Bài thuyết trình kiểm toán vốn bằng tiền

I.Khái niệm,nội dung đặc điểm kiểm toán vốn tiền Khái niệm Nội dung 3.Đặc điểm kiểm toán vốn tiền II Mục tiêu kiểm toán tiền: III.Kiểm sốt nội tiền: • u cầu kiểm sốt nội • Các ngun tắc kiểm sốt nội • Kiểm sốt nội với thu tiền • Kiểm sốt nội chi tiền IV Kiểm toán khoản mục tiền: Nghiên cứu đánh giá kiểm soát nội Tiềm hiểu kiểm soát nội Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế lại thử nghiệm V Thử nghiệm bản: Thực thủ tục phân tích Thử nghiệm chi tiết I Khái niệm vốn tiền: Vốn tiền tài sản dùng để dự trữ, tích lũy làm phương tiện để toán như: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Tiền mặt quỹ bao gồm nguyên tệ ngoại tệ có quỹ đơn vị Tiền gửi ngân hàng bao gồm tiền nguyên tệ ngoại tệ gửi ngân hàng Tiền chuyển tiền trình lưu thơng từ ngân hàng quỹ tiền, từ quỹ chuyển tới ngân hàng II Nội dung đặc điểm kiểm tốn vốn tiền 1.Nội dung: Vì phương pháp kiểm toán khác khoản mục, trước hết cần hiểu nội dung cách thức trình bày khoản mục tiền báo cáo tài Trên bảng cân đối kế tốn, tiền trình bày phần tài sản(Phần A: tài sản ngắn hạn, khoản I: Tiền tương đương tiền, mục I: Tiền) Tiền trình bày Bảng cân đối kế toán theo sổ tổng hợp nội dung chi tiết công bố bảng thuyết minh báo cáo tài bao gồm: Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển Đặc điểm kiểm toán vốn tiền: Tiền thường sử dụng để phân tích khả toán doanh nghiệp, nên khoản bị cố tình trình bày sai lệch Tiền lại tài sản “nhạy cảm” nên khả xảy gian lận, biên thủ thường cao tài sản khác Các thủ tục gian lận đa dạng thường che giấu tinh vi để hệ thống kiểm soát nội thủ tục kiểm tốn khơng ngăn chặn hay phát Do tất lý trên, rủi ro tiềm tàng khoản mục thường đánh giá cao Tuy nhiên cần lưu ý việc tập trung khám phá gian lận thường thực kiểm toán viên đánh giá hệ thống kiểm soát nội yếu kém, xảy gian lận cao III Mục tiêu kiểm toán tiền: Số dư khoản tiền báo cáo tài tồn thực tế(Hiện hữu) Các khoản tiền tồn thực tế ghi nhận báo cáo tài chính( Đầy đủ) Doanh nghiệp có quyền sở hữu mặt pháp lý khoản tiền ( Quyền sở hữu) Số dư tài khoản Tiền ghi phù hợp với giá xác định theo chuẩn mực chế độ kế toán hành (Đánh giá) Số liệu sổ chi tiết tiền tổng cộng phù hợp với tài khoản tổng hơp5 sổ (Ghi chép xác) Số dư tiền phân loại trình bày thích hợp báo cáo tái Các trường hợp tiền bị hạn chế quyền sử dụng khai báo đầy đủ (Trình bày cơng bố) IV Kiểm soát nội tiền: Yêu cầu kiểm soát nội bộ: Thu đủ: Mọi khoản tiền phải thu đầy đủ, gửi vào ngân hàng hay nộp vào quỹ khoản thời gian sớm Chi đúng: Tất khoản chi phải mục đích, phải xét duyệt ghi chép đắn Phải trì số dư tồn quỹ hợp lý để đảm bảo chi trả nhu cầu kinh doanh, toán nợ đến hạn Tránh việc tồn quỹ mức cần thiết, khơng tạo khả sinh lời gặp rủi ro 2 Các nguyên tắc kiểm soát nội bộ: Nhân viên phải có đủ khả liêm Áp dụng nguyên tắc phân chia trách nhiệm Tập trung đầu mối thu Ghi chép kịp thời đầy đủ số thu Nộp số tiền thu ngày vào quỹ hay ngân hàng Có biện pháp khuyến khích người nộp tiền yêu cầu chung cấp biên lai phiếu thu tiền Thực tối đa khoản chi qua ngân hàng, hạn chế chi tiền mặt Cuối tháng, thực đối chiếu số liệu sổ sách thực tế 3 Kiểm soát nội với thu tiền: Kiểm soát nội thu thiết kế thay dổi tùy theo loại hình đơn vị tùy theo nguồn thu, thường có nhiều nguồn thu khác nhau, thu trực tiếp từ bán hàng, thu từ nợ khách hàng, nhiều khoản thu khác Kiểm soát nội chi tiền: Một số thủ tục kiểm soát nội thường sử dụng chi quỹ sau: Sử dụng hình thức tốn qua ngân hàng, hạn chế tối đa việc sử dụng tiền mặt toán Vận dụng nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn Xây dựng thủ tục xét duyệt khoản chi Đối chiếu hàng tháng với sổ phụ ngân hàng V Kiểm toán khoản mục tiền: Nghiên cứu đánh giá kiểm soát nội Tìm hiểu kiểm sốt nội Đối với doanh nghiệp nhỏ, kiểm toán viên thường soạn bảng tường thuật, với doanh nghiệp lớn, họ thường sủ dụng lưu đồ để mơ tả cấu kiểm sốt nội hành Để thiết lập, kiểm toán viên thường dựa vào việc vấn, quan sát sử dụng câu hỏi kiểm soát nội Bảng câu hỏi kiểm soát nội tiền mặt, tiền gửi ngân hàng thực hình 2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát: Kiểm toán viên đánh giá sơ rủi ro kiểm soát sở dẩn liệu thấp mức tối đa cho thủ tục kiểm sốt có liên quan thiết kế thực hữu hiệu Đây sở giúp kiểm toán viên giới hạn phạm vi thử nghiệm phải tiến hành khoản mục có liên quan Ngược lại, mức rủi ro kiểm soát đánh giá tối đa xét thấy khơng có khả giảm thực tế, kiểm tốn viên khơng thực thử nghiệm kiểm soát mà thực thử nghiệm mức độ phù hợp 3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm sốt • Giả sử doanh nghiệp áp dụng hình thức kiểm tốn nhật ký chung, thử nghiệm kiểm sốt thơng dụng áp dụng là: • Tổng cộng nhật ký quỹ lần theo số tổng cộng đến sổ • So sánh chi tiết danh sách nhận tiền từ sồ quỹ (báo cáo quỹ) với nhật ký thu tiền, với bảng kê tiền gửi vào ngân hàng với khoản Nợ phải thu • Chọn mẫu để so sánh khoản chi ghi nhật ký chi tiền với tài khoản Phải trả, với chứng từ có liên quan 4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế lại thử nghiệm bản: Sau thực thủ tục trên, kiểm toán viên đánh giá lại rủi ro kiểm sốt cho sở dẫn liệu Cơng việc chủ yếu để nhận diện điểm yếu điểm mạnh hệ thống kiểm soát nội bộ, nhằm điều chỉnh chương trình kiểm tốn cho phù hợp V Thử nghiệm Do rủi ro tiềm tàng khoản mục cao, nên kiểm soát nội khơng đầy đủ, kiểm tốn viên phải mở rộng thủ tục kiểm toán, đặc biệt trường hợp doanh nghiệp không tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm thủ quỹ kế toán quỹ Thế phải đơn giản, chúng tơi giả định kiểm sốt nội tiền hữu hiệu, thủ tục khám phá gian lận không nhấn mạnh 1 Thực thủ tục phân tích Số dư tài khoản Tiền chịu ảnh hưởng lớn định chiến lược tài nhà quản lý Do vậy, kiểm toán, kiểm toán viên thường hi vọng tìm mối liên hệ bền vững dự đốn với số liệu khác năm hành hay năm trước, có nghĩa thủ tục phân tích hữu ích Thí dụ sử dụng tỷ lệ số dư tài khoản Tiền với tài sản ngắn hạn Tỷ lệ đem so với số dự toán ngân sách hay với tỷ lệ năm trước Các biến động bất thường cần tìm hiểu giải thích ngun nhân 2 Thử nghiệm chi tiết • Phân tích bảng kê chi tiết tài khoản Tiền, đối chiếu số dư sổ • Gửi thư xin xác nhận số dư tài khoản Tiền gửi ngân hàng vào thời điểm khóa sổ • Kiểm kê tiền mặt tồn quỹ • Kiểm tra việc khóa sổ nghiệp vụ thu chi tiền • Kiểm tra nghiệp vụ thu, chi bất thường • Kiểm tra việc quy đổi ngoại tệ tiền Việt Nam, đồng tiền chọn để hạch toán THE END ... tiền, mục I: Tiền) Tiền trình bày Bảng cân đối kế toán theo sổ tổng hợp nội dung chi tiết công bố bảng thuyết minh báo cáo tài bao gồm: Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển Đặc điểm kiểm toán. .. Khái niệm vốn tiền: Vốn tiền tài sản dùng để dự trữ, tích lũy làm phương tiện để toán như: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Tiền mặt quỹ bao gồm nguyên tệ ngoại tệ có quỹ đơn vị Tiền gửi... gồm tiền nguyên tệ ngoại tệ gửi ngân hàng Tiền chuyển tiền trình lưu thơng từ ngân hàng quỹ tiền, từ quỹ chuyển tới ngân hàng II Nội dung đặc điểm kiểm tốn vốn tiền 1.Nội dung: Vì phương pháp kiểm