Tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần thương mại và dịch vụ kỹ nghệ hàng hải

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - ISO 9001 : 2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên Giảng viên hƣớng dẫn : Nguyễn Thị Phƣơng Thảo : ThS.Nguyễn Thị Thu HẢI PHÕNG - 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ NGHỆ HÀNG HẢI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên Giảng viên hƣớng dẫn : Nguyễn Thị Phƣơng Thảo : ThS.Nguyễn Thị Thu HẢI PHÕNG - 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Phƣơng Thảo Lớp: QT1206K Mã SV: 120328 Ngành : Kế tốn – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Kỹ Nghệ Hàng Hải NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Tìm hiểu vấn đề tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp - Đi sâu vào nghiên cứu mô tả thực trạng tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng đơn vị thực tập - Đƣa nhận xét chung tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp nói chung đơn vị thực tập nói riêng -Tìm số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng đơn vị Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Tất số liệu sổ sách kế toán năm 2011 đơn vị thực tập số mẫu bảng biểu Bộ tài ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Kỹ Nghệ Hàng Hải Địa : Số 33 Mê Linh – quận Lê Chân – thành phố Hải Phòng CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: ThS Nguyễn Thị Thu Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan cơng tác: Trƣờng Đại học Hải Phịng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện tổ chức kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Kỹ Nghệ Hàng Hải Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 02 tháng 04 năm 2012 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 07 tháng 07 năm 2012 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Ngƣời hƣớng dẫn Sinh viên Nguyễn Thị Phƣơng Thảo ThS.Nguyễn Thị Thu Hải Phòng, ngày tháng năm 2012 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Chăm chỉ, chịu khó - Khiêm tốn, cầu thị - Hồn thành nhiệm vụ đƣợc giao, đảm bảo tiến độ làm khóa luận tốt nghiệp Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): Khóa luận tốt nghiệp trình bày 88 trang bao gồm bảng biểu, kết cấu hợp lý, logic, phù hợp với quy mô khóa luận tốt nghiệp cấp cử nhân Chƣơng 1: Tác giả trình bày vấn đề lý luận tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp Nội dung lý luận bản, chọn lọc, đầy đủ Chƣơng 2: Tác giả khảo sát cơng tác tổ chức kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Kỹ Nghệ Hàng Hải Tác giả khảo sát cách có hệ thống từ khâu tổ chức chứng từ, vận dụng tài khoản kế tốn, sổ sách kế tốn sử dụng theo hình thức kế tốn Nhật Ký Chung áp dụng Cơng ty Số liệu khảo sát rõ ràng, chi tiết, cụ thể sâu sắc làm rõ quy trình kế tốn Công ty Chƣơng 3: Trên sở đánh giá ƣu điểm, hạn chế, tác giả đƣa số biện pháp hoàn thiện hệ thống sổ kế toán ( Sổ nhật ký bán hàng, Nhật ký thu tiền…), Trích lập dự phịng phải thu khó địi…Các biện pháp đề xuất có sở khoa học Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): 9,5 đ( chín phẩy năm điểm) Hải Phòng, ngày 02 tháng 07 năm 2012 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) ThS Nguyến Thị Thu CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc - PHIẾU NHẬN XÉT THỰC TẬP Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Phƣơng Thảo…… Ngày sinh: 31/07/1990 Lớp: QT1206K Ngành: Kế toán kiểm tốn Khóa 12 Thực tập tại: Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Kỹ Nghệ Hàng Hải Từ ngày: 31/01/12 đến ngày 10/03/12 Về tinh thần, thái độ, ý thức tổ chức kỷ luật: Ngoan ngoãn, lễ phép với cán công nhân viên công ty, chấp hành tốt nội quy cơng ty, có ý thức học hỏi, tìm hiểu kiến thức thực tế phục vụ cho báo cáo Về công việc đƣợc giao: Hồn thành tốt cơng việc đƣợc giao Kết đạt đƣợc: Qua trình thực tập công ty, em Thảo biết cách phân loại nghiệp vụ, phân loại chứng từ từ thực tế ứng dụng vào kiến thức đƣợc học trƣờng để hoàn thành báo cáo nhƣ thực tế đƣợc kiến thức học tập Hải Phòng, ngày 08 tháng 03 năm 2012 Xác nhận lãnh đạo sở thực tập Cán hƣớng dẫn thực tập sở GIÁM ĐỐC Chu Chí Duy HD02-B09 Nguyễn Lê Huyền MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Nội dung, kết cấu đề tài CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát nghiệp vụ bán hàng doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Các phƣơng thức bán hàng doanh nghiệp 1.1.3 Phƣơng thức xác định trị giá vốn hàng bán 1.1.4 Thời điểm ghi nhận doanh thu 1.2 Tổ chức kế toán bán hàng doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng 1.2.1.3 Phƣơng pháp kế toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 11 1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 11 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 11 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 11 1.2.2.3:Phƣơng pháp kế toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 14 1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 15 1.2.3.1 Chứng từ sử dụng 15 1.2.3.2: Tài khoản sử dụng 15 1.2.3.3: Phƣơng pháp kế toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 16 1.3 Tổ chức kế toán xác định kết bán hàng doanh nghiệp 17 1.3.1: Kế toán chi phí bán hàng 17 1.3.1.1: Chứng từ sử dụng 17 1.3.1.2: Tài khoản sử dụng 18 1.3.1.3: Phƣơng pháp kế toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 19 1.3.2: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 19 1.3.2.1: Chứng từ sử dụng 19 1.3.2.2: Tài khoản sử dụng 20 TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý 20 1.3.2.3: Phƣơng pháp kế toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 20 1.3.3: Kế toán xác định kết bán hàng doanh nghiệp 22 1.3.3.1: Chứng từ sử dụng 22 1.3.3.2 Tài khoản sử dụng 22 1.3.3.3: Phƣơng pháp kế toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 24 1.4 Tổ chức sổ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp 24 1.4.1 Hình thức Nhật ký chung 24 1.4.2 Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái 25 1.4.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 25 1.4.4 Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ 25 1.4.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 26 CHƢƠNG 2: 28 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG 28 VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ NGHỆ HÀNG HẢI 28 2.1.Giới thiệu chung công ty CPTM&DV Kỹ Nghệ Hàng Hải 28 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty CPTM&DV Kỹ Nghệ Hàng Hải 28 29 30 Công ty tổ chức mơ hình quản lý kiểu trực tuyến với phƣơng châm sử dụng lao động gọn nhẹ, nâng cao đội ngũ cán có trình độ nghiệp vụ, phịng ban đƣợc phân định rõ ràng cụ thể: 30 30 31 - 31 2.1.5 Đặc điểm chế độ kế tốn áp dụng cơng ty CPTM&DV Kỹ Nghệ Hàng Hải 32 2.1.6 Khái quát số tiêu tài chủ yếu cơng ty 35 2.2.Thực trạng tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Kỹ Nghệ Hàng Hải 36 2.2.1.Đặc điểm hoạt động bán hàng công ty 36 2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 37 2.2.3.Kế toán giá vốn hàng bán 44 2.2.4.Kế toán xác định kết bán hàng 50 2.2.4.1 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 50 CHƢƠNG 3: 67 BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG 67 VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG 67 TẠI CÔNG TY CPTM&DVKN HÀNG HẢI 67 3.1 Đánh giá chung tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty CPTM&DVKN Hàng Hải 67 3.1.1.Ƣu điểm: 67 3.1.2 Hạn chế: 68 3.2.Một số biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty CPTM&DVKN Hàng Hải 70 3.2.1 Yêu cầu việc hoàn thiện: 70 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Biểu số 3.2: Mẫu sổ chi tiết toán với ngƣời mua theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng Bộ tài (Mẫu số S13-DNN): Đơn vị: CTY CPTP&DVKN HÀNG HẢI Địa chỉ: Số 33-Mê Linh-Lê Chân-Hải Phòng SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA (NGƢỜI BÁN) Mẫu số:số: S13S13 – DNN Mẫu – DNN (Ban hành theo QĐQĐ số:số: 48/2006/QĐBTC (Ban hành theo 48/2006/QĐBTC Ngày 14/9/2006 củacủa BộBộ trƣởng BTC) Ngày 14/9/2006 trƣởng BTC) (Dùng cho TK: 131, 331) Tài khoản:phải thu khách hàng Đối tƣợng:Công ty Cổ phần Hàng Hải Đông Đô Loại tiền: VNĐ Tháng 12 năm 2011 Chứng từ NTGS Số hiệu Diễn giải Ngày tháng TK đối ứng Thời hạn đƣợc chiết khấu Số phátsinh Nợ Số dƣ Có Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng 15/12/2011 15/12/2011 16/12/2011 16/12/2011 HĐGTGT 0000004 HĐGTGT 0000004 HĐGTGT 0000005 HĐGTGT 0000005 Nợ Có _ 15/12/2011 Xác nhận sửa chữa tàu Đông Du 511 31.620.000 31.620.000 15/12/2011 Thuế GTGT phải nộp 33311 3.162.000 34.782.000 16/12/2011 Xác nhận sửa chữa tàu Đông Thọ 511 36.475.000 71.257.000 16/12/2011 Thuế GTGT phải nộp 33311 3.647.500 74.904.500 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối tháng x x x x 74.904.500 x x x 74.904.500 x -Sổ có 05 trang , đánh từ trang 01 đến trang 05 - Ngày mở sổ : Ngày 01 tháng 12 năm 2011 Ngƣời ghi sổ ( Ký ,họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Phƣơng Thảo Lớp: QT1206K Kế toán trƣởng ( Ký ,họ tên) 75 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng - Cơng ty nên sử dụng chi tiết tài khoản cấp cho TK511 TK642 nhƣ sau: Chi tiết tài khoản cấp TK 511: TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ Chi tiết tài khoản cấp TK 642: TK 6421: Chi phí bán hàng TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp - Công ty nên mở sổ chi tiết bán hàng để tạo thuận tiện cho việc theo dõi chi tiết cho loại doanh thu dịch vụ phát sinh công ty nhƣ: dịch vụ sửa chữa tàu thủy, dịch vụ vận tải hành khách, hàng hóa, dịch vụ lao động việc làm Sinh viên: Nguyễn Thị Phƣơng Thảo Lớp: QT1206K 76 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Biểu số 3.3: Mẫu sổ chi tiết bán hàng tháng 12 theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng Bộ tài chính(Mẫu S17-DNN) Mẫu số: S17 – DNN Đơn vị: CTY CPTP&DVKN HÀNG HẢI Địa chỉ: Số 33-Mê Linh-Lê Chân-Hải Phòng (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm (hàng hoá ,dịch vụ,bất đầu sản đầu tƣ):Dịch vụ sửa chữa tàu thủy Tháng 12 năm 2011 Quyển số :03 Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B 13/12/2011 13/12/2011 15/12/2011 16/12/2011 HĐGTGT 0000001 HĐGTGT 0000003 HĐGTGT 0000004 HĐGTGT 0000005 Doanh thu Diễn giải TK đối ứng Số lƣợng Đơn giá Thành tiền C D Số phát sinh kỳ E 3=1x2 1.389.935.800 13/12/2011 Sửa chữa tàu VGS 131 587.872.900 587.872.900 13/12/2011 Sửa chữa tàu APOLLO 131 39.000.000 39.000.000 15/12/2011 Sửa chữa tàu Đông Du 131 31.620.000 31.620.000 16/12/2011 Sửa chữa tàu Đông Thọ 131 36.475.000 36.475.000 Doanh thu Giá vốn hàng bán Lãi gộp Sổ có 50 trang, đánh từ trang 01 đến trang 50 - Ngày mở sổ: ngày 01 tháng 12 năm 2011 Ngƣời ghi sổ (Ký ,họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Phƣơng Thảo Lớp: QT1206K Các khoản tính trừ Khác Thuế (5212,5231) 694.967.900 495.981.215 198.986.685 Ngày 31tháng 12 năm2011 Kế toán trƣởng (Ký ,họ tên) 77 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Biểu số 3.3: Mẫu sổ chi tiết bán hàng tháng 12 theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng Bộ tài chính(Mẫu S17-DNN) Mẫu số: S17 – DNN Đơn vị: CTY CPTP&DVKN HÀNG HẢI Địa chỉ: Số 33-Mê Linh-Lê Chân-Hải Phòng SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Tên sản phẩm (hàng hoá ,dịch vụ,bất đầu sản đầu tƣ):Dịch vụ sửa chữa tàu thủy Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) Tháng 12 năm 2011 Quyển số :03 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B 13/12/2011 13/12/2011 15/12/2011 16/12/2011 HĐGTGT 0000001 HĐGTGT 0000003 HĐGTGT 0000004 HĐGTGT 0000005 Doanh thu Diễn giải TK đối ứng Số lƣợng Đơn giá Thành tiền C D Số phát sinh kỳ E 3=1x2 1.389.935.800 13/12/2011 Sửa chữa tàu VGS 131 587.872.900 587.872.900 13/12/2011 Sửa chữa tàu APOLLO 131 39.000.000 39.000.000 15/12/2011 Sửa chữa tàu Đông Du 131 31.620.000 31.620.000 16/12/2011 Sửa chữa tàu Đông Thọ 131 36.475.000 36.475.000 Doanh thu Giá vốn hàng bán Lãi gộp Sổ có 50 trang, đánh từ trang 01 đến trang 50 - Ngày mở sổ: ngày 01 tháng 12 năm 2011 Ngƣời ghi sổ (Ký ,họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Phƣơng Thảo Lớp: QT1206K Các khoản tính trừ Khác Thuế (5212,5231) 694.967.900 495.981.215 198.986.685 Ngày 31tháng 12 năm2011 Kế toán trƣởng (Ký ,họ tên) 78 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Biểu số 3.4: Mẫu sổ chi tiết giá vốn hàng bán tháng 12 theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng Bộ tài Đơn vị: CTY CPTP&DVKN HÀNG HẢI Địa chỉ: Số 33-Mê Linh-Lê Chân-Hải Phòng Ngày tháng ghi sổ 13/12/2011 13/12/2011 13/12/2011 13/12/2011 15/12/2011 15/12/2011 16/12/2011 16/12/2011 31/12/2011 Số hiệu SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tài khoản: 632 Tháng 12 năm 2011 Quyển số :03 Chứng từ Ngày tháng PKT12/03 PKT12/03 PKT12/06 PKT12/06 PKT12/11 PKT12/11 PKT12/15 PKT12/15 PKT12/37 13/12/2011 13/12/2011 13/12/2011 13/12/2011 15/12/2011 15/12/2011 16/12/2011 16/12/2011 31/12/2011 Diễn giải Dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ Giá thành sửa chữa tàu VGS Chi phí nhân cơng Giá thành sửa chữa tàu Apollo Chi phí nhân cơng Giá thành sửa chữa tàu Đơng Du Chi phí nhân cơng Giá thành sửa chữa tàu Đơng Thọ Chi phí nhân cơng Kết chuyển giá vốn hàng bán Cộng phát sinh kỳ TK đối ứng 154 242 154 242 154 242 154 242 911 Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh Nợ Số dƣ Có Nợ 495.981.215 268.181.105 448.101.105 482.715.665 483.235.665 486.605.715 490.245.715 493.121.215 495.981.215 - 268.181.105 179.920.000 34.614.560 520.000 3.370.050 3.640.000 2.875.500 2.860.000 495.981.215 Có 495.981.215 Dƣ cuối kỳ Sổ có 50 trang, đánh từ trang 01 đến trang 50 - Ngày mở sổ: ngày 01 tháng 12 năm 2011 Ngƣời ghi sổ (Ký ,họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Phƣơng Thảo Lớp: QT1206K Ngày 31tháng 12 năm2011 Kế toán trƣởng (Ký ,họ tên) 79 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng - Cơng ty nên mở sổ nhật ký đặc biệt nhƣ nhật ký mua hàng, nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền…Việc làm nhằm giảm khối lƣợng công việc cho kế toán, đồng thời giúp kế toán theo dõi đƣợc chi tiết tình hình tiêu thụ nhƣ tình hình thu chi công ty Sinh viên: Nguyễn Thị Phƣơng Thảo Lớp: QT1206K 80 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Biểu số 3.5: Mẫu sổ nhật ký bán hàng tháng 12 theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng Bộ tài chính(Mẫu S03a4-DNN) Đơn vị: CTY CPTP&DVKN HÀNG HẢI Địa chỉ: Số 33-Mê Linh-Lê Chân-Hải Phòng Mẫu số: S03a4 – DNN SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Tháng 12 năm 2011 Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C D Số trang trƣớc chuyển sang Phải thu từ ngƣời mua (Ghi nợ) … 13/12/2011 Sửa chữa tàu VGS 587.872.900 587.872.900 13/12/2011 Sửa chữa tàu APOLLO 39.000.000 39.000.000 15/12/2011 Sửa chữa tàu Đông Du 31.620.000 31.620.000 16/12/2011 Sửa chữa tàu Đông Thọ 36.475.000 36.475.000 Cộng chuyển sang trang sau … … 13/12/2011 13/12/2011 15/12/2011 16/12/2011 Chứng từ HĐGTGT 0000001 HĐGTGT 0000003 HĐGTGT 0000004 HĐGTGT 0000005 Sổ có 01.trang, đánh từ trang 01 đến trang.01 - Ngày mở sổ: Ngày 01 tháng 12 năm 2011 Ngƣời ghi sổ (Ký ,họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Phƣơng Thảo Lớp: QT1206K Diễn giải Ghi có tài khoản doanh thu Hàng hóa Thành phẩm Dịch vụ … Ngày 31tháng 12 năm2011 Kế toán trƣởng (Ký ,họ tên) 81 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Thứ ba, đại hóa cơng tác kế tốn đội ngũ kế tốn: Để góp phần đại hóa cơng tác quản lý nâng cao chất lƣợng công tác quản lý, đồng thời tiết kiệm lao động nhân viên kế toán, giải phóng cho kế tốn chi tiết khối cơng việc tìm kiếm, kiểm tra số liệu kế toán cách đơn điệu, nhàm chán, mệt mỏi để họ giành thời gian cho công việc lao động thực sáng tạo q trình quản lý, cung cấp dịch vụ, cơng ty nên trang bị máy tính có cài chƣơng trình phần mềm kế toán ứng dụng cho phù hợp với điều kiên thực tế công ty Hiện phịng kế tốn cơng ty đƣợc trang bị đầy đủ máy vi tính phục vụ cho cơng tác kế tốn, điều điều kiện thuận lợi để ứng dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn, giúp giảm bớt khó khăn cho kế tốn viên cơng tác kiểm tra, đối chiếu số liệu đặc điểm dịch vụ công ty đa dạng Phần mềm kế toán ứng dụng mang lại hiểu thiết thực cho doanh nghiệp Khi trang bị máy tính có cài phần mềm, đội ngũ kế tốn đƣợc đào tạo, bồi dƣỡng để khai thác đƣợc tính ƣu việt phần mềm Cơng ty tự viết phần mềm theo tiêu chuẩn quy định thông tƣ (Thơng tƣ 103/2005/TT – BTC Bộ tài ký ngày 24/11/2005 việc “Hƣớng dẫn tiêu chuẩn điều kiện phần mềm kế toán” mua phần mềm nhà cung ứng phần mềm kế toán chuyên nghiệp nhƣ: Phần mềm kế toán Fast công ty cổ phần phần mềm quản lý doanh nghiệp Fast Phần mềm kế tốn Smart Soft cơng ty cổ phần Smart Soft Phần mềm kế toán Misa công ty cổ phần Misa Phần mềm SAS-INNOVA công ty Cổ phần SIS Việt Nam Trình tự kế tốn máy vi tính nghiệp vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nhƣ sau: Việc tổ chức ghi chép vào sổ kế tốn tài chính, máy tính nhập liệu kế toán viên nhập từ chứng từ liên quan vào Cuối kỳ bút toán kết chuyển nhập vào máy, tự máy xử lý hạch toán vào sổ kế toán Căn vào yêu cầu chủ doanh nghiệp, giám đốc, kế toán Sinh viên: Nguyễn Thị Phƣơng Thảo Lớp: QT1206K 82 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng trƣởng, ngƣời sử dụng khai báo vào máy yêu cầu cần thiết ( sổ cái, báo cáo doanh thu, kết kinh doanh ) máy tự xử lý đƣa thông tin cần thiết theo yêu cầu Thứ tƣ, sách ƣu đãi khách hàng tiêu thụ dịch vụ công ty: Để thu hút đƣợc khách hàng mà giữ đƣợc khách hàng lớn lâu năm, để tăng doanh thu, tăng lợi nhuận, cơng ty nên có sách khuyến mại cho khách hàng tốn sớm trƣớc thời hạn đƣợc phép nợ sử dụng dịch vụ công ty - Phƣơng pháp hạch toán: Khi phát sinh nghiệp vụ chiết khấu toán, kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 635: Số tiền khuyến mại, giảm giá đặc biệt Có TK 111,112,131: Tổng số tiền trả lại giảm nợ cho khách hàng Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu toán để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: Kết chuyển chiết khấu tốn Có TK 635: Chiết khấu tốn Việc mở thêm tài khoản góp phần hoàn thiện đầy đủ, đồng thời thúc đẩy việc khách hàng toán tiền sớm cho doanh nghiệp, cụ thể hệ thống tài khoản kế toán cơng ty, đáp ứng u cầu hạch tốn kế tốn tiêu thụ Thứ năm, trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi: Để đề phịng tổn thất khoản nợ phải thu khó địi đem lại hạn chế đến mức tối thiểu nhƣng đột biến kết kinh doanh kỳ, đặc thù kinh doanh dịch vụ vận tải đặc biệt tàu biển nên công ty mở TK 1592 – “dự phịng phải thu khó địi” chi tiết cho khách hàng cần thiết Phải thu khó địi khoản nợ mà ngƣời nợ có khơng có khả trả nợ hạn năm kế hoạch Doanh nghiệp phải lập dự phịng có chứng tin cậy khoản phải thu khó địi Lập dự phịng phải thu khó địi việc doanh nghiệp tính trƣớc vào chi phí doanh nghiệp khoản chi, để có khoản nợ khó địi, khơng địi Sinh viên: Nguyễn Thị Phƣơng Thảo Lớp: QT1206K 83 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng đƣợc tình hình tài doanh nghiệp không bị ảnh hƣởng Việc lập dự phịng khó địi đƣợc thực vào cuối niên độ kế toán, trƣớc lập báo cáo kế toán tài Mức lập dự phịng nợ phải thu khó địi việc xử lý xố nợ phải thu khó địi phải theo chế độ tài hành Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phịng nhƣ sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến dƣới năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm +100% giá trị khoản nợ phải thu hạn năm Việc trích lập dự phịng khó địi cịn phải dựa khả tốn khách hàng +Ƣớc tính khách hàng đáng ngờ (dựa vào thời gian hạn thực tế): Số dự phòng cần lập cho niên độ tới Số nợ phải thu = khách hàng đáng ngờ khách hàng đáng ngờ x Tỉ lệ ƣớc tính khoản thu đƣợc khách hàng Tổng mức dự phòng khoản phải thu khó địi khơng q 20 % tổng số phải thu doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo tài cuối năm Sau phải lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi cơng ty phải tổng hợp tồn khoản dự phịng cho khoản nợ vào bảng kê chi tiết làm để tính tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản phải thu khó địi đƣợc theo dõi TK 1592 - Phƣơng pháp hạch toán: + Cuối kỳ kế toán vào khoản nợ phải thu khó địi, tính tốn xác định số dự phịng phải thu khó địi cần phải trích lập Nếu dự phòng năm lớn dự phòng cuối niên độ trƣớc chƣa sử dụng hết số chênh lệch dự phịng cần phải trích lập thêm: Nợ TK 642: chi phí quản lý kinh doanh Có TK 1592: trích lập dự phịng phải thu khó địi Sinh viên: Nguyễn Thị Phƣơng Thảo Lớp: QT1206K 84 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng + Nếu số dự phịng trích lập năm nhỏ số dự phịng phải thu khó địi trích lập cuối niên độ trƣớc chƣa đƣợc sử dụng hết số chênh lệch đƣợc hồn nhập, ghi giảm chi phí: Nợ TK 1592: dự phịng phải thu khó địi Có TK 642: chi phí quản lý kinh doanh + Các khoản nợ phải thu khó địi xác định thực khơng địi đƣợc, đƣợc phép xố nợ (theo quy định chế độ tài hành) Căn vào định xố nợ khoản nợ phải thu khó địi kế tốn ghi: Nợ TK 1592: Dự phịng phải thu khó địi Có TK 642: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 131: Phải thu khách hàng Hoặc ghi Có TK 138: phải thu khác Đồng thời ghi đơn Nợ TK 004 : Nợ khó địi xử lý (Để theo dõi thu nợ khách hàng có điều kiện trả nợ) Đối với khoản phải thu khó địi xử lý xố nợ, sau thu hồi đƣợc, kế toán ghi: Nợ 111, 112: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Có TK 711: thu nhập khác Đồng thời ghi Có TK 004: Nợ khó địi xử lý Cụ thể, công ty CPTM &DVKN Hàng Hải, vào bảng kê công nợ phải thu khách hàng ngày 31 tháng 12 năm 2011, kế tốn trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi nhƣ sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Phƣơng Thảo Lớp: QT1206K 85 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Biểu số 3.6: Đơn vị:Công ty CPTM &DVKN Hàng Hải Mẫu số: S02b - DNN Địa chỉ:Số 83- Bạch Đằng - Hồng Bàng- Hải Phòng Ban hành theo QĐ48/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC BẢNG KÊ CÔNG NỢ PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG Năm 2011 STT Tên khách hàng Cty CP Phát triển Hàng Hải Cty Năng lƣợng Xanh Cơng ty Container Phía Nam Cộng Số nợ phải thu Thời gian hạn toán (tháng) 55.785.000 69.020.820 139.700.855 264.506.675 Khả tốn (%) Tỉ lệ trích lập dự phịng (%) Số trích lập dự phịng 13 30% 50% 16.735.500 34.510.410 26 70% 97.790.599 149.036.509 Hải phòng ngày 31 tháng 12 năm 2011 Ngƣời lập (Kí, họ tên) Kế tốn trƣởng (Kí, họ tên) Giám đốc (Kí, họ tên, đóng dấu) Sau trích lập dự phịng, kế tốn ghi: Nợ TK642: 149.036.509 Có TK1592: 149.036.509 Sinh viên: Nguyễn Thị Phƣơng Thảo Lớp: QT1206K 86 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Thứ sáu, mở rộng thị trƣờng tiêu thụ dịch vụ công ty: Thị trƣờng yếu tố định q trình kinh doanh Do để nâng cao hiệu kinh doanh, cơng ty cần có sách lƣợc, chiến lƣợc mở rộng thị trƣờng, đẩy mạnh trình tiêu thụ Khó khăn lớn cơng ty cạch tranh doanh nghiệp khác, địi hỏi cơng ty phải thay đổi kế hoạch công tác kinh doanh cho vừa đáp ứng nhu cầu cho khách hàng vừa đảm bảo giá thị trƣờng mà đảm bảo đƣợc chất lƣợng dịch vụ, tay nghề sửa chữa…Ban lãnh đạo cơng ty cần có sách, chiến lƣợc để đối phó với tình hình Hơn nữa, đề nghị cơng ty nên có biện pháp giới thiệu hàng hóa, dịch vụ thơng qua sách quảng cáo để qua phát triển thị trƣờng tiêu thụ ngành hàng kinh doanh Để góp phần nâng cao hiệu quảng cáo, công ty phải nghiên cứu kỹ, phải tiến hành thăm dò thái độ khách hàng, điều quan trọng cuối phải đánh giá hiệu kinh tế quảng cáo cách so sánh chi phí bỏ với hiệu mà quảng cáo đem lại Sinh viên: Nguyễn Thị Phƣơng Thảo Lớp: QT1206K 87 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng KẾT LUẬN Tiêu thụ hàng hố (bán hàng) khâu quan trọng chu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng chiếm vị trí, vai trị ý nghĩa to lớn tổ chức kế toán doanh nghiệp Nhận thức đƣợc tầm quan trọng đó, công ty CPTM &DVKN Hàng Hải trọng, quan tâm đến tổ chức hạch toán kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Là cơng ty cổ phần thƣơng mại nhỏ, hạch tốn kinh tế độc lập, cơng ty chủ động tìm kiếm khách hàng, mở rộng thị trƣờng tiêu thụ, ngày kinh doanh có hiệu Bộ phận kế tốn bán hàng góp phần khơng nhỏ vào thành cơng chung công ty Trong thời gian tới, với quy mơ ngày mở rộng, hi vọng kế tốn cơng ty ngày hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu quản lí đặt Trải qua q trình nghiên cứu thực tập công ty CPTM &DVKN Hàng Hải, em nhận thấy đôi với việc học tập nghiên cứu việc tìm hiểu thực tế quan trọng Chính vậy, với thời gian thực tập phịng kế tốn cơng ty, em cố gắng sâu tìm hiểu hồn thành luận văn Mặc dù nỗ lực cố gắng nhƣng điều kiện hạn chế mặt kiến thức thời gian khảo sát thực tế nên luận văn khơng tránh khỏi sai sót Em mong đƣợc giúp đỡ nhận xét thầy cô để khoá luận đạt kết xuất sắc Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn đến cán nhân viên phịng kế tốn cung cấp số liệu bảo cho em Đồng thời em xin cảm ơn hƣớng dẫn nhiệt tình Thạc sĩ Nguyễn Thị Thu giúp em hoàn thành khố luận này./ Hải phịng, ngày 02 tháng 07 năm 2012 Sinh viên Nguyễn Thị Phƣơng Thảo Sinh viên: Nguyễn Thị Phƣơng Thảo Lớp: QT1206K 88 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Võ Văn Nhị tác giả,Kế tốn tài doanh nghiệp, Nhà xuất tài chính, 2009 PGS.TS Nguyễn Văn Cơng, Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, NXB Đại học kinh tế Quốc dân, 2006 TS Trần Hữu Thực, Chế dộ kế toán doanh nghiệp 2, NXB Thống kê Hà Nội, 2008 Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ (Đã sửa đổi, bổ sung theo Thơng Tƣ 138/2011/TT-BTC Bộ Tài ngày 04/10/2011), Nhà xuất tài chính, 2011 Báo cáo tài theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng BTC Luận văn tốt nghiệp khoá trƣớc Sổ sách tài liệu công ty phịng kế tốn cơng ty cung cấp Website: www.webketoan.com.vn Các tài liệu tham khảo khác … Sinh viên: Nguyễn Thị Phƣơng Thảo Lớp: QT1206K 89 ... chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Kỹ Nghệ Hàng Hải Chƣơng 3: Biện pháp hoàn thiện tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Cổ phần Thƣơng... gian tìm hiểu cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Kỹ Nghệ Hàng Hải, em chọn đề tài ? ?Tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Kỹ Nghệ Hàng Hải? ?? Mục đích nghiên... Lập Hải Phòng CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ NGHỆ HÀNG HẢI 2.1.Giới thiệu chung công ty CPTM&DV Kỹ Nghệ Hàng