Đề tài kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần sản xuất bao bì và hàng xuất khẩu

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trương Thu Hằng DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT - SV: Lê Thị Út Thương QĐ : Quyết định HĐGTGT : Hóa đơn giá trị gia tăng PNK : Phiếu nhập kho PXK : Phiếu xuất kho CC,DC : Công cụ ,dụng cụ NVL : Nguyên vật liệu CKTM : Chiết khấu thương mại CP : Cổ Phần NT : Ngày tháng SH : Số hiệu TK : Tài khoản CB : Cán Bộ Lớp: CĐKT4H Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trương Thu Hằng LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường mục tiêu quan trọng doanh nghiệp lợi nhuận Để thực điều nhà quản lý doanh nghiệp phải tìm biện pháp để giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, mở rộng thị phần tăng lợi nhuận đảm bảo sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao Chi phí nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh Từ đó, buộc doanh nghiệp phải quan tâm tới việc sử dụng tiết kiệm, hợp lý NVL cho việc sử dụng đạt hiệu cao Đây biện pháp đắn hữu hiệu để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng thời tiết kiệm tài nguyên cho xã hội Nhiệm vụ kế tốn NVL khơng phải hạch tốn đầy đủ chi phí NVL mà cịn phải làm để kiểm sốt chặt chẽ thực tiết kiệm chi phí, hạ giá thành nâng cao chất lượng sản phẩm, đáp ứng yêu cầu chế độ hạch toán kinh doanh, đồng thời cung cấp thông tin kịp thời, hữu ích cho cơng tác quản lý doanh nghiệp Công việc mang ý nghĩa mặt lý luận mà mang ý nghĩa thực tiễn to lớn trình đổi chết quản lý kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Xuất phát từ thực tế đó, từ hoạt động cơng ty Cổ Phần sản xuất bao bì hàng xuất hướng dẫn tận tình giáo TRƯƠNG THU HẰNG , em lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ dụng cụ cơng ty Cổ Phần sản xuất bao bì hàng xuất khẩu” làm đề tài báo cáotốt nghiệp SV: Lê Thị Út Thương Lớp: CĐKT4H Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trương Thu Hằng Báo cáo thực tập gồm phần: CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CP SẢN XUẤT BAO BÌ VÀ HÀNG XUẤT KHÂU CHƯƠNG II: NHẬN XÉT ,KHUYẾN NGHỊ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL TẠI CƠNG TY Do thời gian trình độ cịn có hạn nên chuyên đề báo cáo tốt nghiệp em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận giúp đỡ thầy, cô để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn cô giáo Trương Thu Hằng cán phịng ban cơng ty Cổ Phần sản xuất bao bì hàng xuất giúp em hoàn thành tốt Luận Văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, Ngày … tháng … năm 2015 Sinh viên Lê Thị Út Thương SV: Lê Thị Út Thương Lớp: CĐKT4H Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trương Thu Hằng CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1.Trình bày khái niệm ,các nguyên tắc ,các chuẩn mực kế toán 1.1.1 Khái niệm -Nguyên vật liệu đối tượng lao động ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành lên sản phẩm cơng trình Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vật liệu bị tiêu hao toàn chuyển giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ -Công cụ dụng cụ (CCDC) Là tư liệu lao động không đư điều kiện tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng TSCĐ ,tham gia nhiều vào chu kỳ sản xuất khác giữ nguyên dược hình thái vật chất ban đầu giá trị bị hao mịn dần chuyển dịch phần vào vị trí sản xuất kinh doanh kỳ Song CCDC có giá trị nhỏ thời gian sử dụng ngắn nên mua sắm nguồn vốn lưu động DN NVL 1.1.2 Quản lí vật liệu * Quản lý vật liệu yếu tố khách quan sản xuất xã hội Hiện sản xuất ngành mở rộng phát triển.Việc sử dụng vật liệu cách hợp lý, có kế hoạch ngày coi trọng Cơng tác quản lý vật liệu nhiệm vụ tất người nhằm tăng hiệu kinh tế cao mà hao phí lại thấp Cơng việc hạch tốn vật liệu ảnh hưởng định đến việc hạch toán giá thành, để đảm bảo tính xác việc hạch tốn giá thành trước hết phải hạch tốn vật liệu xác Để làm tốt cơng tác hạch tốn vật liệu địi hỏi phải quản lý chặt chẽ khâu, từ thu, bảo quản tới khâu dự trữ sử dụng Trong khâu thu mua vật liệu phải quản lý khối lượng, quy cách, chủng loại, giá SV: Lê Thị Út Thương Lớp: CĐKT4H Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trương Thu Hằng mua, chi phí thu mua, thực kế hoạch mua theo tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bộ phận kế toán – tài cần có định đắn từ đầu việc lựa chọn nguồn vật tư, địa điểm giao hàng, cước phí vật chuyển, bốc dỡ cần phải dự toán biến động cung cầu giá vật tư thị trường để đề biện pháp thích ứng Sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức tiêu hao dự tốn chi phí có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm nhằm tăng lợi nhuận, tăng tích lũy cho doanh nghiệp Do khâu sử dụng cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất vật liệu sản xuất kinh doanh Định kỳ tiến hành việc phân tích tình hình sử dụng vật liệu khoản chi phí vật liệu cho q trình sản xuất sản phẩm nhằm tìm nguyên nhân dẫn đến tăng giảm chi phí vật liệu cho đơn vị sản phẩm, khuyến khích việc phát huy sáng kiến cải thiện, sử dụng tiết kiệm vật liệu, tận dụng phế liệu Tóm lại, quản lý vật liệu từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp, nhà quản lý quan tâm 1.1.3.Các nguyên tắc ,các chuẩn mực 1.1.3.1.Nguyên tắc đánh giá  NVL:Đánh giá nguyên liệu, vật liệu việc xác định giá trị vật tư hàng hoá thời điểm định theo nguyên tắc kế toán quy định, phương pháp đánh giá NVL dựa số nguyên tắc sau: - Xác định giá trị vật liệu: NVL tính theo giá gốc trường hợp giá trị thực đựơc thấp giá gốc phải theo giá trị thực - Giá gốc NVL: Giá gốc NVL bao gồm: Chi phí mua, CP chế biến CP liên quan trực tiếp khác phát sinh để có vật tư địa điểm trạng thái SV: Lê Thị Út Thương Lớp: CĐKT4H Báo cáo thực tập tốt nghiệp - GVHD: Trương Thu Hằng Chi phí mua: Chi phí mua NVL bao gồm giá mua, loại thuế khơng hồn lại, CP vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trình mua, CP khác có liên quan trực tiếp đến việc mua VL Các loại CKTM giảm giá hàng mua hàng mua không quy cách phẩm chất từ khỏi CP mua - Chi phí chế biến: CP chế biến VL bao gồm CP có liên quan trực tiếp đến sản phẩm SX, CP nhân cơng trực tiếp, chi phí SX chung cố đinh chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh q trình chuyển hố vật tư thành thành phẩm - Chi phí liên quan trực tiếp khác: Là CP phát sinh CP mua CP chế biến chi phí thiét kế sản phẩm cho đơn đặt hàng cụ thể Việc đánh giá NL,VL việc tuân thủ theo CMKTVN số 02 “Hàng tồn kho” cần tiến hành theo thời điểm cụ thể sau: + Tại thời điểm mua + Tại thời điểm xác định tiêu thụ + Tại thời điểm xuất kho + Tại thời điểm nhập kho Đánh giá NVL thời điểm mua: Giá gốc NL,VL giá mua, loại thuế khơng hồn lại Đánh giá NVL thời điểm nhập kho: Do NVL DN nhập từ nhiều nguồn khác nhau, sau vật tư lại xuất cho mục đích sử dụng khác có ngun tắc ghi nhận khác 1.1.3.2.Nhiệm vụ kế toán  Phản ánh kịp thời đầy đủ số có tình hình biến động loại NVL CCDC giá trị vật,tính tốn xác giá gốc loại ,từng thứ vật tư nhập,xuất ,tồn kho Đảm bảo cung cấp đầy đủ , kịp thời thông tin phục vụ cho yêu cầu quản l vật tư doanh nghiệp  Kiểm tra,giám sát tình hình thực kế hoạch mua ,dự trữ sử dụng NVL CCDC đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh công ty SV: Lê Thị Út Thương Lớp: CĐKT4H Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trương Thu Hằng 1.2.Trình bày thủ tục quản lí kế tốn chi tiết 1.2.1.Thủ tục quản lí kinh tế NVL VÀ CCDC 1.2.1.1.Nguyên vật liệu:  Theo nội dung kinh tế NVL - Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể SP, khái niệm gắn liền với loại hình DN cụ thể như: xi măng, sắt thép xây dựng bản, vải DN may, NVL dùng vào sản xuất hình thành phí NVL trực tiếp - Vật liệu phụ:Là loại VL tham gia vào q trình SX khơng cấu thành thực thể SP mà kết hợp với NVL làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng … Tăng thêm chất lượng SP, hoàn chỉnh SP phục vụ cho cơng việc quản lý SX, bao gói SP thuốc nhuộm, sơn … - Nhiên liệu:Đựơc sử dụng để phục vụ cho công nghệ SX sản phẩm, cho phương tiện vận tải, máy móc thiết bị hoạt động trình SXKD như: Xăng, dầu, than, củi… - Phụ tùng thay thế: Gồm loại phụ tùng, chi tiết sử dụng thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất phát triển vận tải… - Thiết bị xây dựng bản:Bao gồm loại thiết bị cần lắp thiết bị không cần lắp, cơng cụ, khí cụ kết cấu … Dùng cho công tác xây lắp - Phế liệu thu hồi: loại vật liệu không đựơc xếp vào loại kể trên, loại trình SX loại ra, phế liệu từ việc lý TSCĐ  Theo nguồn gốc NVL - NVL mua - NVL tự chế biến gia cơng - Nhận vốn góp liên doanh - Thuê  Căn vào mục đích nơi sử dụng NVL - NVL trực tiếp dùng vào SXKD SV: Lê Thị Út Thương Lớp: CĐKT4H Báo cáo thực tập tốt nghiệp - GVHD: Trương Thu Hằng NVL sử dụng cho mục đích khác nhau: quản lý phân xưởng, tiêu thụ sản phẩm 1.2.1.2.Công cụ dụng cụ:  Căn vào phương pháp phân bổ : -CCDC phân bổ lần -CCDC phân bổ nhiều lần  Căn vào yêu cầu quản lí cơng việc ghi chép kế tốn -CCDC -Bao bì luân chuyển -Đồ dùng cho thuê  Căn vào mục đích sử dụng - CCDC dùng cho SXKD -CCDC dùng cho quản lí - CCDC dùng cho mục đích khác 1.2.1.3.Trong doanh nghiệp sản suất , NVL đối tượng lao động , yếu tố q trình sản xuất Nó đưa vào sản xuất để cấu thành nên thực thể sản phẩm tạo điều kiện để trình sản xuất diễn bình thường -NVL yếu tố quan trọng q trình sản xuất Hạch tốn NVL công tác quan trọng , để thực tốt hạch tốn trước hết phải hiểu rõ đặc điểm NVL sử dụng sản xuất công t Cụ thể NVL công ty chia thành loại sau: + NVL chính: gồm loại nylon,vải thơ chun,vải lon,vải catton + NVL phụ: gồm khóa ,đệm vải,phấn.mác.ghim cúc,chỉ loại + Nhiên liệu: dầu mỡ,xăng + Phụ tùng thay thế: máy may, vịng bi,ốc vít,thoi suốt + Phế liệu thu hồi:vải vụn,vải thừa + Bao bì đóng gói : dây buộc ,dây đai nylon -Cơng cụ dụng cụ:khơng có đủ tiêu chuẩn TSCĐ giá trị thời gian sử dụng SV: Lê Thị Út Thương Lớp: CĐKT4H Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trương Thu Hằng đặc điểm CCDC tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh doanh nghiệp giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu ,giá trị chúng phân bổ lần ,2 lần nhiều lần vào chi phí doanh nghiệp 1.2.1.4.Phương pháp tính giá Ngun vật liệu, Cơng cụ dụng cụ: Do đặc điểm vật liêụ công cụ dụng cụ có nhiều thứ, thường xun biến động q trình sản xuất kinh doanh yêu cầu công tác kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ phải phản ánh kịp thời ngày tình hình biến động có vật liệu nên cơng tác kế toán cần thiết phải đánh giá vật liệu - Giá thực tế Nguyên vật liệu nhập kho, công cụ dụng cụ Tùy theo nguồn nhập mà giá thực tế vật liệu xác định sau: + Đối với vật liệu mua ngồi giá thực tế nhập kho: Giá thực tế NK Giá mua = ghi + HĐ Các khoản Chi phí + thu mua thuế NK, Các khoản - TTĐB(nếu có) giảm trừ (nếu có) + Đối với cơng cụ dụng cụ th ngồi gia cơng chế biến: Giá thực tế Giá thực tế NK = vật liệu; xuất thuê chi phí vận + chuyển bốc dỡ đến nơi thuê chế biến Số tiền phải trả + cho đơn vị gia công chế biến chế biến + Đối với trường hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh vật liệu giá thực tế nhận góp vốn liên doanh giá hội đồng liên doanh đánh giá công nhận + Đối với phế liệu, phế phẩm thu hồi đánh giá theo giá ước tính -Giá thực tế Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất kho Vật liệu thu mua nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, giá thực tế lần, đợt nhập kho khơng hồn tồn giống Nên tính giá trị thực tế vật liệu xuất kho áp dụng phương pháp sau: + Phương pháp bình quân gia quyền: SV: Lê Thị Út Thương Lớp: CĐKT4H Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trương Thu Hằng Theo phương pháp này, giá thực tế vật liệu xuất kho tính theo đơn giá bình qn gia quyền( bình quân kỳ dự trữ,bình quân sau lần nhập) Giá thực tế xuất kho = Số lượng nvl, Đơn giá bình quân x ccdc xuất kho Nguyên vật liệu CCDC + Phương pháp đơn giá bình quân kỳ dự trữ(cuối kỳ): Trị giá thực tế Đơn giá bình NVL,CCDC,tồn kho đầu quân kỳ dự = kỳ Số lượng NVL,CCDC tồn trữ (cuối kỳ) kho đầu kỳ + + Trị giá thực tế NVL,CCDC nhập kho kỳ Số luợng NVL,CCDC nhập kho kỳ Đơn Giá bình quân kỳ dự trữ = Số lượng xuất kho x đơn giá bình quân + Phương pháp đơn giá bình quân sau lần nhập: Tức sau lần nhập phải tính lại đơn giá bình qn,phương pháp đọ xác cao tốn nhiều cơng sức tính tốn nhiều, + Phương pháp tính giá theo giá thực tế nhập trước - xuất trước(FIFO) Theo phương pháp trước hết phải số lượng xuất kho để tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc lấy hết số lượng đơn giá nhập kho lần trước,xong lấy đến số lượng đơn giá lần nhập sau,làm giá thực tế lần xuất +Phương pháp nhập sau –xuất trước(LIFO) Theo phương pháp này,trước hết vào số lượng xuất khođể tính giá thực tế vật liệu,hàng hố ,cơng cụ dụng cụ xuất kho theo nguyên tắc lấy hết số lượng đơn giá lần nhập sau trước xuất,sau lấy đến số lượng đơn giá lần nhập trước +Phương pháp thực tế đích danh: Theo phương pháp ,vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho thược lơ hàng tính theo đơn giá mua thực tế lơ hàng SV: Lê Thị Út Thương CĐKT4H 10 Lớp: Đơn vị : Công ty cổ phần sản xuất bao bì hàng xuất BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN KHO NVL, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Từ 01/09 đến 30/09/2013 Tồn đầu kỳ ST T Tên hàng hóa vật tư ĐVT A B Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền C Gỗ xồi M3 10.000.000 36 90.000.000 36 90.000.000 12.500.000 Gỗ hương M3 18.000.000 18 117.000.000 18 117.000.000 19.500.000 Đinh mạ Kg 20 600.000 370 12.950.000 370 12.950.000 20 700.000 Ke góc Cái _ _ 2700 4.050.000 2700 4.050.000 _ _ Vít 40 Cái _ _ 11.000 2.750.000 11.000 2.750.000 _ _ Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng (ký,họ tên , đóng dấu) (ký,họ tên , đóng dấu) Thủ kho Kế tốn (ký, họ tên , đóng dấu ) (ký,họ tên , đóng dấu) 63 NHẬT KÝ CHUNG:  Mục đích: - Sổ nhật ký chung để ghi chép tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian theo quan hệ đối ứng tài khoản, sau lấy số liệu từ sổ nhật ký chung để ghi vào sổ  Yêu cầu: - Phù hợp với đơn vị có quy mơ vừa, có nhiều cán nhân viên kế toán sử dụng máy tính cơng tác kế tốn  Nội dung: - Sổ nhật ký chung sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản (Định khoản kế toán) để phục vụ việc ghi Sổ Cái Số liệu ghi sổ nhật ký chung dùng làm để ghi vào Sổ Cái  Phương pháp ghi chép - Sổ nhật ký chung quy định thống theo mẫu ban hành chế đô + Cột A: Ghi ngày tháng ghi sổ + Cột B,C: Ghi số hiệu ngày, tháng lập chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ + Cột D: Ghi tóm tắy nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ chứng từ kế tốn + Cột E: Ghi số thứ tự dịng trang Nhật ký chung + Cột F : Ghi số hiệu tài khoản ghi Nợ, ghi Có theo định khoản kế toán nghiệp vụ phát sinh Tài khoản ghi Nợ ghi trước, tài khoản ghi Có ghi sau, tài khoản ghi dòng riêng + Cột : Ghi số tiền phát sinh tài khoản ghi Nợ + Cột : Ghi sô tiền phát sinh tài khoản ghi Có -Cuối trang sổ, công sô phát sinh lũy kế để chuyển sang trang sau Đấu trang sau ghi số cộng trang trước chuyển sang  Cơng việc kế tóan : Từ chứng từ gốc ghi vào nhật ký chung để lên sổ tài khoản 152,153 64 Đơn vị : Công ty cổ phần sản xuất Bao bì hàng xuất NHẬT KÝ CHUNG Tháng 09/2013 Đơn vị tính : Đồng NT GS A 04/09 05/09 Chứng từ SH Ngày B C PN165 04/09 PN137 05/09 09/09 PN166 09/09 10/09 PN167 10/09 11/09 PX138 11/09 12/09 PX146 12/09 14/09 PN168 14/09 15/09 PN182 15/09 16/09 PX139 16/09 17/09 PX147 17/09 21/09 22/09 PN168 PN181 21/09 22/09 Diễn giải D Mua gỗ nhập kho Thuế GTGT Trả tiền mặt Xuất gỗ để sxsp Giá trị xuất dùng Mua gỗ nhập kho Thuế GTGT Thanh toán TM Mua đinh nhập kho Thuế GTGT Thanh toán TM Xuất kho nvl để sản xuất sp Nguyên vật liệu Xuất cc,dc đê dùng cho sxsp Công cụ dụng cụ Mua gỗ nhập kho Thuế GTGT Thanh tóan =TM Đc Hưng mua đinh Thuế GTGT Chi tiền mặt Xuất kho nvl để sản xuất sp Nguyên vật liệu Xuất kho ke góc dùng cho sxsp Cơng cụ, dụng cụ Nhập kho gỗ xồi Thuế GTGT Thanh toán tiền mặt Cộng chuyển sang trang sau Mang sang Nhập kho vit 40 Thuế GTGT Chưa tóan 65 Số TT dòng E 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 01 02 03 TK ĐƯ F 152 1331 1111 621 152 152 1331 1111 153 1331 1111 621 152 621 153 152 1331 1111 153 1331 1111 621 152 621 153 152 1331 1111 153 1331 331 Số phát sinh Nợ 57.500.000 5.750.000 Có 63.250.000 57.500.000 57.500.000 43.500.000 4.350.000 47.850.000 4.200.000 420.000 4.620.000 43.500.000 43.500.000 6.425.000 6.425.000 19.500.000 1.950.000 21.450.000 3.500.000 350.000 3.850.000 15.000.000 15.000.000 750.000 750.000 20.000.000 2.000.000 285.195.000 285.195.000 625.000 62.500 22.000.000 285.195.000 285.195.000 687.500 24/09 PX148 24/09 24/09 PN183 24/09 25/09 PX140 25/09 25/09 26/09 PX140 PN184 25/09 26/09 27/09 PN182 27/09 28/09 PN169 28/09 29/09 PX149 29/09 30/09 PX141 30/09 Xuất đinh dùng cho sxsp Công cụ dụng cụ Nhập kho gỗ Thuế GTGT Chưa tóan Xuất nvl để phục vụ sản xuất Nguyên vật liệu Xuất cc,dc để phục vụ sản xuất Công cụ dụng cu Nhập kho ke Thuế GTGT Thanh tóan băng TGNH Nhập kho cc,dc Thuế GTGT Thanh tóan TM Mua gỗ nhập kho Thuế GTGT Thanh tóan TM Xuất cc dc để sản xuất Công cụ dụng cụ Xuất gỗ để sản xuất sp Nguyên vật liệu Cộng 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 621 153 152 1331 331 621 152 621 153 153 1331 1121 153 1331 1121 152 1331 1111 621 153 621 152 2.800.000 2.800.000 13.000.000 1.300.000 14.300.000 20.000.000 20.000.000 13.000.000 13.000.000 13.000.000 1.300.000 14.300.000 900.000 90.000 990.000 26.000.000 2.600.000 28.600.000 900.000 900.000 12.500.000 393.272.500 12.500.000 393.272.500 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Người lập sổ Kế tốn trưởng (ký,họ tên , đóng dấu) (ký, họ tên , đóng dấu ) SỔ CÁI:  Mục đích: - Sổ Cái sổ kế tốn tổng hợp dùng để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán quy định chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp  Yêu Cầu: - Mỗi tài khoản mở trang liên tiếp sổ Cái đủ để ghi chép liên độ kế toán  Nội dung: - Sổ Cái sổ kể toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh niên độ kế tốn theo tài khoản kế toán quy định hệ thống tài khoản kế toán áp dụng - Số liệu ghi sổ Cái dùng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi bảng tổng hợp chi tiết Sổ kế toán chi tiết  Phương pháp ghi chép 66 Cách ghi sổ Cái quy định sau + Cột A: Ghi ngày tháng ghi sổ + Cột B,C: Ghi số hiệu ngày tháng, lập chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ + Cột D : Ghi tóm tắt diễn giải nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Cột E : Ghi số liệu tài khoản đối ứng liên quan đến nghiệp vụ phát sinh với tài khoản Sổ Cái ( tài khoản ghi Nợ trước, tài khoản ghi Có sau) + Cột : Ghi số tiền phát sinh bên Nợ theo nghiệp vụ kinh tế + Cột : Ghi số tiền phát sinh bên Có theo nghiêp vụ kinh tế  Cơng việc kế tóan : Từ chứng từ gốc lên nhật ký chung sổ chi tiết tài khoản để lên bảng tổng hợp sau vào sổ tk 152 tk 153 Đơn vị: Công ty cổ phần sản xuất Bao bì hàng xuất SỔ CÁI Tháng 09/2013 TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Đơn vị: đồng NT GS A Chứng từ SH NT B C 04/09 04/09 05/09 PN165 HĐ568 PX137 09/09 PN166 09/09 05/09 Số tiền Diễn Giải TKĐƯ D Số dư đầu kỳ Mua gỗ nhập kho Xuất nvl phục vụ sản xuất sản phẩm Mua gỗ E Nợ 28.000.000 111 63.250.000 67 621 111 Có 57.500.000 47.850.000 11/09 PX138 11/09 14/09 PN167 14/09 16/09 PX139 16/09 21/09 PN168 21/09 24/09 PN183 24/09 25/09 PX140 25/09 28/09 PN169 28/09 30/09 PX141 30/09 nhập kho Xuất kho nvl để sxsp Mua gỗ nhập kho Xuất kho nvl để sxsp Mua gỗ nhập kho Mua gỗ nhập kho Xuất vật liêu để sản xuất sản phẩm Mua gỗ nhập kho Xuất vật liêu để sản xuất sản phẩm Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 621 111 43.500.000 21.450.000 621 15.000.000 111 22.000.000 331 14.300.000 621 331 20.000.000 28.600.000 621 12.500.000 224.450.000 148.500.000 103.950.000 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Kế toán trưởng (ký, họ tên , đóng dấu ) Người lập sổ (ký,họ tên , đóng dấu) Đơn vị: Cơng ty cổ phần sản xuất Bao bì hàng xuất NT Chứng từ SỔ CÁI Tháng 09/2013 TK 153: Công cụ dụng cụ Đơn vị: đồng Diễn Giải TKĐỨ 68 Số tiền GS SH NT 10/09 PN179 10/09 HĐ634 12/09 PX146 12/09 15/09 PN182 15/09 17/09 PX147 17/09 22/09 PN181 22/09 24/09 PX148 24/09 25/09 PX140 25/09 26/09 PN184 26/09 Số dư đầu kỳ Mua đinh nhập kho Xuất cc,dc để dùng cho sản xuất Đc Hưng mua đinh Xuất kho ke góc sxsp Mua vit nhập kho Xuất đinh để dùng cho sản xuất Xuât cc để phục vụ sản xuất Nhập kho ke góc 111 Nợ 600.000 4.620.000 621 111 6.425.000 3.850.000 621 331 Có 750.000 687.500 621 2.800.000 621 13.000.000 112 14.300.00 27/09 PN182 27/09 Nhập kho cc dc 111 29/09 PX149 29/09 Xuât cc để phục 621 vụ sản xuất Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 990.000 900.000 24.447.500 23.875.000 1.172.500 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Kế tốn trưởng (ký, họ tên , đóng dấu ) Người lập sổ (ký,họ tên , đóng dấu) CHƯƠNG III: 69 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT BAO BÌ VÀ HÀNG XUẤT KHẨU 3.1 NHẬN XÉT VỀ KẾ TOÁN NVL TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT BAO BÌ VÀ HÀNG XUẤT KHẨU Trong suốt trình từ thành lập Cơng ty cổ phần sản xuất bao bì hàng xuất ln có hướng phát triển tốt, trải qua nhiều giai đoạn khó khăn phức tạp nhiều mặt từ có chế kinh tế thị trường.Cơng ty cổ phần sản xuất bao bì hàng xuất có bước tiến rõ rệt nhiều mặt: Để Công ty đứng vững phát triển kinh tế thị trường có cạnh tranh hỏi nhà quản lý phải qn triệt tồn cơng tác quản lý Hạch tốn kinh tế phận cấu thành doanh nghiệp đồng thời công cụ đắc lực phục vụ cho nhà nước quản lý lãnh đạo, đạo kinh doanh Từ thực đầy đủ chức năng, phản ánh giám sát hoạt động kinh tế, trị- Kế tốn phải thực quy định cụ thể, thống phù hợp với tính tốn khách quan nội dung yêu cầu chế quản lý định Viêc nghiên cứu cải tiến hồn thiện cơng tác hạch tốn vật liệu, doanh nghiệp vấn đề thiết đối vớicơng ty cổ phần sản xuất bao bì hnàg xuất khẩu.là đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập điều trở nên thiết cần thực nguyên tắc sau: - Thứ nhất: Kế toán vật liệu phải nắm vững chức năng, nhiệm vụ hạch toán vật liệu phận chuyên nghành Trong hạch toán sản xuất kinh doanh, kế toán vật liệu phải đảm bảo lúc hai chức phản ánh giám sát q trình nhập, xuất vật liệu phải nhanh chóng, kịp thời, cung cấp thơng tin xác phục vụ cho quản lý - Thứ hai: Xuất phát từ đặc trưng cụ thể doanh nghiệp để tổ chức hạch toán cách hữu hiệu khách quan tiết kiệm, kế toán phải ghi chép hạch toán theo quy định vận dụng nguyên lý vào đơn vị 70 - Thứ ba: Kế tốn phải vào mơ hình chung hạch tốn, quy định ghi chép luân chuyển chứng từ doanh nghiệp, để hồn thiện sơ đồ hạch tốn ghi chép kế toán - Thứ tư: Bảo đảm nguyên tắc yêu cầu phục vụ nguyên vât liệu theo thể chế luật lệ kế toán mà nhà nước ban hành 3.1.1 Ưu Điểm Cùng với quan tâm giúp đỡ thường xuyên ban giám đốc Công ty cổ phần sản xuất bao bì hàng xuất năm 2013 Công ty cổ phần sản xuất bao bì hàng xuất phát huy truyền thống đảm bảo chất lượng tiến độ thi công giá thành nên uy tín thị trường xây dựng khách hàng ngày phát triển mạnh Với máy quản lý gọn nhẹ, phòng ban chức phục vụ có hiệu giúp lãnh đạo Cơng ty việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, cơng tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch tốn tiến hành hợp lý khoa học, phù hợp với điều kiện Phịng kế tốn Cơng ty bố trí hợp lý, phân cơng cơng việc cụ thể, rõ ràng Cơng ty có đội ngũ nhân viên kế tốn trẻ, có trình độ lực, nhiệt tình trung thực góp phần đắc lực vào cơng tác hạch tốn quản lý kinh tế cơng ty, Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung Đây hình thức kế tốn có ưu điểm hệ thống sổ sách tương đối gọn nhẹ, việc ghi chép đơn giản Bộ máy kế toán biết vận dụng cách linh hoạt, sáng tạo có hiệu chế độ kế tốn máy vi tính theo hình thức nhật ký chung nhằm nâng cao trình độ cơng tác giới hóa kế tốn, phát huy vai trị kế tốn tình hình Về hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty lập đầy đủ theo quy định với ưu điểm sổ sách lập đầy đủ in vào cuối tháng, tháng phát sai sót sửa chữa dễ dàng Ngoài việc sổ sách kế toán ghi thường xuyên thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra kế toán chi tiết kế tốn tổng hợp - Về cơng tác hạch tốn vật liệu: Kế tốn Cơng ty tổ chức hạch tốn vật liệu theo cơng trình, hạng mục cơng trình, tháng, q rõ ràng - Về tổ chức kho bảo quản: 71 Nhằm đảm bảo không bị hao hụt, Công ty CP sản xuất bao bì hàng xuất có kho bảo quản vật liệu theo vơng trình kho Như giúp cho kế toán thuận tiện q trình hạch tốn, giúp cho việc kiểm tra trình thu mua, dự trữ bảo quản sử dụng dễ dàng - Về hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung: Sẽ tạo điều kiện kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo doanh nghiệp toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công tác kế tốn doanh nghiệp Ngồi hình thức cịn thuận tiện việc phân cơng chun mơn hóa cơng việc cán kế tốn việc trang bị phương tiện, kỹ thuật tính tốn, xử lý thông tin - Việc đánh giá thực tế vật liệu nhập, xuất kho có tác dụng: Thơng qua giá thực tế vật liệu biết chi phí thực tế nguyên vật liệu sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu, giá thành sản phẩm, xác định đắn chi phí đầu vào, biết tình hình thực định mức tiêu hao vật liệu Thơng qua biết hao phí lao động khứ giá thành sản phẩm 3.1.2 Hạn Chế: Việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu nói riêng CP sản xuất bao bì hàng xuất cịn có số hạn chế cần khắc phục sau: - Việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ cần thiết, yêu cầu thị trường nay, cơng trình Cơng ty xây dựng phải đảm bảo chất lượng, tiến độ thi công nhanh, hạ giá thành, cơng trình hồn thành bàn giao có giá trị lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lúc kế tốn kiêm thủ quỹ thủ kho Có thể thời gian đội, xí nghiệp thi cơng hay vài cơng trình, địa bàn nằm nơi khác Do việc bố trí gọn nhẹ làm cho kế tốn vật liệu, đội, xí nghiệp thi cơng nhiều cơng trình thiếu xác, chưa đáp ứng nhu cầy cơng tác quản lý nói chung hạch tốn chi phí - Vật liệu nói riêng Vấn đề phịng kế tốn Cơng ty Giám đốc cần sớm quan tâm xem xét cho hài hòa đảm bảo quy định tổ chức công tác kế tốn 72 - Việc phân loại NVL Cơng ty không tiến hành Hiện Công ty áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính nên số lượng vật liệu ký hiệu mã vật tư khác Công ty chưa lập sổ danh điểm vật liệu - Việc tổ chức kho Công ty chưa khoa học, chưa kiên cố đảm bảo vật tư không tốt, vật tư xếp lẫn lộn gây khó khăn cho cơng tác nhập- xuất kế tốn tốn nhiều thời gian - Mặc dù có nhiều ưu điển song bên cạnh cịn điểm cần xem xét Về mẫu sổ chi tiết tốn với người bán, sổ Cơng ty sử dụng để hạch tốn có số sửa đổi so với quy định tài 3.1.3 So Sánh giống khác ly luận thực tế Trong trình hoạt động đơn vị, hoạt động kinh tế tài diễn đa dạng, phong phú phản ánh cách đầy đủ, kịp thời, trung thực xác vào bảng chứng từ kế tốn Tuy nhiên thông tin hoạt động kinh tế tài phản ánh bảng chứng từ kế tốn thông tin riêng biệt hoạt động kinh tế tài Để quản lý có hiệu hoạt động kinh tế tài đơn vị, thông tin phản ánh bảng chứng từ kế toán cần phải phân loại phản ánh cách có hệ thống vào tài khoản kế toán tờ sổ kế toán phù hợp * Sự khác giữ lý luận thực tế - Do điều kiện hoạt động công ty, cần có quản lý tất hoạt động kinh tế tài diễn kỳ hạch tốn theo trình tự thời gian diễn hoạt động theo trình tự thời gian phận kế tốn nhận chứng từ kế toán phản ánh hoạt động kinh tế tài Do Cơng ty sử dụng hình thức Nhật ky chung Sử dụng sổ ghi theo thứ tự theo thời gian cho phép nhận biết kiểm tra tồn hoạt động kinh tế tài diễn đơn vị Căn vào chứng từ gốc kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ, tiến hành lập định khoản kế toán ghi trực tiệp vào Nhật ký chung theo thứ tự theo thời gian theo quan hệ đối ứng tài khoản Căn vào sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký chuyên dùng hàng ngày hay định kỳ, kế toán ghi vào tài khoản liên quan 73 Những chứng từ gốc phản ánh hoạt động kinh tế tài cần quản ký chi tiết, cụ thể, hàng ngày vào chứng từ gốc ghi vào sổ kế tốn chi tiết có liên quan Cuối tháng vào số liệu sổ chi tiết lập bảng chi tiết số phát sinh, vào sô liệu sổ Cái tài khoản lập bảng đối chiếu số phát sinh Sau đối chiếu đảm bảo số liệu phù hợp, số liejeu oqr bảng đối chiếu phát sinh bảng đối chiếu số phát sinh, lâp bảng cân đối kế toán báo cáo kế tốn khác Như hình thức kế toán Nhật ký chung, việc ghi sổ kế toán, kiểm tra đối chiếu số liệu ghi chép sổ kế tốn chừng mực tương tự việc ghi sổ kế toán, kiểm tra đối chiếu số liêu ghi chép sổ kế toán 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN KẾ TỐN NVL Ở CƠNG TY SẢN XUẤT BAO BÌ VÀ HÀNG XUẤT KHẨU Qua thời gian thực tập công ty, sở lý luận học với thực tế em xin đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu Công ty cổ phần sản xuất bao bì hnàg xuất  Thuận lợi: Cơng ty hình thành phát triển địa bàn Tỉnh Hưng Yên nên có số thuận lợi thiên thời, địa lợi , nhân hoà, cán nhân viên Cơng ty hầu hết người có trình độ học vấn, đào tạo quy, nội có đồn kết thống Một số chế độ ưu đãi tỉnh uỷ ưu đãi đầu tư, thuê đất… tạo điều kiện cho donh nghiệp phát triển  Khó khăn: Vấn đề khó khăn Công ty vấn đề tuyển chọn lao động có kỹ thuật chun mơn cao  Giải pháp: 74 Chăm lo đời sống nâng cao thu nhập cho người lao động Phát huy vai trị hoạt động cơng đồnvà tinh thần làm chủ cán công nhân viên, hỗ trợ cho CB,CNV gia đình gặp khó khăn Tạo điều kiện gắn bó người lao động với cơng ty Đẩy mạnh phong trào vui chơi, giải trí, thể dục thể thao Trên sở lý luận kết hợp với thực tế, em xin đưa số ý kiến nhằm góp phần hồn chỉnh cơng tác kế tốn nguyên vật liệu –công cụ dụng cụ công ty CP sản xuất bao bì hàng xuất sau: Ý kiến việc quản lý NVL,CCDC công ty: Việc quản lý công ty cổ phần sản xuất bao bì hàng xuất tương đối đảm bảo công tác kế toán nhập xuất nguyên vật liệu, nhiên qua thực tế đội, ta nhận thấy quản lý cịn vài thiếu sót, gây lãng phí vật tư loại vật tư chuyển thẳng tới chân cơng trình như: cát, sỏi, vơi, đá để xuất dùng thẳng cho việc sử dụng Chỗ để vật liệu thường xuyên chuyển đổi, việc giao nhận loại vật tư thường không cân đong đo đếm kỹ lưỡng, nên dẫn đến thất thoát lượng vật tư tương đối lớn Vì cơng trường cần chuẩn bị đủ kho để chứa vật liêu, chuẩn bị chỗ để vât tư dễ bảo vệ cho q trình thi cơng, xây dựng cơng trình việc đong đếm phải tiến hành chặt chẽ làm giảm bớt việc thất cách vơ ý khơng chịu trách nhiệm Ý kiến việc chuẩn bị đủ kho để chưa NVL,CCDC Đảm bảo cho việc thi công xây dựng cơng trình khơng bị gián đoạn thiếu vật tư Đồng thời cơng tác trên, phịng kế tốn Cơng ty tăng cường công tác kiểm tra giám sát tới cơng trình việc dự tốn thi công, lập kế hoạch mua sắm, dự trữ nguyên vật liệu, kiểm tra sổ sách, kiểm tra báo cáo kế toán NVL tránh trường hợp vật tư nhập kho lại không đủ chứng từ gốc, 75 KẾT LUẬN Để kế tốn phát huy vai trị quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn Công ty khâu q trình sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu Công ty tất yếu Nhất việc chuyển đổi môi trường kinh tế, việc tổ chức kế tốn vật liệu đì hỏi phải nhanh chóng, kiện toàn để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tượng hao hụt, mát lãng phí vật liệu Trên góc độ người cán kế tốn em cho cần phải nhận thức đầy đủ lý luận lẫn thực tiễn Mặc dù vận dụng lý luận vào thực tiễn nhiều hình thức khác phải đảm bảo phù hợp nội dung cơng tác kế tốn Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế khơng dài, trình độ lý luận thực tiễn hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót Em mong đóng góp thầy giáo khoa kế toán Qua em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn : Trương Thu Hằng cán kế tốn Cơng ty cổ phần sản xuất bao bì hàng xuất nhiệt tình giúp đỡ em việc hồn thành chun đề Hà Nội, Ngày tháng năm 2015 Sinh viên LÊ THỊ ÚT THƯƠNG 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài Chế độ kế toán doanh nghiệp 1-năm 2011 Đề cương giảng Kế toán doanh nghiệp Phần II, III –năm 2011 Đề cương giảng Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp Thời báo kinh tế Việt Nam Đề cương giảng kế toán quản trị Thông tin từ Internet 77 ... TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT BAO BÌ VÀ HÀNG XUẤT KHẨU 2.1.Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần sản xuất bao bì hàng xuất 2.1.1.Lịch sử hình thành q trình phát triển Cơng ty cổ phần sản xuất bao. .. 2.2.2.Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty 2.2.2.1.Các sản phẩm hàng hóa kinh doanh chủ yếu công ty Công ty cổ phần sản xuất bao bì hàng xuất chuyên sản xuất sản phẩm bao bì, hàng lâm sản, sản phẩm... lương, Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho,… 2.3.2.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty cổ phần sản xuất bao bì hàng xuất Cơng ty cổ phần sản xuất bao bì hàng xuất sử dụng hệ thống tài khoản theo