Khóa luận tốt nghiệp kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần bia hà nội quảng bình

ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN TẬP HP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI – QUẢNG BÌNH Sinh viên thực hiện: Đoàn Thị Linh Giang Lớp: K43A KTDN Niên khóa: 2009 – 2013 Giáo viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Hải Bình Huế, tháng năm 2013 Khố luận tốt nghiệp kết quâ cûa cố gắng, nỗ lực cûa bân thån suốt trình học tp, nghiờn cu trờn giõng ng ọi hc T tỗm lịng tơi xin chån thành câm ơn q thỉy giáo, giáo trường Đäi học Kinh tế Đäi học Huế tận tình däy bâo tơi suốt năm qua Đặc biệt tơi xin bày tơ lịng biết ơn såu sắc đến Cô giáo ThS Nguyễn Thị Hâi Bình, người trực tiếp hướng dẫn chỵ bâo tơi suốt q trình thực đề tài nghiên cứu Tôi cüng xin gửi lời câm ơn đến cô chú, anh chị công tác täi phịng Tài Kế tốn Cơng ty cổ phỉn Bia Hà Nội – Quâng Bình täo điều kiện tốt nhỗt v nhit tỡnh hng dn tụi sut quỏ trình thực tập Cuối cùng, tơi xin chån thành câm ơn gia đình, bän bè động viên, giúp đỡ tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp Mặc dù có nhiều cố gắng, song lực cûa bân thån hän chế, kinh nghiệm thực tiễn chưa nhiều, thời gian thực đề tài hän hẹp nên khoỏ lun ny khú trỏnh khụi nhng sai sút, rỗt mong nhận quan tåm, góp ý cûa quý thỉy giáo bän sinh viên để khố luận hoàn thiện Một lẫn xin chån thành câm ơn! Huế, tháng năm 2013 Sinh viên thực Đồn Thị Linh Giang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hâi Bình MỤC LỤC Trang LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC .ii DANH SÁCH CÁC KÝ TỰ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU viii TÓM TẮT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU ix PHẦN I LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục nội dung nghiên cứu PHẦN II NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Lý luận chung chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Những vấn đề chung chi phí sản xuất 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Phân loại 1.1.1.3 Đối tƣợng tập hợp chi phí 1.1.1.4 Phƣơng pháp tập hợp chi phí 1.1.2 Những vấn đề chung giá thành sản phẩm 1.1.2.1 Khái niệm 1.1.2.2 Phân loại 1.1.2.3 Đối tƣợng tính giá thành sản phẩm 10 SVTH: Đồn Thị Linh Giang ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hâi Bình 1.1.2.4 K tính giá thành sản phẩm 10 1.1.3 Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 11 1.2.4 Nhiệm vụ kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 11 1.2 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất 12 1.2.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất 12 1.2.1.1 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu 13 1.2.1.2 Kế toán tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp 15 1.2.1.3 Kế tốn chi phí sản xuất chung 16 1.2.2 Tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 18 1.2.2.1 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất 18 1.2.2.2 Đánh giá, điều chỉnh khoản giảm giá thành sản phẩm 20 1.2.2.3 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối k 21 1.2.2.4 Tính giá thành sản phẩm 23 1.2.3 Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm điều kiện áp dụng phần mềm kế toán máy 25 1.2.3.1 Chức năng, nhiệm vụ kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm diều kiện áp dụng phần mềm kế toán 25 1.2.3.2 Nguyên tắc bƣớc tiến hành kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm điều kiện sử dụng phần mềm kế toán 25 CHƢƠNG 2: KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI – QUẢNG BÌNH 27 2.1 Giới thiệu chung công ty cổ phần Bia Hà Nội – Quảng Bình 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 27 2.1.1.1 Thông tin chung 27 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 27 2.1.1.3 Lĩnh vực ngành nghề kinh doanh 28 2.1.2 Nguồn lực tình hình sản xuất kinh doanh 28 2.1.2.1 Nguồn lao động 28 2.1.2.2 Tình hình tài sản nguồn vốn 30 SVTH: Đoàn Thị Linh Giang iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hâi Bình 2.1.2.3 Kết hoạt động kinh doanh năm gần 31 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 32 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 32 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ chức danh quản lý phịng ban 34 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế toán 35 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán 35 2.1.4.2 Tổ chức chế độ kế toán 37 2.1.4.3 Các sách kế tốn đƣợc áp dụng chủ yếu Công ty 39 2.2 Thực trạng kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty cổ phần bia Hà Nội - Quảng Bình 40 2.2.1 Khái quát quy trình sản xuất chi phí sản xuất 40 2.2.1.1 Quy trình sản xuất bia Hà Nội 40 2.2.1.2 Phân loại chi phí sản xuất 42 2.2.1.3 Đối tƣợng tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 43 2.2.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất 44 2.2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp 44 2.2.2.2 Tình hình kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 52 2.2.2.3 Tình hình kế tốn chi phí sản xuất chung 58 2.2.3 Tình hình kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 64 2.2.3.1 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất 64 2.2.3.2 Đánh giá sản phẩm dở dang 64 2.2.3.3 Đánh giá, điều chỉnh khoản giảm giá thành sản phẩm 66 2.2.3.4 Tính giá thành sản phẩm 66 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY BIA HÀ NỘI QUẢNG BÌNH 72 3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty cổ phần Bia Hà Nội – Quảng Bình 72 3.1.1 Ƣu điểm 72 3.1.1.1 Về tổ chức máy kế tốn cơng tác kế tốn Cơng ty 72 SVTH: Đoàn Thị Linh Giang iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hâi Bình 3.1.1.2 Về cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 74 3.1.2 Nhƣợc điểm 76 3.1.2.1 Về tổ chức máy kế tốn cơng tác kế tốn Công ty 76 3.1.2.2 Về công tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 76 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty 78 3.2.1 Về tổ chức máy kế tốn cơng tác kế tốn Công ty 78 3.2.2 Về công tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 78 3.2.2.1 Về chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 78 3.2.2.2 Về chi phí nhân công trực tiếp 79 3.2.2.3 Về chi phí sản xuất chung 80 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 82 Kết luận 82 Kiến nghị 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 PHỤ LỤC SVTH: Đoàn Thị Linh Giang v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hâi Bình DANH SÁCH CÁC KÝ TỰ VIẾT TẮT BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế CCDC : Công cụ dụng cụ CP : Cổ phần CPSXDD : Chi phí sản xuất dở dang DN : Doanh nghiệp ĐVT : Đơn vị tính GĐ : Giám đốc GTGT : Giá trị gia tăng KHVT : Kế hoạch vật tƣ KPCĐ : Kinh phí cơng đồn LCB : Lƣơng NCTT : Nhân công trực tiếp NGK : Nƣớc giải khát NVLTT : Nguyên vật liệu trực tiếp PPKKĐK : Phƣơng pháp kiểm kê định k PPKKTX : Phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên PXSX : Phân xƣởng sản xuất SXC : Sản xuất chung SXKD : Sản xuất kinh doanh TSCĐ : Tài sản cố định SVTH: Đoàn Thị Linh Giang vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hâi Bình DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 11 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (phƣơng pháp KKTX) 14 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (phƣơng pháp KKĐK) 15 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp 16 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ tập hợp chi phí sản xuất chung 17 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ tổng hợp chi phí sản xuất (phƣơng pháp KKTX) 19 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ tổng hợp chi phí sản xuất (phƣơng pháp KKĐK) 20 Sơ đồ 1.8: Các bƣớc tiến hành kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm điều kiện sử dụng phần mềm kế toán 26 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 33 Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán Công ty 35 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ phần mềm kế tốn máy vi tính 38 Sơ đồ 2.4: Quy trình cơng nghệ sản xuất bia 41 Sơ đồ 2.5: Kế toán tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản phẩm bia chai Hà Nội đỏ 450 ml tháng 12 năm 2012 52 Sơ đồ 2.6: Kế toán tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp sản phẩm bia chai Hà Nội đỏ 450 ml tháng 12 năm 2012 58 Sơ đồ 2.7: Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất chung sản phẩm bia chai Hà Nội đỏ 450 ml tháng 12 năm 2012 63 Sơ đồ 2.8: Tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm bia chai Hà Nội đỏ 450 ml tháng 12 năm 2012 68 SVTH: Đồn Thị Linh Giang vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hâi Bình DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU BẢNG Bảng 2.1: Trình độ cán bộ, nhân viên Cơng ty qua năm 29 Bảng 2.2: Tình hình tài sản, nguồn vốn Công ty qua năm, từ năm 2010 đến năm 2012 30 Bảng 2.3: Tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty từ năm 2010 đến năm 2012 31 Bảng 2.4: Đơn giá ngày công lƣơng sản phẩm 53 BIỂU Biểu 2.1: Giấy đề nghị xuất vật tƣ 47 Biểu 2.2: Trích bảng kê xuất nguyên vật liệu sản xuất tháng 12 năm 2012 49 Biểu 2.3: Trích phiếu xuất kho số 383 50 Biểu 2.4: Trích sổ TK 6211 – chi phí nguyên vật liệu trực tiếp năm 2012 51 Biểu 2.5: Trích bảng toán tiền lƣơng phân xƣởng sản xuất tháng 12 năm 2012 55 Biểu 2.6: Phiếu kế toán khác số 28 36 56 Biểu 2.7: Trích sổ TK 622 – chi phí nhân cơng trực tiếp năm 2012 57 Biểu 2.8: Trích sổ TK 6272 – chi phí vật liệu năm 2012 61 Biểu 2.9: Biên kiểm kê sản phẩm dịch lạnh tháng 12 năm 2012 65 Biểu 2.10: Trích bảng tính giá thành sản phẩm bia chai Hà Nội đỏ 450 ml tháng 12 năm 2012 69 Biểu 2.11: Trích sổ TK 154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang năm 2012 70 SVTH: Đồn Thị Linh Giang viii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hâi Bình TĨM TẮT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Khóa luận tập trung nghiên cứu đề tài kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty cổ phần Bia Hà Nội – Quảng Bình Khóa luận 90 trang, sử dụng 10 tài liệu tham khảo, đƣợc bố cục thành phần: Phần I: Đặt vấn đề Phần nêu rõ lý chọn đề tài, mục đích, đối tƣợng, phạm vị nghiên cứu, kết cấu đề tài Phần II: Nội dung nghiên cứu Chƣơng 1: Cơ sở lý luận kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Chƣơng đƣa lý luận chung kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm làm tảng để tìm hiểu, đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty cổ phần Bia Hà Nơi – Quảng Bình Chƣơng 2: Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty cổ phần Bia Hà Nội – Quảng Bình Chƣơng khái qt cơng ty cổ phần Bia Hà Nội – Quảng Bình Sau đó, nêu rõ thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty Chƣơng 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty cổ phần Bia Hà Nội – Quảng Bình Trên sở nghiên cứu thực tế chƣơng 2, chƣơng đƣa đánh giá ƣu điểm hạn chế cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty Từ đƣa giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty Phần III: Kết luận kiến nghị Phần đƣa kết luận đề tài nghiên cứu kiến nghị hƣớng mở rộng đề tài tƣơng lai SVTH: Đồn Thị Linh Giang ix Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hâi Bình PHỤ LỤC SVTH: Đồn Thị Linh Giang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hâi Bình Phụ lục 1: Trích bảng tính chi tiết giá thành đơn vị sản phẩm bia chai Hà Nội đỏ 450 ml tháng 12 năm 2012 CÔNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI – QUẢNG BÌNH TK 13, Phƣờng Bắc Lý, Đồng Hới, Quảng Bình CHI TIẾT GIÁ THÀNH ĐƠN VỊ Bia chai Hà Nội đỏ 0,45 Từ ngày 01/12/2012 Đối tƣợng tập hợp chi phí Chi phí chung(627) Chi phí nhân cơng ( 622) Nguyên vật liệu ( 621) Nguyên vật liệu(152) Ngun VL chính(1521) Ngun VL phụ(1522) Malt Ưc Gạo ……………………………… ……………………………… Hóa chất bơi trơn Temamyi - SC CaCl2 đến ngày 31/12/2012 ĐVT Số lƣợng kg kg 26.750,00 30.030,00 kg kg kg 48,00 10,50 55,00 Số tiền Tỷ trọng 1.897.289.275 0,4164 435.584.120 0,0956 2.223.079.880 0,4880 2.223.079.880 0,4880 1.119.019.632 0,2456 1.104.060.248 0,2423 394.586.575 0,0866 243.236.393 0,0534 2.097.533 2.110.112 1.148.296 0,0005 0,0005 0,0003 Dở dang đầu k 3.142.944.142 Tổng giá thành 6.067.633.673 Tổng chi phí 4.555.953.275 SL nhập kho 1.234.710 Dở dang cuối k 1.631.263.744 Giá thành đơn vị 4.914,22 Ngày 20 tháng 01 năm 2013 Ngƣời lập biểu SVTH: Đoàn Thị Linh Giang Kế tốn trƣởng Giám đốc Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hâi Bình Phụ lục 2: Sổ chi tiết TK 6211 – chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản phẩm bia chai Hà Nội đỏ 450 ml tháng 12 năm 2012 CƠNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI – QUẢNG BÌNH TK 13, Phƣờng Bắc Lý, TP Đồng Hới, Quảng Bình Mẫu sổ S03B-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC SỔ CHI TIẾT TK 6211 01-Bia chai Hà Nội đỏ 0,45 Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Dƣ đầu kỳ Ngày Số CT Nội dung 31/12/1 31/12/1 31/12/1 31/12/1 31/12/1 31/12/1 31/12/1 31/12/1 31/12/1 383 Xuất kho gạo - Lê Thị Thanh Hoa Xuất kho malt Pháp -Lê Thị Thanh 383 Hoa Xuất kho malt Öc - Lê Thị Thanh 383 Hoa Xuất kho đƣờng - Lê Thị Thanh 383 Hoa Xuất kho Cao gạo CO2 50% - Lê 383 Thị Thanh Hoa Xuất kho hoa viên Đức 3,8% - Lê 383 Thị Thanh Hoa Xuất kho hoa viên Đức 10% - Lê 383 Thị Thanh Hoa Xuất kho hoa viên Tiệp 10% - Lê 383 Thị Thanh Hoa Xuất kho malt Öc khác - Lê Thị 383 Thanh Hoa Phân bổ nguyên vật liệu từ 31/12/1 TH10 ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Tổng cộng Dƣ cuối kỳ Tài khoả n Đ/Ƣ Nợ 1521 243.236.393 1521 286.102.971 1521 394.586.575 1521 130.730.554 1521 27.020.833 1521 5.326.624 1521 20.908.197 1521 8.169.541 1521 2.937.944 Có 1.119.019.63 154 1.119.019.632 1.119.019.632 Ngày 20 tháng 01 năm 2013 Ngƣời ghi sổ SVTH: Đoàn Thị Linh Giang Kế tốn trƣởng Giám đốc Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hâi Bình Phụ lục 3: Trích sổ tài khoản 6212 - chi phí nguyên liệu, vật liệu phụ trực tiếp năm 2012 CÔNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI - QUẢNG BÌNH Mẫu số S03B - DN TK13, Phƣờng Bắc Lý, Đồng Hới, Quảng Bình ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC SỔ CÁI Năm 2012 Tên tài khoản : 6212 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu phụ trực tiếp Số hiệu: Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012 Dƣ đầu kỳ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Nhật ký chung Số Trang TT số dòng Số phát sinh Tài khoản Đ/Ƣ Nợ 1522 1.075.212.258 Có …………………………… …………………………… 383 31/12/12 Xuất kho giấy lọc Enclura 1005x2008 - Lê Thị Thanh Hoa 385 31/12/12 Xuất kho ZnCl2 - Lê Thị Thanh Hoa 1522 47.990 394 31/12/12 Xuất kho khí CO2 - Đinh Xuân Chuẩn 1522 28.800.000 31/12/12 Phân bổ nguyên vật liệu phụ từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 TH100 154 1.104.060.248 Tổng cộng 14.948.073.530 Dƣ cuối kỳ Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng SVTH: Đoàn Thị Linh Giang Ngày 20 tháng 01 năm 2013 Giám đốc 14.948.073.530 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hâi Bình Phụ lục 4: Mẫu bảng chấm cơng sử dụng Công ty Đơn vị : PXSX Bộ phận: Tổ men Mẫu sổ 02 - LĐTL Ban hành theo QĐ số 15/2006ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC BẢNG CHẤM CÔNG Tháng… năm 2012 Số… Ngày tháng STT Họ tên Cấp bậc lƣơng cấp bậc chức vụ … … 30 31 Số công hƣởng lƣơng SP Quy công Số công Số công nghỉ việc hƣởng ngừng việc lƣơng TG hƣởng…% lƣơng Số cơng hƣởng BHXH Hồng Xn Thức Lê Việt Hải Trần Ngọc Thiết Trần Thanh Vinh Lý Cẩm Ly Cộng Ngƣời chấm cơng SVTH: Đồn Thị Linh Giang Phụ trách phận Ngƣời duyệt Ký hiệu chấm cơng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hâi Bình Phụ lục 5: Phiếu kế tốn khác số 27 28b CÔNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI – QUẢNG BINH TK 13, Phƣờng Bắc Lý, Đồng Hới, Quảng Bình PHIẾU KẾ TỐN KHÁC Họ tên: Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Địa STT Số CT 27 Nội dung Trích tiền ca trƣa T12/2012 Trích tiền ca trƣa T12/2012 Trích tiền ca trƣa T12/2012 TK nợ 622 6421 6411 TK có 3345 3345 3345 Tiền Việt 40.000.000 20.000.000 2.700.000 Tổng cộng 62.700.000 Số tiền viết chữ: Sáu mƣơi hai triệu bảy trăm nghìn đồng chẵn / Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời ghi sổ CÔNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI – QUẢNG BINH TK 13, Phƣờng Bắc Lý, Đồng Hới, Quảng Bình PHIẾU KẾ TOÁN KHÁC Họ tên: Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Địa STT Số CT 28b Nội dung Trích kinh phí cơng đồn tháng 12/2012 Trích kinh phí cơng đồn tháng 12/2012 Trích kinh phí cơng đồn tháng 12/2012 TK Nợ TK Có Tiền Việt 622 3382 6.437.140 6411 3382 1.080.976 6412 3382 5.000.000 Tổng cộng 12.518.116 Số tiền viết chữ: Mƣời hai triệu năm trăm mƣời tám nghìn trăm mƣời sáu đồng chẵn / Giám đốc Kế tốn trƣởng SVTH: Đồn Thị Linh Giang Ngƣời ghi sổ Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hâi Bình Phụ lục 6: Phiếu kế tốn khác số 31 CÔNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI – QUẢNG BINH TK 13, Phƣờng Bắc Lý, Đồng Hới, Quảng Bình PHIẾU KẾ TỐN KHÁC Họ tên: Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Địa Số CT 31 Nội dung Phân bổ CCDC tháng 12/2012 Phân bổ CCDC tháng 12/2012 Phân bổ CCDC tháng 12/2012 Phân bổ CCDC tháng 12/2012 Phân bổ CCDC tháng 12/2012 Phân bổ CCDC tháng 12/2012 Phân bổ CCDC tháng 12/2012 Phân bổ CCDC tháng 12/2012 Phân bổ CCDC tháng 12/2012 Phân bổ CCDC tháng 12/2012 Phân bổ CCDC tháng 12/2012 Phân bổ CCDC tháng 12/2012 Phân bổ CCDC tháng 12/2012 Phân bổ CCDC tháng 12/2012 ………………………………… ………………………………… 38 Phân bổ CCDC tháng 12/2012 39 Phân bổ CCDC tháng 12/2012 40 Phân bổ CCDC tháng 12/2012 41 Phân bổ CCDC tháng 12/2012 42 Phân bổ CCDC tháng 12/2012 43 Phân bổ CCDC tháng 12/2012 44 Phân bổ CCDC tháng 12/2012 Tổng cộng STT 10 11 12 13 14 TK Nợ 6273 6273 6273 6273 6273 6273 6273 6273 6273 6273 632 632 6413 6413 TK Có 242 242 242 242 242 242 242 242 1422 242 242 1422 242 242 Tiền Việt 27.179.503 24.658.773 6.366.645 4.703.099 5.633.333 3.105.784 2.186.553 353.333 2.310.592 620.834 1.917.500 4.771.104 2.168.739 1.294.959 6423 6423 6423 6423 6423 6423 6423 242 242 242 242 242 242 1422 105.050 56.439 155.303 453.788 92.800 1.087.235 1.212.102 90.951.144 Số tiền viết chữ: Chín mƣơi triệu chín trăm năm mƣơi nghìn trăm bỗn mƣơi bốn đồng chẵn / Giám đốc SVTH: Đoàn Thị Linh Giang Kế tốn trƣởng Ngƣời ghi sổ Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hâi Bình Phụ lục 7: Trích sổ TK 6273 - chi phí dụng cụ sản xuất năm 2012 CÔNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI - QUẢNG BÌNH TK13, Phƣờng Bắc Lý, Đồng Hới, Quảng Bình Mẫu số S03B - DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC SỔ CÁI Năm 2012 Tên tài khoản : 6273 - Chi phí dụng cụ sản xuất Số hiệu: đến ngày 31/12/2012 Dƣ đầu kỳ Từ ngày 01/01/2012 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Nhật ký chung Số Trang TT số dòng Tài khoản Đ/Ƣ Số phát sinh Nợ Có …………………………… …………………………… 31 Xuất kho nƣớc rửa chén 30/12/12 Đinh Xuân Chuẩn Phân bổ CCDC tháng 31/12/12 12/2012 Phân bổ CCDC tháng 31/12/12 12/2012 382 Xuất kho bàn làm việc VP 31/12/12 - Nguyễn Nhật Niên 1531 2.863.636 387 Xuất kho búa cầm tay 31/12/12 Đinh Xuân Chuẩn 1531 215.000 389 Xuất kho bánh xe rùa 31/12/12 Nguyễn Viết Đông 1531 600.000 1531 570.000 1531 235.000 1531 804.845 1531 290.679 370 31 391 393 396 398 TH103 Xuất kho bình xịt 31/12/12 trùng - Phan Thị Lý Xuất kho vim lau nhà 31/12/12 Trần Quang Xuất kho nƣớc chùi kính 31/12/12 Lê Thị Thanh Hoa Xuất kho chổi rành - Đinh 31/12/12 Xuân Chuẩn Phân bổ chi phí chung từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/12 31/12/2012 Tổng cộng Dƣ cuối kỳ Ngƣời ghi sổ Kế tốn trƣởng SVTH: Đồn Thị Linh Giang 1531 185.000 1422 2.310.592 242 16.249.603 154 24.324.355 1.346.110.352 1.346.110.352 Ngày 20 tháng 01 năm 2013 Giám đốc Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hâi Bình Phụ lục 8: Phiếu kế tốn khác KHTS số 32 CƠNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI – QUẢNG BINH TK 13, Phƣờng Bắc Lý, Đồng Hới, Quảng Bình PHIẾU KẾ TỐN KHÁC Họ tên: Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Địa Số CT KHTS Nội dung TK Nợ TK Có Tiền Việt 466 2141 6.250.000 Tính khấu hao TSCĐ 6274 2141 286.427.516 Tính khấu hao TSCĐ 6274 2141 451.169.431 Tính khấu hao TSCĐ 6274 2141 4.630.213 Tính khấu hao TSCĐ 6274 2141 2.181.737 Tính khấu hao TSCĐ 6414 2141 2.102.113 Tính khấu hao TSCĐ 6414 2141 1.909.255 Tính khấu hao TSCĐ 6414 2141 20.789.703 Tính khấu hao TSCĐ 6424 2141 3.103.611 Tính khấu hao TSCĐ 6424 2141 27.391.297 Tính khấu hao TSCĐ Tổng cộng 805.954.876 Số tiền viết chữ: Tám trăm linh năm triệu chín trăm năm mƣơi bốn nghìn tám trăm bảy mƣơi sáu STT 10 đồng chẵn / Giám đốc Kế tốn trƣởng Ngƣời ghi sổ CƠNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI – QUẢNG BINH TK 13, Phƣờng Bắc Lý, Đồng Hới, Quảng Bình PHIẾU KẾ TỐN KHÁC Họ tên: Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Địa Số CT 32 STT Nội dung TK Nợ TK Có Tiền Việt Trích bổ sung khấu hao T12/2012 6424 2141 4.706.000 Trích bổ sung khấu hao T12/2012 6414 2141 7.521.693 Trích bổ sung khấu hao T12/2012 6274 2141 18.398.461 Tổng cộng 30.626.154 Số tiền viết chữ: Ba mƣơi triệu sáu trăm hai mƣơi sáu nghìn trăm năm mƣơi bốn đồng chẵn / Giám đốc Kế tốn trƣởng SVTH: Đồn Thị Linh Giang Ngƣời ghi sổ Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hâi Bình Phụ lục 9: Trích sổ TK 6274 - chi phí khấu hao TSCĐ năm 2012 CƠNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI - QUẢNG BÌNH Mẫu số S03B - DN TK13, Phƣờng Bắc Lý, Đồng Hới, Quảng Bình ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC SỔ CÁI Năm 2012 Tên tài khoản : 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ Số hiệu: Từ ngày 01/01/2012 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải đến ngày 31/12/2012 Dƣ đầu kỳ Nhật ký chung Số Trang TT số dòng Tài khoản Đ/Ƣ Số phát sinh Nợ Có …………………………… 32 31/12/12 KHTS 31/12/12 TH103 31/12/12 …………………………… Trích bổ sung khấu hao T12/2012 Tính khấu hao TSCĐ Phân bổ chi phí chung từ ngày 01/12/2012 đến 31/12/2012 2141 18,398,461 2141 744,408,897 154 762,807,358 Tổng cộng 8,867,332,262 Dƣ cuối kỳ 8,867,332,262 Ngày 20 tháng 01 năm 2013 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng SVTH: Đồn Thị Linh Giang Giám đốc Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hâi Bình Phụ lục 10: Phiếu chi số 1151 CÔNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI – QUẢNG BÌNH Mẫu sổ 02 - TT TK 13, Phƣờng Bắc Lý, TP Đồng Hới, Quảng Bình Ban hành theo QĐ số 15/2006ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC PHIẾU CHI Quyển số: 11 SốCT: PC/1151 Ngày 28 tháng 12 năm 2012 TK Nợ: 6278 TK Có: 1111 Họ tên ngƣời nhận tiền: Trần Văn Quốc Địa chỉ: Phân xƣởng sản xuất Lý chi: Thanh tốn xếp bia từ lơ 3300 – 3309 Số tiền: 7.298.200 Viết chữ: Kèm theo: Ngày 28 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (ký, họ tên) Kế toán trƣởng (ký, họ tên) SVTH: Đoàn Thị Linh Giang Thủ quỷ Ngƣời lập phiếu (ký, họ tên) (ký, họ tên) Ngƣời nhận tiền (ký, họ tên) Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hâi Bình Phụ lục 11: Trích sổ TK 6277 - chi phí dịch vụ mua ngồi năm 2012 CÔNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI - QUẢNG BÌNH TK13, Phƣờng Bắc Lý, Đồng Hới, Quảng Bình Mẫu số S03B - DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC SỔ CÁI Năm 2012 Tên tài khoản : 6277 - Chi phí dịch vụ mua Số hiệu: Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012 Dƣ đầu kỳ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu 13 TH103 Tổng cộng Dƣ cuối kỳ Ngƣời ghi sổ Ngày tháng Diễn giải …………………… … ……………………… Vay chuyển TT tiền điện, 28/12/12 nƣớc Phân bổ chi phí chung từ ngày 01/12/2012 đến 31/12/12 31/12/2012 Nhật ký chung Số Trang TT số dòng Tài khoản Đ/Ƣ 311 Số phát sinh Nợ 416.980.627 154 4.195.083.760 Kế toán trƣởng SVTH: Đồn Thị Linh Giang Có Ngày 20 tháng 01 năm 2013 Giám đốc 416.980.627 4.195.083.760 Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Đoàn Thị Linh Giang GVHD: ThS Nguyễn Thị Hâi Bình Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hâi Bình Phụ lục 12: Trích sổ TK 6278 - chi phí tiền khác năm 2012 CƠNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI - QUẢNG BÌNH TK13, Phƣờng Bắc Lý, Đồng Hới, Quảng Bình Mẫu số S03B - DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC SỔ CÁI Năm 2012 Tên tài khoản : 6278 - Chi phí tiền khác Số hiệu: Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012 Dƣ đầu kỳ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải ……………………… ……………………… Anh Phƣơng TT v/c 1066 06/12/12 men Hà Nội Anh Chuẩn TT sửa 1071 11/12/12 hộp số nồi hồ hóa II …………………… ……………………… Anh Quốc TT xếp bia 1188 31/12/12 từ lô 340-344 Anh Giang TT xếp 1193 31/12/12 dọn bia kho Phân bổ chi phí chung từ ngày 01/12/2012 TH103 31/12/12 đến 31/12/2012 Tổng cộng Dƣ cuối kỳ Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng SVTH: Đoàn Thị Linh Giang Nhật ký chung Tài Số khoản Trang Đ/Ƣ TT số dòng Số phát sinh Nợ Có 1111 3.853.977 1111 4.480.000 1111 3.373.890 1111 263.250 154 11.971.117 1.458.950.450 1.458.950.450 Ngày 20 tháng 01 năm 2013 Giám đốc Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hâi Bình Phụ lục 13: Mẫu sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 621 SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: TK 621 (chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp) Tài khoản: Phân xƣởng: Tên sản phẩm, dịch vụ: Ngày tháng Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Ghi nợ tài khoản Tài Diễn giải khoản Tổng đối ứng số Chia theo yếu tố chi phí 152 111 154 … Lập, ngày…tháng…năm… Kế tốn ghi sổ SVTH: Đồn Thị Linh Giang Kế tốn trƣởng ... kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm theo chế độ kế toán quy định 1.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất 1.2.1 Kế toán tập hợp chi phí sản. .. tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm điều kiện sử dụng phần mềm kế toán 25 CHƢƠNG 2: KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI – QUẢNG... tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty Chƣơng 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty cổ phần Bia Hà Nội – Quảng