Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 34 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
34
Dung lượng
1,03 MB
Nội dung
Tổng quan Báo cáo tài Vũ Hữu Đức Mục đích Hiểu chất BCTC (cho ai, ai?) Thế trung thực hợp lý Vấn đề ghi nhận đánh giá khoản mục BCTC Vũ Hữu Đức Các nội dung Mục đích BCTC Các giả định Các yêu cầu chất lượng Ghi nhận đánh giá yếu tố BCTC Vũ Hữu Đức Mục đích BCTC Cung cấp thơng tin cho người sử dụng Dữ Dữ liệu liệu hoạt hoạt động động Vũ Hữu Đức Người Người sử sử dụng dụng Thông Thông tin tin cần cần thiết thiết Hệ Hệ thống thống kế kế toán toán Báo Báo cáo cáo tài tài chính Quyết Quyết định định kinh kinh tế tế Mục đích BCTC Thơng tin cần thiết? ? •Tình hình tài sản •Tình hình nguồn vốn •Khả toán •Kết hoạt Vũ Hữu Đức Bảng cân đối kế tốn Báo cáo tình hình tài Nguồ n lực kinh tế (tình hình tài sản) Vũ Hữu Đức Khả toán Nợ ngắn Tài sản hạn ngắn hạn Nợ dài hạn Tài sản dài hạn Vốn chủ sở hữu Cơ cấu tài (tình hình nguồ n voán) Báo cáo kết HĐKD Báo cáo khả tạo lợi nhuận Doanh thu Thu nhaäp tài Chi phí Chi phí tài Thu nhập khác Chi phí khác Lãi, lỗ HĐ kinh doanh Lãi, lỗ khác Tổng lãi trước thuế Lãi sau thuế Vũ Hữu Đức Báo cáo kết HĐKD Báo cáo khả tạo lợi nhuận Lợi nhuận Định phí 2.000 Biến phí 5.000 Doanh thu 10.000 Vũ Hữu Đức 120% 3.000 120% 12.000 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo dòng tiền doanh nghiệp Lưu chuyển tiền từ HĐ kinh doanh Lưu chuyển tiền từ HĐ đầu tư Lưu chuyển tiền từ HĐ tài • Khả tạo tiền doanh nghiệp • Tình hình sử dụng tiền doanh nghiệp Vũ Hữu Đức Thu tiền bán hàng Hoạt động kinh doanh Dòng tiền chung đơn vị Chi đầu tư, XDCB Hoạt động đầu tư Chi mua yếu tố SXKD Bán TSCĐ, khoản đầu tư Hoạt động tài Phát hành cổ phiếu Đi vay Phân phối lãi Trả nợ vay Đáng tin cậy Thơng tin đưa lên BCTC Đáng tin cậy nghóa sai sót trọng yếu không bị thiên lệch, đồng thời phản ảnh trung thực vấn đề cần phải trình bày Thí dụ : Vào tháng 10.20x6, Công ty mỹ phẩm ALAMA bị khách hàng kiện sản phâm gây thiệt hại cho người tiêu dùng, số tiền đòi bồi thường lên đến 10 triệu USD Toà xử vào tháng 8.20x7 Sự kiện phản ảnh báo cáo tài ngày 31.12.20x6? Vũ Hữu Đức 20 Phản ảnh trung thực Thông tin đáng tin cậy phản ảnh trung thực kiện nghiệp vụ muốn trình bày Sự phản ảnh trung thực hai phương diện: số liệu từ ngữ Vũ Hữu Đức 21 Nội dung quan trọng hình thức Để phản ảnh trung thực, thông tin phải trình bày phù hợp với chất không vào hình thức pháp lý Vũ Hữu Đức 22 Một thí dụ nội dung quan trọng hình thức Boeing 777 Vũ Hữu Đức Về hình thức pháp lý, TSCĐ thuê tài chưa thuộc quyền sở hữu đơn vị, mặt chất, hầu hết quyền lợi rủi ro gắn với quyền sở hữu chuyển giao 23 Trung lập Để đáng tin cậy, thông tin phải trung lập, nghĩa không bị thiên lệch Thông tin bị thiên lệch việc lựa chọn trình bày báo c tài nhằm tác động đến việc định theo kết định trước Thận trọng Tuy nhiên, có vấn đề chưa rõ ràng, cần phải xét đoán thận trọng để không làm cho tài sản thu nhập bị thổi phồng, nợ phải trả chi phí bị giấu bớt Vũ Hữu Đức 24 Đầy đủ Thông tin trung thực mà cịn phải đầy đủ, nghĩa khơng bỏ sót phần thơng tin Tóm lại, thơng tin đáng tin cậy cần phải phản ảnh trung thực, coi trọng nội dung hình thức, trung lập, thận trọng đầy đủ Vũ Hữu Đức 25 Có thể so sánh Thơng tin phải xác định trình bày để so sánh Báo cáo tài hữu ích so sánh với báo cáo tài năm trước, báo cáo tài doanh nghiệp khác Để so sánh được, báo cáo tài phải : p dụng nguyên tắc kế toán quán Khai báo sách kế toán sử dụng Sự thay đổi sách kế toán cần áp dụng hồi tố Vũ Hữu Đức 26 Trung thực hợp lý Yêu cầu cao BCTC Được hiểu thực đầy đủ đặc điểm chất lượng chuẩn mực kế toán Đòi hỏi xét đoán Vũ Hữu Đức 27 Các yếu tố BCTC Quan hệ yếu tố Ghi nhận yếu tố Đánh giá yếu tố Vũ Hữu Đức 28 Quan hệ yếu tố Tài sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Vũ Hữu Đức THU NHẬP CHI PHÍ 29 Tài sản Định nghĩa điều kiện ghi nhận ĐỊNH NGHĨA: Nguồn lực kinh tế: •Do đơn vị kiểm soát •Là kết kiện qua ùkhứ •Mong đợi mang lại lợi ích tương lai Vũ Hữu Đức ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN •Có khả mang lại lợi ích tương lai •Có giá gốc giá trị xác định cách đáng tin caäy 30 Nợ phải trả Định nghĩa điều kiện ghi nhận ĐỊNH NGHĨA •Nghóa vụ đơn vị •Phát sinh từ kiện quákhứ •Việc toán làm chuyển giao lợi ích kinh Vũtế Hữu Đức ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN •Có khả đơn vị phải bỏ lợi ích kinh tế để toán •Số tiền xác định cách đáng tin caäy 31 Thu nhập Định nghĩa điều kiện ghi nhận ĐỊNH NGHĨA ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN Các khoản lợi ích tăng lên kỳ: o Khi có gia tăng lợi ích kinh tế liên quan đến gia tăng tài sản hay giảm nợ phải trả o Do tăng tài sản hay giảm nợ phải trả o Làm cho vốn chủ sở hữu tăng lên góp vốn Vũ Hữu Đức o Số tiền xác định cách đáng tin cậy 32 Chi phí Định nghĩa điều kiện ghi nhận ĐỊNH NGHĨA Các khoản lợi ích kinh tế giảm xuống : ° Do giảm tài sản hay tăng nợ phải trả ° Làm cho vốn chủ sở hữu giảm xuống phân phối vốn Vũ Hữu Đức ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN •Khi có lợi ích kinh tế giảm xuống liên quan đến giảm tài sản hay tăng nợ phải trả •Số tiền xác định cách đáng tin cậy 33 Đánh giá yếu tố Chủ yếu đánh giá tài sản Giá gốc (Historical cost): Chi phí bỏ để có tài sản thời điểm nhận tài sản Giá hành (Current cost): chi phí bỏ để có tài sản thời điểm Giá thực (Realisable value): Số tiền thu đượ c bán tài sản thời điểm Hiện giá (Present value) : Giá trị quy thời điểm chuỗi tiền tương lai Vũ Hữu Đức 34 ... trình bày để so sánh Báo cáo tài hữu ích so sánh với báo cáo tài năm trước, báo cáo tài doanh nghiệp khác Để so sánh được, báo cáo tài phải : p dụng nguyên tắc kế toán quán Khai báo sách kế toán... tốn Báo cáo tình hình tài Nguồ n lực kinh tế (tình hình tài sản) Vũ Hữu Đức Khả toán Nợ ngắn Tài sản hạn ngắn hạn Nợ dài hạn Tài sản dài hạn Vốn chủ sở hữu Cơ cấu tài (tình hình nguồ n voán) Báo. .. thiết Hệ Hệ thống thống kế kế toán toán Báo Báo cáo cáo tài tài chính Quyết Quyết định định kinh kinh tế tế Mục đích BCTC Thơng tin cần thiết? ? •Tình hình tài sản •Tình hình nguồn vốn •Khả toán