Đồ án thực tập kế toán quản trị tại công ty than vàng danh một đơn vị trực thuộc tập đoàn than và khoáng sản việt nam

Đồ án môn học kế toán quản trị Lời nói đầu Trong năm qua thực đờng lối phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trờng, theo định hớng XHCN nỊn kinh tÕ níc ta ®· cã sù biÕn ®ỉi sâu sắc phát triển mạnh mẽ Trong bối cảnh doanh nghiệp muốn tồn phát triển đòi hỏi phải đổi mới, tăng cờng nâng cao chất lợng công tác quản lý kinh doanh Kế toán quản trị phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính, có vai trò tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Với t cách công cụ quản lý kinh tế, tài chính, kế toán quản trị lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế, tài chính, đảm nhiƯm tỉ chøc hƯ thèng th«ng tin cã Ých cho định kinh tế Vì vậy, kế toán quản trị có vai trò đặc biệt quan trọng không với hoạt động tài nhà nớc, mà với hoạt động tài doanh nghiệp nớc ta, kế toán quản trị đợc đề cập ứng dụng thời gian gần Do vậy, việc hiểu để vận dụng có hiệu kế toán quản trị doanh nghiệp có ý nghĩa lớn lao để tăng cờng khả hội nhập, tạo nên an tâm cho nhà quản trị có tay công cụ khoa học hỗ trợ cho trình quản lý điều hành doanh nghiệp Chính vậy, kế toán quản trị môn học quan trọng sinh viên chuyên ngành kinh tế nói chung chuyên ngành kế toán nói riêng Nó cung cấp cho sinh viên kiến thức mà kế toán viên cần phải nắm đợc Trong trình học tập nghiên cứu môn học sinh viên đà nắm vững đợc nguyên tắc chung kế toán quản trị hoạt động doanh nghiệp sản xuất Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Đồ án môn học kế toán quản trị kinh doanh Việc thực đồ án môn học cần thiết để sinh viên tổng hợp lại kiến thức đà học, đào sâu nắm vững lý thuyết kế toán vận dụng phơng pháp kế toán vào thực hành công tác kế toán hoạt động thực tiễn doanh nghiệp Cùng với việc giúp sinh viên nắm kiến thức môn học, đồ án rèn luyện kỹ thực hành nhận hạn chế, thiếu sót, t sai lệch trình học tập để kịp thời điều chỉnh sửa chữa Trong phạm vi hẹp đồ án môn học, em trình bày hiểu biết chung môn học Kế Toán Quản Trị mà em đà đợc học Nhng kiến thức nghiệp vụ kế toán hạn hẹp kinh nghiệm thực tế cha có, trình làm đồ án nhiều sai sót Em mong đợc bảo thầy cô giáo Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Phạm Thị Hồng Hạnh đà giúp đỡ em hoàn thành đồ án môn học Đồ án đợc thực sở liệu mà em đà thu thập thông qua đợt thực tập nghiệp vụ kinh tế Công ty than Vàng Danh - đơn vị trực thuộc Tập đoàn than khoáng sản Việt Nam Đồ án cđa em gåm ch¬ng : Ch¬ng I: C¬ së lý luận kế toán quản trị Chơng II : Phân tích biến động chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp (công ty than Mạo khê) Chơng III : Phân tích điểm hoà vốn lựa chọn phơng án kinh doanh Công ty than Mạo Khê Bùi §øc HiÕu Líp kÕ to¸n A - 51 §å ¸n môn học kế toán quản trị CHƯƠNG I: CƠ Sở Lý LUậN Về Kế TOáN QUảN TRị Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Đồ án môn học kế toán quản trị 1.1 Những vấn đề kế toán quản trị 1.1.1 Khái niệm kế toán quản trị Nhà quản trị muốn thắng thị trờng cần phải biết rõ tình hình kinh tế tài thực tế nh nào, muốn họ cần phải sử dụng hàng loạt công cụ quản lý, kế toán công cụ quan trọng bậc nhất, đặc biệt kế toán quản trị Kế toán quản trị phận hạch toán kế toán, làm nhiệm vụ thu thập, xử lý, phân tích cung cấp thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh cách cụ thể, phục vụ cho nhà quản trị việc lập kế hoạch, điều hành, tổ chức thực kế hoạch quản lý hoạt động kinh tế tài nội doanh nghiệp Đồng thời kế toán quản trị đánh giá, theo dõi việc thực kế hoạch để đảm bảo sử dụng có hiệu quản lý chặt chẽ tài sản doanh nghiệp 1.1.2 Vai trò, nhiệm vụ, chức kế toán quản trị Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Đồ án môn học kế toán quản trị a Vai trò: Để điều hành mặt hoạt động doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp mỏ nói riêng, trách nhiệm thuộc nhà quản trị cấp doanh nghiệp Các chức quản lý hoạt động doanh nghiệp nhằm đạt đợc mục tiêu đà đề đợc khái quát sơ đồ sau đây: Lập kế hoạch Đánh giá Ra định Kiểm tra Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Thực Đồ án môn học kế toán quản trị Qua sơ đồ ta thấy liên tục hoạt động quản lý từ khâu lập kế hoạch đến thực hiện, kiểm tra, đánh giá sau quay trở lại khâu lập kế hoạch cho kỳ sau, tất xoay quanh trục định Để làm tốt chức đòi hỏi nhà quản trị phải đề định đắn cho hoạt động doanh nghiệp Muốn có định có hiệu hiệu lực, nhà quản trị có yêu cầu thông tin lớn Kế toán quản trị nguồn chủ yếu, dù nhất, cung cấp nhu cầu thông tin b Nhiệm vụ: Nhiệm vụ kế toán quản trị là: - Tính toán đa mô hình nhu cầu vốn cho loại sản phẩm, thời hạn giao hàng, thời hạn giải vấn đề cụ thể - Tính toán, đo lờng chi phí cho loại sản phẩm, thời hạn giao hàng, hay thời hạn giải vấn đề - Giúp nhà quản lý có giải pháp tác động lên chi phí này, cần phải xác định nguyên nhân gây chi phí để can thiệp, tác động vào nghiệp vụ, hoạt động phát sinh chi phí Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Đồ án môn học kế toán quản trị c Chức năng: - Chính thức hoá mục tiêu doanh nghiệp thành tiêu; - Lập dự toán sản xuất kinh doanh; - Thu thập kết thực hiện; - Soạn thảo báo cáo đánh giá 1.1.3 Phân biệt kế toán quản trị kế toán tài Tiêu thức Kế toán tài Kế toán quản trị Mục đích - Phục vụ cho việc lập - Phục vụ cho nhà quản trị sử dụng báo cáo tài việc lập kế hoạch đa thông tin sở số liệu thu thập phơng án kinh doanh Đối tợng sử - Chủ thể bên dụng thông bên doanh nghiệp: tin Nhà quản trị, khách hàng, nhà cung cấp, ngân hàng, nhà đầu t, nhà nớc Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 - Chủ thể bên doanh nghiệp: nhà quản trị ngời trực tiếp điều hành doanh nghiệp Đồ án môn học kế toán quản trị Đặc điểm - Phản ánh thông tin đà - Phản ánh thông tin dự báo thông tin xảy rồi, mang tính tơng lai lịch sử - Là thông tin chi tiết, - Là thông tin thể tiêu giá trị, tổng quát, biểu vật, thời gian lao động diễn dới hình thái giá - Không tuân thủ nguyên trị tắc mà xây dựng theo yêu cầu - Thông tin phải tuân nhà quản trị, miễn đảm bảo thủ nguyên tắc tính linh hoạt, kịp thời chuẩn mực đà quy định Nguyên - Thông tin phải - Thông tin phải đảm bảo tính tắc cung cấp xác, chặt chẽ linh hoạt, kịp thời thông tin Phạm vi cung cấp thông tin, tập hợp, nghiên cứu thông tin - Toàn doanh nghiệp - Cho phận, loại sản phẩm, trình cụ thể Thời gian - Theo định kỳ: tháng, - Theo yêu cầu nhà quản trị báo cáo quý, năm (có thể thờng xuyên định kỳ) TÝnh ph¸p - Cã tÝnh ph¸p lý lý - tính pháp lý tính bắt buộc Quan hệ - với lĩnh vực khác, môn khoa học khác - Nhiều hơn: Thống kê, kinh tế học, quản lý để tổng hợp, phân tích xử lý thông tin thành dạng sử dụng đợc Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Đồ án môn học kế toán quản trị 1.1.4 Vai trò, ý nghĩa kế toán quản trị yếu tố sản xuất kinh doanh Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh cần thiết phải có yếu tố sản xuất bản, t liệu lao động, đối tợng lao động sức lao động Trong hoạt động sản xuất doanh nghiệp, nguyên vật liệu đối tợng lao động, tài sản cố định công cụ dụng cụ khác không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định t liệu lao động, lao động ngời yếu tố sức lao động a Kế toán quản trị vật t, hàng hoá: Kế toán quản trị chủ yếu phục vụ cho nhà quản lý doanh nghiệp để định sản xuất kinh doanh thông tin cần phải cập nhật liên tục Điều có nghĩa tình hình nhập, xuất, tồn kho vật t, hàng hoá tiêu vật tiêu thành tiền theo mặt hàng, nhóm, loại, nơi bảo quản, sử dụng phải đợc hạch toán chi tiết để sẵn sàng phục vụ cho yêu cầu quản trị Muốn công tác hạch toán vật t hàng hoá phải đảm bảo yêu cầu sau: - Tổ chức hạch toán chi tiết vật t hàng hoá theo kho, phận kế toán doanh nghiệp Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Đồ án môn học kế toán quản trị 10 - Theo dõi liên tục hàng ngày tình hình nhập xuất tồn kho loại, nhóm mặt hàng vật t hàng hoá tiêu vật tiêu thành tiền - Đảm bảo đối chiếu khớp xác tơng ứng số liệu kế toán chi tiết với số liệu hạch toán chi tiết kho, số liệu kế toán chi tiết với số liệu kế toán tổng hợp tình hình vật t, hàng hoá - Báo cáo cung cấp kịp thời thông tin cần thiết hàng ngày, hàng tuần tình hình vật t hàng hoá theo yêu cầu quản trị doanh nghiệp b Kế toán quản trị tài sản cố định: Trong trình sử dụng TSCĐ vào sản xuất kinh doanh, giá trị TSCĐ bị hao mòn dần chuyển dịch phần vào chi phí sản xuất kinh doanh Nhng TSCĐ hữu hình giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu h hỏng Mặt khác TSCĐ đợc sử dụng bảo quản phận khác doanh nghiệp Bởi kế toán chi tiết TSCĐ phải phản ánh kiểm tra tình hình tăng, giảm, hao mòn TSCĐ toàn doanh nghiệp nơi bảo quản, sử dụng theo đối tợng ghi TSCĐ Ngoài tiêu phản ánh nguồn gốc, thời gian hình thành TSCĐ, công suất thiết bị, số hiệu TSCĐ, kế toán phải phản ánh nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị lại đối tợng ghi TSCĐ nơi sử dụng, bảo quản TSCĐ Việc theo dõi TSCĐ theo nơi sử dụng nhằm gắn trách nhiệm Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Đồ án môn học kế toán quản trị 63 Chi phí dịch vụ mua tính 1000 đồng doanh thu giảm 0,34 đồng, tơng ứng với tỷ lệ 65,49% - Chi phí khác tiền năm 2009 96.569.518 đồng, chiếm 3,19% so với tổng chi phí phận này, giảm 808.366.790 đồng, tơng ứng với tỷ lệ 89.33% so với năm 2008 Chi phí khác tiền tính 1000 đồng doanh thu giảm 9,45 đồng, tơng ứng với tỷ lệ 89,04% Nguyên nhân: Trong kì công ty tiến hành sửa chữa TSCD phí khấu hao tăng nhẹ Chi phí khác tiền giảm công ty đà cắt giảm tối đa chi phí không cần thiết Lựa chọn nhà cung cấp quen thuộc với giá u đÃi Biện pháp khắc phục : Tiếp tục cắt giảm chi phí không cần thiết để tăng hiệu sản xuất doanh thu 2.4 Phân tích biến động chi phí theo cách ứng xử chi phí 2.4.1 Phân tích tổng hợp biến động chi phÝ theo c¸ch øng xư cđa chi phÝ a Chi phí biến đổi: * Tình hình biến động: Nhìn vào bảng 2.5 ta thấy Năm 2009 chi phí biến đổi công ty 35.278.715.040 đồng, chiếm 55,04% so víi tỉng chi phÝ, vµ b»ng 42,51% so víi tỉng Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Đồ án môn học kế toán quản trị 64 doanh thu, giảm 690.602.591 đồng, chiếm 1,92% so vơi năm 2008 Trong đó: - Chi phí sản xuất biến đổi năm 2009 30.404.519.289 đồng, chiếm 47.43% so với tổng chi phí, 36,64% so với tổng doanh thu, giảm 1.096.929.645 đồng, tơng ứng vơi tỷ lệ 3,48% so với năm 2008 Chi phí sản xuất biến đổi tính 1000 đồng doanh thu giảm 3,22 đồng, tơng ứng với tỷ lệ 0,87% Bao gồm: +Chi phí NVL năm 2009 6.764.610.412 đồng, chiếm 10,55% so vơi tổng chi phí 8,15% so vơi tổng doanh thu, giảm 817.068.217 đồng, tơng ứng với tỷ lệ 11,41% so vơi năm 2008 Chi phí NVL tính 1000 đồng doanh thu giảm 8,07 đồng, tơng ứng với tỷ lệ 9,01% + Chi phí NCTT năm 2009 17.159.783.919 đồng, chiÕm 26,77% so víi tỉng chi phÝ, b»ng 20,68% so với tổng doanh thu, giảm 805.672.517 đồng, tơng ứng vơi tỷ lệ 4,48% so vơi năm 2008 Chi phí NCTT tính 1000 đồng doanh thu giảm đồng, tơng ứng với tỷ lệ 1,9% + Chi phí SXC biến đổi năm 2009 6,480.124.958 đồng, chiếm 10,11% so v¬i tỉng chi phÝ, b»ng; 7,81% so v¬i tỉng doanh thu, tăng 579.811.089 đồng, tơng ứng với tỷ lệ 9,83% so với năm 2008 Chi phí SXC biến đổi tính 1000 đồng doanh thu tăng 8,86 đồng, tơng ứng với tỷ lệ 12,8% Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Đồ án môn học kế toán quản trị 65 - Chi phí sản xuất biến đổi năm 2009 4.874.195.751 đồng, chiếm 7,06% so víi tỉng chi phÝ, b»ng 5,87% so víi tỉng doanh thu, tăng 406.327.053 đồng, tơng ứng với tỷ lệ 9,09% so với năm 2008 Chi phí san xuất tính 1000 đồng doanh thu tăng 6,31 đồng, tơng ứng với tỷ lệ 12,05% Bao gồm: + Chi phí bán hàng biến đổi năm 2009 1.876.924.304, chiÕm 2,93% so v¬i tỉng chi phÝ, b»ng 2,26% so với tổng doanh thu, tăng 140.329.847 đồng, tơng ứng với tỷ lệ 8,08% so với năm 2008 Chi phí BH biến đổi tính 1000 đồng doanh thu tăng 2,24 đồng, tơng ứng với tỷ lệ 11,01% + Chi phí QLDN biến đổi năm 2009 2.997.271.446 đồng, chiÕm 4,68% so víi tỉng chi phÝ, b»ng 3,61% so với tổng doanh thu, tăng 265.997.206 đồng, tơng ứng với tỷ lệ 9,74% so với năm 2008 Chi phí QLDN tính 1000 đồng doanh thu tăng 4,07 đồng, tơng ứng với tỷ lệ 12,71% Nh khoản mục chi phí biến đổi, chi phí NVLTT NCTT giảm lại tăng b Chi phí cố định * Tình hình biến động: Nhìn vào bảng ta thấy chi phí cố định công ty năm 2009 28.818.930.295 đồng, chiếm 44,96% so với tổng chi phÝ, b»ng 34,73% so víi tỉng doanh thu, gi¶m 1.244.509.024 đồng, tơng ứng với tỷ lệ 4,14% so với năm 2008 Trong đó: Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Đồ án môn học kế toán quản trị 66 - Chi phí sản xuất cố định năm 2009 16.786.919.908 đồng,chiếm 26,19% so với tổng chi phí, 20,23% so với tổng doanh thu, giảm 1.180.120.881 đồng, tơng ứng với tỷ lệ 6,57% so với năm 2008 Chi phí sản xuất cố định tính 1000 đồng doanh thu giảm 8,52 đồng, tơng ứng với tỷ lệ 4,04% - Chi phí sản xuất cố định năm 2009 12.032.010.387 đồng, chiếm 18,77% so với tỉng chi phÝ, b»ng 9,21% so víi tỉng doanh thu, giảm 64.388.142 đồng, tơng ứng với tỷ lệ 0,53% so với năm 2008 Chi phí sản xuất tính 1000 đồng doanh thu tăng 3,06 đồng, tơng ứng víi tû lƯ lµ 2,16% + Chi phÝ BH cè định năm 2009 3.308.503.688 đồng, chiếm 4,74% so với tỉng chi phÝ, b»ng 3,66% so víi tỉng doanh thu, tăng 129.851.831 đồng, tơng ứng với tỷ lệ 4,46% so với năm 2008 Chi phí BH cố định tính 1000 đồng doanh thu tăng 2,49 đồng, tơng ứng với tỷ lệ 7,29% + Chi phí QLDN cố định năm 2009 8.993.506.700 đồng, chiếm 14,03% so với tổng chi phÝ, b»ng 10,84% so víi tỉng doanh thu Gi¶m 194.239.973 đồng, tơng ứng với tỷ lệ 2,11% so với năm 2008 Chi phí QLDN cố định tính 1000 đồng doanh thu tăng 0,58 đồng, tơng ứng với tỷ lệ 0,53% Nh chi phí cố định giảm chi phí sản xuất chung cố định chi phí quan lý doanh nghiệp cố định giảm Bùi §øc HiÕu Líp kÕ to¸n A - 51 §å ¸n môn học kế toán quản trị 67 Tóm lại: kết cấu chi phí có biến đổi, năm 2008, tỷ lệ chi phí cố định 45,53% so với tổng chi phí, sang năm 2009 tỷ lệ chi phí tăng lên 44,96%, tức tỷ lệ định phí đà giảm đợc 4,14% Kết cấu cho ta thấy lợi nhụân công ty biến động so với biến động doanh thu Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Đồ án môn học kế toán quản trị 68 Chơng 3: Phân tích điểm hoà vốn lựa chọn phơng án kinh doanh 3.1 Phân tích điểm hoà vốn hai năm 2008, 2009: Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Đồ án môn học kế toán quản trị 69 Bất kỳ trình hoạt động sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải xác định mức doanh thu tối thiểu, mức thu nhập định đủ bù đắp chi phí trình hoạt động Phân tích điểm hoà vốn giúp nhà quản trị xem xét trình kinh doanh cách chủ động tích cực, xác định rõ rµng vµo lóc nµo kú kinh doanh, hay ë mức sản xuất tiêu thụ đạt hoà vốn Từ có biện pháp đạo tích cực để hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao Trong phạm vi đồ án môn học Kế toán quản trị, em tiến hành phân tích điểm hoà vốn công ty Than Mạo Khê nh sau: 3.1.1 Tính toán tiêu phân tích điểm hoà vốn: a Doanh thu hoµ vèn: DThv= GB x SLhv b Doanh thu an toµn: Møc DT an toµn = Møc DT thùc hiƯn – Møc DT hoµ vèn c Tû lƯ doanh thu an toµn: Tû lƯ DT an toµn = Møc DT an toµn Møc DT thùc hiƯn d Độ lớn đòn bẩy kinh doanh Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Đồ án môn học kế toán quản trị 70 Độ lớn ĐBKD = SDĐP Lợi nhn e Tû st lỵi nhn / doanh thu: f Tû st lỵi phÝ: Tû st LN/DT = Tû st LN/CP = Lỵi nhn Doanh thu nhn / chi Lỵi nhuận Chi phí Bảng tổng hợp tiêu phân tích điểm hoà vốn TT Chỉ tiêu Doanh thu (đồng) Giá bán (đồng) Sản lợng thực (tấn) (3=1/2) Số d đảm phí (đồng) SDĐP đơn vị (đồng/tấn) (5=4/3) Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Quý năm Quý năm 2008 2009 85.232.792.58 82.987.235.21 Chªnh lƯch -2.245.557.368 634218 611723 -22.495 134.390,3714 135.661,4599 1.271,088 49.263.474.95 47.708.520.17 336.569,974 351.673,351 1.554.954.777 14.897 Đồ án môn học kế toán quản trị 71 10 11 12 13 14 15 16 Chi phí cố định (đồng) Chi phí biến đổi (đồng) sản lợng hòa vốn (tấn) (8=6/5) Doanh thu hòa vốn (đồng) (9=8*2) Doanh thu an toàn (Đồng) (10=1-9) Tỷ lệ doanh thu an toàn (11=(10/1)*100,%) Lợi nhuận trớc thuế (đồng) Độ lớn đòn bẩy kinh doanh (13=4/12) Tỷ suất LN/DT(%) (14=12/1) Tỷ suất LN/CP(%) (15=12/(6+7)) CPBĐ đơn vị (®/tÊn) 30.063.439.31 28.818.930.29 35.969.317.63 35.278.715.04 82.012,826 81.948,007 1.244.509.024 -690.602.591 -64,819 52.014.010.18 50.129.480.81 -1.884.529.363 33.218.782.40 32.857.754.39 -361.028.005 38.974 39.584 19.200.035.63 18.889.589.88 0,61 -310.445.753 2,566 2,526 -0,04 22,5 22,8 0,3 29,1 29,5 0,4 267.648,026 260.049,649 -7.598,377 3.1.2 Phân tích điểm hòa vốn Qua bảng tổng hợp trên, ta có nhận xét sau: Sản lợng hoà vốn quý năm 2009 nhỏ 20089 64,819 quý năm Doanh thu hoà vốn quý năm 2009 nhỏ quý năm 2008 là: 1.884.529.363 đồng (quý năm 2008 52.014.010.183 đồng, năm 2009 50.129.480.819 đồng) Doanh thu an toàn giảm đi: 361.028.005 đ (từ 33.218.782.400đ quý năm 2008 xuống 32.857.754.396) Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Đồ án môn học kế toán quản trị 72 Doanh thu an toàn lớn thể đợc ®é tin cËy cđa c«ng ty Tû lƯ doanh thu an toàn tăng 0,61% (từ 38.974% năm quý năm 2008 lên 39.584% quý 1năm 2009) Vậy phạm vi an toàn doanh nghiệp quý năm 2009 lớn quý năm 2008 Độ lớn đòn bẩy kinh doanh giảm lên 0,04 ( quý năm 2008 2,566 ; quý năm 2009 2,526) Vậy quý năm 2008 doanh thu tăng lên 1% lợi nhuận doanh nghiệp tăng 2,566% Năm 2009 doanh thu tăng lên 1% lợi nhuận doanh nghiệp tăng lên 2,526 % Do tốc độ tăng lợi nhuận quý năm 2009 thấp quý năm 2008 Qua sè trªn ta thÊy doanh nghiƯp cã kÕt cấu định phí quý năm 2009 nhỏ quý năm 2008, quý năm 2009 doanh nghiệp đạt đợc tỷ lệ thấp lợi nhuận doanh nghiệp với tỷ lệ tăng thấp doanh thu Do tốc độ tăng lợi nhuận quý năm 2009 thấp quý năm 2008 nên lợi nhuận doanh nghiệp thu đợc quý năm 2008 cao năm 2009 Tỷ suất lợi nhuận so với doanh thu quý năm 2009 lớn quý năm 2008 0,3% Tỷ suất lợi nhuận so với chi phí quý năm 2009 lớn quý năm 2008 0,4% ( từ 29,1% quý năm 2008, lên 29,5% năm 2009) 3.2 ứng dụng phân tích điểm hoà vốn việc định nhà quản trị Nhằm thúc đẩy hoạt động bán hàng công ty, nhà quản trị có phơng án thay đổi hình thức trả lơng cho nhân Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Đồ án môn học kế toán quản trị 73 viên bán hàng Theo đó, thay trả lơng đặn hàng tháng cho phận bán hàng, công ty định trả lơng theo mức sản lợng than tiêu thụ kỳ; ứng với than đợc bán công ty trả mức hoa hồng 17,000 đ/tấn Hi vọng kích thích đợc doanh số bán hàng để doanh thu tiêu thụ tăng 25% Tuy nhiên công ty đề xuất phơng án trên, nhân viên phận bán hàng kiến nghị phơng án thứ giảm chi phí lơng trả theo tháng xuống nửa đồng thời trả hoa hồng theo sản lợng tiêu thụ 8.000 đ/tấn, theo phơng án doanh thu tăng lên 20% * Xét phơng án thứ : thay đổi cấu lơng từ trả cố định theo tháng sang khoán theo sản lợng tiêu thụ CPBĐđv =260.049,377 + 17.000 = 277.049,65 đ DT míi = 82.987.235.215 x 125% = 103.734.044.019 ® SL tt míi = 103.734.044.019 : 611.723 = 169.576,82 tÊn CPB§ = 277.049,65 x 169.576,82 = 46.981.199.822,113 đ SDĐP = DT CPBĐ = 56.752.844.197đ CPCĐ = 28.818.930.295 2.025.160.288 = 26.793.770.007 đ *Xét phơng án thứ 2: giảm nửa tổng quỹ lơng hàng tháng phận bán hàng, đồng thời trả hoa hồng theo sản lợng tiêu thụ 8000 đ/tấn CPBĐ DT míi = 260.049,377 + 8.000 = 268.049.65 ® = 82.987.235.215 x 120% = 99.584.682.258 đ Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Đồ án môn học kế toán quản trị 74 SL tt = 99.584.682.258 : 611.723 = 162.793,65 đ CPBĐ = 268.049,65 x 162.793,65 = 43.636.808.203 CPC§ míi = 28.818.930.295 - 2.025.160.288/2 = 27.806.350.151 SD§P míi = 99.584.682.258 – 43.636.808.203 = 55.947.874.055 Ta cã b¶ng so sánh tiêu phân tích điểm hòa vốn phơng án nhsau: chênh lệch phơng án 4.149.361.7 61 TT Chỉ tiêu Quý năm 2009 phơng án phơng án Doanh thu (®ång) 82.987.235 215 103.734.044.0 19 99.584.682 258 611723 611723 611723 135.661,460 169.577 162.794 -6.783 47.708.520 175 56.752.844.19 55.947.874 055 804.970.142 351.673,350 334.673 343.673 9.000 28.818.930 295 26.793.770.00 27.806.350 151 1.012.580.1 44 35.278.715 040 46.981.199.82 43.636.808 203 3.344.391.6 19 81948,007 80059,467 80909,242 850 50.129.480 819 48.974.217.18 49.494.044 078 519.826.897 32.857.754 396 54.759.826.83 50.090.638 180 39,594 52,789 50,300 10 11 Giá bán (đồng/tấn) Sản lợng thực hiện(tấn) Số d đảm phí (đồng) Số d đảm phí đơn vị (đồng/tấn) Chi phí cố định (đồng) Chi phí biến đổi (đồng) sản lợng hòa vốn (tấn) Doanh thu hòa vốn (đồng) Doanh thu an toàn (đồng) Tỷ lệ doanh Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 4.669.188.6 58 -2,489 Đồ án môn học kế toán quản trị 75 thu an toµn (%) 12 13 14 15 16 Lợi nhuận trớc thuế (Đồng) Độ lớn đòn bẩy kinh doanh Tû suÊt LN/DT (%) Tû suÊt LN/CP (%) Chi phí biến đổi đơn vị (đồng/tấn) 18.889.589 880 29.959.074.19 28.141.523 904 1.817.550.2 86 2,526 1,894 1,988 0,048 0,228 0,289 0,283 -0,006 0,295 0,406 0,394 -0,012 260049,649 277.049,65 268.049,65 Nh hai phơng án đà nêu trên: - Phơng án thứ doanh thu đạt cao doanh thu phơng án 4.149.361.761 đồng, nhiên lợi nhuận thu từ phơng án cao phơng án 1.817.550.286 đồng - Nếu xét doanh thu hòa vốn xí nghiệp áp dụng phơng án doanh thu hòa vốn thấp phơng án ( phơng án 48.974.217.181 đồng, phơng án 49.494.044.078 đồng) ®iỊu nµy ®ång nghÜa víi viƯc xÝ nghiƯp sÏ nhanh đạt điểm hòa vốn hơn, nhanh thu hồi đợc vốn kinh doanh - Bên cạnh tỷ lệ doanh thu an toàn phơng án cao tỷ lệ doanh thu an toàn phơng án 2,489% Điều cho thấy, áp dụng phơng pháp mức độ rủi ro xí nghiệp thấp so với việc sử dụng phơng án - Độ lớn đòn bẩy kinh doanh phơng án lại cao phơng án 0,048 Mức độ chênh lệch không lớn nhng tiêu mà doanh nghiệp cần xem xét trình đa định kinh doanh Bùi §øc HiÕu Líp kÕ to¸n A - 51 §å ¸n môn học kế toán quản trị 76 - Tỷ suất LN/DT tỷ suất LN/CP phơng án cao phơng án lần lợt 0,006 0,012, nh vậy, phơng án đem lại lợi nhuận nhiều so với phơng án Trong trờng hợp xí nghiệp nên lựa chọn phơng án thu đợc lợi nhuận cao hơn, mức độ rủi ro thấp hơn, nhanh thu hồi đợc vốn KT LUN Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Đồ án môn học kế toán quản trị 77 K toỏn quản trị phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính, có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Với tư cách công cụ quản lý kinh tế, tài chính, kế tốn quản trị lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế, tài chính, đảm nhiệm tổ chức hệ thống thơng tin có ích cho định kinh tế Vì vậy, kế tốn quản trị có vai trị đặc biệt quan trọng khơng với hoạt động tài nhà nước, mà cịn với hoạt động tài doanh nghiệp Việc thực đồ án mơn học có ý nghĩa lớn, không giúp cho sinh viên nắm vấn đề lý thuyết môn học KTQT, mà rèn luyện kỹ thực hành – nội dung quy trình đào tạo chuyên ngành kế toán doanh nghiệp Đồ án phần đưa hiểu biết mơn học KTQT Tuy nhiên trình độ thời gian nghiên cứu có hạn nên đồ án khơng tránh khỏi sai sót Rất mong nhận quan tâm góp ý thầy bạn để đồ án hoàn thiện Em xin chân thành cm n ! Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 ... Lớp kế toán A - 51 Đồ án môn học kế toán quản trị CHƯƠNG I: CƠ Sở Lý LUậN Về Kế TOáN QUảN TRị Bùi Đức Hiếu Lớp kế toán A - 51 Đồ án môn học kế toán quản trị 1.1 Những vấn đề kế toán quản trị. .. hoàn thành đồ án môn học Đồ án đợc thực sở liệu mà em đà thu thập thông qua đợt thực tập nghiệp vụ kinh tế Công ty than Vàng Danh - đơn vị trực thuộc Tập đoàn than khoáng sản Việt Nam Đồ án em gồm... Lớp kế toán A - 51 Đồ án môn học kế toán quản trị 11 bảo quản, sử dụng tài sản với phận, từ nâng trách nhiệm hiệu bảo quản sử dụng TSCĐ doanh nghiệp c Kế toán quản trị lao động tiền lơng (tiền công)