Tóm tắt luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn thuế ATAX

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ ĐƠNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60.34.30 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2013 Cơng trình hồn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học :TS ĐOÀN NGỌC PHI ANH Phản biện 1: TS ĐOÀN THỊ NGỌC TRAI Phản biện 2: PGS TS ĐẶNG VĂN THANH Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 23 tháng 12 năm 2013 Có thể tìm hiểu luận văn tại: Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Lập kế hoạch kiểm tốn có vai trò quan trọng, chi phối tới chất lượng hiệu chung tồn kiểm tốn Lập kế hoạch kiểm tốn khơng xuất phát từ u cầu kiểm tốn nhằm chuẩn bị điều kiện cơng tác kiểm tốn, cho kiểm tốn mà cịn ngun tắc cơng tác kiểm tốn quy định thành chuẩn mực địi hỏi kiểm tốn viên phải tn theo đầy đủ nhằm đảm bảo tiến hành công tác kiểm tốn có hiệu chất lượng Chính từ chi phối mạnh mẽ kế hoạch kiểm toán tới chất lượng hiệu kiểm toán, thực tế cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn ATAX, kết hợp với trình học tập nghiên cứu, tác giả chọn đề tài cho Luận văn Thạc sĩ kinh tế “ Lập Kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế ATAX” làm đề tài tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài tìm hiểu cơng tác Lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế ATAX áp dụng thực tế khách hàng, từ đề xuất giải pháp hoàn thiện dựa sở tổng hợp, hệ thống hóa lý luận thực tiễn Lập kế hoạch kiểm toán BCTC ATAX Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu lý luận lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn Báo cáo tài thực tiễn Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn thuế ATAX Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn thuế ATAX Phương pháp nghiên cứu Đề tài thực dựa luận điểm khoa học chủ nghĩa vật biện chứng để nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn cách logic, khoa học Đồng thời đề tài vận dụng phương pháp cụ thể khác trình nghiên cứu như: Phương pháp nghiên cứu tài liệu, vấn, so sánh, phân tích, tổng hợp… để phân tích, đánh giá thực tiễn cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn thuế ATAX, từ đưa đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn BCTC B ố cục đề tài Ngoài phần Mở đầu Kết luận, Luận văn gồm có chương: Chương 1: Lý luận chung lập kế hoạch kiểm toán BCTC Chương 2: Lập kế hoạch kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn thuế ATAX Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế ATAX Tổng quan tài liệu nghiên cứu “Chương trình kiểm tốn mẫu” thuộc dự án Tăng cường lực Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) thực với tài trợ Ngân hàng giới (WB): Phương pháp luận kiểm tốn Chương trình kiểm tốn mẫu phương pháp kiểm toán dựa rủi ro Theo việc xác định, đánh giá thiết kế thủ tục để xử lý rủi ro thực suốt q trình kiểm tốn “Audit approach Manual 2004” tài liệu Deloitte Touch Tomasu xuất năm 2004 có ảnh hưởng đến việc lập kế hoạch kiểm toán Nội dung tài liệu hướng dẫn phương pháp kiểm toán BCTC dựa rủi ro, với tập trung vào hiểu biết kinh doanh khách hàng xác định rủi ro liên quan với khách hàng, hợp đồng kiểm toán tổng thể báo cáo tài Nghiên cứu khác Ngô Thị Kim Anh (2011) với đề tài “Đánh giá hệ thống KSNB DN giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Cơng ty Kiểm tốn Kế tốn AAC” tìm hiểu cơng tác đánh giá hệ thống KSNB DN giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Cơng ty Kiểm tốn Kế toán AAC áp dụng thực tế khách hàng, từ đề xuất giải pháp hồn thiện dựa sở tổng hợp, hệ thống hóa lý luận thực tiễn đánh giá hệ thống KSNB DN giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC AAC Nghiên cứu Trần Thị Thanh Tiếng (2012) với đề tài “Nghiên cứu phương pháp xác định phạm vi thử nghiệm từ kết đánh giá rủi ro kiểm soát kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thuế ATAX” thơng qua việc tìm hiểu, thu thập, tổng hợp, phân tích thơng tin từ thực tiễn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn thuế ATAX, phát hạn chế công tác xác định phạm vi thử nghiệm từ kết đánh giá rủi ro kiểm soát Trên sở tổng hợp, hệ thống hóa lý luận, đề tài đưa phương thức đánh giá rủi ro kiểm soát nhằm khắc phục hạn chế việc thực thử nghiệm kiểm soát ATAX Một nghiên cứu khác Phạm Thị Kiều Chinh (2011) với đề tài “Hoàn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam” hệ thống hóa lý luận phân tích thực trạng lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty Delloitte Việt Nam-chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh thực hiện, từ đưa phương hướng giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn BCTC cơng ty Deloitte Việt Nam CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC 1.1 KHÁI QUÁT VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm lập kế hoạch kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Quốc tế ISA 300, “lập kế hoạch có nghĩa việc phát triển chiến lược tổng thể phương pháp tiếp cận với chi tiết tính chất thời gian dự tính nội dung kiểm toán Mục tiêu việc lập kế hoạch để thực kiểm tốn cách có hiệu theo thời gian dự kiến” 1.1.2 Khái qt quy trình kiểm tốn vị trí khâu lập kế hoạch quy trình kiểm tốn Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế tính hiệu lực kiểm toán để thu thập chứng kiểm toán đầy đủ có giá trị làm cho kết luận kiểm tốn viên tính trung thực hợp lý số liệu báo cáo tài chính, kiểm tốn thường tiến hành theo quy trình gồm ba giai đoạn sau: Lập kế hoạch thiết kế phương pháp kiểm toán, thực kế hoạch kiểm tốn, hồn thành kiểm tốn cơng bố báo cáo kiểm tốn Trong đó, lập kế hoạch thiết kế phương pháp kiểm toán bước công việc tổ chức công tác kiểm toán nhằm tạo tất tiền đề điều kiện cụ thể trước thực hành kiểm toán 1.2 NỘI DUNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Chuẩn bị kiểm tốn a Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán Hệ thống kiểm sốt chất lượng u cầu kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn xây dựng hệ thống sách thủ tục để định chấp nhận khách hàng tiếp tục khách hàng cũ Các sách, thủ tục phải đảm bảo khả chấp nhận khách hàng có ban quản lý thiếu liêm mức thấp Để đưa định chấp nhận hay trì khách hàng KTV phải xem xét tính độc lập, khả phục vụ tốt khách hàng tính liêm ban quản trị doanh nghiệp b Nhận diện lý kiểm tốn cơng ty khách hàng Thực chất việc nhận diện lý kiểm tốn cơng ty khách hàng việc xác định người sử dụng báo cáo tài mục đích sử dụng báo cáo họ Để biết điều đó, kiểm tốn viên vấn trực tiếp Ban giám đốc khách hàng (đối với khách hàng mới) dựa vào kinh nghiệm kiểm tốn thực trước (đối với khách hàng cũ) Và suốt trình thực kiểm toán sau này, kiểm toán viên thu thập thêm thông tin để hiểu biết thêm lý kiểm tốn cơng ty khách hàng c Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán Kiểm toán viên người trực tiếp thực công việc kiểm toán, chất lượng đội ngũ nhân viên định chất lượng kiểm tốn Vì vậy, q trình kiểm tốn phải thực nhiều người đào tạo đầy đủ thành thạo kiểm toán viên d Hợp đồng kiểm toán Khi định chấp nhận kiểm toán cho khách hàng xem xét vấn đề trên, bước cuối giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn mà cơng ty kiểm tốn phải đạt hợp đồng kiểm toán Đây thỏa thuận thức cơng ty kiểm tốn khách hàng việc thực kiểm toán dịch vụ liên quan khác 1.2.2 Lập kế hoạch kiểm tốn tổng thể a Thu thập thơng tin sở Trong giai đoạn này, kiểm toán viên phải thu thập hiểu biết ngành nghề, công việc kinh doanh khách hàng, tìm hiểu hệ thống kế tốn, kiểm soát nội bên liên quan để đánh giá rủi ro lên kế hoạch kiểm toán b Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng Việc thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng giúp cho kiểm tốn viên nắm bắt quy trình mang tính pháp lý có ảnh hưởng đến mặt hoạt động kinh doanh như: Giấy phép thành lập điều lệ cơng ty; Các BCTC, báo cáo kiểm tốn, tra hay kiểm tra năm hành hay vài năm trước; Biên họp cổ đông, Hội đồng quản trị Ban giám đốc; Các hợp đồng cam kết quan trọng c Thực thủ tục phân tích Sau thu thập thông tin sở thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng, kiểm toán viên tiến hành thực thủ tục phân tích thông tin thu thập để hỗ trợ cho việc lập kế hoạch chất, thời gian nội dung thủ tục kiểm toán sử dụng để thu thập chứng kiểm toán d Đánh giá tính trọng yếu rủi ro Trong giai đoạn lập kế hoạch, kiểm toán viên phải đánh giá mức độ trọng yếu để ước tính mức độ sai sót BCTC chấp nhận được, xác định phạm vi kiểm toán đánh giá ảnh hưởng sai sót lên báo cáo tài để từ xác định chất, thời gian phạm vi khảo sát (thử nghiệm) kiểm toán Ở đây, kiểm toán viên cần đánh giá mức trọng yếu cho tồn báo cáo tài phân bổ mức đánh giá cho khoản mục BCTC: Trên sở mức trọng yếu xác định cho toàn BCTC phân bổ cho khoản mục, kiểm toán viên cần đánh giá khả xảy ro sai sót trọng yếu mức độ tồn báo cáo tài khoản mục để phục vụ cho việc thiết kế thủ tục kiểm tốn xây dựng chương trình cho khoản mục e Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm soát Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400 – Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ: “Kiểm toán viên phải có đủ hiểu biết hệ thống kế tốn kiểm soát nội khách hàng để lên kế hoạch kiểm toán xây dựng cách tiếp cận kiểm tốn có hiệu quả” Các yếu tố cần xem xét hệ thống kiểm sốt nội bao gồm: Mơi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, thủ tục kiểm soát, kiểm toán nội 1.2.3 Thiết kế chương trình kiểm tốn a Chương trình kiểm tốn Theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 300, chương trình kiểm tốn tồn dẫn cho kiểm tốn viên trợ lý kiểm tốn tham gia vào cơng việc kiểm toán phương tiện ghi 10 CHƯƠNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY THHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 2.1 KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Công ty 2.1.3 Khái qt quy trình kiểm tốn BCTC ATAX a Cơ sở xây dựng quy trình kiểm tốn BCTC ATAX b Phương pháp tiếp cận kiểm toán chung nguyên tắc khác c Các nội dung quy trình kiểm tốn BCTC ATAX Quy trình kiểm tốn BCTC ATAX chia thành 03 giai đoạn: Lập kế hoạch kiểm toán; thực kiểm toán; Tổng hợp, kết luận lập Báo cáo kiểm tốn 2.2 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị trước kiểm tốn Cơng tác chuẩn bị trước kiểm tốn Cơng ty thực qua ba khâu gởi thư giới thiệu tới khách hàng, xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng, hợp đồng kiểm tốn nhóm kiểm toán 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể Sau ký xong hợp đồng kiểm tốn, Cơng ty tiến hành bắt tay vào lập kế hoạch kiểm toán tổng thể Công việc thực kiểm tốn viên có chun mơn vững kinh nghiệm 11 thực tiễn cao, quản lý nhiều kiểm tốn Cụ thể cơng việc lập kế hoạch kiểm tốn tổng thể ATAX sau: a Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động ATAX thu thập hiểu biết khách hàng môi trường hoạt động để xác hiểu kiện, giao dịch thơng lệ kinh doanh khách hàng có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC, qua giúp xác định với rủi ro sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn b Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh quan trọng Mục tiêu xác định hiểu phương pháp kế toán áp dụng cho giao dịch kiện liên quan đến chu trình kinh doanh quan trọng; đánh giá mặt thiết kế thực thủ tục kiểm sốt chu trình kinh doanh này; định xem liệu có thực kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ; thiết kế thủ tục kiểm tra phù hợp có hiệu Hiện ATAX thực công việc cho chu trình kinh doanh chính: Chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền; Chu trình mua hàng, phải trả, chi tiền; Chu trình hàng tồn kho, giá thành, giá vốn; Chu trình tiền lương trích theo lương; Chu trình TSCĐ XDCB c Phân tích sơ BCTC ATAX phân tích sơ BCTC để phát tồn giao dịch, kiện, hệ số tài xu hướng bật thường; giúp xác định vùng có rủi ro sai sót trọng yếu ATAX thực phân tích BCTC cách: -Phân tích biến động cho bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh năm với năm trước kể số tuyệt đối 12 tương đối cho khoản mục chủ yếu khoản mục có số dư lớn, biến động lớn tiêu nhạy cảm , - Phân tích hệ số đánh giá vùng khả xảy sai sót trọng yếu d Đánh giá chung hệ thống KSNB rủi ro gian lận ATAX thực công việc với mục tiêu đánh giá chung hệ thống KSNB khách hàng có kiểm sốt hiệu xử lý thơng tin tài tin cậy xác định rủi ro sai sót trọng yếu gian lận Đánh giá hệ thống KSNB khách hàng giai đoạn lập kế hoạch, KTV cách vấn, quan sát kiểm tra thực tế yếu tố 03 thành phần gồm Mơi trường kiểm sốt, Qui trình đánh giá rủi ro, Giám sát hoạt động kiểm soát e Xác định mức trọng yếu - Xác định mức trọng yếu tổng thể: Dựa vào đặc điểm khách hàng kinh nghiệm mà KTV chọn tiêu để xác lập mức trọng yếu cho toàn BCTC sau: + 2% tổng tài sản ngắn hạn nguồn vốn chủ sở hữu + Từ 5% đến 10% lợi nhuận sau thuế TNDN + Từ 0,5% đến 3% doanh thu tùy thuộc vào quy mô đối tượng - Xác định mức trọng yếu thực hiện: Tùy thuộc vào xét đốn chun mơn KTV khách hàng, mức trọng yếu thực xác định từ khoảng 50% - 75% so với mức trọng yếu tổng thể xác định - Xác định ngưỡng sai sót bỏ qua: Tùy theo khách hàng xét đốn mình, KTV xác định ngưỡng sai sót bỏ qua mức tối đa 4% mức trọng yếu thực 13 f Tổng hợp kế hoạch kiểm tốn Sau hồn thành nội dung giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn BCTC trên, trưởng nhóm kiểm tốn chủ nhiệm kiểm tốn tổng hợp nội dung từ GLV A110, A120, A310, A510, A400, A600 A710 phần giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn 2.2.3 Thiết kế chương trình kiểm tốn a Xác định phương pháp kiểm toán Sau lập kế hoạch kiểm toán thổng thể, sở mức trọng yếu xác lập, tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng, kiểm toán viên phán đốn rủi ro chi tiết có khả xảy ra, tài khoản sai sót tiềm tàng tài khoản bị ảnh hưởng rủi ro chi tiết Tiếp theo, KTV xác định phương pháp kiểm toán cho khoản mục nhằm đạt độ tin cậy hợp lý Phương pháp kiểm tốn ATAX tóm lược trình bày Bảng 2.1 b Xác định thủ tục kiểm tra chi tiết Để hỗ trợ cho kiểm toán viên việc thực kiểm toán chi tiết, tài khoản báo cáo tài chính, ATAX đưa chương trình kiểm tốn chi tiết mẫu Hội VACPA vào làm chương trình kiểm tra chi tiết chuẩn bao gồm thủ tục kiểm tra chi tiết thường sử dụng để kiểm tra sai sót tiềm tàng tài khoản Kiểm toán viên phải cân nhắc lựa chọn thủ tục kiểm tốn có sẵn chương trình kiểm toán chi tiết chuẩn đồng thời sửa đổi thủ tục kiểm tốn có tự thiết kế bổ sung thêm thủ tục kiểm toán 14 Bảng 2.1 Tóm lược phương pháp kiểm tốn ATAX Rủi ro chi tiết phát Rủi ro chi tiết không phát Không Tin tưởng vào hệ thống KSNB tin tưởng vào hệ thống Không Tin tưởng vào hệ thống KSNB KSNB Phương tin tưởng vào hệ thống KSNB Kiểm tra Kiểm tra Kiểm tra Kiểm tra pháp bước kiểm chi tiết bước kiểm chi tiết kiểm soát nhằm mức độ soát nhằm mức độ toán giảm bớt rủi tập trung xác định trung ro chi tiết sai sót tiềm bình phát tàng tương được, kiểm ứng, kiểm tra tra chi tiết chi tiết mức mức độ độ đại diện 2.3 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY THHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 2.3.1 Những kết đạt lập kế hoạch kiểm toán BCTC - Một cách tổng qt, cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn Công ty ATAX thực đầy đủ theo chương trình kiểm tốn mẫu VACPA Kế hoạch kiểm toán lập dựa hiểu biết hoạt động đơn vị khách hàng đưa định 15 hướng cho kiểm toán giúp ATAX tiến hành kiểm toán cách thuận lợi, hạn chế rủi ro - Việc thu thập thông tin ATAX thực linh động nhiều cách KTV tự tìm hiểu, trao đổi với KTV tiền nhiệm, vấn khách hàng, nghiên cứu hồ sơ tài liệu giúp tìm hiểu cách tồn diện, thơng tin đầy đủ để thực kiểm tốn hiệu - Kết bước công việc trình lập kế hoạch thể giấy tờ làm việc hai dạng trần thuật việc lựa chọn câu trả lời “Có”, “Khơng” bảng câu hỏi Chính đa dạng giúp KTV linh hoạt việc tìm hiểu thơng tin có dạng câu hỏi đóng gây hạn chế cho vấn đề phức tạp cần tìm hiểu, không bao hàm hết thông tin mà KTV thu thập - Công tác lưu trữ hồ sơ sổ sách ATAX khoa học hợp lý 2.3.2 Những hạn chế tồn lập kế hoạch kiểm tốn BCTC - Cơng ty áp dụng chương trình kiểm toán mẫu VACPA cung cấp giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC cho tất hợp đồng kiểm toán BCTC mà chưa cụ thể cho qui mô, ngành hoạt động khách hàng Cơng ty chưa có chương trình hướng dẫn, đào tạo chi tiết thực công việc phần lập kế hoạch kiểm toán BCTC cho KTV trợ lý KTV Điều làm cho KTV trợ lý KTV lúng túng, nhiều thời gian cảm thấy áp lực lớn thực công việc giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Từ dễ dẫn đến việc 16 thực cho đầy đủ thủ tục với chất lượng cung cấp thơng tin sai lệch làm cho kết kiểm tốn cịn nhiều rủi ro - Chưa phân cấp bậc cho KTV trợ lý KTV theo kinh nghiệm, lực người gây khó khăn cho trưởng phịng việc phân cơng công việc cụ thể cho KTV, trợ lý KTV phù hợp với kinh nghiệm lực người, dễ dẫn đến người phân công không đủ kinh nghiệm lực hồn thành cơng việc - Cơng ty chưa xây dựng qui trình sốt xét chất lượng cho giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC Dễ dẫn đến kế hoạch kiểm toán khơng đạt chất lượng, khơng trợ giúp nhiều cho giai đoạn thực hợp đồng kiểm toán 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế - Chưa nhận thức tầm quan trọng lập kế hoạch kiểm toán BCTC - Chất lượng KTV - Mức phí kiểm toán chưa thật hợp lý KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương 2, luận văn giới thiệu tổng quan trình hình thành, phát triển, đặc điểm hoạt động, tổ chức máy quản lý công tác lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế ATAX Những hiểu biết định quy định Công ty việc khảo sát thực trạng hồ sơ kiểm toán BCTC DN giúp cho việc nghiên cứu công tác lập kế hoạch kiểm toán BCTC ATAX thuận tiện 17 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 3.1 SỰ CẦN THIẾT VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 3.1.1 Sự cần thiết hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn BCTC 3.1.2 Phương hướng hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm toán BCTC Lập kế hoạch kiểm tốn BCTC có vị trí quan trọng kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn nói chung Cơng ty ATAX nói riêng Chính vậy, lập kế hoạch kiểm tốn cần phải hồn thiện nhằm xây dựng chương trình kiểm tốn hợp lý với phạm vi phù hợp, giảm rủi ro kinh doanh, tiết kiệm chi phí trì danh tiếng cho Cơng ty ATAX Tuy nhiên, việc hồn thiện cần thực nguyên tắc phương hướng chung sau: - Phải hướng tới yêu cầu hội nhập dịch vụ với nước khu vực giới - Các giải pháp hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn BCTC phải tính đến đặc điểm riêng Cơng ty ATAX, phải xem xét đến tính khả thi giải pháp, trình độ nhân viên nâng cao chất lượng theo hướng tiết kiệm thời gian, chi phí nhân lực 18 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 3.2.1 Các giải pháp hoàn thiện giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn a Hồn thiện việc chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng ATAX chưa xây dựng hệ thống sách cho định Cơng ty việc có chấp khách khách hàng tiếp tục khách hàng cũ Đồng thời thủ tục đánh giá rủi ro hợp đồng dừng thủ tục chung, chưa đưa điểm xem xét cụ thể giúp KTV nhận biết yếu tố dẫn đến rủi ro hợp đồng cho thủ tục đề cập mẫu GLV A110, A120 Mặt khác, ATAX chưa đưa tiêu chí cần nhận biết đánh giá rủi ro hợp đồng kiểm tốn cho mức thấp, trung bình cao từ kết thực thủ tục đánh giá rủi ro hợp đồng kiểm toán Hiện KTV ATAX đánh giá mức độ rủi ro hợp đồng dựa xét đoán kinh nghiệm cá nhân Để khắc phục khiếm khuyết này, tác giả nghiên cứu hướng dẫn phương pháp kiểm toán Cơng ty kiểm tốn Deloitte, đồng thời với việc xem xét điều kiện thực tế ATAX, đề xuất giải pháp sau: (1)Đề xuất hệ thống sách chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng (2) Đề xuất bảng câu hỏi phục vụ cho việc đánh giá rủi ro hợp đồng kiểm toán thủ tục chung sau ... TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 3.1 SỰ CẦN THIẾT VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ... LÝ LUẬN CHUNG VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC 1.1 KHÁI QUÁT VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm lập kế hoạch kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Quốc tế ISA 300, ? ?lập kế hoạch. .. CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY THHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 2.3.1 Những kết đạt lập kế hoạch kiểm tốn BCTC - Một cách tổng qt, cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty ATAX thực