Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp xây dựng của cục thuế sơn la (tt)

MỞ ĐẦU Hoạt động kiểm tra thuế giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt mục tiêu đề mà giúp Nhà nước phát hạn chế sách, điều chỉnh kịp thời sách, chế độ thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cộng đồng góp phần phịng ngừa, ngăn chặn tình trạng trốn thuế, chống thất thu thuế Hiện nay, Doanh nghiệp xây dựng hoạt độngchiếm phần lớn so với tổng số Doanh nghiệp địa bàn toàn tỉnh Sơn La thi cơng đủ loại cơng trình cơng trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, hạ tầng sở Qua công tác quản lý thuế Doanh nghiệp địa bàn tỉnh Sơn La nhiều năm cho thấy mức độ rủi ro tuân thủ pháp luật thuế Doanh nghiệp hoạt động xây dựng cao, ngành Thuế Sơn La đạo liên tục ưu tiên công tác tra, kiểm tra chống thất thu thuế lĩnh vực xây dựng tăng tỷ lệ thu nộp vào ngân sách nhà nước năm gần Tuy nhiên, mức độ đóng góp vào ngân sách Doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La chưa đồng đều, chưa tương xứng với tiềm Doanh nghiệp Mặt khác, cơng tác kiểm tra thuế nói chung công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng Cục ThuếSơn La nói riêngvẫn tồn hạn chế định, chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu đặt cho công tác quản lý thuế nói chung kiểm tra thuế nói riêng Điều địi hỏi cơng táckiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Sơn La cần có nghiên cứu, đánh giá, phân tích để đề xuất giải pháp quan trọng nhằm hoàn thiện nội dung công tác này, nâng cao hiệu quản lý thuế địa bàn tỉnh Sơn La Xuất phát từ lý trên, việc sâu nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng, nhằm tìm giải pháp để hồn thiện cơng táckiểm tra thuế doanh nghiệp cần thiết.Chính việc chọn đề tài làm luận văn thạc sỹ “Hoàn thiện công táckiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng Cục ThuếSơn La” vừa có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn - Mục tiêu nghiên cứu đề tài: Trên sởlý luận chung công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp vận dụng để phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng Cục Thuế tỉnh Sơn La Từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng Cục Thuế tỉnh Sơn La thời gian tới Ngoài phần mở đầu, kết luận, luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Tổng quan công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài luận văn Chương 2: Những vấn đề chung công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp Chương 3: Thực trạng công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng Cục Thuếtỉnh Sơn La Chương 4:Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng Cục Thuế tỉnh Sơn La đến năm 2020 Nội dung cụ thể chương sau: Chương 1: Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đếnđề tài Qua tra cứu, tìm hiểu nguồn liệu thư viện thuộc Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Website điện tử có số cơng trình nghiên cứu liên quan đến công tác kiểm tra thuế bao gồm: Luận văn Thạc sĩ, đề tài “ Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp thuế Việt Nam” tác giả Lê Thị Thu Hồng bảo vệ Trường Đại học Kinh tế Quốc dân năm 2008 Luận văn Thạc sĩ, đề tài “ Hoàn thiện tổ chức kiểm tra thuế Doanh nghiệp quan thuế thực (Khảo sát địa bàn tỉnh Nghệ An)” tác giả Phan Quốc Hoa bảo vệ Trường Đại học Kinh tế Quốc dân năm 2010 Luận văn Thạc sĩ, đề tài “ Hoàn thiện kiểm tra thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp tư nhân vừa nhỏ địa bàn thành phố Hải Dương” tác giả Nguyễn Ngọc Quỳnh bảo vệ Trường Đại học Kinh tế Quốc dân năm 2013 Luận văn Thạc sĩ, đề tài “ Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La” tác giả Đặng Quang Hưng bảo vệ Trường Đại học Kinh tế Quốc dân năm 2013 Luận văn Thạc sĩ, đề tài “ Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế Doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Sơn La” tác giả Đặng Thùy Trang bảo vệ Trường Đại học Kinh tế Quốc dân năm 2013 Bài viết “ Hoàn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động tra, kiểm tra thuế Việt Nam” tác giả PGS.TS Lê Xuân Trường đăng Website Tạp chí Tài tháng 10/2014 Nhìn chung cơng trình nghiên cứu hệ thống vấn đề lý luận công tác kiểm tra thuế Đồng thời nêu lên thực trạng công tác kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp thuế Từ đưa hạn chế cơng tác kiểm tra thuế là: Trình độ nghiệp vụ chun mơn cán kiểm tra cịn chưa đồng đều, chất lượng kiểm tra hạn chế chưa phản ánh thực trạng sai phạm Doanh nghiệp Các cơng trình nghiên cứu đưa giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế là: Nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiểm tra, ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin phục vụ công tác kiểm tra thuế Kế thừa có chọn lọc kết đạt khắc phục thiếu sót nghiên cứu trước luận văn tiến hành nghiên cứu công tác công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng Cục Thuế tỉnh Sơn La Quá trình phân tích để tìm tồn tại, hạn chế nguyên nhân dẫn đến hạn chế.Từ đó, đề xuất giải pháp đồng bộ, mang tính khả thi cao để nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng Cục Thuếtỉnh Sơn La Chương 2: Những vấn đề chung công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp Tác giả hệ thống vấn đề chung công tác kiểm tra thuếđối với Doanh nghiệp bao gồm: - Khái quát thuế quản lý thuế: Trong nêu lên khái niệm thuế vai vai trò thuế; khái niệm quản lý thuế nội dung quản lý thuế - Các nội dung kiểm tra thuế Doanh nghiệp bao gồm: +Khái niệm đặc điểm kiểm tra thuế + Các yêu cầu, nguyên tắc phương pháp kiểm tra thuế + Phân loại kiểm tra thuế + Quy trình kiểm tra thuế + Nội dung kiểm tra thuế + Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế: bao gồm yếu tố bên yếu tố thuộc Cục Thuế Sơn La + Kinh nghiệm số Cục Thuế học rút cho Cục Thuế Sơn La Chương 3: Thực trạng công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng Cục Thuế tỉnh Sơn La Trên sở khái quát Cục Thuế tỉnh Sơn La, sơ lược q trình phát triển; mơ hình tổ chức; kết thu ngân sách hàng năm; tình phát triển vàđặc điểm Doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La số thu thập số liệu từ thực tế Tác giả đãđi sâu phân tích đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng Cục Thuế tỉnh Sơn La nội dung sau: Thứ nhất:Tổ chức máy tổ chức công việc kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng Cục Thuế tỉnh Sơn La Cục Thuế Sơn La có 02 phòng kiểm tra hoạt động độc lập 13 đội kiểm tra thuộc 12 Chi cục thuế huyện, thành phố Năm 2014,tồn ngành Thuế Sơn La có 602 cán bộ, công chức (bao gồm biên chế hợp đồng lao động) Trong cán làm cơng tác kiểm tra chiếm 16,27% tổng số cán bộ, công chức.Theo chức năng, nhiệm vụcác cán tham gia công tác kiểm tra phải thực đầy đủ, nghiêm túc quy định công tác kiểm tra nhà nước, quy định quy trình Tổng cục Thuế ban hành, chấp hành nội quy, kỷ luật đồn kiểm tra, chịu phân cơng cơng tác Đồn kiểm tra Khơng có thái độ hách dịch, cửa quyền, sách nhiễu làm ảnh hưởng đến công việc Không ngừng học tập nâng cao trình độ, chun mơn nghiệp vụ, bồi dưỡng kiến thức pháp luật để hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Thứ hai:Hình thức kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng Cục Thuế tỉnh Sơn La Trong chế NNT tự khai, tự nộp thuế hoạt động kiểm tra thuế quy định Luật quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Luật số 21/2012/QH13 Quốc hội sửa đổi bổ sung sốđiều Luật quản lý thuế Và giai đoạn từ năm 2010 đến năm 2014 công tác kiểm tra thuế thực theoQuyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế,được thực theo hai hình thức sau: * Kiểm tra thuế trụ sở CQT thực theo bước sau: -Bước 1: Thu thập, khai thác, phân tích thơng tin để kiểm tra hồ sơ khai thuế - Bước 2: Lựa chọn sở kinh doanh để lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế: - Bước 3: Duyệt giao nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ khai thuế - Bước 4: Nội dung kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT - Bước 5:Xử lý kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT * Kiểm tra trụ sở NNT - Công tác lập kế hoạch kiểm ra: Kế hoạch kiểm tra xác định sở nguồn thông tin thu thập NNT, nguồn thơng tin có từ phân tích, đánh giá rủi ro Chi cục Cục Thuế, nguồn thơng tin có từ sở liệu quản lý ngành thuế … - Nội dung kiểm tra: + Kiểm tra việc chấp hành chế độ hóa đơn, chứng từ Doanh nghiệp + Về việc chấp hành chế độ kế toán, lưu giữ sổ sách, chứng từ kế toán + Kiểm tra việc kê khai, tính thuế Doanh nghiệp Thứ ba: Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng Cục Thuế Sơn La * Về kết đạt được: - Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT - Đảm bảo quản lý chặt chẽ nguồn thu chống thất thu tăng thu cho NSNN -Thông qua công tác kiểm tra phát sai phạm Doanh nghiệp xây dựng công tác hạch tốn kế tốn việc kê khai, tính thuế kịp thời kiến nghị xử lý vi phạm thuế góp phần răn đe, ngăn chặn hành vi vi phạm, gian lận thuế; đẩy lùi tình trạng kinh doanh hố đơn bất hợp pháp - Tổ chức máy kiểm tra thuế xếp theo hướng chun mơn hố theo chức năng, theo địa bàn quản lý Chất lượng cán kiểm tra thuế ngày tăng * Hạn chế: -Về lực lượng cán thực công tác kiểm tra thuế: Lực lượng cơng chức làm cơng tác kiểm tra cịn mỏng, trình độ chun mơn chưa đồng đều; lực số cán hạn chế, áp dụng cơng việc theo lối mịn, thiếu tính sáng tạo, cục Thuế Sơn La khoảng 16% tổng số cán bộ, công chức ngành -Về chất lượng cuộckiểm tra thuế: Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra: Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuếvẫn mang nặng tính hình thức, chủ yếu phụ thuộc vào kinh nghiệm đánh giá chủ quan cán đảm nhiệm Công tác kiểm tra trụ sở CQT: Việc phân tích, nhận xét hồ sơ khai thuế, báo cáo tài cịn sơ sài, hình thức chưa đánh giá rủi ro tiềm ẩn hồ sơ kiểm tra cách hiệu nên tồn nhiều hành vi vi phạm, phát từ khâu kiểm tra thuế bàn không điều chỉnh để đến kiểm tra trụ sở NNT phát xử lý Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở NNT: Số lượng Doanh nghiệp kiểm tra trụ sở chưa nhiều; việc phân tích hồ sơ trước khi kiểm tra Doanh nghiệp sơ sài chưa xác định vấn đề trọng tâm để kiểm tra; kết kiểm tra cịn chưa phản ánh hết tình trạng vi phạm Doanh nghiệp; số kiểm tra cịn chưa thực theo quy trình -Về xây dựng sở liệu người nộp thuế: Cơ sở liệu NNT chưa đầy đủ, không đáp ứng yêu cầu để áp dụng kỹ thuật xây dựng kế hoạch kiểm tra sở phân tích tiêu, đánh giá rủi ro mức độ tuân thủ pháp luật -Về chế phối hợp: Chưa có phối hợp tốt cơng tác kê khai phận Kê khai, Kiểm tra Văn phòng Cục Chi cục Thuế; Chưa có phối hợp thường xuyên ban ngành việc thu thập thông tin NNT trước khai kiểm Doanh nghiệp Tin học hố cơng tác kiểm tra thuế Cục thuế chi cục thuế hạn chế chưa đồng * Nguyên nhân bản: - Một số cán chưa có kinh nghiệm nhiều công tác kiểm tra thuế, kiến thức tài chính, kế tốn, lĩnh vực xây dựng hạn chế - Nội dung sắc thuế phức tạp chưa đồng bộ, số nội dung Luật thuế cịn mang tính chất chưa cụ thể gây nhiều cách hiểu khác - Cơ chế phối kết hợp quan thuế với ngành chức chưa rõ ràng nên phối hợp chưa thường xuyên chặt chẽ - Chưa hoàn thiện công tác xây dựng sở liệu NNT, Cán kiểm tra lúng túng chưa thật thành thạo việc sử dụng phần mềm ứng dụng quản lý thuế như: QLT, QTT, QLCV, QHS, QLTNCN, TMS Chương 4: Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng Cục Thuế tỉnh Sơn La đến năm 2020 Từ hạn chế nguyên nhân phân tíchở chương 3, Tác giảđề xuất 06 giảipháp bảnđể hồn thiện cơng tác kiểm tra thuếđối với Doanh nghiệp xây dựng Cục Thuế tỉnh Sơn La là: Một là:Nâng cao chất lượng cán làm công tác kiểm tra: Tăng cường công tác đào tạo cán kiểm tra nhằm nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ, lý luận trị, tính tuân thủ pháp luật cán thuế, từ đến chuyên sâu, đặc biệt đào tạo đội ngũ cán nguồn Hai là: Hoàn thiện kỹ kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng - Khi lập kế hoạch kiểm tracần sử dụng tiêu thức phân tích, đánh giá rủi ro để lựa chọn người nộp thuế cụ thể tương ứng với loại hình kiểm tra khác - Việc kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT: Cần quan tâm, trú trọng việc thu thập thơng tin từ ngồi ngành Kho bạc nhà nước, ngân hàng, chủ đầu tư để nắm tình hình tài Doanh nghiệp tiến độ cơng trình hồn thành tiến độ giải ngân, tốn vốn để nắm thơng tin cơng trình thi cơng - Về kiểm tra chấp hành luật thuế trụ sở NNT: phải đánh giá, hiểu biết đối tượng tiến hành kiểm tra để xác định phương pháp kiểm tra, phân công hợp lý thành viên để tiết kiệm thời gian phù hợp tài liệu tổng hợp số liệu - Xây dựng cẩm nang nghiệp vụ kiểm tra nhận diện hành vi gian lận thuế DN xây dựng Ba là: Thường xuyên tổng kết đánh giá hiệu công tác kiểm tra thuế Bốn là: Xây dựng thực chế phối hợp ngành có liên quan cơng tác kiểm tra thuế kho bạc, ngân hàng, chủ đầu tư Năm là:Xây dựng, hoàn thiện sở liệu người nộp thuế phục vụ hiệu cho công táckiểm tra - Cơ sở liệu NNT phải cập nhật cách xác, kịp thời, đầy đủ với hỗ trợ từ công nghệ thông tin đại Nếu không, vấn đề rủi ro đánh giá xác - Phịng kiểm tra, đội kiểm tra cần xây dựng sở liệu NNT thông qua kiểm tra để phục vụ cho năm kiểm tra Sáu là: Ứng dụng công nghệ tin học công tác kiểm tra thuế: Cần trang bị cho phận tra, kiểm tra phần mềm chun dùng hỗ trợ cơng tác tính tốn chi tiết chi phí vật tư, vật liệu, nhân cơng tiến hành kiểm tra từ so sánh với khoản mục chi phí mà Doanh nghiệp hạch toán sổ sách kế toán Đồng thời, Tác giả đưa số kiến nghịđối với Bộ tài Chính, Tổng cục Thuế, UBND tỉnh Sơn La việc hồn thiện Chính sách pháp luật có liên quan đến cơng tác kiểm tra thuế, thực tốt chương trình cải cách đại hóa cơng tác kiểm tra thuế xây dựng, đạo quan chức có trách nhiệm phối hợp với quan thuế việc chống thất thu NSNN Kiến nghị với Doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La: Tăng cường công tác kế tốn DN, tăng cường cơng tác quản lý, sử dụng hoá đơn, kiểm soát chặt chẽ khoản chi phí phát sinh q trình tổ chức sản xuất kinh doanh DN Kết luận Như vậy, việc nghiên cứu vàđưa giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuếđối với Doanh nghiệp xây dựng Cục thuế tỉnh Sơn La vấnđề quan trọng giai đoạn với việc cải cách thủ tụchành thuế nói chung hiệnđại hố cơng tác kiểm tra thuế nói riêng Bằng nghiên cứu qua thực tế làm việc quan thuế thời gian vừa qua, luận văn “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng Cục Thuế Sơn La”đã đưa lý luận công tác kiểm tra thuế; thực trạng công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng Cục Thuế tỉnh Sơn La; từ đó, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra Doanh nghiệp xây dựng Cục Thuế tỉnh Sơn La thời gian tới Do điều kiện thời gian lực nghiên cứu cịn hạn chế, tác giả có nhiều cố gắng song luận văn không tránh khỏi thiếu sót định Tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp, phê bình để luận văn hoàn thiện  ... công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng Cục Thuếtỉnh Sơn La Chương 2: Những vấn đề chung công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp Tác giả hệ thống vấn đề chung công tác kiểm tra thuế? ?ối với Doanh. .. chung công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp Chương 3: Thực trạng công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng Cục Thuếtỉnh Sơn La Chương 4 :Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp. .. cơng tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng Cục Thuế tỉnh Sơn La nội dung sau: Thứ nhất:Tổ chức máy tổ chức công việc kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng Cục Thuế tỉnh Sơn La Cục Thuế Sơn La có