiểm toán bộ, ngành địa phương thực theo quy định Điều 37, Điều 38, Điều 39 Luật Kiểm toán nhà nước c) Phạm vi nội dung trọng tâm kiểm toán - Xác định thời kỳ kiểm toán; - Xác định đơn vị kiểm toán nội dung trọng tâm kiểm toán theo kết điểm c, khoản 2, Điều Quy trình này; d) Các tiêu chuẩn đánh giá kiểm toán hoạt động Những hướng dẫn xây dựng, lựa chọn tiêu chí mức chuẩn đánh giá kiểm tốn hoạt động lĩnh vực hoạt động đơn vị trực tiếp quản lý sử dụng ngân sách nhà nước: - Hoạt động tổ chức thu ngân sách nhà nước; - Hoạt động đầu tư phát triển; - Hoạt động quản lý hành nhà nước; - Hoạt động nghiệp công; - Hoạt động chương trình mục tiêu; - Hoạt động tài khác đ) Lập kế hoạch thời gian bố trí nhân thực kiểm toán Thực theo quy định tiểu mục 5.5 tiểu mục 5.6, Chương II Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước e) Xác định kinh phí điều kiện vật chất cần thiết cho kiểm toán Thực theo quy định tiểu mục 5.7, Chương II Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước Xét duyệt kế hoạch kiểm toán Thực theo quy định tiểu mục 6, Chương II Quy trình kiểm toán Kiểm toán Nhà nước Điều Phổ biến định, kế hoạch kiểm toán cập nhật kiến thức cho thành viên đồn kiểm tốn Thực theo quy định tiểu mục 7, Chương II Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước Điều Chuẩn bị điều kiện cần thiết cho đoàn kiểm toán Thực theo quy định tiểu mục 8, Chương II Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước Chương III THỰC HIỆN KIỂM TỐN Điều Cơng bố định kiểm tốn Việc cơng bố định kiểm toán thực theo quy định tiểu mục 1, Chương III Quy trình kiểm tốn Kiểm toán Nhà nước Điều 10 Thực kiểm toán Nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, thơng tin tài thơng tin có liên quan Việc nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ, thơng tin tài thơng tin có liên quan tiến hành đơn vị dự toán, gồm: - Nghiên cứu, đánh giá yếu tố môi trường kiểm sốt đơn vị; - Đánh giá cơng tác tổ chức kế toán ngân sách đơn vị; - Nghiên cứu, đánh giá quy trình thủ tục kiểm soát nội lập, chấp hành, toán kiểm soát thu, chi ngân sách; - Đánh giá độ tin cậy hệ thống kiểm soát nội đơn vị; - Phân tích báo cáo tốn ngân sách đơn vị Lập xét duyệt kế hoạch kiểm toán chi tiết a) Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết: Kế hoạch kiểm toán chi tiết lập đơn vị kiểm toán Những nội dung kế hoạch kiểm toán chi tiết, gồm: - Mục tiêu kiểm toán: mục tiêu kiểm toán tập trung vào việc đánh giá tuân thủ, hợp lý, hiệu việc thực giải pháp, biện pháp việc ban hành quy định lập, chấp hành ngân sách; đánh giá việc thực chức nhiệm vụ theo quy định quan quản lý nhà nước; đánh giá ban đầu độ tin cậy số liệu tổng hợp toán ngân sách - Nội dung kiểm toán: nội dung kiểm toán xác định phù hợp với nhiệm vụ quản lý, điều hành ngân sách quan quản lý - Phạm vi, trọng tâm giới hạn kiểm toán: xác định thời kỳ kiểm toán; xác định phận kiểm toán; xác định nội dung trọng tâm kiểm toán sở đánh giá cụ thể kiểm soát nội theo kế hoạch kiểm tốn; giới hạn kiểm tốn khơng thực lý khách quan chủ quan - Các phương pháp kiểm toán: xác định phương pháp kiểm toán áp dụng nội dung kiểm tốn - Phân cơng nhiệm vụ kiểm tốn: bố trí nhân lịch trình thực kiểm tốn cho nội dung kiểm tốn (chương trình kiểm toán) b) Xét duyệt kế hoạch kiểm toán chi tiết: Thực theo quy định tiểu mục 2.2, Chương III Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước Nội dung cơng việc thực kiểm tốn Nội dung kiểm toán bộ, ngành địa phương thực theo quy định Điều 37, Điều 38, Điều 39 Luật Kiểm toán nhà nước quy định tiểu mục 2.1.3, Mục II, Phụ lục 01 (đối với kiểm toán ngân sách bộ, ngành) tiểu mục 2.1, Mục II, Phụ lục 02 (đối với kiểm tốn ngân sách địa phương) Quy trình Tổ trưởng kiểm tra, soát xét phần việc kiểm toán Kiểm toán viên thực hiện: Thực theo quy định tiểu mục 2.4, Chương III Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước Kiểm toán viên ký biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn: Thực theo quy định tiểu mục 2.5, Chương III Quy trình kiểm toán Kiểm toán Nhà nước Lập báo cáo kiểm toán biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn: Thực theo quy định tiểu mục 3, Chương III Quy trình kiểm tốn Kiểm toán Nhà nước Chương IV LẬP, PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TOÁN VÀ KIỂM TRA VIỆC THỰC HIỆN KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ KIỂM TOÁN Điều 11 Lập phát hành báo cáo kiểm tốn Trình tự, thủ tục thực bước lập gửi báo cáo kiểm toán Ngân sách Nhà nước thực theo quy định Chương IV Quy trình kiểm tốn Kiểm toán Nhà nước ban hành theo Quyết định số 04/2007/QĐ-KTNN ngày 02/8/2007 Tổng Kiểm toán Nhà nước Báo cáo kiểm toán Ngân sách Nhà nước lập theo mẫu quy định Hệ thống mẫu biểu hồ sơ Kiểm toán Nhà nước, bao gồm nội dung sau: a) Khái quát tình hình kiểm toán gồm: Mục tiêu, nội dung kiểm toán; phạm vi đối tượng kiểm toán; kiểm tốn; tóm tắt q trình tổ chức thực kiểm toán: đơn vị phận kiểm toán, thời gian địa điểm kiểm toán, phương pháp tổ chức thực kiểm toán; b) Tổng hợp kết kiểm toán gồm: Tổng hợp phát kiểm tốn; phân tích ngun nhân dẫn đến kết hoạt động sai lệch so với tiêu chuẩn (phát kiểm tốn); đánh giá hậu (lượng hóa) hoạt động sai lệch so với tiêu chuẩn gây ra; việc chấp hành pháp luật, sách, chế độ tài chính, kế tốn quản lý sử dụng vốn, tiền, tài sản nhà nước nguồn lực khác (nhân lực, vật lực); đánh giá tính kinh tế, hiệu lực, hiệu quản lý, sử dụng vồn, tiền, tài sản nhà nước nguồn lực khác (nhân lực, vật lực); c) Kiến nghị kiểm toán Điều 12 Kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Thực theo quy định Luật Kiểm toán nhà nước; Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước Quy trình kiểm tra thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Kiểm toán Nhà nước / PHỤ LỤC 01 QUY TRÌNH KIỂM TỐN NGÂN SÁCH BỘ NGÀNH (Ban hành kèm theo Quyết định số 05/2012/QĐ-KTNN ngày 06 tháng năm 2012 Tổng Kiểm toán Nhà nước) Ngồi vấn đề nêu Quy trình tiến hành kiểm toán ngân sách bộ, ngành cần ý số vấn đề sau: Mục I CHUẨN BỊ KIỂM TỐN KHẢO SÁT, THU THẬP THƠNG TIN 1.1 Thông tin đơn vị Thực theo quy định khoản 1, Điều 4, Chương II Quy trình 1.2 Những quy định nhà nước quản lý ngân sách bộ, ngành Thực theo quy định khoản 2, Điều 4, Chương II Quy trình 1.3 Thơng tin tình hình tài đơn vị (Thu, chi ngân sách bộ, ngành) 1.3.1 Chi đầu tư phát triển Chi đầu tư xây dựng bản: - Nguồn vốn sử dụng nguồn vốn cho đầu tư xây dựng; - Kế hoạch vốn đầu tư xây dựng năm; - Công tác đấu thầu định thầu dự án (chi tiết số liệu tình hình theo dự án); - Tình hình cấp phát, tốn tốn vốn đầu tư xây dựng (tổng hợp tồn ngành chi tiết cho chủ đầu tư, ban quản lý dự án dự án) Chi hỗ trợ doanh nghiệp nhà nước: dự toán toán theo nội dung chi Chi đầu tư phát triển khác: kế hoạch, dự toán toán theo nội dung chi 1.3.2 Thu chi thường xuyên: dự toán, toán thu, chi phân theo cấp, đơn vị dự tốn 1.3.3 Chi chương trình mục tiêu: - Nguồn vốn sử dụng nguồn vốn chương trình mục tiêu quản lý thực hiện; - Dự tốn tốn chi chương trình mục tiêu ban quản lý bộ, ngành thực 1.4 Thơng tin hệ thống kiểm sốt nội thông tin liên quan khác 1.4.1 Thông tin liên quan đến mơi trường kiểm sốt - Các sách, tình hình kinh tế, xã hội năm tác động đến quản lý, điều hành thực thu, chi ngân sách; - Sự thay đổi tổ chức máy quan, đơn vị thuộc bộ, ngành (nếu có); - Quan điểm đạo phương thức quản lý, điều hành máy quản lý cấp; đặc thù sách nhân bộ, ngành đơn vị; - Cơ chế phân cấp quản lý tài chính, ngân sách; - Quy định tổ chức hoạt động kiểm toán nội tra nội 1.4.2 Thơng tin liên quan đến hệ thống kế tốn - Chế độ kế tốn áp dụng; - Tổ chức cơng tác kế tốn tình hình chấp hành chế độ kế tốn 1.4.3 Thơng tin liên quan đến thủ tục kiểm soát - Các quy chế, quy định tổ chức hoạt động, quy định kiểm tra, giám sát; - Các quy định quy trình, thủ tục hoạt động chủ yếu bộ, ngành; - Tình hình chấp hành quy định lập, chấp hành, tốn thu, chi ngân sách 1.4.4 Thơng tin khác - Những sai sót, gian lận phát từ kiểm toán trước Kiểm toán Nhà nước (KTNN) quan tra, kiểm tra nhà nước liên quan đến thu, chi ngân sách bộ, ngành thời kỳ kiểm toán; - Những tranh chấp hợp đồng kinh tế, khiếu kiện liên quan đến đơn vị kiểm toán thuộc bộ, ngành thời kỳ kiểm tốn; - Những thơng tin phương tiện thông tin đại chúng vấn đề gây xúc xã hội, đơn thư khiếu nại, tố cáo liên quan đến cá nhân, quan, tổ chức quản lý sử dụng Ngân sách Nhà nước (NSNN) bộ, ngành thời kỳ kiểm tốn 1.5 Tổ chức khảo sát thu thập thơng tin Thực theo quy định khoản 3, Điều Quy trình PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ VÀ CÁC THƠNG TIN ĐÃ THU THẬP 2.1 Phân tích đánh giá thơng tin Thực theo quy định khoản 1, Điều Quy trình 2.2 Đánh giá rủi ro kiểm toán, lựa chọn đơn vị kiểm toán, xác định nội dung trọng tâm kiểm tốn Ngồi việc thực theo quy định khoản 2, Điều Quy trình cần bổ sung số nội dung sau: 2.2.1 Đánh giá rủi ro kiểm toán: - Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm toán (đánh giá định lượng rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát) cho báo cáo toán ngân sách đơn vị dự toán cấp II, cấp III; ban quản lý dự án đầu tư xây dựng, ban quản lý chương trình mục tiêu; - Phân nhóm đơn vị theo mức rủi ro kiểm tốn theo lĩnh vực hoạt động đơn vị để làm sở lựa chọn đơn vị kiểm toán 2.2.2 Lựa chọn đơn vị kiểm toán Dựa đánh giá ban đầu rủi ro kiểm toán yêu cầu quản lý để lựa chọn đơn vị kiểm toán, gồm: - Đơn vị dự toán cấp I đơn vị dự toán cấp II; - Các đơn vị dự toán cấp III; - Các Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng; - Các Ban quản lý chương trình mục tiêu 2.2.3 Xác định nội dung trọng tâm kiểm toán Dựa đánh giá rủi ro kiểm tốn, quy mơ thu, chi hoạt động quan trọng phục vụ cho phát triển kinh tế - xã hội thời kỳ bộ, ngành để xác định: - Những hoạt động trọng tâm cần kiểm tốn (trong có nội dung thu, chi ngân sách) chung cho bộ, ngành; - Những hoạt động trọng tâm cần kiểm tốn (trong có nội dung thu, chi ngân sách) loại đơn vị: đơn vị dự toán cấp I, cấp II, cấp III; Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng; Ban quản lý chương trình mục tiêu LẬP VÀ XÉT DUYỆT KẾ HOẠCH KIỂM TỐN 3.1 Lập kế hoạch kiểm tốn Ngồi việc thực theo quy định khoản 1, Điều Quy trình cần bổ sung số nội dung sau: 3.1.1 Mục tiêu kiểm toán - Đánh giá xác nhận tính đắn, trung thực báo cáo toán ngân sách đơn vị dự toán cấp I bộ, ngành đơn vị dự toán cấp II cấp III kiểm toán; - Đánh giá tình hình thực số chức năng, nhiệm vụ Nhà nước giao 3.1.2 Nội dung kiểm toán - Hoạt động quản lý, điều hành ngân sách hoạt động có liên quan đơn vị dự toán cấp I cấp II bộ, ngành; - Hoạt động thu, chi ngân sách bộ, ngành hoạt động có liên quan đơn vị trực tiếp quản lý sử dụng ngân sách nhà nước: tổ chức thực chi đầu tư phát triển; tổ chức thực thu, chi thường xuyên; tổ chức thực chi chương trình mục tiêu; tổ chức quản lý sử dụng tài sản 3.1.3 Phạm vi nội dung trọng tâm kiểm toán Thực theo quy định điểm c, khoản 1, Điều Quy trình 3.1.4 Các tiêu chuẩn đánh giá kiểm toán hoạt động Thực theo quy định điểm d, khoản 1, Điều Quy trình 3.1.5 Lập kế hoạch thời gian bố trí nhân thực kiểm tốn Thực theo quy định tiểu mục 5.5 tiểu mục 5.6, Chương II Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước 3.1.6 Xác định kinh phí điều kiện vật chất cần thiết cho kiểm toán Thực theo quy định tiểu mục 5.7, Chương II Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước 3.2 Xét duyệt kế hoạch kiểm toán Thực theo quy định tiểu mục 6, Chương II Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước PHỔ BIẾN QUYẾT ĐỊNH, KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN VÀ CẬP NHẬT KIẾN THỨC CHO CÁC THÀNH VIÊN ĐỒN KIỂM TỐN Thực theo quy định tiểu mục 7, Chương II Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước CHUẨN BỊ CÁC ĐIỀU KIỆN CẦN THIẾT CHO ĐOÀN KIỂM TOÁN Thực theo quy định tiểu mục 8, Chương II Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước Mục II THỰC HIỆN KIỂM TỐN CƠNG BỐ QUYẾT ĐỊNH KIỂM TỐN Việc cơng bố định kiểm toán thực theo quy định tiểu mục 1, Chương III Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước THỰC HIỆN KIỂM TỐN 2.1 Kiểm toán đơn vị dự toán cấp I cấp II 2.1.1 Nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ, thơng tin tài thơng tin có liên quan Thực theo quy định khoản 1, Điều 10 Quy trình 2.1.2 Lập xét duyệt kế hoạch kiểm toán chi tiết 2.1.2.1 Lập kế hoạch kiểm tốn chi tiết: Ngồi việc thực theo quy định điểm a, khoản 2, Điều 10 Quy trình cần ý nội dung: Nội dung kiểm tốn: tập trung vào cơng tác quản lý điều hành ngân sách hoạt động có liên quan đơn vị dự toán cấp I, cấp II; đơn vị dự tốn cấp I cấp II, đồng thời có hoạt động trực tiếp thu, chi ngân sách nội dung thu, chi áp dụng trình tự kiểm toán đơn vị dự toán cấp III 2.1.2.2 Xét duyệt kế hoạch kiểm toán chi tiết: Thực theo quy định tiểu mục 2.2, Chương III Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước 2.1.3 Nội dung cơng việc thực kiểm tốn Kiểm toán tổng hợp theo nội dung - Tổng hợp q trình quản lý điều hành kinh phí: từ khâu lập dự toán, thực dự toán toán NSNN; - Đánh giá việc thực chức năng, nhiệm vụ quản lý, điều hành, công tác tham mưu hoạt động quản lý ngân sách, tiền tài sản nhà nước; lĩnh vực quản lý nhà nước theo chức giao; - Tổng hợp kết kiểm toán đơn vị kiểm tốn 2.1.3.1 Cơng tác quản lý chi đầu tư phát triển a) Quản lý chi đầu tư xây dựng Lập kế hoạch phân bổ vốn đầu tư: - Những xây dựng kế hoạch phân bổ vốn đầu tư xây dựng: qui hoạch bộ, ngành kế hoạch 05 năm đầu tư xây dựng; việc phân cấp quản lý đầu tư xây dựng bộ, ngành; - Việc tuân thủ trình tự, thủ tục lập, thẩm tra, phê duyệt kế hoạch vốn đầu tư xây dựng; - Các quy định nội bộ, ngành quản lý vốn đầu tư xây dựng; - Nguồn vốn đầu tư xây dựng Thực kế hoạch vốn đầu tư xây dựng: - Việc thực công tác đấu thầu theo quy định pháp luật; - Việc ứng trước toán vốn cho dự án đầu tư xây dựng; - Công tác quản lý, điều hành vốn đầu tư xây dựng: việc điều chỉnh dự án đầu tư xây dựng; việc nợ đọng vốn đầu tư xây dưng; việc kéo dài thời gian toán vốn dự án Kế toán toán vốn đầu tư xây dựng: - Việc tổ chức cơng tác kế tốn vốn đầu tư xây dựng; - Cơng tác tốn vốn đầu tư theo niên độ ngân sách toán vốn đầu tư theo dự án hồn thành Đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý vốn đầu tư b) Quản lý chi hỗ trợ doanh nghiệp: Lập phê duyệt dự toán: - Những xây dựng dự toán phân bổ chi hỗ trợ doanh nghiệp; - Việc tuân thủ trình tự, thủ tục lập, thẩm tra, phê duyệt dự toán chi hỗ trợ doanh nghiệp; - Các quy định nội bộ, ngành quản lý chi hỗ trợ doanh nghiệp; - Nguồn vốn chi hỗ trợ doanh nghiệp Thực dự toán chi hỗ trợ doanh nghiệp: việc tuân thủ quy định, cấp phát mục đích, đối tượng, tiến độ Kế toán toán chi hỗ trợ doanh nghiệp; Việc tuân thủ quy định xử lý tài tổ chức xếp, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp trực thuộc c) Quản lý chi đầu tư phát triển khác bộ, ngành 2.1.3.2 Công tác quản lý thu, chi thường xuyên chi chương trình mục tiêu a) Quản lý thu, chi thường xuyên - Công tác lập phân bổ dự toán thu, chi: + Những xây dựng dự tốn thu, chi; + Việc tn thủ trình tự, thủ tục lập, thẩm tra phê duyệt dự toán; + Sự hợp lý tiêu dự toán thu, chi thường xuyên; + Việc giao quyền tự chủ tài cho đơn vị - Cơng tác quản lý, điều hành dự toán: + Việc tổ chức điều hành ngân sách, tiến độ thực thu, chi ngân sách; + Việc đề tổ chức thực giải pháp, biện pháp quản lý thu, chi; + Việc quản lý khoản kinh phí thực chế độ sách nhà nước (kinh phí cải cách tiền lương; kinh phí tinh giản biên chế…); + Việc thực đạo thực kết luận, kiến nghị quan nhà nước có thẩm quyền quản lý tài ngân sách - Cơng tác kế tốn tốn: + Việc tổ chức cơng tác kế tốn; + Việc tốn khoản kinh phí đơn vị dự tốn cấp I, cấp II trực tiếp sử dụng (nếu có); + Việc tổng hợp toán ngân sách đơn vị dự toán cấp I đơn vị dự toán cấp II từ cấp, đơn vị dự toán cấp - Đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý chi thường xuyên b) Quản lý chi chương trình mục tiêu - Cơng tác lập phê duyệt dự toán: + Những xây dựng phân bổ dự toán; + Việc tuân thủ trình tự, thủ tục lập, thẩm tra, phê duyệt dự toán; + Các quy định nội bộ, ngành quản lý; + Nguồn vốn chi chương trình mục tiêu - Công tác quản lý thực dự toán: việc tuân thủ quy định, phân bổ kinh phí mục đích, đối tượng, tiến độ - Các thơng tin tình hình chấp hành chế độ kế toán toán chi ngân sách cấp huyện; - Các thơng tin tình hình kiểm tra, tra, kiểm tốn nội (nếu có) tài chính, ngân sách quyền cấp huyện; - Các thông tin liên quan khác (chi tiết tương tự cấp tỉnh tiểu mục 1.3.2.1.7, Mục I, Phụ lục 02 Quy trình này); - Tổng hợp thông tin chi ngân sách cấp huyện đơn vị hành cấp huyện địa phương 1.3.2.3 Thông tin chi ngân sách cấp xã thông tin liên quan - Thông tin đơn vị hành cấp xã: số đơn vị hành cấp xã phân theo huyện địa phương; thơng tin tình hình chi ngân sách cấp xã; - Những quy định UBND tỉnh, UBND huyện, hướng dẫn Sở tài tỉnh lập, chấp hành, toán chi ngân sách cấp xã; - Các thơng tin liên quan khác có liên quan PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ VÀ CÁC THƠNG TIN ĐÃ THU THẬP 2.1 Phân tích đánh giá thông tin Thực theo quy định khoản 1, Điều Quy trình 2.2 Đánh giá rủi ro kiểm toán, lựa chọn đơn vị kiểm toán, xác định nội dung trọng tâm kiểm toán 2.2.1 Đánh giá rủi ro kiểm toán: Thực theo quy định điểm a, khoản 2, Điều Quy trình cần xem xét nội dung sau: - Đối với thu NSNN địa bàn: xác định rủi ro kiểm toán báo cáo toán thu ngân sách quan tổ chức thu ngân sách cấp tỉnh, cấp huyện thu ngân sách xã; sở phân nhóm đơn vị theo mức rủi ro để làm sở cho lựa chọn đơn vị kiểm toán; - Đối với chi ngân sách cấp tỉnh: xác định rủi ro kiểm toán báo cáo toán chi ngân sách đơn vị dự toán ban quản lý chương trình mục tiêu, ban quản lý dự án đầu tư xây dựng trực thuộc tỉnh; sở phân nhóm đơn vị theo mức rủi ro kiểm toán để làm sở cho lựa chọn đơn vị kiểm toán; - Đối với chi ngân sách cấp huyện: xác định rủi ro kiểm toán báo cáo toán chi ngân sách đơn vị hành cấp huyện; sở phân nhóm đơn vị theo mức rủi ro kiểm toán để làm sở cho lựa chọn đơn vị hành cấp huyện kiểm tốn; - Đối với chi ngân sách cấp xã: xác định rủi ro kiểm toán báo cáo toán chi ngân sách đơn vị hành cấp xã (theo đơn vị hành cấp huyện); sở phân nhóm đơn vị theo mức rủi ro để làm sở cho lựa chọn đơn vị hành cấp xã kiểm tốn 2.2.2 Lựa chọn đơn vị kiểm toán Dựa đánh giá ban đầu rủi ro kiểm toán yêu cầu quản lý để lựa chọn đơn vị thuộc cấp quyền kiểm tốn, gồm: - Các quan chức giúp UBND tỉnh quản lý điều hành ngân sách, tiền tài sản nhà nước quỹ tài cơng; - Các đơn vị dự tốn ban quản lý chương trình mục tiêu, ban quản lý dự án đầu tư xây dựng trực thuộc tỉnh, doanh nghiệp nhà nước tỉnh quản lý; - Các huyện kiểm toán, huyện chọn mẫu số đơn vị dự toán cấp huyện, số xã để kiểm toán chi tiết 2.2.3 Xác định nội dung trọng tâm kiểm toán Dựa đánh giá rủi ro kiểm tốn, quy mơ thu, chi hoạt động quan trọng phục vụ cho phát triển kinh tế - xã hội thời kỳ địa phương: - Các nội dung trọng tâm kiểm toán thu NSNN địa bàn: thu quan tổ chức thu ngân sách cấp tỉnh, cấp huyện cấp xã - Các nội dung trọng tâm kiểm toán chi NSNN cấp: + Đối với chi ngân sách cấp tỉnh; + Đối với chi ngân sách cấp huyện; + Đối với chi ngân sách cấp xã - Các nội dung trọng tâm khác liên quan đến mục tiêu kiểm toán tuân thủ kiểm toán hoạt động LẬP VÀ XÉT DUYỆT KẾ HOẠCH KIỂM TỐN 3.1 Lập kế hoạch kiểm tốn 3.1.1 Mục tiêu kiểm tốn Ngồi việc thực theo quy định điểm a, khoản 1, Điều Quy trình cần ý số nội dung 3.1.1.1 Kiểm toán báo cáo toán NSNN cấp địa phương: - Đánh giá xác nhận tính đắn, trung thực báo cáo toán ngân sách cấp địa phương; - Đánh giá xác nhận tính đắn, trung thực báo cáo toán ngân sách quan thu ngân sách cấp tỉnh, cấp huyện đơn vị dự toán, ban quản lý dự án đầu tư xây dựng cấp tỉnh, cấp huyện kiểm toán; - Đánh giá tổng quát độ tin cậy của số liệu báo cáo (tổng hợp) toán NSNN địa phương (gồm thu NSNN địa bàn, thu ngân sách chi ngân sách cấp địa phương); - Đánh giá xác nhận tính đắn, trung thực báo cáo tốn quỹ tài cơng tỉnh quản lý; - Đánh giá xác nhận tính đắn, trung thực báo cáo tốn kinh phí trung ương ủy quyền 3.1.1.2 Kiểm toán tuân thủ pháp luật quy định: - Đánh giá tổng quát việc tuân thủ pháp luật lập, chấp hành, toán NSNN địa phương (gồm thu NSNN địa bàn chi ngân sách địa phương); - Đánh giá xác nhận việc tuân thủ pháp luật lập, chấp hành, toán NSNN cấp; - Đánh giá xác nhận việc tuân thủ pháp luật hình thành, sử dụng quỹ tài cơng; - Đánh giá xác nhận việc tuân thủ pháp luật chấp hành tốn kinh phí trung ương ủy quyền 3.1.1.3 Kiểm tốn hoạt động: - Đánh giá tình hình thực mục tiêu, nhiệm vụ hoạt động đơn vị kiểm toán (các đơn vị trực tiếp quản lý thu sử dụng NSNN cấp tỉnh, huyện cấp xã; doanh nghiệp nhà nước địa phương quản lý); - Đánh giá tính kinh tế, tính hiệu quản lý sử dụng nguồn lực để thực hoạt động tổ chức thu ngân sách thực công tác tra, kiểm tra thu NSNN quan tổ chức thu NSNN cấp; - Đánh giá tính kinh tế, tính hiệu quản lý sử dung nguồn lực để thực hoạt động đơn vị, quan NSNN cấp cấp kinh phí hoạt động doanh nghiệp nhà nước địa phương quản lý; - Đánh giá hệ thống kiểm soát nội đơn vị trực tiếp quản lý sử dụng thu, chi NSNN cấp; - Đánh giá tác động mơi trường bên ngồi tính kinh tế, hiệu hiệu lực hoạt động đơn vị kiểm toán; - Tổng hợp kết kiểm toán hoạt động đơn vị kiểm tốn để đánh giá tính kinh tế, tính hiệu quả, tính hiệu lực quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước cấp quyền địa phương 3.1.2 Nội dung kiểm tốn Ngồi việc thực theo quy định điểm b, khoản 1, Điều Quy trình cần ý số nội dung: 3.1.2.1 Đối với NSNN cấp tỉnh a Hoạt động quản lý, điều hành ngân sách cấp tỉnh UBND cấp tỉnh quan chức thuộc UBND cấp tỉnh b Hoạt động thu ngân sách nhà nước: - Số thu NSNN hoạt động quản lý, đạo tổ chức thực thu NSNN địa bàn quan tổ chức thu NSNN cấp tỉnh; - Số thu nộp NSNN hoạt động chấp hành nghĩa vụ thu nộp NSNN đối tượng nộp ngân sách doanh nghiệp nhà nước quan tổ chức thu NSNN c Hoạt động chi ngân sách cấp tỉnh: - Hoạt động quản lý, điều hành chi ngân sách đơn vị dự toán cấp I, cấp II; - Số chi ngân sách hoạt động quản lý, sử dụng ngân sách đơn vị dự toán cấp III; - Số chi chương trình mục tiêu hoạt động quản lý, sử dụng ngân sách ban quản lý chương trình mục tiêu thuộc cấp tỉnh; - Số chi đầu tư xây dựng hoạt động quản lý, sử dụng ngân sách ban quản lý dự án đầu tư xây dựng trực thuộc cấp tỉnh; - Số chi NSNN hoạt động quản lý, sử dụng kinh phí trung ương ủy quyền 3.1.2.2 Đối với NSNN cấp huyện a Hoạt động quản lý, điều hành UBND cấp huyện quan chức thuộc UBND cấp huyện b Hoạt động thu ngân sách: - Số thu NSNN hoạt động quản lý, đạo tổ chức thực thu NSNN địa bàn quan tổ chức thu NSNN cấp huyện; - Số thu nộp NSNN hoạt động chấp hành nghĩa vụ thu nộp NSNN đối tượng nộp NSNN quan tổ chức thu NSNN c Hoạt động chi ngân sách: Số chi ngân sách hoạt động quản lý, sử dụng ngân sách đơn vị dự toán ban quản lý dự án đầu tư xây dựng, ban quản lý chương trình mục tiêu 3.1.2.3 Đối với NSNN cấp xã - Hoạt động quản lý, điều hành thu, chi ngân sách; - Số thu, chi ngân sách xã hoạt động tổ chức thực dự toán thu, chi ngân sách 3.1.3 Phạm vi nội dung trọng tâm kiểm toán Ngoài việc thực theo quy định điểm c, khoản Điều Quy trình cần ý số nội dung 3.1.3.1 Đối với NSNN cấp tỉnh Xác định thời kỳ kiểm toán Xác định đơn vị thuộc cấp tỉnh kiểm toán: - Các quan chức giúp UBND tỉnh quản lý, điều hành ngân sách; - Các quan tổ chức thu NSNN; doanh nghiệp nhà nước địa phương quản lý; - Các đơn vị dự toán cấp I, cấp II cấp III; - Các ban quản lý chương trình mục tiêu; - Các ban quản lý dự án đầu tư xây dựng; - Các đơn vị trực tiếp quản lý, sử dụng kinh phí trung ương ủy quyền Xác định nội dung trọng tâm kiểm toán cho loại đơn vị kiểm toán 3.1.3.2 Đối với NSNN cấp huyện - Xác định thời kỳ kiểm toán; - Xác định đơn vị hành cấp huyện kiểm toán; - Xác định nội dung trọng tâm kiểm tốn đơn vị hành cấp huyện 3.1.3.3 Đối với NSNN cấp xã - Xác định thời kỳ kiểm toán; - Xác định đơn vị hành chinh cấp xã kiểm toán (theo địa bàn huyện kiểm toán); - Xác định nội dung trọng tâm kiểm toán đơn vị hành cấp xã 3.1.4 Các tiêu chuẩn đánh giá kiểm toán hoạt động Thực theo quy định điểm c, Khoản 1, Điều Quy trình 3.1.5 Lập kế hoạch thời gian bố trí nhân thực kiểm tốn Thực theo quy định tiểu mục 5.5 tiểu mục 5.6, Chương II Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước 3.1.6 Xác định kinh phí điều kiện vật chất cần thiết cho kiểm toán Thực theo quy định tiểu mục 5.7, Chương II Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước 3.2 Xét duyệt kế hoạch kiểm toán Thực theo quy định tiểu mục 6, Chương II Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước PHỔ BIẾN QUYẾT ĐỊNH, KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN VÀ CẬP NHẬT KIẾN THỨC CHO CÁC THÀNH VIÊN ĐỒN KIỂM TỐN Thực theo quy định tiểu mục 7, Chương II Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước CHUẨN BỊ CÁC ĐIỀU KIỆN CẦN THIẾT CHO ĐOÀN KIỂM TOÁN Thực theo quy định tiểu mục 8, Chương II Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước Mục II THỰC HIỆN KIỂM TỐN CƠNG BỐ QUYẾT ĐỊNH KIỂM TỐN Việc cơng bố định kiểm toán thực theo quy định Điều 9, Chương III Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước THỰC HIỆN KIỂM TỐN Ngồi việc thực theo quy định điểm a, khoản 2, Điều 10 Quy trình tiến hành kiểm toán ngân sách cấp địa phương cần ý: 2.1 KIỂM TỐN NGÂN SÁCH CẤP TỈNH 2.1.1 Kiểm tốn hoạt động quản lý, điều hành ngân sách cấp tỉnh 2.1.1.1 Nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, thơng tin tài thơng tin có liên quan Việc nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ, thơng tin tài thơng tin có liên quan tiến hành đơn vị kiểm toán, gồm: - Nghiên cứu, đánh giá tổ chức máy đơn vị kiểm toán; - Đánh giá việc tổ chức hạch toán thống kê hạch toán kế toán ngân sách; - Nghiên cứu, đánh giá quy trình thủ tục kiểm soát nội lập, chấp hành, toán kiểm soát thu, chi ngân sách cấp tỉnh; - Phân tích báo cáo tốn thu, chi kết dư ngân sách cấp tỉnh 2.1.1.2 Lập xét duyệt kế hoạch kiểm toán chi tiết a) Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết: Kế hoạch kiểm toán chi tiết lập đơn vị kiểm toán Những nội dung kế hoạch kiểm toán chi tiết, gồm: - Mục tiêu kiểm toán: mục tiêu kiểm toán tập trung vào việc đánh giá tuân thủ, hợp lý, hiệu việc thực giải pháp, biện pháp việc ban hành quy định lập, chấp hành ngân sách cấp tỉnh; đánh giá việc thực chức nhiệm vụ theo quy định quan quản lý nhà nước ; đánh giá ban đầu độ tin cậy số liệu tổng hợp toán ngân sách cấp tỉnh; - Nội dung kiểm toán: nội dung kiểm toán xác định phù hợp với nhiệm vụ quản lý, điều hành ngân sách quan quản lý; - Xác định phạm vi trọng tâm kiểm toán: xác định thời kỳ kiểm toán; xác định phận thuộc đơn vị kiểm toán; xác định nội dung trọng tâm kiểm toán sở đánh giá cụ thể kiểm soát nội theo kế hoạch kiểm toán quy định tiểu mục 3.1.3, Mục I, Phụ lục 02 Quy trình này; - Xác định phương pháp kiểm toán: xác định phương pháp kiểm toán áp dụng nội dung kiểm tốn; - Phân cơng nhiệm vụ kiểm tốn: bố trí nhân lịch trình kiểm tốn cho nội dung kiểm tốn (chương trình kiểm toán) b) Xét duyệt kế hoạch kiểm toán chi tiết: Thực theo quy định tiểu mục 2.2, Chương III Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước 2.1.1.3 Nội dung cơng việc thực kiểm tốn a) Kiểm tốn sở tài Cơng tác lập phân bổ dự toán ngân sách: - Những sở cho việc lập dự toán ngân sách, vay đầu tư xây dựng cơng trình kết cấu hạ tầng; - Việc tuân thủ trình tự, thủ tục lập, thẩm tra định ngân sách; - Sự hợp lý tiêu dự toán thu, chi ngân sách giải cân đối ngân sách Công tác điều hành ngân sách: - Việc tổ chức điều hành ngân sách, tiến độ thực thu, chi ngân sách giải cân đối ngân sách, điều chỉnh ngân sách; - Việc đề tổ chức thực giải pháp, biện pháp quản lý thu, chi ngân sách; - Công tác quản lý khoản thu ngân sách Sở tài trực tiếp quản lý: thu nghiệp, khoản thu chuyển nguồn từ năm trước sang, khoản tạm thu ngân sách, khoản vay, phát hành công trái, xử lý tạm giữ tài sản, hàng hóa, lý tài sản cơng; việc điều chỉnh khoản thu ngân sách thời gian chỉnh lý tốn ; - Cơng tác quản lý khoản chi ngân sách Sở tài trực tiếp quản lý: sử dụng nguồn thu cấp quyền sử dụng đất theo Nghị Quốc hội, thưởng vượt thu, dự phòng ngân sách; việc sử dụng tiền vay; sử dụng ngân sách cho vay, tạm ứng (tạm chi); việc thực ghi thu, ghi chi ngân sách; việc thực chi chuyển nguồn; trợ cấp cho ngân sách cấp dưới; việc sử dụng kết dư ngân sách…; - Việc thực đạo thực kết luận, kiến nghị quan nhà nước có thẩm quyền tài ngân sách; - Việc quản lý sử dụng quỹ tài cơng; - Việc đạo thực quản lý khoản kinh phí trung ương ủy quyền đơn vị Công tác tổng hợp toán ngân sách: - Sự hợp lý, hợp pháp lập tốn ngân sách; cơng tác thẩm định tổng hợp toán đơn vị thụ hưởng ngân sách; - Việc thẩm tra toán vốn đầu tư xây dựng thẩm định tốn cơng trình xây dựng hồn thành; - Việc tuân thủ quy trình, thủ tục tổng hợp lập báo cáo toán, thẩm tra phê chuẩn toán ngân sách; - Sự tuân thủ pháp luật tính trung thực báo cáo Quỹ tài cơng; - Việc thẩm định tổng hợp tốn kinh phí ngân sách trung ương ủy quyền b) Kiểm toán kho bạc nhà nước tỉnh - Việc tổ chức cơng tác hạch tốn kế toán ngân sách; hạch toán tài khoản tạm thu, tạm giữ, tài khoản tiền gửi đơn vị dự toán, khoản thu, chi, tạm chi Sở tài trực tiếp quản lý; hạch tốn khoản thu, chi việc điều chỉnh báo cáo thu, chi ngân sách thời gian chỉnh lý toán; việc tổng hợp số liệu toán ngân sách; - Đánh giá bước đầu tính đắn, trung thực báo cáo thu ngân sách nhà nước, việc thực tỷ lệ điều tiết cấp ngân sách chi ngân sách cấp tỉnh Kho bạc Nhà nước lập; - Cơng tác tốn vốn đầu tư xây dựng ngân sách cấp tỉnh; - Công tác kiểm soát chi Kho bạc nhà nước c) Kiểm toán sở kế hoạch đầu tư - Những sở việc lập kế hoạch đầu tư xây dựng, việc huy động vốn vay đầu tư xây dựng cơng trình kết cấu hạ tầng; - Việc tn thủ quy định đầu tư xây dựng tính hợp lý bố trí kế hoạch vốn đầu tư xây dựng; - Việc tuân thủ quy định vay tình hình huy động vốn vay đầu tư xây dựng cơng trình kết cấu hạ tầng; việc bố trí vốn từ ngân sách cấp tỉnh để toán số nợ vốn đầu tư xây dựng; - Tình hình nợ vốn đầu tư xây dựng ngân sách cấp tỉnh d) Kiểm toán Cục Thuế d.1 Kiểm toán tổng hợp Kiểm tra, đánh giá công tác quản lý thu: - Công tác lập phân bổ dự toán thu: xây dựng dự tốn thu; việc tn thủ trình tự, thủ tục lập, thẩm tra phê duyệt dự toán; hợp lý tiêu dự toán thu ngân sách; - Công tác quản lý, điều hành dự toán: việc tổ chức điều hành kế hoạch thu quý, tiến độ thực thu; việc đề tổ chức thực giải pháp, biện pháp quản lý thu, điều chỉnh dự toán thu; việc thực đạo quan nhà nước có thẩm quyền tổ chức thu ngân sách; - Công tác kế tốn tốn: việc tổ chức cơng tác kế tốn, cơng tác tổng hợp, lập phê duyệt báo cáo toán thu ngân sách Kiểm tra, đánh giá tính đắn, trung thực số liệu kế toán: - Số thực thu kỳ loại thuế; số thuế miễn giảm; số nợ thuế cuối kỳ; số hoàn thuế giá trị gia tăng; - Việc theo dõi chi tiết đối tượng nộp thuế; - Cơ sở độ tin cậy số liệu toán thuế Kiểm tra, đánh giá tuân thủ pháp luật quy định tổ chức thu ngân sách nhà nước: - Việc ban hành văn quy định công tác quản lý thu quan Nhà nước, cá nhân có thẩm quyền quan thuế; - Việc tuân thủ quy trình quản lý thu thuế lĩnh vực: việc kê khai thuế, toán thuế người nộp thuế quan thuế quản lý; việc kê khai miễn, giảm thuế người nộp thuế việc kiểm tra miễn giảm thuế quan thuế; việc kê khai hoàn thuế giá trị gia tăng người nộp thuế kiểm tra trước, sau hoàn thuế quan thuế; - Việc quản lý nợ thuế địa bàn áp dụng biện pháp xử phạt để thu hồi tiền nợ thuế theo quy định luật quản lý thuế; việc quản lý xử lý khoản tạm thu, tạm giữ quan thuế quản lý; - Công tác quản lý, sử dụng sử lý mát biên lai, ấn thuế; - Công tác tra, kiểm tra việc chấp hành luật thuế quan thuế người nộp thuế Đánh giá hiệu công tác quản lý thuế, ý tập trung vào vấn đề: - Công tác đạo, hướng dẫn, tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế; - Kết phát tăng thuế qua hoạt động kiểm tra, tra thuế; - Tiến độ thu thuế mức độ nợ đọng thuế; - Mức độ đạt mục tiêu nhiệm vụ thu so với dự toán duyệt; - Xử lý vi phạm giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực pháp luật thuế d.2 Kiểm tra, đối chiếu số liệu báo cáo người nộp thuế Việc kiểm tra, đối chiếu số liệu người nộp thuế phải xây dựng kế hoạch chi tiết Kế hoạch chi tiết bao gồm nội dung: - Xác định mục đích, yêu cầu cần đối chiếu (lý do, nguyên nhân …); - Nội dung đối chiếu: Việc kê khai, tốn khoản thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp NSNN; số liệu kế toán, báo cáo tài chính; hồ sơ kê khai thuế, hồn thuế, miễn giảm thuế người nộp thuế việc thực kết luận kiểm tra, tra thuế đơn vị; - Đối tượng đối chiếu: Hồ sơ người nộp thuế không đầy đủ, rõ ràng có dấu hiệu sai phạm; - Thành phần tham gia đối chiếu: Tổ kiểm toán quan thuế; - Địa điểm thực đối chiếu: Chủ yếu cục thuế trường hợp đặc biệt thực trụ sở người nộp thuế; - Thời gian thực hiện: Tùy theo quy mơ tính phức tạp để xác định thời gian thực Kết đối chiếu phải lập biên bản, có xác nhận tổ kiểm toán, đại diện quan thuế đơn vị đối chiếu Kế hoạch chi tiết phải Trưởng Đồn kiểm tốn phê duyệt, báo cáo Kiểm tốn trưởng gửi vụ Tổng hợp, Pháp chế, Chế độ kiểm soát chất lượng để kiểm tra, giám sát e) Kiểm toán Cục Hải quan Chi cục Hải quan Kiểm tra, đánh giá công tác quản lý thu: - Công tác lập phân bổ dự toán thu: xây dựng dự toán thu, chi; việc tuân thủ trình tự, thủ tục lập, thẩm tra phê duyệt dự toán; hợp lý tiêu dự tốn thu ngân sách; - Cơng tác quản lý, điều hành dự toán: việc tổ chức điều hành kế hoạch thu quý, tiến độ thực thu; việc đề tổ chức thực giải pháp, biện pháp quản lý thu, điều chỉnh dự toán thu; việc thực đạo quan nhà nước có thẩm quyền tổ chức thu ngân sách; - Cơng tác kế tốn tốn: việc tổ chức cơng tác kế tốn, cơng tác lập phê duyệt báo cáo toán thu ngân sách Kiểm tra, đánh giá tính đắn, trung thực số liệu kế toán: - Số thực thu kỳ loại thuế; số thuế miễn giảm; số nợ đọng thuế cuối kỳ; số hoàn thuế; - Việc theo dõi chi tiết người nộp thuế; - Cơ sở độ tin cậy số liệu toán thuế Kiểm tra, đánh giá tuân thủ pháp luật quy định tổ chức thu ngân sách nhà nước: - Việc tuân thủ quy trình quản lý thu thuế xuất nhập khẩu; - Việc thực miễn, giảm thuế, hoàn thuế, ưu đãi thuế; - Việc tạm thu thuế nợ thuế; việc áp dụng biện pháp để thu hồi tiền nợ thuế; - Công tác quản lý, sử dụng xử lý biên lai, ấn thuế; - Công tác tra, kiểm tra sau thông quan; việc chấp hành luật thuế người nộp thuế, quan Hải quan người nộp thuế Đánh giá hiệu công tác quản lý thuế, ý tập trung vào vấn đề: - Công tác đạo, hướng dẫn, tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế; - Kết phát tăng thuế qua hoạt động tra, kiểm tra sau thông quan; - Tiến độ thu thuế mức độ nợ đọng thuế; - Mức độ đạt mục tiêu nhiệm vụ thu so với dự toán duyệt; - Xử lý vi phạm giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực pháp luật thuế Việc kiểm tra, đối chiếu số liệu người nộp thuế thực theo quy định điểm d.2 mục kiểm toán cục thuế g Kiểm tốn quan khác có liên quan 2.1.1.4 Tổ trưởng Tổ kiểm toán kiểm tra, soát xét phần việc kiểm toán Kiểm toán viên thực Thực theo quy định tiểu mục 2.4, Chương III Quy trình kiểm tốn Kiểm toán Nhà nước 2.1.1.5 Kiểm toán viên ký biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn Thực theo quy định tiểu mục 2.5, Chương III Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước 2.1.1.6 Tổ kiểm toán lập, ký biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn quan chức Thực theo quy định tiểu mục 3, Chương III Quy trình kiểm tốn Kiểm toán Nhà nước 2.1.2 Kiểm toán thu NSNN đối tượng nộp NSNN 2.1.2.1 Nội dung công việc thực kiểm toán Kiểm toán doanh nghiệp nhà nước - Những nội dung kiểm toán bao gồm nội dung kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ, kiểm tốn hoạt động; đó, trọng tâm kiểm tốn: kết lãi, lỗ; tình hình thực nghĩa vụ Nhà nước; việc chấp hành pháp luật tài chính, kế tốn - Tổ chức thực kiểm tốn: áp dụng Quy trình kiểm toán Doanh nghiệp Kiểm toán Nhà nước ban hành 2.1.1.2 Tổ trưởng Tổ kiểm toán kiểm tra, soát xét phần việc kiểm toán Kiểm toán viên thực Thực theo quy định tiểu mục 2.4, Chương III Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước 2.1.1.3 Kiểm toán viên ký biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn Thực theo quy định tiểu mục 2.5, Chương III Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước 2.1.1.4 Lập báo cáo kiểm toán biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn Thực theo quy định tiểu mục 3, Chương III Quy trình kiểm toán Kiểm toán Nhà nước 2.1.3 Kiểm toán chi ngân sách cấp tỉnh 2.1.3.1 Nội dung công việc thực kiểm toán đơn vị dự toán cấp I cấp II a) Nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ, thơng tin tài thơng tin có liên quan Áp dụng kiểm toán đơn vị dự toán cấp I, cấp II quy định tiểu mục 2.1.1, Mục II, Phụ lục 01 Quy trình b) Lập xét duyệt kế hoạch kiểm toán chi tiết Áp dụng kiểm toán đơn vị dự toán cấp I, cấp II quy định tiểu mục 2.1.2, Mục II, Phụ lục 01 Quy trình c) Nội dung thực kiểm toán Áp dụng kiểm toán đơn vị dự toán cấp I, cấp II quy định tiểu mục 2.1.3, Mục II, Phụ lục 01 Quy trình 2.1.1.3.2 Nội dung cơng việc thực kiểm tốn đơn vị trực tiếp quản lý sử dụng kinh phí ngân sách cấp tỉnh Các đơn vị trực tiếp sử dụng kinh phí ngân sách cấp tỉnh gồm: ban quản lý chương trình mục tiêu, ban quản lý dự án đầu tư xây dựng, đơn vị dự toán cấp III đơn vị khác trực tiếp quản lý sử dụng kinh phí ngân sách cấp tỉnh kinh phí ngân sách trung ương ủy quyền Các cơng việc kiểm tốn: nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ, thơng tin tài thơng tin có liên quan; lập xét duyệt kế hoạch kiểm toán chi tiết; nội dung, phương pháp thực kiểm toán, áp dụng kiểm toán đơn vị trực tiếp quản lý sử dung kinh phí quy định tiểu mục 2.2, Mục II, Phụ lục 01 Quy trình 2.1.1.3.3 Tổ trưởng Tổ kiểm toán kiểm tra, soát xét phần việc kiểm toán Kiểm toán viên thực Thực theo quy định tiểu mục 2.4 Chương III Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước 2.1.1.3.4 Kiểm toán viên ký biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn Thực theo quy định tiểu mục 2.5, Chương III Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước 2.1.1.3.5 Lập biên kiểm tốn thơng báo kết kiểm toán Thực theo quy định tiểu mục 3, Chương III Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước 2.1.1.4 Kiểm tốn quỹ tài - Những nội dung kiểm toán bao gồm nội dung kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ, kiểm toán hoạt động; - Tổ chức thực kiểm tốn: Vận dụng Quy trình kiểm tốn Tổ chức tài chính, ngân hàng hành KTNN từ khâu lập kế hoạch kiểm toán chi tiết đến thực nội dung kiểm toán theo kế hoạch kiểm toán 2.1.1.5 Kiểm toán việc quản lý, sử dụng tài nguyên khoáng sản tài sản khác 2.1.2 KIỂM TỐN NGÂN SÁCH CẤP HUYỆN Trình tự thực kiểm tốn ngân sách cấp huyện áp dụng trình tự kiểm toán ngân sách cấp tỉnh, vận dụng phù hợp với mục tiêu, phạm vi, nội dung nhiệm vụ ngân sách cấp huyện 2.1.2.1 Nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ, thơng tin tài thơng tin có liên quan 2.1.2.1.1 Phân tích, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội thông tin thu thập - Nghiên cứu, đánh giá mơi trường kiểm sốt nội đơn vị hành cấp huyện; - Đánh giá độ tin cậy, tính hợp pháp, hợp lệ thơng tin thu thập thu, chi ngân sách đơn vị trực thuộc Ủy ban nhân đân cấp huyện; - Đánh giá việc tổ chức hạch toán thống kê hạch toán kế toán ngân sách huyện; - Nghiên cứu, đánh giá quy trình thủ tục kiểm soát nội lập, chấp hành, toán kiểm soát thu, chi ngân sách cấp huyện đơn vị trực thuộc; - Phân tích báo cáo toán thu, chi kết dư ngân sách cấp huyện 2.1.2.1.2 Đánh giá rủi ro kiểm toán, xác định đơn vị kiểm toán, xác định nội dung trọng tâm kiểm toán xác định tiêu chuẩn đánh giá kiểm toán hoạt động - Việc đánh giá xác định rủi ro kiểm toán dựa đánh giá tổng quát yếu tố tác động đến rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát tổng quát đơn vị để làm sở cho lựa chọn đơn vị kiểm toán; dựa đánh giá ban đầu rủi ro kiểm toán yêu cầu quản lý để lựa chọn đơn vị kiểm toán; - Đánh giá rủi ro trọng yếu kiểm toán khoản mục thu, chi báo cáo toán ngân sách đơn vị kiểm toán; - Tiêu chuẩn đánh giá kiểm toán hoạt động: xác định phương pháp, xây dựng, lựa chọn tiêu chí mức chuẩn đánh giá kiểm tốn hoạt động (tính tiết kiệm, hiệu quả, hiệu lực) hoạt động, yếu tố kinh tế đơn vị kiểm toán 2.1.2.2 Lập xét duyệt kế hoạch kiểm toán chi tiết 2.1.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết: Kế hoạch kiểm toán chi tiết lập chung cho việc kiểm toán thu NSNN quan tổ chức thu cấp huyện thực chi ngân sách cấp huyện; nội dung kế hoạch kiểm toán chi tiết, gồm: - Mục tiêu kiểm toán: cụ thể hóa mục tiêu kiểm tốn ngân sách cấp huyện quy định tiểu mục 3.1, Mục I, Phụ lục 02 Quy trình này; - Nội dung kiểm toán: xác định phù hợp với nhiệm vụ quản lý, sử dụng ngân sách cấp huyện đơn vị hành cấp huyện đơn vị trực thuộc kiểm toán; - Xác định phạm vi trọng tâm kiểm toán: xác định thời kỳ kiểm toán; xác định phận thuộc đơn vị kiểm toán; xác định nội dung trọng tâm kiểm toán sở đánh giá cụ thể kiểm soát nội theo kế hoạch kiểm toán quy định tiểu mục 3.1.3, Mục I, Phụ lục 02 Quy trình này; - Xác định phương pháp kiểm toán: phương pháp kiểm toán xác định áp dụng nội dung kiểm tốn; - Phân cơng nhiệm vụ kiểm tốn: bố trí nhân lịch trình kiểm tốn cho việc kiểm toán đơn vị kiểm toán trực thuộc đơn vị hành cấp huyện (chương trình kiểm tốn) 2.1.2.2.2 Xét duyệt kế hoạch kiểm toán chi tiết: thực theo quy định tiểu mục 2.2, Chương III Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước 2.1.2.3 Thực kiểm tốn 2.1.2.3.1 Nội dung cơng việc thực kiểm toán đơn vị trực tiếp quản lý sử dụng kinh phí ngân sách cấp huyện - Nội dung thực kiểm toán quan quản lý điều hành ngân sách cấp huyện (Phịng Tài - Kế hoạch huyện, Kho bạc Nhà nước huyện, Chi cục Thuế huyện): áp dụng kiểm toán hoạt động quản lý, điều hành ngân sách cấp tỉnh quy định tiểu mục 2.1.1.1, Mục II, Phụ lục 02 Quy trình này; - Tổ trưởng Tổ kiểm toán kiểm tra, soát xét phần việc kiểm toán Kiểm toán viên thực thực theo quy định tiểu mục 2.4, Chương III Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước; - Kiểm toán viên ký biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn thực theo quy định tiểu mục 2.5, Chương III Quy trình kiểm toán Kiểm toán Nhà nước 2.1.2.3.2 Kiểm toán thu NSNN đối tượng nộp NSNN Áp dụng kiểm toán NSNN đối tượng nộp NSNN cấp tỉnh tiểu mục 2.1.1.2.1, Mục II, Phụ lục 02 Quy trình 2.1.2.3.3 Nội dung cơng việc thực kiểm toán chi ngân sách cấp huyện - Nội dung, phương pháp thực kiểm toán quan sử dụng kinh phí ngân sách cấp huyện: đơn vị dự toán cấp huyện, ban quản lý dự án đầu tư xây dưng ban quản lý chương trình mục tiêu, áp dụng kiểm toán đơn vị trực tiếp quản lý sử dung kinh phí quy định tiểu mục 2.2 Mục II, Phụ lục 01 Quy trình này; - Tổ trưởng Tổ kiểm toán kiểm tra, soát xét phần việc kiểm toán Kiểm toán viên thực thực theo quy định tiểu mục 2.4, Chương III Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước; - Kiểm toán viên ký biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn thực theo quy định tiểu mục 2.5, Chương III Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước 2.1.2.3.4 Kiểm toán việc quản lý, sử dụng tài nguyên khoáng sản tài sản khác 2.1.2.4 Lập biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn Việc lập biên kiểm tốn thơng báo kết kiểm toán thực theo quy định tiểu mục 3, Chương III Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước; cần ý nội dung sau: Tổng hợp kết kiểm toán: - Tổng hợp kết kiểm toán hoạt động quản lý, điều hành ngân sách cấp huyện; - Tổng hợp kết kiểm toán chi ngân sách cấp huyện, gồm chi đầu tư phát triển chi thường xuyên; - Tổng hợp kết kiểm toán thu ngân sách gồm thu NSNN quan thu cấp huyện thực thu ngân sách cấp huyện phần thu NSNN điều tiết cho ngân sách cấp huyện hệ thống quan thu ngân sách cấp địa bàn địa phương thực hiện; - Tổng hợp kết kiểm tốn kinh phí ngân sách cấp ủy quyền Đưa ý kiến kiểm toán: ý kiến xác nhận số liệu thu, chi, kết dư ngân sách báo cáo toán ngân sách cấp huyện; ý kiến kết luận kiến nghị khác kiểm toán báo cáo toán, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động ngân sách cấp huyện 2.1.3 KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH CẤP XÃ 2.1.3.1 Nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ, thơng tin tài thơng tin có liên quan - Nghiên cứu, đánh giá mơi trường kiểm sốt nội đơn vị hành cấp xã; - Đánh giá việc tổ chức hạch toán thống kê hạch toán kế toán ngân sách xã; - Nghiên cứu, đánh giá quy trình thủ tục kiểm sốt nội lập, chấp hành, toán kiểm soát thu, chi ngân sách xã; - Đánh giá rủi ro trọng yếu kiểm toán khoản mục thu, chi báo cáo tốn ngân sách xã; - Phân tích báo cáo toán kết dư ngân sách xã 2.1.3.2 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết - Mục tiêu kiểm tốn: đánh giá cơng tác quản lý, điều hành ngân sách xã; đánh giá tuân thủ pháp luật quy định lập, chấp hành toán ngân sách, việc tuân thủ quy định quản lý thu, chi ngân sách; đánh giá tính trung thực, khách quan báo cáo toán; đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực việc quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước quyền cấp xã; - Nội dung kiểm toán: xác định phù hợp với nhiệm vụ thu, chi cấp xã mục tiêu chung kiểm toán ngân sách cấp xã xác định kế hoạch kiểm toán ngân sách địa phương; - Xác định phạm vi trọng tâm kiểm toán, gồm: xác định thời kỳ kiểm toán; giới hạn tổ chức thuộc xã kiểm toán giới hạn nội dung, phương pháp kiểm toán; xác định trọng tâm kiểm toán thu, chi ngân sách cấp xã; - Xác định rủi ro kiểm toán trọng yếu kiểm toán: xác định khoản mục thu, chi báo cáo toán ngân sách xã; - Xác định quy mơ mẫu kiểm tốn: khoản mục thu, chi báo cáo toán ngân sách xã (nếu khơng kiểm tốn 100% tổng thể); - Xác định phương pháp kiểm toán: phương pháp kiểm toán áp dụng nội dung kiểm toán; - Tiêu chuẩn đánh giá kiểm toán hoạt động: xác định phương pháp, xây dựng, lựa chọn tiêu chí mức chuẩn đánh giá kiểm tốn hoạt động (tính tiết kiệm, hiệu quả, hiệu lực) hoạt động quyền cấp xã; - Phân cơng nhiệm vụ kiểm tốn: bố trí nhân lịch trình thực kiểm tốn cho nội dung kiểm tốn (xây dựng chương trình kiểm tốn cho phận, nội dung kiểm toán) 2.1.3.3 Nội dung cơng việc thực kiểm tốn 2.1.3.3.1 Kiểm tốn hoạt động quản lý, điều hành ngân sách cấp xã a Các hoạt động quản lý, điều hành ngân sách cấp xã Cơng tác lập dự tốn ngân sách: - Những sở cho việc lập dự toán ngân sách; - Việc tuân thủ trình tự, thủ tục lập, thẩm tra định ngân sách; - Sự hợp lý tiêu dự toán thu, chi ngân sách giải cân đối ngân sách Công tác điều hành ngân sách: - Việc tổ chức điều hành ngân sách quý, tiến độ thực thu, chi ngân sách giải cân đối ngân sách, việc điều chỉnh ngân sách; - Việc đề tổ chức thực giải pháp, biện pháp quản lý thu, chi ngân sách; - Việc tổ chức công tác kế toán thống kê ngân sách; - Việc thực đạo thực kết luận, kiến nghị quan nhà nước có thẩm quyền tài ngân sách; Cơng tác tổng hợp tốn ngân sách: - Những lập toán ngân sách; cơng tác thẩm định tổng hợp tốn đơn vị thụ hưởng ngân sách; - Việc thẩm tra toán vốn đầu tư xây dựng thẩm định tốn cơng trình xây dựng hồn thành; - Việc tn thủ quy trình, thủ tục tổng hợp, lập, thẩm tra phê chuẩn tốn ngân sách xã b Cơng việc thực kiểm tốn: áp dụng kiểm tốn cơng tác quản lý điều hành NSNN quy định tại tiểu mục 2.1.1.3, Mục II, Phụ lục 02 Quy trình phù hợp với phân cấp quản lý thu, chi ngân sách cho cấp xã 2.1.3.3.2 Kiểm tốn thu NSNN quyền cấp xã thực a Kiểm toán khoản thu xã trực tiếp tổ chức thu: - Các khoản phí, lệ phí thu vào ngân sách xã theo quy định; - Thu từ hoạt động nghiệp xã, phần nộp vào NSNN theo chế độ quy định; - Thu đấu thầu, thu khốn theo mùa vụ từ quỹ đất cơng ích hoa lợi công sản khác theo quy định pháp luật xã quản lý; - Các khoản huy động đóng góp tổ chức, cá nhân gồm: khoản huy động đóng góp theo pháp luật quy định, khoản đóng góp theo nguyên tắc tự nguyện để đầu tư xây dựng sở hạ tầng Hội đồng nhân dân xã định đưa vào ngân sách xã quản lý khoản đóng góp tự nguyện khác; - Viện trợ khơng hồn lại tổ chức cá nhân nước trực tiếp cho ngân sách xã theo chế độ quy định; - Thu kết dư ngân sách xã năm trước; - Thu bổ sung để cân đối ngân sách; - Thu bổ sung có mục tiêu khoản bổ sung theo năm để hỗ trợ xã thực số nhiệm vụ cụ thể; - Các khoản thu khác ngân sách xã theo quy định pháp luật Công việc thực kiểm toán: áp dụng kiểm toán đơn vị tổ chức thu nhà nước quy định tại tiểu mục 2.1.1.3 tiểu mục 2.1.2.1, Mục II, Phụ lục 02 Quy trình này, phù hợp với phân cấp thu ngân sách cho cấp xã bao gồm nội dung: kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ kiểm tốn hoạt động b Kiểm tra, đối chiếu số liệu thu quan thu ngân sách cấp tổ chức thu mà xã hưởng theo tỉ lệ điều tiết 2.1.3.3.3 Kiểm toán chi ngân sách cấp xã a Kiểm tốn ban tài xã - Các khoản chi đầu tư phát triển ngân sách xã, gồm: chi đầu tư xây dựng chi đầu tư phát triển khác; - Chi cho hoạt động quan nhà nước xã; - Kinh phí hoạt động quan Đảng cộng sản Việt Nam xã; - Kinh phí hoạt động tổ chức trị - xã hội xã; - Đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho cán xã đối tượng khác theo chế độ quy định; - Chi cho công tác dân quân tự vệ, trật tự an tồn xã hội; - Chi cho cơng tác xã hội hoạt động văn hố, thơng tin, thể dục thể thao xã quản lý: - Chi nghiệp giáo dục cấp xã quản lý; - Chi nghiệp y tế cấp xã quản lý; - Chi sửa chữa, cải tạo cơng trình phúc lợi, cơng trình kết cấu hạ tầng xã quản lý; - Chi hỗ trợ khuyến khích phát triển nghiệp kinh tế, văn xã theo chế độ quy định; - Các khoản chi thường xuyên khác xã theo quy định pháp luật Công việc thực kiểm toán: áp dụng kiểm toán đơn vị trực tiếp quản lý sử dung kinh phí quy định tiểu mục 2.2, Mục II, Phụ lục 01 Quy trình phù hợp với phân cấp nhiệm vụ chi ngân sách cho cấp xã bao gồm nội dung kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ kiểm toán hoạt động b Kiểm tra, đối chiếu số liệu chi hỗ trợ hoạt động nghiệp kinh tế, văn xã cho đơn vị nghiệp cấp xã quản lý Các đơn vị nghiệp xã quản lý: trường mẫu giáo, nhà trẻ, trạm xá, khuyến nông Nội dung công việc thực kiểm tra, đối chiếu: - Việc tổ chức hạch toán kế toán khoản chi cấp xã hỗ trợ; - Việc thực chi mục đích hỗ trợ, tuân thủ pháp luật quy định chi khoản chi cấp xã hỗ trợ 2.1.3.3.4 Kiểm toán việc quản lý sử dụng tài sản, tài nguyên khoáng sản tài sản khác 2.1.3.4 Tổ trưởng Tổ kiểm toán kiểm tra, soát xét phần việc kiểm toán Kiểm toán viên thực Thực theo quy định tiểu mục 2.4, Chương III Quy trình kiểm tốn Kiểm toán Nhà nước 2.1.3.5 Kiểm toán viên ký biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn Thực theo quy định tiểu mục 2.5, Chương III Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước 2.1.3.6 Lập biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn Việc lập biên kiểm tốn thơng báo kết kiểm tốn ngân sách xã thực theo quy định tiểu mục 3, Chương III Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước; cần ý nội dung sau: - Tổng hợp kết kiểm toán hoạt động quản lý, điều hành ngân sách cấp xã; - Tổng hợp kết kiểm toán chi ngân sách cấp xã, gồm chi đầu tư phát triển chi thường xuyên; - Tổng hợp kết kiểm toán thu ngân sách cấp xã, gồm thu ngân sách cấp xã hưởng 100% thu điều tiết quan thu ngân sách cấp tỉnh, cấp huyện quản lý; - Đưa ý kiến xác nhận số liệu thu, chi ngân sách báo cáo toán ngân sách cấp xã; kiến kết luận kiến nghị kiểm toán kiểm toán báo cáo toán, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động ngân sách xã Mục III LẬP VÀ GỬI BÁO CÁO KIỂM TOÁN Thực theo quy định Điều 11, Chương IV Quy trình Mục IV KIỂM TRA THỰC HIỆN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Thực theo quy định Điều 12, Chương IV Quy trình