Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH việt trường

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên: Ngơ Thị Châm Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Thúy Hồng HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH VIỆT TRƢỜNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ LIÊN THƠNG NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên: Ngô Thị Châm Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Thúy Hồng HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Ngô Thị Châm Mã SV: 1213401044 Lớp: QTL602K Ngành: Kế toán – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện kế tốn vốn tiền công ty TNHH Việt Trƣờng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính toán vẽ) - Lý luận chung tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH Việt Trƣờng - Thực trạng công tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Việt Trƣờng - Một số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Việt Trƣờng Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Sử dụng số liệu năm 2013 Địa điểm thực tập tốt nghiệp - Công ty TNHH Việt Trƣờng CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Thị Thúy Hồng Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Việt Trƣờng Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 31 tháng 03 năm 2014 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 30 tháng 06 năm 2014 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHIẾU NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm tốt nghiệp: - Tinh thần, thái độ nghiêm túc trình làm tốt nghiệp - Chịu khó, ham học hỏi tiếp thu ý kiến giáo viên - Hồn thành khóa luận thời gian quy định Đánh giá chất lƣợng khóa luận ( so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ ĐTTN mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu) Khóa luận có kết cấu khoa học hợp lí, đƣợc chia thhg chƣơng: - Chƣơng : Một đô vấn đề lý luận tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp : Tác giả thu thập, tổng hợp khái quất vấn đề lý luận chung liên quan đến phạm vi nghiên cứu đề tài cách rõ ràng, chi tiết khoa học Đối với việc hạch toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng đƣợc hạch toán sơ đồ kế toán ngăn gọn khoa học - Chƣơng : Thực trạng tổ chức công tác kế vốn tiền công ty TNHH Việt Trƣờng : Tác giả trình bày tƣơng đối khoa học hợp lí phần hạch tốn tiền mặt, tiền gửi ngân hàng đơn vị thực tập theo hình thức kế tốn Nhật kí chung số liệu minh họa năm 2013 Số liệu đƣợc dẫn dắt từ chứng từ vào đến sổ sách tƣơng đối logic hợp lí - Chƣơng : Một số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Việt Trƣờng : Tác giả đƣa số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn theo đề tài nghiên cứu Các ý kiến đƣa có sở khoa học, hợp lí Cho điểm giáo viên hƣớng dẫn ( ghi số chữ): Bằng số: Bằng chữ: Hải Phòng, ngày 28 tháng năm 2014 Giáo viên hƣớng dẫn Ths Nguyễn Thị Thúy Hồng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG : NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm vốn tiền 1.1.2 Phân loại vốn tiền 1.1.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.2 Tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ doanh nghiệp 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng 1.2.1.3 Hạch toán kế toán tiền mặt quỹ 1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp 11 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 11 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 11 1.2.2.3 Hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng 13 1.2.3 Kế toán tiền chuyển doanh nghiệp 16 1.2.3.1 Nguyên tắc hạch toán 16 1.2.3.2 Chứng từ sổ sách sử dụng 16 1.2.3.3 Tài khoản sử dụng 17 1.2.3.4 Hạch toán kế toán tiền chuyển 18 1.3 Tổ chức vận dụng sổ sách cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp 18 1.3.1 Hình thức kế tốn nhật kí chung (NKC) 19 1.3.2 Hình thức kế tốn máy vi tính 20 1.3.3 Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ 20 1.3.4 Hình thức kế tốn Nhật kí - Sổ 21 1.3.5 Hình thức sổ kế tốn Nhật kí – Chứng từ 22 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH VIỆT TRƢỜNG 24 2.1 Khái quát chung công ty TNHH Việt Trƣờng 24 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 24 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 25 2.1.2.1 Ngành nghề kinh doanh công ty 25 2.1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 25 2.1.3 Đặc điểm máy quản lý công ty 26 2.1.4 Đặc điểm máy kế tốn cơng ty 27 2.1.5 Đặc điểm hình thức kế tốn công ty 29 2.1.5.1 Hình thức kế tốn cơng ty 29 2.1.5.2 Các chế độ áp dụng 30 2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Việt Trƣờng 31 2.2.1 Đặc điểm vốn tiền công ty 31 2.2.2 Thực trạng tổ chức kế tốn tiền mặt cơng ty 31 2.2.2.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 31 2.2.2.2 Quy trình hạch tốn tiền mặt quỹ Công ty 32 2.2.3 Thực trạng tổ chức kế toán tiền gửi ngân hàng công ty TNHH Việt Trƣờng 45 2.2.3.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 45 2.2.3.2 Quy trình hạch tốn tiền gửi ngân hàng Cơng ty TNHH Việt Trƣờng 45 CHƢƠNG : HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH VIỆT TRƢỜNG 60 3.1 Đánh giá ƣu nhƣợc điểm tổ chức công tác vốn tiền công ty 60 3.1.1 Ƣu điểm 60 3.1.2 Nhƣợc điểm 61 3.2 Một số biện pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Việt Trƣờng 62 KẾT LUẬN 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính, có vai trị tích cực việc điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Trong năm qua với đổi chế quản lý kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam với tƣ cách công cụ quản lý kinh tế tài khơng ngừng đƣợc đổi mới, hồn thiện để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế- xã hội nƣớc hợp tác, hội nhập quốc tế Trong điều kiện nay, trách nhiệm điều gắn với quyền lợi doanh nghiệp, để quản lý hoạt động kinh tế cần phải có số liệu Hệ thống kế tốn cơng cụ đắc lực để giúp nhà lãnh đạo quản lý, hoạch định đƣợc sách kinh tế, xây dựng kế hoạch, xây dựng dự án định bỏ vốn vào q trình sản xuất kinh doanh đó.Nhận thức đƣợc vai trị vị trị tầm quan trọng cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng, qua nghiên cứu em nhận thấy : Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành nhƣ thực trình sản xuất kinh doanh mình.Vốn tiền phận tài sản lƣu động doanh nghiệp tồn dƣới hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, đƣợc dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp Tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đƣa thơng tin đầy đủ , xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu trình sản xuất kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt đƣợc thông tin kinh tế cần thiết , đƣa định tối ƣu đầu tƣ, tiêu tƣơng lai nhƣ Bên cạnh đó, nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lƣu chuyển tiền tệ, biết đƣợc hiệu kinh tế đơn vị Xuất phát từ thực tế trên, thời gian thực tập công ty TNHH Việt Trƣờng, em tìm hiểu sâu cơng tác kế tốn vốn tiền chọn đề tài khóa luận : “ Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Việt Trƣờng” Kết cấu khóa luận Ngồi phần mở đầu phần kết luận, khóa luận gồm ba phần chính: Ngơ Thị Châm - QTL602K Page Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Chƣơng : Lý luận chung vốn tiền tổ chức vốn tiền doanh nghiệp Chƣơng : Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH Việt Trƣờng Chƣơng : Một số ý biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Việt Trƣờng Hải Phòng, ngày tháng Sinh viên năm Ngô Thị Châm Ngô Thị Châm - QTL602K Page Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 31 tháng 12 năm 2013 TK 112- Tiền gửi ngân hàng Ngân hàng: Quân Đội – PGD Hải An SỐ CT NGÀY GỬI DIỄN GIẢI RÚT TK ĐỐI ỨNG SỐ TIỀN GỬI SỐ DƢ RÚT Dƣ nợ đầu tháng …………… 11/12/2013 13/12/2013 14/12/2013 BC20 BN19 BC25 Công ty nộp tiền vào tài khoản …………… Trả tiền hàng cho công ty Vạn Hoa Công ty Hoàng Việt nộp tiền hàng …………… Tổng số phát sinh 1.060.117.055 1111 331 131 300.000.000 200.000.000 100.000.000 175.027.252.940 Số dƣ cuối tháng Ngô Thị Châm - QTL602K 90.335.305.500 90.135.305.500 90.235.305.500 175.984.405840 102.964.155 Page 57 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Cơng ty TNHH Việt Trƣờng Địa : Cụm CN Vĩnh Niệm - LC – HP Mẫu số : S08-DN (Ban hành theo QĐ số : 48/2006/QĐ-BTC) ĐT : 0313.742 563 Fax : 0313.7420960 Ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trƣởng BTC SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 31 tháng 12 năm 2013 TK 112- Tiền gửi ngân hàng Ngân hàng: TMCP Công Thƣơng Việt Nam SỐ CT NGÀY GỬI DIỄN GIẢI RÚT TK ĐỐI ỨNG SỐ TIỀN GỬI SỐ DƢ RÚT Dƣ nợ đầu tháng …………… 08/12/2013 BC17 12/12/2013 17/12/2013 BN18 UNC09 Công ty nộp tiền vào tài khoản …………… Thanh toán tiền hàng cho cơng ty TTN ………… Thanh tốn tiền mua đƣờng cho cty Hồ Nam …………… Tổng số phát sinh 130.789.526,5 1111 200.000.000 331 23.374.998 9.282.045.537,25 152 133 63.619.047 3.180.953 7.218.426.490,25 7.215.245.537,25 92.795.700.654 Số dƣ cuối tháng Ngô Thị Châm - QTL602K 7.305.420.535,25 92.500.798.495 425.691.685,5 Page 58 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Cơng ty TNHH Việt Trƣờng Mẫu số : S03b-DN Địa : Cụm CN Vĩnh Niệm - LC – HP (Ban hành theo QĐ số : 48/2006/QĐ-BTC) ĐT : 0313.742 563 Fax : 0313.7420960 Ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trƣởng BTC SỔ CÁI Tháng 12 năm 2013 TK 112- Tiền gửi ngân hàng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 08/12/2013 BC17 08/12/2013 11/12/2013 12/12/2013 BC20 BN18 11/12/2013 12/12/2013 17/12/2013 UNC9 17/12/2013 21/12/2013 BC23 21/12/2013 Diễn giải Số dƣ đầu kỳ …………… Công ty nộp tiền vào NK Công Thƣơng ……………… Công ty nộp tiền vào NH Qn Đội Thanh tốn tiền hàng cho cơng ty TTN ………… Thanh toán tiền mua đƣờng cho cty Hồ Nam ……………… Nộp tiền vào tài khoản NH Công Thƣơng …………… Cộng số phát sinh kỳ Tk đối ứng Nợ Có 1.630.420.535,25 1111 200.000.000 1111 331 300.000.000 23.374.998 152 133 1111 63.619.047 3.180.953 675.000.000 256.095.732.495 Số dƣ cuối kỳ Ngô Thị Châm - QTL602K Số tiền 614,404.435,25 Page 59 257.111.748.595 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng CHƢƠNG : HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH VIỆT TRƢỜNG 3.1 Đánh giá ƣu nhƣợc điểm tổ chức công tác vốn tiền công ty Trong suốt trình hoạt động kinh doanh công ty từ thành lập đến trải qua nhiều khó khắn, thử thách để tồn tại, cạnh tranh phát triển Những năm qua ban lãnh đạo tồn thể cán cơng nhân viên bƣớc vƣợt qua thử thách khẳng định đƣợc vị Đó kết phấn đấu khơng ngừng nghỉ, liên tục cơng ty.Chính cơng ty ngày lớn mạnh hơn, đem lại công ăn việc làm cho nhiều lao động góp phần khơng nhỏ vào ngân sách nhà nƣớc 3.1.1 Ƣu điểm - Công ty tạo mơ hình quản lý hạch tốn khoa học phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trƣờng, máy quản lý hoạt động cách nhịp nhàng giúp giám đốc công ty điều hành cách hiệu Bộ máy kế tốn cơng ty đƣợc tổ chức tƣơng đối gọn nhẹ, theo hình thức tập trung tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát tình hình tài việc đƣa định quản lý đạo kinh doanh kịp thời Ban giám đốc, mà tạo điều kiện cho công tác phân công lao động chuyên mơn theo phần hành, nâng cao trình độ quản lý, nhiệm vụ, ý thức trách nhiệm cán kế tốn cơng ty Trình độ nhân viên khơng ngừng đƣợc nâng cao, thƣờng xuyên đƣợc đào tao bồi dƣỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo nhịp nhàng lý thuyết thực tế công ty, biết áp dụng phƣơng thức hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm đƣợc khối lƣợng cơng việc ghi chép thừa để đạt hiệu cao Mỗi nhân viên kế tốn sử dụng đƣợc máy vi tính nên cơng việc kế tốn đƣợc thực nhanh chóng, số liệu ln xác - Về sổ sách kế toán: kế toán sử dụng đầy đủ sổ sách để theo dõi đầy đủ tình hình thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng nhƣ: sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ TK 111, TK 112 đƣợc thể q trình hạch tốn tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Các sổ sách có tính đối chiếu cao, đáp ứng kịp thời đầy đủ nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Việc lƣu trữ thông tin sổ sách đƣợc thực máy vi tính in với lựa chọn sổ sách cần thiết phục vụ cho sản xuất kinh doanh, quản lý Nên doanh Ngơ Thị Châm - QTL602K Page 60 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng nghiệp trực tiếp giảm đƣợc phần chi phí, đồng thời giảm đƣợc phần số lƣợng chứng từ sổ lƣu trữ kho - Chứng từ kế toán tổ chức luân chuyển chứng từ: thủ tục liên quan đến vốn tiền đƣợc cập nhật hàng ngày cách đầy đủ Từ công việc hạch toán ban đầu việc kiểm tra chứng từ cách hợp lý đƣợc tiến hành cẩn thận, tránh tình trạng xảy sai sót , đảm bảo số liệu đƣợc phản ánh rõ ràng, hợp lý dễ hiểu Trong công tác theo dõi vốn tiền, kế toán vốn tiền đƣợc tiến hành chặt chẽ theo quy định luân chuyển chứng từ Chứng từ đƣợc ghi chép đóng theo thứ tự thuận lợi cho việc kiểm tra - Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định đƣợc ghi chi tiết tối đa cho loại tiền Sự chi tiết cho phép ban lãnh đạo nắm bắt đƣợc số liệu cụ thể chi tiết vốn tiền, từ định cách xác hợp 3.1.2 Nhƣợc điểm Bên cạnh ƣu điểm, tránh khỏi mặt hạn chế cơng tác kế tốn cơng ty nói chung hạch tốn kế tốn vốn tiền nói riêng Cụ thể số vấn đề sau: Vấn đề kiểm kê quỹ định kỳ: Tiền loại tài sản trọng yếu đóng vai trị quan trọng tất hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Chính thế, việc xây dựng kế hoạch để quản lý cách hiệu tiền mặt giảm thiểu rủi ro khả toán nhƣ tăng hiệu sử dụng đồng tiền doanh nghiệp, đồng thời giúp ngăn ngừa hành vi gian lận tài Tuy nhiên, hoạt động kiểm kê quỹ định kỳ công ty chƣa đƣợc coi trọng Hiện công ty sử dụng máy vi tính để lƣu trữ số liệu sổ sách nhƣng thực phần mềm thơng thƣờng nhƣ: word, excel chƣa có phần mềm riêng biệt để phục vụ công tác kế toán nên doanh nghiệp chƣa thực phát huy hết vai trị máy tính cơng tác hạch toán kế toán, chƣa tiết kiệm đƣợc lao động nhân viên kế toán thời gian lập, ghi chép, tổng hợp số liệu chuyển sổ Công ty chƣa sử dụng triệt để tài khoản theo dõi ngoại tệ: Hiện nay, việc mở rộng quan hệ hợp tác với khách hàng cơng ty nƣớc ngồi đƣợc Ngơ Thị Châm - QTL602K Page 61 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng đẩy mạnh Tuy nhiên việc chƣa sử dụng tài khoản ngoại tệ hoạt động toán gây nhiều khó khăn cho cơng ty 3.2 Một số biện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH Việt Trƣờng Sau thời gian thực tập, đƣợc áp dụng kiến thức lí thuyết lớp học sâu vào nghiên cứu công tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Việt Trƣờng, em thấy máy kế tốn cơng ty nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty tƣơng đối hồn chỉnh khoa học Và cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty đƣợc hồn thiện hơn, em xin đƣa thêm số ý kiến đóng góp cá nhân mình:  Ý kiến thứ nhất: Tiến hành kiểm kê quỹ định kì theo ngày lập báo cáo kiểm kê quỹ Công ty nên tiến hành kiểm kê quỹ hàng ngày theo trình tự sau : Trƣớc tiến hành kiểm kê: Thủ trƣởng đơn vị phải thành lập ban kiểm kê, kế tốn phải hồn thành việc ghi sổ tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tiến hành khóa sổ vào cuối ngày, với thời điểm kiểm kê Tiến hành kiểm kê: Nhân viên kế toán tiến hành đếm chỗ dƣới chứng kiến ban kiểm kê số tiền mặt cịn tồn quỹ đến cuối ngày Bên cạnh cần ý đến việc kiểm kê quan sát mặt chất lƣợng tiền, phát trƣờng hợp tiền bị hỏng, tiền giả, … Sau kiểm kê: Kết kiểm kê phải đƣợc phản ánh biên có chữ ký nhân viên kiểm kê ngƣời quản lý tài sản Sau kiểm kê, biên báo cáo kiểm kê phải đƣợc gửi đến phịng kế tốn để đối chiếu kết kiểm kê với số liệu sổ kế toán, khoản chênh lệch có đƣợc báo cho ban kiểm kê cân nhắc định cách xử lý trƣờng hợp cụ thể.Căn vào định ban kiểm kê, kế toán ghi vào sổ kế toán để chỉnh số liệu sổ kế Việc kiểm kê quỹ cần thực theo mẫu sổ 08a –TT, 08b-TT(ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng BTC) cho loại tiền quỹ doanh nghiệp để biết số tiền thực tế có quỹ số tiền ghi sổ thời điểm kiểm kê Ngô Thị Châm - QTL602K Page 62 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Mẫu số: 08a-TT Công ty TNHH Việt Trƣờng Địa : Cụm CN Vĩnh Niệm -LC-HP (Theo QĐ số48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào ngày tháng năm Số : Chúng tơi gồm: - Ơng/Bà: đại diện kế tốn - Ơng/Bà: đại diện thủ quỹ - Ông/Bà: đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau: STT Diễn giải Số lƣợng(tờ) Số tiền A B I Số dƣ theo sổ quỹ x II Số kiểm kê thực tế x Trong đó: -Loại -Loại : -Loại : -Loại: -Loại : Chênh lệch(II-I) III Lý do: + Thừa: Tiền lẻ……………………………………………………… + Thiếu:……………………………………………………………… Kết luận sau kiểm kê quỹ: ……………………………………………… Kế toán trƣởng ( Kí, họ tên) Thủ quỹ (Kí, họ tên) Ngô Thị Châm - QTL602K Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ ( Kí, họ tên) Page 63 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Mẫu số: 08a-TT Công ty TNHH Việt Trƣờng Địa : Cụm CN Vĩnh Niệm -LC-HP (Theo QĐ số48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào 15h30 ngày 11tháng 12 năm 2013 Số: Chúng tơi gồm: - Ơng/Bà: đại diện kế toán - Ông/Bà: đại diện thủ quỹ - Ông/Bà: đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau: STT Diễn giải Số lƣợng(tờ) Số tiền A B I Số dƣ theo sổ quỹ x 273.310.584 II Số kiểm kê thực tế x 273.310.000 Trong đó: -Loại -Loại : 500.000 500 250.000.000 -Loại : 200.000 104 20.800.000 -Loại: 100.000 23 2.300.000 -Loại : 20.000 160.000 -Loại: 5.000 10 50.000 III Chênh lệch(II-I) 584 Lý do: + Thừa: Tiền lẻ……………………………………………………… + Thiếu:……………………………………………………………… Kết luận sau kiểm kê quỹ: chênh lệch 584 (năm trăm tám mƣới bốn đồng) Kế toán trƣởng ( Kí, họ tên) Thủ quỹ (Kí, họ tên) Ngô Thị Châm - QTL602K Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ ( Kí, họ tên) Page 64 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng  Ý kiến thứ hai :Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán máy Trong bối cảnh nay, việc vi tính hố cơng tác kế tốn tất yếu cần thiết với ƣu điểm xử lý nhanh, xác, lƣu giữ đƣợc nhiều thơng tin truy cập liệu tốc độ cao Việc sử dụng phần mềm kế tốn máy vào cơng tác kế tốn đẩy nhanh đƣợc tiến độ khối lƣợng công việc với độ xác cao, cho thấy đƣợc hiệu rõ ràng.Tuy nhiên công ty chƣa sử dụng phần mềm kế tốn máy nào, thiếu sót ban lãnh đạo cơng ty Chính vậy, theo em công ty nên cập nhật, sử dụng phiên phần mềm kế tốn máy ví dụ nhƣ phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 , phần mềm kế toán Fast accounting phiên 2013 để tăng hiệu làm việc Phần mềm kế toán misa đƣợc thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp không cần đầu tƣ nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn sử hữu làm chủ đƣợc hệ thống phần mềm kế tốn, quản lí nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phần phầm kế tốn Fast accounting có nhiều tính mạnh, nhiều tiện ích giúp cho việc sử dụng chƣơng trình đƣợc dễ dàng khai thác chƣơng trình đƣợc hiệu Ngơ Thị Châm - QTL602K Page 65 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng  Ý kiến thứ ba: Công ty nên sử dụng triệt để tài khoản theo dõi ngoại tệ Trong cơng ty TNHH Việt Trƣờng có tài khoản 1122 - “Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ” dùng để phản ánh tình hình tăng giảm ngoại tệ đơn vị ngân hàng mà không đăng ký sử dụng tài khoản 1112 - “Tiền mặt quỹ ngoại tệ” Điều gây nên khơng khó khăn Giả sử khách hàng đến toán ngoại tệ đơn vị khơng thể nhập quỹ mà phải cho ngƣời đổi lấy đồng Việt Nam đem gửi vào tài khoản tiền gửi ngân hàng ngoại tệ ngân hàng Đây lãng phí thời gian nhân công làm ảnh hƣởng đến công việc Vì thế, theo em cơng ty nên sử dụng thêm tài khoản 1112“ Tiền mặt quỹ ngoại tệ” để thuận tiện cho việc hoạt động kinh doanh cơng ty Hạch tốn kế tốn khoản thu chi ngoại tệ quỹ - Việc hạch toán ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức đƣợc sử dụng kế toán( đƣợc chấp thuận) nguyên tắc doanh nghiệp phải vào tỉ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngân hàng Nhà nƣớc công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán - Đối với tài khoản thuộc loại chi phí doanh thu, thu nhập, vật tƣ, hàng hóa, tài sản cố định, bên Nợ tài khoản vốn tiền, tài khoản nợ phải thu bên Có tài khoản phải trả…Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải ghi sổ kế toán theo tỉ giá giao dịch Ngô Thị Châm - QTL602K Page 66 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng - Đối với bên có tài khoản vốn tiền, tài khoản nợ phải thu bên nợ tài khoản nợ phải trả có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải đƣợc ghi sổ kế toán theo tỉ giá ghi sổ kế toán - Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo thỉ giá giao dịch bình quân thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng nhà nƣớc Việt Nam công bố thời điểm lập BCĐKT - Trong trƣờng hợp mua bán ngoại tệ đồng Việt Nam hạch toán theo tỉ giá thực tế mua, bán * Ví dụ minh họa : Ngày 15/12/2013 xuất kho 40.000kg chả cá đông lạnh bán cho công ty Daesang international corp Hàn Quốc, tổng giá toán 54.000USD thu tiền mặt ( khơng có VAT) Tỉ giá thống tốn tỉ giá bình qn 1USD = 21.036 VND Định khoản Nợ Tk 1112 1.135.944.000 Có Tk 511 1.135.944.000 Ngơ Thị Châm - QTL602K Page 67 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Công ty TNHH Việt Trƣờng Mẫu số : S03a-DN Địa : Cụm CN Vĩnh Niệm - LC – HP (Ban hành theo QĐ số : 48/2006/QĐ-BTC) ĐT : 0313.742 563 Fax : 0313.7420960 Ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trƣởng BTC SỔ NHẬT KÍ CHUNG Tháng 12 nm 2013 n v tớnh : VND Ngày tháng ghi sổ 06/12/2013 Chứng từ Số hiệu PC5 Ngày tháng 06/12/2013 DiƠn gi¶i Thanh tốn cƣớc phí mobiphone Số phát sinh ĐÃ ghi sổ STT dòng TK đối ứng Nợ x 20 642 311.032 x x 21 22 133 1111 31.103 x 855 x x 856 857 511 3331 x x 901 902 1112 511 Cã 342.135 ………………… 12/12/2013 15/12/2013 PT20 PT25 12/12/2013 15/12/2013 Thu tiền hàng công ty Trung Hậu …………………… Xuất bán chả cá đông lạnh cho cty Hàn Quốc ………………… Ngô Thị Châm - QTL602K Page 68 1111 19.986.750 19.035.000 951.750 1.135.944.000 1.135.944.000 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Cơng ty TNHH Việt Trƣờng Mẫu số : S07a-DN Địa : Cụm CN Vĩnh Niệm - LC – HP (Ban hành theo QĐ số : 48/2006/QĐ-BTC) ĐT : 0313.742 563 Fax : 0313.7420960 Ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trƣởng BTC SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT Tài khoản 1112 Loại quỹ :USD Tháng 12 năm 2013 Ngày tháng Ngày tháng chứng từ DIỄN GIẢI SH,CT PT PC 1/12/2013 05 15/12/2013 15/12/2013 16/12/2012 16/12/2013 25 1/12/2013 TK Đối ứng 18 Nợ Số tồn đầu tháng …………… Vay ngân hàng 20.000USD ………… Thu 54000USD bán chả cá đông lạnh Xuất quỹ 20.000 USD trả ngân hàng Số tồn Có - 311 600.000.000 511 1.135.944.000 3111 600.000.000 600.000.000 734.750.000 143.750.000 5.696.944.000 5.553.194.000 Cộng số phát sinh Số tồn cuối tháng Ngô Thị Châm - QTL602K Số phát sinh 143.750.000 Page 69 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng KẾT LUẬN Kế tốn vốn tiền doanh nghiệp có vai trò quan trọng, ảnh hƣởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.Việc tổ chức hạch toán kế tốn vốn tiền nhằm đƣa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu trình sản xuất kinh doanh để nhà quản lí nắm bắt đƣợc thông tin kinh tế cần thiết, đƣa định tối ƣu đầu tƣ, chi tiêu tƣơng lai nhƣ nào.Bên cạnh đó, nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lƣu chuyển tiền tệ, biết đƣợc hiệu kinh tế đơn vị mình.“Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền” đề tài có ý nghĩa thực tiễn lẫn lý luận.Với vận dụng vào tình hình thực tế cơng ty TNHH Việt Trƣờng em trình bày thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền công ty đƣa ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hách tốn kế tốn vốn tiền công ty Một lần em xin chân thành cảm ơn giáo viên hƣớng dẫn cán nhân viên công ty TNHH Việt Trƣờng giúp em hồn thành khóa luận Em mong nhận đƣợc nhận xét thầy cô khoa, nhƣ ban lãnh đạo công ty để khóa luận em đƣợc hồn thiện đóng góp nhỏ vào cơng thúc đẩy hoạt động kinh doanh công ty Sinh viên Ngô Thị Châm Ngơ Thị Châm - QTL602K Page 70 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp Nxb Tài Chính- Bộ Tài Chính Giáo trình hạch toán kế toán doanh nghiệp, PGS.TS Nguyễn Thị Đơng, Nxb Tài Chính (2006) Giáo trình kế tốn hành nghiệp, PGS.TS Nghiêm Văn Lợi, Nxb Tài Chính (2007) Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, Nxb Tài Chính Các khóa luận tốt nghiệp ngành Kế toán- Kiểm toán, Thƣ viện trƣờng Đại học dân lập Hải Phòng Tài liệu sổ sách Công ty TNHH Việt Trƣờng cung cấp Website: Ngô Thị Châm - QTL602K Page 71 ... cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH Việt Trƣờng - Thực trạng công tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Việt Trƣờng - Một số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Việt. .. trng t chc cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Việt Trƣờng 2.2.1 Đặc điểm vốn tiền cơng ty Kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Việt trƣờng bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng công ty gần nhƣ không... phát triển công ty Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH Việt Trƣờng Ban giám đốc Phịng kế tốn P.Tổ chức nhân Kế Kế Kế Kế Kế toán toán toán toán toán tiền NVL tổng trƣởng toán lƣơng