Khóa luận tốt nghiệp kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần phát triển thủy sản huế

thể tránh khỏi sai sót Rất mong thơng m cảvà ý kiến đóng góp củathầy cơ,q quan bạnđọcđểđề tàiđược hoàn thiện U Ế Em xin chân thành cám ơn! -H Huế, tháng 05 năm 2013 TẾ Sinh viên K IN H Nguyễn Thanh Xuân Trang Ọ C MỤC LỤC IH PHẨN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài .1 Ạ Đối tượng nghiên cứu Đ Phạm vi nghiên cứu G Phương pháp nghiên cứu N Cấu trúc đề tài Ư Ờ PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CƯU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TR NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VÀ KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH CHO VAY KHÁCH HÀNG HỘ SẢN XUẤT VÀ CÁ NHÂN 1.1 Những vấn đề chung hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 1.1.3 Nhiệm vụ hệ thống kiểm soát nội .5 1.1.4 Các thành phần hệ thống kiểm soát nội 1.1.4.1 Mơi trường kiểm sốt 1.1.4.2 Đánh giá rủi ro .7 1.1.4.3 Hoạt động kiểm soát 1.1.4.4 Thông tin truyền thông .10 1.1.5 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 11 Ế 1.3.2 Kiểm sốt nội quy trình cho vay khách hàng hộ sản xuất cá nhân 17 U 1.3.2.1 Quy trình cho vay 17 -H CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH CHO VAY KHÁCH HÀNG HỘ SẢN XUẤT VÀ CÁ NHÂN TẾ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN CHI NHÁNH THỪA THIÊN HUẾ 23 H 2.1 Tổng quan NHNo&PTNT TT Huế 23 IN 2.1.1 Quá trình hình thành lịch sử phát triển NHNo&PTNT TT Huế .23 K 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý nhân NHNo&PTNT TT Huế 24 C 2.1.2.1 Cơ cấu chi nhánh tổ chức máy NHNo&PTNT TT Huế 24 Ọ 2.1.3 Các hoạt động chủ yếu NHNo&PTNT TT Huế 30 IH 2.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh NHNo&PTNT TT Huế qua năm 2010-2012 30 Ạ 2.1.4.1 Tình hình Tài sản Nguồn vốn 30 Đ 2.1.4.2 Tình hình dư nợ tín dụng .33 G 2.1.4.3 Tình hình Kinh doanh chi nhánh qua năm 2010-2012 .35 N 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội quy trình cho vay khách hàng HSX&CN Ư Ờ NHNo&PTNT TT Huế 39 TR 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 39 2.2.1.1 Tính trực giá trị đạo đức 39 2.2.1.2 Triết lý quản lý phong cách điều hành ban lãnh đạo 39 2.2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý tín dụng .39 2.2.1.4 Vị trí phận kiểm tra, kiểm sốt nội .40 2.2.1.5 Phân định quyền hạn trách nhiệm 41 2.2.1.6 Nhân 42 2.2.2 Đánh giá rủi ro quy trình cho vay khách hàng HSX&CN NHNo&PTNT TT Huế thủ tục kiểm soát cần thiết 43 2.2.2.1 Khái quát hoạt động cho vay khách hàng hộ sản xuất cá nhân NHNo&PTNT chi nhánh TT Huế 43 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT, GIẢI PHÁP KIẾN NGHỊ GÓP PHẦN HỒN Ế THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH CHO VAY KHÁCH U HÀNG HỘ SẢN XUẤT VÀ CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ -H PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN CHI NHÁNH THỪA THIÊN HUẾ 63 3.1 Một số nhận xét hệ thống kiểm sốt nội quy trình cho vay khách hàng hộ TẾ sản xuất cá nhân NHN0&PTNT TT Huế .63 H 3.1.1 Thành tựu đạt 63 IN 3.2 Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB quy trình cho vay khách hàng HSX&CN NHNo&PTNT TT Huế 67 K 3.2.1 Nâng cao chất lượng hoạt động tín dụng 67 C 3.2.2 Nâng cao vai trị hoạt động kiểm tra, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng 67 Ọ PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 69 IH Kết luận 69 Ạ Kiến nghị 70 Đ TÀI LIỆU THAM KHẢO TR Ư Ờ N G PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Nội dung KSNB Kiểm soát nội NHTM Ngân hàng thương mại NHNN Ngân hàng nhà nước NHNo&PTNT Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn TT Huế Chi nhánh Thừa Thiên Huế HSX&CN Hộ sản xuất cá nhân CBTD Cán tín dụng TPTD Trưởng phịng tín dụng TCTD Tổ chức tín dụng TSBĐ Tài sản bảo đảm PGD Phịng giao dịch U -H Ạ Đ G N Ư Ờ TR TẾ H IN K C Ọ Doanh nghiệp IH DN HTX Ế Từ viết tắt Hợp tác xã DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Trang Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy NHNo&PTNT TT Huế .25 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý tín dụng Hội sở NHNo&PTNT TT Huế 40 Bảng 2.1: Tình hình lao động Hội sở NHNo&PTNT TT Huế qua năm U Ế 2010 - 2012 29 -H Bảng 2.2: Tình hình tài sản - nguồn vốn Hội sở NHNo&PTNT TT Huế qua năm 2010 - 2012 32 TẾ Bảng 2.3: Tình hình dư nợ theo thành phần kinh tế, theo thời hạn vay Hội sở NHNo&PTNT TT Huế (2010-2012) 33 H Bảng 2.4: Tình hình dư nợ phân theo nhóm nợ Hội sở NHNo&PTNT TT Huế IN (2010-2012) 35 K Bảng 2.5: Kết kinh doanh Hội sở NHNo&PTNT TT Huế qua năm 2010-2012 38 TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C Bảng 2.6: Tình hình dư nợ cho vay khách hàng HSX&CN (2010-2012) 46 TÓM TẮT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Tên đề tài: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội quy trình cho vay khách hàng hộ sản xuất cá nhân Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn TT Huế Ế Đề tài trình bày vấn đề sau: U - Thứ nhất, lý luận chung ngân hàng thương mại, hệ thống kiểm soát nội -H nói chung hệ thống kiểm sốt nội quy tình cho vay ngân hàng thương mại nói riêng TẾ - Thứ hai, khái quát hiểu biết NHNo&PTNT TT Huế H hình thành phát triển, cấu tổ chức máy quản lý kết đạt qua năm IN (2010-2012) K - Thứ ba, tìm hiểu thực trạng hệ thống kiểm sốt nội quy trình cho vay hộ sản xuất cá nhân NHNo&PTNT TT Huế Trong mơ tả thực trạng thành C phần hệ thống kiểm soát nội chi nhánh, đặc biệt rủi ro gặp IH Ọ phải quy trình thủ tục kiểm soát mà ngân hàng áp dụng để ngăn ngừa hạn chế rủi ro Ạ - Cuối cùng, sở đối chiếu lý thuyết học thực tế tìm hiểu Đ chi nhánh, đề tài có số nhận xét giải pháp với mong muốn góp phần hồn thiện G hệ thống kiểm sốt nội quy trình cho vay hộ sản xuất cá nhân nói riêng hoạt N động cho vay nói chung Ư Ờ - Mặc dù cố gắng đề tài tránh khỏi sai sót, mong q thầy TR bạn đọc góp ý để đề tài hồn thiện Khóa luận tốt nghiệp PHẨN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Sự đời ngân hàng thừa nhận phát minh kì diệu lịch sử giới khơng ngừng hồn thiện đổi để phù hợp với tình U Ế hình kinh tế xã hội thời kỳ Đảm nhiệm chức khác nhau, ngân hàng -H đóng vai trị quan trọng kinh tế Nếu ngân hàng hoạt động tốt có hiệu công cụ điều tiết hữu hiệu, giúp cho kinh tế phát TẾ triển ổn định vững mạnh Quá trình sản xuất mở rộng ngày hồn thiện phải nói đến vai trị H to lớn tín dụng ngân hàng Tín dụng ngân hàng đáp ứng nhu cầu vốn cho IN kinh tế, người trung gian điều hòa quan hệ cung cầu vốn kinh tế, hoạt K động tín dụng thơng dịng cho vốn chảy từ nơi thừa vốn đến nơi thiếu vốn C Tín dụng hoạt động then chốt hoạt động đem lại nguồn thu cho Ọ ngân hàng Hơn nữa, hoạt động cho vay yêu cầu ngân hàng thực đánh giá IH uy tín người vay Những đánh giá khơng phải ln xác uy tín người vay giảm theo thời gian nhân tố khác Chính vậy, hoạt Ạ động tín dụng hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro (xuất phát từ phía ngân hàng Đ lẫn khách hàng) Rủi ro có ảnh hưởng nghiêm trọng đến thân ngân hàng nói G riêng toàn hệ thống ngân hàng kinh tế nói chung N Để phát hiện, ngăn ngừa xử lý kịp thời rủi ro hạn chế tối đa tổn Ư Ờ thất cho ngân hàng trước hết ngân hàng phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội đầy đủ hoạt động hiệu quả, giúp cho ngân hàng tồn phát TR triển bền vững Nhận thức tầm quan trọng việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng, thời gian thực tập ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn TT Huế, em định chọn đề tài "Thực trạng hệ thống kiểm soát nội quy trình cho vay khách hàng Hộ sản xuất cá nhân Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thơn chi nhánh Thừa Thiên Huế" làm đề tài khóa luận SVTH: Nguyễn Thanh Xuân - K43A Kế tốn-Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận hệ thống kiểm sốt nội quy trình cho vay NHTM - Tìm hiểu thực trạng hệ thống kiểm sốt nội quy trình cho vay khách hàng Ế HSX&CN NHNo&PTNT TT Huế U - Qua đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội quy -H trình cho vay khách hàng HSX&CN NHNo&PTNT TT Huế Đối tượng nghiên cứu TẾ Đối tượng nghiên cứu đề tài hệ thống kiểm sốt nội quy trình cho vay khách hàng HSX&CN NHNo&PTNT TT Huế IN H Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu, tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội quy K trình cho vay khách hàng HSX&CN NHNo&PTNT TT Huế C - Về không gian: Đề tài thực NHNo&PTNT TT Huế Địa chỉ: 10 IH Ọ Hoàng Hoa Thám, TP Huế - Thừa Thiên Huế - Về thời gian: Đề tài nghiên cứu sở thông tin số liệu năm Ạ 2010-2012 Đ Phương pháp nghiên cứu G - Phương pháp tài liệu: sử dụng phương pháp để tìm hiểu, tổng hợp lý luận N lý thuyết làm sở để tìm hiểu thực tế Ư Ờ - Phương pháp quan sát, vấn: trực tiếp hỏi cán bộ, nhân viên ngân TR hàng để biết công việc họ - Phương pháp phân tích số liệu: phương pháp sử dụng để tiến hành phân tích, so sánh, tổng hợp thơng tin từ chứng từ, sổ sách kế tốn thu thập Cấu trúc đề tài Đề tài gồm có phần - Phần I: Đặt vấn đề - Phần II: Nội dung kết nghiên cứu SVTH: Nguyễn Thanh Xuân - K43A Kế toán-Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp Chương 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm sốt nội quy trình cho vay hộ sản xuất cá nhân ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội quy trình cho vay khách hàng hộ sản xuất cá nhân ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn TT Huế Chương 3: Một số nhận xét, giải pháp kiến nghị góp phần hồn thiện hệ thống U Ế kiểm sốt nội quy trình cho vay khách hàng hộ sản xuất cá nhân ngân hàng -H nông nghiệp phát triển nông thôn TT Huế TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ - Phần III: Kết luận kiến nghị SVTH: Nguyễn Thanh Xn - K43A Kế tốn-Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CƯU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH CHO VAY KHÁCH HÀNG HỘ SẢN XUẤT VÀ CÁ NHÂN Ế TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI -H 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội U 1.1 Những vấn đề chung hệ thống kiểm sốt nội Theo Liên đồn kế tốn quốc tế (The International Federation of Accountant - TẾ IFAC) thì: “Hệ thống kiểm sốt nội kế hoạch đơn vị toàn phương H pháp, bước công việc mà nhà quản lý doanh nghiệp tuân theo Hệ thống kiểm IN soát nội trợ giúp cho nhà quản lý đạt mục tiêu cách chắn theo trình tự kinh doanh có hiệu kể việc tơn trọng quy chế quản lý; giữ an K toàn tài sản, ngăn chặn, phát sai phạm gian lận; ghi chép kế tốn đầy đủ, C xác, lập báo cáo tài kịp thời, đáng tin cậy” IH Ọ "Hệ thống kiểm sốt nội tồn sách thủ tục (kiểm sốt nội bộ) Ban giám đốc đơn vị thiết lập nhằm bảo đảm việc quản lý chặt chẽ Ạ hiệu hoạt động khả Các thủ tục đòi hỏi việc Đ tuân thủ sách quản lý, bảo quản tài sản, ngăn ngừa phát gian lận G sai sót, tính xác đầy đủ ghi chép kiểm toán đảm bảo lập N thời gian mong muốn" (chuẩn mực kiểm toán quốc tế IAS 400) Ư Ờ Theo định nghĩa COSO (Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission): "KSNB trình người quản lý, hội đồng quản trị TR nhân viên đơn vị chi phối, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực ba mục tiêu sau đây: báo cáo tài đáng tin cậy, luật lệ quy định tuân thủ, hoạt động hữu hiệu hiệu quả" Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VAS 400): "Hệ thống kiểm soát nội quy định thủ tục kiểm soát đơn vị kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định, để kiểm tra, kiểm soát, SVTH: Nguyễn Thanh Xuân - K43A Kế toán-Kiểm toán ... nông nghiệp phát triển nông thôn TT Huế TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ - Phần III: Kết luận kiến nghị SVTH: Nguyễn Thanh Xuân - K43A Kế tốn-Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT... khách hàng Hộ sản xuất cá nhân Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn chi nhánh Thừa Thiên Huế" làm đề tài khóa luận SVTH: Nguyễn Thanh Xn - K43A Kế tốn-Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu...K43A Kế toán- Kiểm toán 62 Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT, GIẢI PHÁP KIẾN NGHỊ GĨP PHẦN HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH CHO VAY KHÁCH HÀNG HỘ SẢN XUẤT VÀ CÁ NHÂN TẠI