Hoàn thiện công tác phân tích hiệu quả hoạt động tại Công ty Xổ số kiến thiết tỉnh Quảng Bình

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN NGỌC KỲ HƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY XỔ SỐ KIẾN THIẾT TỈNH QUẢNG BÌNH C u nn M s n K to n TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Đ Nẵn , 2 Cơn trìn đƣợc o n t n TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG N ƣời ƣớn dẫn k oa ọc PGS.TS HOÀNG TÙNG Phản biện 1: GS TS Trương Bá Thanh Phản biện 2: PGS TS Trần Thị Cẩm Thanh Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 20 tháng năm 2021 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin – Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tín cấp t i t đề t i Vấn đề hiệu hoạt động thách thức lớn đặt cho doanh nghiệp, đặc biệt đơn vị kinh doanh trực thuộc nhà nước Cơng ty XSKT Quảng Bình doanh nghiệp 100% vốn nhà nước, có chức tổ chức phát hành loại hình vé XSKT nhằm đáp ứng nhu cầu giải trí lành mạnh nhân dân theo quy định BTC Công ty tham gia thị trường chung XSKT miền Trung theo chủ trương BTC Từ ngày 01/01/2005 Phát hành tiêu thụ vé 14 tỉnh Miền Trung Tây Nguyên từ tỉnh Quảng Bình, Quảng Trị, Thừa Thiên Huế, Đà Nẵng, Quảng Nam, Quảng Ngãi, Phú Yên, Bình Định, Khánh Hòa, Ninh Thuận, Gia Lai, Kon Tum, Đắk Lắk, Đắk Nông Là đơn vị xếp lịch mở thưởng bất lợi nhất; có thị trường bán vé nội tỉnh thấp khu vực; tiềm lực tài yếu Do đó, Cơng ty phải chấp nhận cạnh tranh không cân sức với đơn vị bạn để thâm nhập chiếm lĩnh thị trường Từ cuối năm 2016 đến nay, phát hành thiếu kiểm soát cạnh tranh không lành mạnh xổ số điện toán làm cho doanh thu tiêu thụ vé xổ số truyền thống khu vực Miền Trung Tây Nguyên giảm sút nghiêm trọng Các hoạt động gần công ty mở rộng kênh phân phối, thay đổi hình thức kinh doanh, phát hành thêm hình thức vé hoạt động đánh giá tạo thay đổi tích cực cho cơng ty giai đoạn Nhưng liệu hoạt động có tạo hiệu kinh tế cho công ty hay không? Là vấn đề mà nhà lãnh đạo cơng ty cần nhìn phải phân tích, đánh giá nhìn nhận cách khoa học để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty phát huy hết khả tạo hiệu cao Chính vậy, em định chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác phân tích hiệu hoạt động Cơng ty Xổ số kiến thiết tỉnh Quảng Bình”.Việc thực đề tài có ý nghĩa khoa học thực tiễn cơng ty Xổ số kiến thiết Quảng Bình Mục ti u n i n cứu - Đánh giá thực trạng cơng tác phân tích hiệu hoạt động cơng ty Xổ số kiến thiết Quảng Bình; - Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích hiệu hoạt động cơng ty Xổ số kiến thiết Quảng Bình Đ i tƣợn v p ạm vi n i n cứu - Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác phân tích hiệu hoạt động cơng ty Xổ số kiến thiết Quảng Bình - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi không gian: công ty Xổ số kiến thiết Quảng Bình + Phạm vi thời gian: gian thu thập thông tin liên quan đến hoạt động phân tích hiệu cơng ty giai đoạn 2017-2019 P ƣơn p pn i n cứu Phương pháp quan sát, khám phá vận dụng nhằm tìm hiểu thực trạng cơng tác phân tích hiệu hoạt động cơng ty Xổ số kiến thiết Quảng Bình Phương pháp đối chiếu, so sánh giải thích vận dụng để xem xét, đối chiếu dựa vào sở lý thuyết có liên quan để đánh giá ưu điểm, bất cập cơng tác phân tích hiệu hoạt động công ty Xổ số kiến thiết Quảng Bình Phương pháp lập luận đối sánh vận dụng để đánh giá biện luận thực trạng phân tích hiệu hoạt động cơng ty Xổ số kiến thiết Quảng Bình, nhằm đưa giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích hiệu hoạt động cơng ty Xổ số kiến thiết Quảng Bình Các phương pháp phân tích số phân tích hiệu hoạt động sử dụng để phân tích hiệu hoạt động cơng ty giai đoạn 2017- 2019 Thông tin số liệu thu thập luận văn nguồn thông tin số liệu sơ cấp thứ cấp có liên quan đến cơng tác phân tích hiệu hoạt động cơng ty Xổ số kiến thiết Quảng Bình, bao gồm: số liệu doanh thu, chi phí, lợi nhuận, số phân tích, thơng tin có liên quan đến hoạt động phân tích, nhân phục vụ phân tích quy trình phân tích quy định văn thực tiễn hoạt động phân tích công ty Ýn ĩa t ực tiễn đề t i Kết thực đề tài có ý nghĩa lớn việc tổng hợp kiến thức kỹ phân tích hiệu hoạt động kinh doanh học; vận dụng phương pháp nghiên cứu khoa học để đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp liên quan đến phân tích hiệu hoạt động công ty Xổ số kiến thiết Quảng Bình Đối với cơng ty, việc thực đề tài có ý nghĩa lớn việc nhìn nhận đánh giá thực tiễn đơn vị, sau hoàn thành, luận văn nguồn tham khảo quan trọng cho đơn vị việc triển khai biện pháp phân tích hiệu hoạt động cơng ty Xổ số kiến thiết Quảng Bình, giúp đánh giá đưa định đắn dựa vào hiệu hoạt động mà giải pháp kinh doanh mang lại, giúp doanh nghiệp giảm bớt khó khăn thời kỳ hội nhập Tổn quan t i liệu n i n cứu Liên quan đến tài liệu lý luận phân tích hiệu hoạt động doanh nghiệp có số tài liệu như: Bùi Xn Phong (2007) với giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh; Trương Bá Thanh Trần Đình Khơi Ngun (2009) với giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh; Phạm Thanh Bình (2009) với giáo trình tài doanh nghiệp Ngồi ra, sở những lý luận phân tích hiệu hoạt động, có nhiều nghiên cứu thực tiễn tình hìnhphân tích hiệu hoạt động kinh doanh đơn vị định Cụ thể như: Nguyễn Thành Luân (2013), Nguyễn Thị Thùy Mai (2016), Phan Thị Song Phương (2016), Diệp Thị Thúy Chi (2019), … B cục đề t i Chương 1: Cơ sở lý thuyết phân tích hiệu hoạt động doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tácphân tích hiệu hoạt động công ty Xổ số kiến thiết Quảng Bình Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích hiệu hoạt động cơng ty Xổ số kiến thiết Quảng Bình CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP KHÁI QUÁT VỀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG Hiệu oạt độn v p ân tíc iệu oạt độn 1.1.2 C c t i liệu sử dụn tron p ân tíc độn doan n 1.1 doan n iệu oạt iệp Tổ c ức t c p ân tíc iệu oạt độn iệp a Tổ chức lập kế hoạch phân tích b Tổ chức thu thập thông tin phục vụ phân tích c Tổ chức thực phân tích + Nhân phân tích ai? + Mục tiêu phân tích báo cáo dự kiến? + Công cụ phục vụ phân tích phương pháp xử lý số liệu? + Trình tự phân tích tiêu? d Tổ chức hệ thống báo cáo phân tích hiệu hoạt động 1.1 doan n C c n ân t ản ƣởn đ n iệu oạt độn iệp a Các nhân tố thuộc mơi trường bên ngồi b Các nhân tố bên CÁC PHƢƠNG PHÁP VÀ NỘI DUNG PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP 1.2.1 Các phương pháp phân tích hiệu hoạt động doanh nghiệp a Phương pháp chi tiết Chi tiết theo phận cấu thành tiêu Chi tiết theo thời gian Chi tiết theo địa điểm b Phương pháp so sánh So sánh phương pháp sử dụng phổ biến phân tích để xác định xu hướng, mức độ biến động tiêu phân tích Để tiến hành so sánh cần phải giải vấn đề như: xác định số gốc so sánh, xác định điều kiện so sánh, mục tiêu so sánh c Phương pháp loại trừ Trong phân tích kinh doanh nhiều trường hợp cần phân tích ảnh hưởng nhân tố đến kết sản xuất kinh doanh nhờ phương thức loại trừ (thay liên hoàn) Loại trừ phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố tới kết sản xuất kinh doanh cách loại trừ dần ảnh hưởng nhân tố khác Tính chất phương pháp thay dần số liệu gốc số liệu thực tế nhân tố ảnh hưởng Nhân tố thay phản ánh mức độ ảnh hưởng đến tiêu phân tích với giả thiết nhân tố khác không đổi d Phương pháp liên hệ - Liên hệ cân đối - Liên hệ trực tuyến - Liên hệ phi tuyến e Phương pháp phân tích tương quan Hồi quy tương quan phương pháp toán học vận dụng phân tích kinh doanh để biểu đánh giá mối liên hệ tương quan tiêu kinh tế Phương pháp tương quan quan sát mối liên hệ tiêu thức kết nhiều tiêu thức nguyên nhân dạng liên hệ thực Còn hồi quy phương pháp xác định độ biến thiên tiêu thức kết theo biến thiên tiêu thức nguyên nhân Bởi phương pháp có liên quan chặt chẽ với gọi tắt phương pháp tương quan Nếu quan sát, đánh giá mối liên hệ tiêu thức kết nhiều tiêu thức nguyên nhân gọi tương quan bội 2 Nội dun p ân tíc n iệu oạt độn doan iệp a Phân tích hiệu kinh doanh doanh nghiệp (1) Phân tích hiệu cá biệt - Phân tích hiệu suất sử dụng tài sản Hiệu suất sử dụng tài sản = Doanh thu (DTT) Tổng tài sản bình qn - Phân tích hiệu suất sử dụng TSCĐ Hiệu suất sử dụng TSCĐ = Doanh thu Ngun giá TSCĐ bình qn - Phân tích hiệu suất sử dụng tài sản lưu động Số vòng quay tài sản ngắn hạn (TSNH) Số vòng quay TSNH = Thời gian vòng quay TSNH Doanh thu Tài sản ngắn hạn bình quân Thời gian kỳ phân tích = Số vịng quay TSNH kỳ Số vòng quay hàng tồn kho: Số vòng quay hàng tồn kho = Giá vốn hàng bán Giá trị HTK bình qn Số ngày 1vịng quay hàng tồn thời gian kỳ phân tích = Số vịng quay hàng tồn kho kho Số vòng quay khoản phải thu khách hàng: Doanh thu Số vòng quay khoản Khoản phải thu khách hàng bình = phải thu quân Số ngày 1vịng quay khoản phải thời gian kỳ phân tích = Số vòng quay khoản phải thu thu (2) Phân tích hiệu kinh doanh tổng hợp - Phân tích tỷ suất lợi nhuận doanh thu Tỷ suất lợi nhuận doanh thu Lợi nhuận trước thuế = x 100% Doanh thu - Phân tích tỷ suất sinh lời tài sản (ROA) ROA Lợi nhuận trước thuế (LNTT) = Tổng tài sản bình quân (TTS) x 100% Phương trình Dupont: ROA = Lợi nhuận trước thuế Doanh thu x Doanh thu Tổng tài sản bình qn - Phân tích tỷ suất sinh lời kinh tế tài sản (RE) Lợi nhuận trước thuế + Chi phí lãi RE = vay Tổng tài sản bình qn x 100% 10 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY XỔ SỐ KIẾN THIẾT QUẢNG BÌNH KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY XỔ SỐ KIẾN THIẾT QUẢNG BÌNH 2 Giới t ệu côn t Xổ s ki n t i t Quản Bìn Qu trìn ìn t n v p t triển C ức năn , n iệm vụ Côn t Tổ c ức m quản lý v sản xuất kin doan Côn t a Tổ chức máy quản lý Công ty Tổ chức máy quản lý công ty Xổ số kiến thiết Quảng Bình tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức năng, quyền lực tập trung trụ sở cơng ty b Tổ chức hoạt động SXKD Công ty Mỗi công ty XSKT phát hành vé xổ số chịu trách nhiệm toàn từ khâu in ấn vé, việc phát hành, quay số mở thưởng trả thưởng toàn địa bàn khu vực, khu vực Xổ số miền Trung, gồm tỉnh Quảng Bình, Quảng Trị, Thừa Thiên Huế, Đà Nẵng, Quảng Nam, Quảng Ngãi, Bình Định, Phú Yên, Đắk Lắk, Đắk Nơng, Gia Lai, , Kon Tum, Khánh Hồ, Ninh Thuận c Cơ cấu mặt hàng xổ số kiến thiết Cơng ty 2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY XỔ SỐ KIẾN THIẾT QUẢNG BÌNH 22 T ực trạn tổ c ức p ân tíc iệu oạt độn kin doan Côn t Tại công ty Xổ số kiến thiết Quảng Bình chưa tổ chức phận phân tích riêng mà chủ yếu phân tích số 11 tiêu liên quan đến hoạt động kinh doanh, sử dụng tiêu phương pháp phân tích đơn giản so sánh, thống kê, biến động thông qua số tương đối số tuyệt đối, chưa thật phân tích hiệu hoạt động đơn vị Bảng 2.3 Các nội dung tổ chức phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Cơng ty Xổ số Kiến thiết Quảng Bình TT Nội dun tổ c ức Tổ chức lập kế hoạch phân tích Tổ chức thu thập thơng tin phục vụ phân tích Tổ chức thực phân tích (nhân sự, phận phân tích xử lý, tính tốn tiêu) Tổ chức hệ thống báo cáo phân tích hiệu hoạt động Diễn iải nội dun việc - Nội dung, tiêu; - thời gian - Bộ phận thực Tùy vào Kế hoạch nội dung tiêu phân tích để thu thập Bộ p ận thực iện công ty Mức độ t ực iện Phòng Kế hoạch – phát hành; năm lần Phịng Tài – Kế tốn; Phịng Kế hoạch – Phát hành năm lần Theo kế hoạch đề ra, phận tiến hành phân tích Chủ yếu Phịng Tài – Kế tốn năm lần Báo cáo phân tích lập, báo cáo Hội nghị tổng kết hàng năm Phòng Tài – Kế tốn năm lần 12 a Tổ chức lập kế hoạch phân tích Phịng Kế hoạch - phát hành hàng năm đề kế hoạch phân tích (nằm kế hoạch cơng tác hàng năm phịng) b Tổ chức thu thập thơng tin phục vụ phân tích - Tháng 4-6 hàng năm phải hồn tất báo cáo phân tích để cung cấp thơng tin cho phận kế hoạch - Bộ phận kế hoạch sử dụng thơng tin phân tích để viết hồn báo cáo tình hình thực phương hướng thực thời gian trình cho Ban giám đốc công ty c Tổ chức thực phân tích (nhân sự, phận phân tích xử lý, tính tốn tiêu ) Việc phân tích giao cho nhân viên phịng kế tốn nhân viên phòng Kế hoạch – Phát hành, nhiên chủ yếu Kế tốn trưởng, kiêm trưởng phịng kế tốn đảm nhiệm công việc phân chia nhiệm vụ cho nhân viên phòng d Tổ chức hệ thống báo cáo phân tích hiệu hoạt động Tùy vào mục tiêu phân tích giao nhiệm vụ, nhân viên thực phân tích tiến hành xây dựng báo cáo phù hợp với yêu cầu Hiện công ty có 04 báo cáo phân tích, nhiên báo cáo khơng thường xun hàng năm, có không tùy vào yêu cầu Ban giám đốc phòng Kế hoạch – phát hành Cụ thể mục tiêu phân tích báo cáo phân tích sử dụng công ty thể qua Bảng 2.4 2 Nội dun p ân tíc iệu oạt độn kin doan Cơn t Việc phân tích kết hoạt động kinh doanh công ty thực thơng qua số liệu Báo cáo tài phịng tài – kế tốn cung cấp, phịng tài – kế tốn phịng kế 13 hoạch – phát hành tiến hành phối hợp phân tích dựa số liệu có đưa số đánh giá sơ để phục vụ cho nhu cầu quản trị cấp quản lý công ty a Phân tích chung kết kinh doanh doanh nghiệp Dựa vào số liệu bảng phân tích, phận phân tích thuộc phịng kế hoạch đưa số phân tích đánh giá cụ thể sau: b Phân tích tình hình Doanh thu Hiện nay, cơng ty thực việc phân tích doanh thu có u cầu nhà quản trị, năm 2020 ứng phó với đại dịch COVID19 khiến cho tình hình doanh thu giảm đáng kể, Giám đốc yêu cầu phận kế hoạch đề số giải pháp nhằm tăng trưởng Với yêu cầu đó, phận Kế hoạch yêu cầu phịng Kế tốn cung cấp thơng tin để phân tích tăng trưởng doanh thu, biểu mẫu phân tích thể qua Bảng 2.6 c Phân tích tình hình chi phí Tương tự báo cáo tăng trưởng doanh thu, , phận Kế hoạch u cầu phịng Kế tốn cung cấp thơng tin để phân tích tình hình biến động chi phí, biểu mẫu phân tích thể qua Bảng 2.7 d Phân tích tình hình lợi nhuận Phịng kế hoạch – Phát hành vào liệu cung cấp phịng Kế tốn, tiến hành phân tích tiêu lợi nhuận cơng ty qua năm từ năm 2015 đến 2019 Kết phân tích sử dụng để lập báo cáo kế hoạch kinh doanh đầu năm 2020 phòng Kế hoạch phát hành trình cho Giám đốc phê duyệt, giải pháp có thực hay khơng tùy vào định nhà quản trị 22 P ân tíc iệu t i c ín Phân tích hiệu tài bao gồm phân tích khả sinh 14 lời vốn chủ sở hữu nhân tố ảnh hưởng đến khả sinh lời vốn chủ sở hữu Việc phân tích hiệu tài giúp cho nhà quản trị xác định lợi nhuận, nợ phải trả, mạnh tiếm thu nhập tương lai Tuy nhiên, công ty Xổ số kiến thiết Quảng Bình chưa thực phân tích tiêu NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY XỔ SỐ KIẾN THIẾT QUẢNG BÌNH Về tổ c ức p ân tíc a Nhận xét chung cơng tác Tổ chức phân tích Ưu điểm: Hạn chế: Hiện tổ chức phân tích hiệu hoạt động cơng ty Xổ số kiến thiết Quảng Bình chưa trọng, chưa có kế hoạch cụ thể văn mà chủ yếu thực theo yêu cầu miệng Việc bố trí nhân phân chia nhiệm vụ cụ thể cho phận đảm nhiệm Công tác phân tích cơng ty chủ yếu phân tích hoạt động kinh doanh sở so sánh kỳ kinh doanh kỳ trước để đưa đề xuất phương án cho kỳ kinh doanh sau nhằm đạt kế hoạch đề Những kết phân tích chưa sâu vào tiêu tổng thể hiệu hoạt động kinh doanh, chưa tìm nguyên nhân nhân tố ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp b Về tổ chức lập kế hoạch phân tích Ưu điểm: Hạn chế: Việc không chủ động kế hoạch phân tích khiến cho thời gian dành cho báo cáo phân tích khơng nhiều chưa 15 chun sâu Các phận cá nhân tham gia vào q trình phân tích khơng chủ động kế hoạch thời gian phân tích c Về tổ chức thu thập thơng tin phục vụ phân tích Ưu điểm: Hạn chế: Bộ phận kế toán chủ yếu cung cấp thơng tin phục vụ phân tích, nhiên số tiêu báo cáo sơ phịng kế tốn thực Điều gây chồng chéo không rõ ràng bước thực phân tích Những thơng tin liên quan đến doanh thu, chi phí hoạt động hay so sánh đối chiếu với đối thủ kinh doanh ảnh hưởng yếu tố thị trường cần bổ sung vào nguồn thơng tin phục vụ phân tích d Tổ chức thực phân tích (nhân sự, phận phân tích xử lý, tính tốn tiêu ) Ưu điểm: Hạn chế: Nhân không chuyên môn hạn chế việc phân tích tình hình tài phân tích hiệu hoạt động cơng ty e Về tổ chức hệ thống báo cáo phân tích hiệu hoạt động Ưu điểm: Hạn chế: Nhiệm vụ giao cho phận dựa yêu cầu giai đoạn năm công ty, đa phần số liệu phân tích dùng để kiểm tra số thông tin bất thường, chưa đánh giá sâu báo cáo phân tích dừng lại dạng bảng số liệu 16 chưa phân tích sâu nguyên nhân việc tăng, giảm số liệu hay đánh giá cụ thể khác Ngoài ra, cơng tác phân tích sâu vào hiệu hoạt động, phân tích chi tiết cho hoạt động kinh doanh biến động theo thị trường doanh thu chưa thấy đề cập đến 2 Về nội dun p ân tíc Ưu điểm: Hạn chế: Các tiêu phân tích cơng ty chưa thể hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty Xổ số kiến thiết Quảng Bình kỳ phân tích Nội dung phân tích hiệu hoạt động thiếu hầu hết tiêu quan trọng nhóm tiêu phân tích hiệu hoạt động doanh nghiệp Về p ƣơn p p p ân tíc Ưu điểm: Hạn chế: Phương pháp phân tích chưa đánh giá hết tất mặt hoạt động kinh doanh chưa có nhìn đầy đủ hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty Vì vậy, kết q trình phân tích dừng lại cần đạt trược trước mắt chưa đưa ảnh hưởng nhân tố đến hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty 17 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY XỔ SỐ KIẾN THIẾT QUẢNG BÌNH HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY XỔ SỐ KIẾN THIẾT QUẢNG BÌNH Trên sở thực trạng cơng tác phân tích hiệu hoạt động công ty sở mặt chưa làm trình bày mục 2.3 liên quan đến cơng tác phân tích hiệu hoạt động cơng ty Xổ số kiến thiết Quảng Bình Luận văn đề xuất định hướng hồn thiện tồn cơng tác phân tích hiệu hoạt động doanh nghiệp bao gồm: quy trình phân tích; tổ chức bố trí nhân sự; thơng tin phục vụ phân tích; thời gian nội dung phân tích;về báo cáo phân tích Về qu trìn v k oạc p ân tíc Hiện cơng ty chủ yếu thực phân tích thường niên phân tích đột xuất phục vụ nhu cầu nhà quản trị Tuy nhiên, quy trình phân tích cần xác lập cụ thể cho trường hợp nhằm tránh việc bỡ ngỡ đùn đẩy trách nhiệm phân tích 02 phịng ban phịng Kế hoạch – Phát hành phịng Kế tốn Căn vào nội dung phân tích có cơng ty, quy trình phân tích đề xuất theo Sơ đồ 3.1 18 Giám đốc đơn vị Nhu cầu phân tích Phịng Kế tốn Thơng tin Phân tích hàng năm Báo cáo phân tích Bộ p ận p ân tíc Phân tích hàng tháng Thơng tin Các phận liên quan Phân tích đột xuất Báo cáo phân tích Kỳ phân tích Sơ đồ 3.1 Quy trình phân tích đề xuất cho Cơng ty Xổ số Kiến thiết Quảng Bình Theo quy trình trình bày sơ đồ 3.1, nhu cầu phân tích xác lập từ phận quản trị, cụ thể Giám đốc đơn vị giao cho phận phân tích Bộ phận cần xác định nhân viên thuộc phịng kế hoạch để chủ động cơng việc Nhu cầu phân tích xác lập theo kỳ phân tích, bao gồm: phân tích hàng năm (bao gồm phân tích liên quan đến kết kinh 19 doanh); phân tích định kỳ (kết kinh doanh tháng, quí, năm, hiệu hoạt động, biến động thị trường, doanh thu phận tiêu liên quan khác ); phân tích đột xuất (là thông tin phát sinh đột xuất yêu cầu nhà quản trị yêu cầu từ tổ chức tín dụng ) Việc xác định loại phân tích giúp cho việc lập kế hoạch phân tích cụ thể chi tiết Về tổ c ức b trí n ân p ân tíc Luận văn đề xuất cử nhân viên chun phụ trách mảng phân tích thuộc phịng Kế hoạch – Phát hành để tập trung chuyên mơn hóa cơng tác phân tích cơng ty Phân cơng nhiệm vụ cho Phịng Kế hoạch – Phát hành, quản lý trực tiếp phận phân tích thuộc PhịngKế hoạch – Phát hành, có trách nhiệm phân cơng theo dõi thơng tin báo cáo phân tích Bộ phận kế tốn phận tác nghiệp có nhiệm vụ hỗ trợ thơng tin cho phận phân tích thuộc phòng Kế hoạch – Phát hành Về tổ c ức t u t ập t ôn tin p ục vụ p ân tíc Để phân tích hiệu hoạt động Công ty, cần sử dụng bổ sung nguồn thông tin khác gồm thông tin bên bên ngồi Cơng ty Kết hợp sử dụng thơng tin từ phịng chức liên quan thơng tin sử dụng cho phân tích phải đảm bảo tính đầy đủ, xác, có độ tin cậy cao Cần sử dụng thơng tin có liên quan Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài để bổ sung thêm nguồn thơng tin cho phân tích hiệu hoạt động mà báo cáo khác khơng thể trình bày rõ ràng chi tiết Qua đó, giúp nhà quản trị hiểu rõ xác hiệu hoạt động Công ty 20 Về t ời ian v nội dun p ân tíc - Đối với phân tích cho nhu cầu quản lý nội Công ty: Cơng việc phân tích tiến hành xây dựng kế hoạch tài hàng năm, đánh giá hiệu Công ty qua năm Chỉ tiêu phân tích: + Nhóm tiêu hiệu sử dụng tài sản + Nhóm tiêu khả sinh lời từ hoạt động kinh doanh + Nhóm tiêu khả sinh lời VCSH - Đối với báo cáo cho nhà đầu tư tổng cơng ty sử dụng nhóm tiêu khả sinh lời để đánh giá Chi tiết tiêu đánh giá đề xuất hoàn thiện mục 3.2 Về b o c o p ân tíc Đối với báo cáo kết hoạt động kinh doanh mà công ty sử dụng, luận văn đề xuất hoàn thiện báo cáo số liệu phân tích để thuận lợi cho q trình theo dõi số liệu đánh giá tổng quan Doanh thu – chi phí lợi nhuận Cụ thể, báo cáo tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận hàng năm thực qua Bảng 3.2 HỒN THIỆN NỘI DUNG VÀ PHƢƠNG PHÁP PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY XỔ SỐ KIẾN THIẾT QUẢNG BÌNH Ho n t iện nội dun p ân tíc - Nội dung phân tích hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp doanh nghiệp có nội dung phân tích bản, cần bổ sung thêm số nội dung tích cá biệt tổng hợp 21 - Nội dung phân tích hiệu hoạt động doanh nghiệp doanh nghiệp thiếu hụt, cần bố sung bảng phân tích nội dung phân tích hiệu hoạt động 2 Ho n t iện p ƣơn p p p ân tíc a Hồn thiện phân tích hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty - Hồn thiện phân tích hiệu kinh doanh cá biệt Bổ sung tiêu đánh giá gồm: Hiệu suất sử dụng tài sản; Hiệu suất sử dụng TSCĐ; Hiệu suất sử dụng tài sản lưu động; Số vòng quay tài sản ngắn hạn (TSNH); Số vòng quay hàng tồn kho; Số vòng quay khoản phải thu khách hàng Minh họa số liệu phân tích cơng ty Xổ số kiến thiết Quảng Bình qua năm 2017 – 2019 thể qua Bảng 3.3 Dựa vào báo cáo phân tích dạng bảng trình bày Bảng 3.3, nhân viên phụ trách phân tích đưa đánh giá sơ hiệu cá biệt Như vậy, với ví dụ minh họa báo cáo phân tích hiệu cá biệt cơng ty, công cụ sử dụng để phản ánh kết phân tích bảng số liệu (như Bảng 3.3) sơ đồ biểu diễn biến thiên tiêu phân tích (như Sơ đồ số 3.2 3.3) Việc sử dụng công cụ thể kết phân tích cách linh hoạt đa dạng giúp cho nhà quản trị dễ dàng thấy biến động ảnh hưởng tiêu cần quan tâm - Hồn thiện phân tích hiệu kinh doanh tổng hợp Để phân tích hiệu kinh doanh tổng hợp, phận phân tích sử dụng tiêu phân tích cụ thể như: Phân tích tỷ suất lợi nhuận doanh thu thuần; Phân tích tỷ suất sinh lời tài 22 sản (ROA); Phương trình Dupont; Phân tích tỷ suất sinh lời kinh tế tài sản (RE) - Hoàn thiện phân tích hoạt động kinh doanh theo lĩnh vực hoạt động Hiện doanh thu công ty từ hoạt động: sổ số truyền thống, xổ số cào; xổ số lơ to; xổ số bóc hoạt động kinh doanh khác Việc đánh giá tình hình thực hoạt động kinh doanh giúp cho nhà quản trị nắm bắt hoạt động chiếm tỷ trọng cao tổng doanh thu, từ có giải pháp nhằm đẩy mạnh hạn chế giai đoạn định b Hồn thiện phân tích hiệu tài cơng ty (1) Phân tích khả sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE) Tỷ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu ROE cho biết 100 đồng vốn chủ sở hữu Công ty tạo bao nhiều đồng lợi nhuận Nếu tỷ số mang giá trị dương, Công ty làm ăn có lãi; mang giá trị âm Công ty làm ăn thua lỗ.Cũng tỷ số lợi nhuận tài sản, tỷ số phụ thuộc vào thời vụ kinh doanh Ngồi ra, cịn phụ thuộc vào quy mô mức độ rủi ro Công ty Để so sánh xác, cần so sánh tỷ số Cơng ty với tỷ số bình qn tồn ngành, với tỷ số Cơng ty tương đương ngành (2) Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến ROE Để làm rõ hiệu tài Cơng ty, phận phân tích sử dụng phân tích dựa vào phương trình Dupont với cơng thức phân tích ROE phân tích Dupont Dupont triển khai dạng bản: ROE = LNST DTT x DTT Tổng NV (TTS) x Tổng NV (TTS) VCSH bình quân 23 Như vậy, qua khai triển tiêu ROE thấy tiêu cấu thành ba yếu tố chính: - Tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu: Đây yếu tố phản ánh trình độ quản lý doanh thu chi phí doanh nghiệp - Vịng quay tồn vốn (vịng quay tài sản): Đây yếu tố phản ánh trình độ khai thác sử dụng tài sản doanh nghiệp - Hệ số vốn/vốn chủ sở hữu (hệ số nợ): Đây yếu tố phản ánh trình độ quản trị tổ chức nguồn vốn cho hoạt động doanh nghiệp 24 KẾT LUẬN Luận văn hệ thống hóa sở lý luận phân tích hiệu hoạt động, bao gồm nội dung khái niệm, vai trò phân tích hiệu hoạt động doanh nghiệp, tài liệu sử dụng phân tích hiệu hoạt động doanh nghiệp; phương pháp nội dung phân tích hiệu hoạt động doanh nghiệp làm rõ như: phương pháp phân tích, nội dung phân tích, tổ chức phân tích hiệu hoạt động doanh nghiệp Từ sâu tìm hiểu đánh giá nội dung phân tích hiệu hoạt động Cơng ty Xổ số kiến thiết Quảng Bình Trên sở tồn cơng tác phân tích hiệu hoạt động Công ty Xổ số kiến thiết Quảng Bình để đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác phân tích hiệu hoạt động Công ty Xổ số kiến thiết Quảng Bình Về cơng tác tổ chức phân tích, cần lập kế hoạch cần rõ ràng, phân chia nhiệm vụ cụ thể cho nhân viên phần hành đảm nhiệm công tác phân tích; thu thập thơng tin phục vụ phân tích tập trung phối kết hợp phận theo kế hoạch đề nhằm giúp cho công tác phân tích diễn cách trơi chảy Về nội dung phương pháp phân tích, cần bổ sung thêm tiêu phân tích, báo cáo phân tích cần bổ sung thêm cho thống nhất, phương pháp phân tích cần thực phân tích chuyên sâu hiệu hoạt động phân tích ROA, phân tích ROE ứng dụng phân tích Dupont việc tìm nguyên nhân nhân tố ảnh hưởng đến ROE Công ty./ ... TY XỔ SỐ KIẾN THIẾT QUẢNG BÌNH HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY XỔ SỐ KIẾN THIẾT QUẢNG BÌNH Trên sở thực trạng cơng tác phân tích hiệu hoạt động công ty sở... thiết Quảng Bình, nhằm đưa giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích hiệu hoạt động công ty Xổ số kiến thiết Quảng Bình 3 Các phương pháp phân tích số phân tích hiệu hoạt động sử dụng để phân tích hiệu. .. dung phân tích hiệu hoạt động Cơng ty Xổ số kiến thiết Quảng Bình Trên sở tồn cơng tác phân tích hiệu hoạt động Cơng ty Xổ số kiến thiết Quảng Bình để đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác