Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH thương mại quốc tế exim

Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH thương mại quốc tế EXIM LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trƣờng nay, dƣới lãnh đạo Đảng Nhà nƣớc, kinh tế Việt Nam với thay đổi mạnh mẽ có bƣớc phát triển vƣợt bậc Song doanh nghiệp bị phá sản Muốn đững vững, tồn phát triển doanh nghiệp phải có biện pháp riêng nhƣ thúc đẩy mối quan hệ với bạn hàng, kêu gọi đầu tƣ nƣớc ngoài, cải tiến kỹ thuật, đào tạo đội ngũ cán công nhân viên Một số biện pháp mà doanh nghiệp áp dụng việc hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng số biện pháp hiệu mà doanh nghiệp quan tâm Xuất phát từ nhận thức trên, thời gian thực tập công ty TNHH thƣơng mại quốc tế EXIM, em sâu tìm hiểu cơng tác kế toán vồn tiền chọn đề tài cho khố luận “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH thƣơng mại quốc tế EXIM” Ngoài phần mở đầu kết luận, khoá luận em gồm ba chƣơng: Chƣơng 1: Lý luận chung vốn tiền tổ chức kế toán vồn tiền doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH thƣơng mại quốc tế EXIM Chƣơng 3: Một số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH thƣơng mại quốc tế EXIM Bài khóa luận em hoàn thành dƣới bảo, giúp đỡ tận tình giáo - Thạc sỹ Hịa Thị Thanh Hƣơng hƣớng dẫn cán kế tốn cơng ty Do hạn chế trình độ thời gian thực tập Cơng ty có hạn nên khóa luận em khơng thể tránh thiếu sót Em mong chân thành tiếp thu ý kiến bảo thầy, cô, bạn để hồn thiện Khóa luận Em xin chân thành cảm ơn ! Hải Phòng, ngày 26 tháng năm 2010 Sinh viên Đặng Thị Tú Quyên Sinh viên: Đặng Thị Tú Quyên - Lớp QTL201K Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thương mại quốc tế EXIM CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan vốn tiền tổ chức kế toán vốn tiền 1.1.1 Khái niệm vốn tiền Trong kinh tế thị trƣờng có điều tiết Nhà nƣớc, doanh nghiệp muốn đứng vững thị trƣờng làm ăn có hiệu thiết phải có lƣợng vốn định Qua giai đoạn vận động khơng ngừng biến đổi hình thái biểu lẫn quy mô Vốn tiền phận Tài sản lƣu động, đƣợc biểu dƣới hình thái tiền tệ, tồn dƣới hình thái giá trị thực chức phƣơng tiện tốn q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền Vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính ln chuyển cao nên đối tƣợng gian lận ăn cắp Vì q trình hạch tốn vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi ăn cắp lạm dụng quan trọng, đòi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nƣớc 1.1.3 Phân loại vốn tiền - Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp đƣợc phân thành: + Tiền Việt Nam + Ngoại tệ + Vàng bạc, kim khí quý, đá quý - Nếu phân loại theo hình thái tồn Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: + Tiền quỹ: Gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu đƣợc giữ két doanh nghiệp, để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh + Tiền gửi ngân hàng: Là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý đá quý mà doanh nghiệp gửi ngân hàng Sinh viên: Đặng Thị Tú Quyên - Lớp QTL201K Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thương mại quốc tế EXIM + Tiền chuyển: Là tiền trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác Tiền chuyển bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo có ngân hàng, kho bạc làm thủ tục chuyển tiền qua bƣu điện để toán nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo đơn vị đƣợc hƣởng thụ 1.1.4 Vị trí vai trị Vốn tiền hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Vị trí: doanh nghiệp nào, dù lớn hay nhỏ bƣớc vào hoạt động sản xuất kinh doanh thiết cần lƣợng vốn tiền định sở tạo lập vốn kinh doanh doanh nghiệp dùng vào việc mua sắm tài sản cần thiết, phục vụ cho hoạt động sản suất kinh doanh Do vốn tiền có vị trí quan trọng, định tồn phát triển doanh nghiệp - Vai trị: Trong q trình kinh doanh, vốn tiền vừa đƣợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tƣ hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Thiếu vốn trở ngại nguyên nhân kìm hãm phát triển doanh nghiệp Do vốn tiền đóng vai trị quan trọng, đảm bảo cho công tác sản xuất kinh doanh đƣợc liên tục, đem lại hiệu cho doanh nghiệp 1.1.5 Những quy định chung hạch toán kế toán vốn tiền - Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam, trừ trƣờng hợp đƣợc phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác - Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình qn thị trƣịng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán Trƣờng hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào ngân hàng toán cơng nợ ngoại tệ đồng Việt Nam đƣợc quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên Có tài khoản Sinh viên: Đặng Thị Tú Quyên - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH thương mại quốc tế EXIM 1112, 1122 đƣợc quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán tài khoản 1112 tài khoản 1122 theo phƣơng pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trƣớc xuất trƣớc; Nhập sau xuất trƣớc; Giá thực tế đích danh (nhƣ loại hàng hố đặc biệt) Nhóm tài khoản vốn tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo ngun tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối phải phản ánh số chênh lệch tài khoản doanh thu tài chính, chi phí tài (nếu phát sinh giai đoạn đầu tƣ sản xuất kinh doanh, kể doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tƣ xây dựng bản) phản ánh vào tài khoản 413 (Nếu phát sinh giai đoạn đầu tƣ xây dựng - giai đoạn trƣớc hoạt động) Số dƣ cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ đƣợc đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố thời điểm lập Báo cáo tài năm Ngoại tệ đƣợc kế toán chi tiết theo loại nguyên tệ tài khoản 007 “ngoại tệ loại” (Tài khoản bảng cân đối) - Đối với tài khoản vàng bạc, kim khí q đá q phản ánh nhóm tài khoản Vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp khơng đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí q đá quý Vàng bạc, kim khí quý đá quý phải theo dõi số lƣợng, trọng lƣợng, quy cách, phẩm chất giá trị thứ, loại Giá trị vàng bạc, kim khí quý đá quý đƣợc tính theo giá thực tế (Giá hoá đơn giá đƣợc tốn) tính giá xuất vàng bạc, kim khí q đá quý áp dụng bốn phƣơng pháp tính giá hàng tồn kho Nhóm tài khoản 11 - Vốn tiền có tài khoản: + Tài khoản 111: Tiền mặt + Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng + Tài khoản 113: Tiền chuyển 1.1.6 Vai trị nhiệm vụ kế tốn vốn tiền * Vai trị kế tốn vốn tiền Sinh viên: Đặng Thị Tú Quyên - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH thương mại quốc tế EXIM Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, việc quản lý sử dụng vốn khâu quan trọng có tính định tới mức độ tăng trƣởng hay suy thoái doanh nghiệp Vốn tiền đối tƣợng có khả phát sinh rủi ro tài sản khác, cần đƣợc quản lý chặt chẽ, thƣờng xuyên kiểm tra, kiểm soát khoản thu chi tiền cần thiết Trong quản lý ngƣời ta sử dụng nhiều công cụ quản lý khác nhƣ thống kê, phân tích, hoạt động kinh tế nhƣng kế tốn ln đƣợc coi cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng Với chức ghi chép, tính tốn, phản ánh giám sát thƣờng xuyên liên tục biến động vật tƣ, tiền vốn thƣớc đo giá trị vật, kế toán cung cấp tài liệu cần thiết thu chi vốn tiền đáp ứng yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Các thông tin kinh tế tài kế tốn cung cấp giúp cho chủ doanh nghiệp ngƣời quản lý doanh nghiệp nắm vững tình hình kết hoạt động kinh doanh nhƣ việc sử dụng vốn để từ thấy đƣợc mặt mạnh, mặt yếu để có định đạo, cho trình kinh doanh đạt đƣợc hiệu cao * Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Xuất phát từ đặc điểm kế toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu số có loại vốn tiền Giám đốc thƣờng xuyên thực chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật tốn, kỷ luật tín dụng Hƣớng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ, thƣờng xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ kế tốn tiền mặt Tham gia vào cơng tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời 1.2 Kế toán tiền mặt quỹ Mỗi doanh nghiệp có lƣợng tiền mặt quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Thông thƣờng tiền mặt Sinh viên: Đặng Thị Tú Quyên - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH thương mại quốc tế EXIM doanh nghiệp bao gồm: giấy bạc ngân hàng Việt Nam, loại nguyên tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim khí q đá q Để hạch tốn xác tiền mặt, tiền mặt doanh nghiệp đƣợc tập trung quỹ, nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực 1.2.1 Nguyên tắc kế toán tiền mặt * Đối với tiền mặt tiền Việt Nam Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu đƣợc chuyển nộp vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị) khơng ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền chuyển” Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cƣợc, ký quỹ doanh nghiệp đƣợc quản lý hạch toán nhƣ loại tài sản tiền đơn vị Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký ngƣời nhận, ngƣời giao, ngƣời cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trƣờng hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch * Đối với tiền mặt ngoại tệ Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tỷ giá giao dịch bình quân thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi số kế toán Trƣờng hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ Đồng Việt Nam đƣợc quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá Sinh viên: Đặng Thị Tú Quyên - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH thương mại quốc tế EXIM tốn Bên Có TK 1112 đƣợc quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 theo phƣơng pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trƣớc xuất trƣớc; Nhập sau xuất trƣớc; Giá thực tế đích danh (nhƣ loại hàng hoá đặc biệt) Tiền mặt ngoại tệ đƣợc hạch toán chi tiết theo loại nguyên tệ Tài khoản 007 “Ngoại tệ loại” (Tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn) Kết cấu tài khoản 007 - Ngoại tệ loại nhƣ sau: Bên Nợ: Ngoại tệ tăng kỳ Bên Có: Ngoại tệ giảm kỳ Số dƣ bên Nợ: Ngoại tệ có  Khi phản ánh ngoại tệ đƣợc quy đổi tiền Đồng Việt Nam vào tài khoản có liên quan cần đảm bảo nguyên tắc: Đối với tài khoản phản ánh vật tƣ, hàng hoá, tài sản cố định, doanh thu, chi phí có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ ln ln đƣợc ghi sổ theo tỷ giá thực tế phát sinh Đối với tài khoản phản ánh vốn tiền, nợ phải thu, nợ phải trả sử dụng tỷ giá thực tế tỷ giá hạch toán để ghi sổ kế toán - Trƣờng hợp sử dụng tỷ giá thực tế Đối với doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ sử dụng tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Cụ thể: + Ghi tăng vốn tiền, nợ phải thu, nợ phải trả, theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ + Ghi giảm vốn tiền theo tỷ giá thực tế xuất (phƣơng pháp bình quân gia quyền, nhập trƣớc - xuất trƣớc, nhập sau - xuất trƣớc, thực tế đích danh) + Ghi giảm nợ phải thu theo tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải thu + Ghi giảm nợ phải trả theo tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả - Trƣờng hợp sử dụng tỷ giá hạch toán Đối với doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ, để đơn giản thuận tiện cho việc ghi sổ kế toán hàng ngày, Sinh viên: Đặng Thị Tú Quyên - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH thương mại quốc tế EXIM sử dụng tỷ giá hạch toán Tỷ giá hạch toán tỷ giá đƣợc sử dụng ổn định kỳ kế tốn, sử dụng tỷ giá thực tế cuối kỳ trƣớc làm tỷ giá hạch toán cho kỳ Khi sử dụng tỷ giá hạch tốn tài khoản vốn tiền, nợ phải thu, nợ phải trả đƣợc ghi theo tỷ giá hạch tốn Cịn tài khoản vật tƣ, hàng hố, tài sản cố định, chi phí phải ghi theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ Chênh lệch tỷ giá hạch toán tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ đƣợc phản ánh vào tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài (nếu lãi) đƣợc phản ánh vào tài khoản 635 – Chi phí tài (nếu lỗ) Riêng trƣờng hợp đầu tƣ xây dựng bản, hợp báo cáo tài chính, đánh giá lại số dƣ cuối kỳ,… kế tốn phản ánh vào tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái Kết cấu tài khoản 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái nhƣ sau: Bên Nợ: Chênh lệch tỷ giá phát sinh giảm vốn tiền, vật tƣ, hàng hố, nợ phải thu có gốc ngoại tệ Chênh lệch tỷ giá phát sinh tăng khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ Xử lý chênh lệch tỷ giá có định xử lý Bên Có: Chênh lệch tỷ giá phát sinh tăng vốn tiền, vật tƣ, hàng hoá, nợ phải thu có gốc ngoại tệ Chênh lệch tỷ giá phát sinh giảm khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ Xử lý chênh lệch tỷ giá có định xử lý Tài khoản cuối kỳ có Số dƣ Có Số dƣ Nợ Dƣ Nợ: Chênh lệch tỷ giá cần đƣợc xử lý Dƣ Có: Chênh lệch tỷ giá cịn lại Tài khoản 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đối” có tài khoản cấp hai: Tài khoản 4131 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính” Tài khoản 4132 “Chênh lệch tỷ giá hối đối giai đoạn đầu tƣ XDCB” Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế Sinh viên: Đặng Thị Tú Quyên - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thương mại quốc tế EXIM tốn) theo tỷ giá hối đối bình qn liên Ngân hàng Ngân hàng Nhà nƣớcViệt Nam công bố thời điểm cuối năm tài chính, có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái (lãi lỗ) Doanh nghiệp tiết khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ hoạt động đầu tƣ xây dựng (giai đoạn trƣớc hoạt động) vào tài khoản 4132 hoạt động sản xuất kinh doanh vào tài khoản 4131 * Đối với tiền mặt vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản tiền mặt áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến vàng, bạc, kim khí q, đá q sử dụng tài khoản 111 (TK 1113) để phản ánh số có biến động vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Trừ số doanh nghiệp kinh doanh vàng, bạc, kim khí q, đá q hạch tốn vào tài khoản 156 Do vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có giá trị cao nên mua cần có đầy đủ thơng tin nhƣ ngƣời mua, bán, mẫu mã, độ tuổi, giá toán… Các loại vàng, bạc, kim khí quý, đá quý đƣợc ghi sổ theo giá thực tế, xuất sử dụng phƣơng pháp tính giá thực tế nhƣ Bình quân gia quyền giá đích danh Song loại vàng, bạc, kim khí q, đá q lại có đặc điểm riêng giá trị khác nhau, nên sử dụng phƣơng pháp giá đích danh để tính giá vàng, bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ xác Nếu có chênh lệch tỷ giá xuất giá toán thời điểm phát sinh nghiệp vụ đƣợc phản ánh vào tài khoản 711 – Thu nhập khác tài khoản 811- Chi phí khác Trƣờng hợp vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhận ký cƣợc, ký quỹ theo giá hồn trả ghi theo giá phải đếm số lƣợng, cân trọng lƣợng giám định chất lƣợng trƣớc niêm phong Ở doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí q, đá q nhập quỹ tiền mặt việc nhập, xuất đƣợc hạch toán nhƣ loại hàng tồn kho, sử dụng để toán chi trả đƣợc toán nhƣ ngoại tệ Sinh viên: Đặng Thị Tú Qun - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thương mại quốc tế EXIM 1.2.2 Chứng từ hạch toán tiền mặt Nhằm theo dõi tình hình thu, chi, tồn quỹ loại tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý… khoản tạm ứng, toán tạm ứng đơn vị, cung cấp thông tin cần thiết cho kế toán ngƣời quản lý đơn vị lĩnh vực tiền tệ Việc thu chi tiền mặt quỹ phải có lệnh thu, chi, lệnh phải có chữ ký Giám đốc (hoặc ngƣời có uỷ quyền) kế toán trƣởng Trên sở lệnh thu, chi, kế toán tiến hành lập phiếu thu, phiếu chi Phiếu thu, phiếu chi kế toán lập thành liên (đặt giấy than viết lần in theo mẫu quy định- mẫu số 01-TT; 02-TT Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ - BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC), sau ghi đầy đủ nội dung phiếu ký tên vào phiếu, kế toán chuyển cho kế toán trƣởng soát xét giám đốc ký duyệt Một liên lƣu nơi lập, liên lại chuyển cho thủ quỹ để thu chi tiền, nhập xuất đủ số tiền, thủ quỹ phải ghi số tiền thực tế nhập quỹ chữ, đóng dấu “đã thu” “đã chi”, ký ghi rõ họ tên vào phiếu Thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho ngƣời nhận ngƣời nộp tiền Cuối ngày chuyển toàn phiếu thu, phiếu chi kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán ghi sổ Trƣờng hợp liên phiếu thu, phiếu chi gửi ngồi doanh nghiệp phải đóng dấu Nếu thu ngoại tệ phải ghi rõ tỷ giá thời điểm nhập quỹ để tính tổng số tiền theo đơn vị đồng để ghi sổ Nếu chi ngoại tệ phải ghi rõ tỷ giá thời điểm xuất quỹ để tính tổng số tiền theo đơn vị đồng để ghi sổ Phiếu thu, phiếu chi đƣợc đóng thành quyển, phải ghi số dùng năm, phiếu thu, phiếu chi số phiếu thu, phiếu chi phải đƣợc đánh liên tục kỳ kế tốn Ngồi phiếu thu, phiếu chi để hạch toán vào tài khoản 111 chứng từ gốc liên quan kèm theo vào phiếu thu, phiếu chi nhƣ: Giấy đề ghị tạm ứng (Mẫu số 03- TT); Giấy toán tiền tạm ứng (Mẫu số 04-TT); Giấy đề ghị toán (Mẫu số 05-TT); Biên lai thu tiền (Mẫu số 06- TT); Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý (Mẫu số 07- TT); Bảng kiểm kê quỹ - dùng cho Sinh viên: Đặng Thị Tú Quyên - Lớp QTL201K 10 Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thương mại quốc tế EXIM Vốn tiền cơng ty nói riêng doanh nghiệp khác kinh tế nói chung chiếm tỷ trọng lớn vốn kinh doanh Để thực tốt việc nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền cần phát huy điểm mạnh mà hạn chế tồn để việc kinh doanh đạt hiệu cao 3.2.2 Mục đích, yêu cầu, phạm vi hoàn thiện Đối với doanh nghiệp, yếu tố thơng tin chế quản lý có ảnh hƣởng lớn tới tổ chức cơng tác kế tốn Do cần phải thấy đƣợc đặc trƣng kinh tế thị trƣờng tác động nhân tố khác tới việc tổ chức công tác kế tốn, để tìm biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn, đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý doanh nghiệp đặt Muốn vậy, việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng cần phải tuân thủ theo yêu cầu sau: - Phải tuân thủ chế độ tài chính, chế độ kế tốn hành - Phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty - Phải đáp ứng đƣợc việc cung cấp thông tin kịp thời, xác - Tổ chức cơng tác kế toán phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm, hiệu Với mong muốn đƣợc đóng góp phần cơng sức nhỏ bé vào cơng việc hồn thiện tổ chức kế toán Vốn tiền, làm cho kế toán thực trở thành công cụ quản lý kinh tế có hiệu ực V XIM 3.2.3 3.2.3.1 Ý kiến thứ nhất: Hạn chế toán tiền mặt, đẩy mạnh hình thức tốn qua ngân hàng Sinh viên: Đặng Thị Tú Quyên - Lớp QTL201K 67 Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thương mại quốc tế EXIM Với xu hƣớng chung đẩy mạnh tốn khơng dùng tiền mặt, khoản tiền lớn doanh nghiệp nên toán qua hệ thống ngân hàng Bởi lẽ, hệ thống ngân hàng phát triển toàn quốc quốc tế, không ngân hàng Nhà nƣớc mà hệ thống ngân hàng tƣ nhân ngày phát triển với dịch vụ tiện ích Với cơng nghệ đại tiên tiến, việc chuyển tiền qua hệ thống ngân hàng thuận 3.2.3.2 Ý kiến thứ hai:Hoàn thiện sổ sách kế toán N ( , Theo nguyên tắc nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi sổ Nhật ký chung, nhƣng với biện pháp nghiệp vụ đƣợc ghi sổ Nhật ký đặc biệt khơng cần ghi vào Nhật ký chung mà đến cuối tháng kế toán tập hợp từ Nhật ký đặc biệt lần vào sổ - 03a2-DN 15/2006/QĐ Sau mẫu sổ Nhật ký đặc biệt: Sinh viên: Đặng Thị Tú Qun - Lớp QTL201K 68 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thương mại quốc tế EXIM Biểu số 3.1 Đơn vị: ………… Địa chỉ: ………… Mẫu số S03a1 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm: …… Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ghi có TK Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày thán g Diễn giải A B C D Ghi Tài khoản nợ khác TK … … … … Số Số tiền hiệu E Số trang trƣớc chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có …… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang …… - Ngày mở sổ: ……… Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày …… tháng ……năm… Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Đặng Thị Tú Quyên - Lớp QTL201K 69 Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thương mại quốc tế EXIM Biểu số 3.2 Đơn vị: ………… Địa chỉ: ………… Mẫu số S03a2 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Năm: …… Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ghi nợ TK Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải A B C D Ghi Tài khoản cóT khác K … … … … Số Số tiền hiệu E Số trang trƣớc chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có …… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang …… - Ngày mở sổ: ……… Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày …… tháng ……năm… Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Đặng Thị Tú Quyên - Lớp QTL201K 70 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH thương mại quốc tế EXIM 3.2.3.3 Ý kiến thứ ba: Công ty phải tiến hành kiểm kê quỹ vào cuối tháng định kỳ Thực , Khi tiến hành kiểm kê quỹ phải lập ban kiểm kê quỹ, thủ quỹ kế toán tiền mặt thành viên khác Trƣớc kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ, tất phiếu thu, phiếu chi tính số dƣ tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê, khoản chênh lệch quỹ phải báo cáo Giám đốc xem xét giải Vi cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cần thiết kiểm kê đột xuất bàn giao quỹ 08a - TT 15/2006/QĐ - ) Biên kiểm kê quỹ gồm hai bản, lƣu quỹ, lƣu kế toán quỹ tiền mặt kế toán toán Sau mẫu Bảng kiểm kê quỹ: Sinh viên: Đặng Thị Tú Quyên - Lớp QTL201K 71 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH thương mại quốc tế EXIM Biểu số 3.3 Đơn vị: ……… Bộ phận: …… Mẫu số : 08a - TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: ……… Hơm nay, vào………giờ……….ngày………tháng……… năm……… Chúng tơi gồm: - Ơng/ Bà: ………………………… đại diện kế tốn - Ơng/ Bà: ……………………………đại diện thủ quỹ - Ông/ Bà: …………………………….đại diện…… Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau: STT Diễn giải Số lƣợng (tờ) Số tiền A B I II III Số dƣ theo sổ quỹ: Số kiểm kê thực tế Trong : - Loại - Loại - Loại - Loại - … Chênh lệch (III = I - II) x x x + Thừa :………………………………………………………… + Thiếu :………………………………………………………… Kết luận sau kiểm kê quỹ: ………………………………… ……………………………………………………………………………… Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời chịu trách nhiệm (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) - Lý : Sinh viên: Đặng Thị Tú Qun - Lớp QTL201K 72 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thương mại quốc tế EXIM 3.2.3.4 Ý kiến thứ tư: Trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi , công ty - Thông tƣ 13/2006/TT 27/02/2006 nhƣ sau: - Điều kiện lập dự phịng phải thu khó địi + Phải có chứng đáng tin cậy khoản nợ phải thu khó địi (khách hàng bị phá sản bị tổn thất, thiệt hại lớn tài sản, …nên khơng khó có khả tốn, đơn vị làm thủ tục đòi nợ nhiều lần khơng thu đƣợc nợ) + Phải có chứng từ gốc giấy xác nhận đối tƣợng số tiền nợ chƣa bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu cơng nợ… Dự phịng khoản phải thu khó địi đƣợc lập chi tiết theo đối tƣợng, nội dung, khoản nợ, loại nợ (nợ phải thu ngắn hạn nợ phải thu dài hạn) Đối với khoản phải thu khó địi kéo dài nhiều năm, doanh nghiệp cố gắng sử dụng biện pháp để thu hồi nợ nhƣng không thu hồi đƣợc cá nhân, đơn vị nợ thực khơng có khả tốn doanh nghiệp xố khoản nợ sổ kế toán chuyển theo dõi chi tiết Tài khoản 004 “Nợ khó địi xử lý” (ghi Nợ) Nếu sau xoá nợ, khách hàng có khả tốn doanh nghiệp thu hồi đƣợc nợ số nợ thu đƣợc ghi nhận thu nhập khác kỳ, đồng thời ghi nhận vào bên Có tài khoản 004 “Nợ khó địi xử lý” Trƣờng hợp khoản khơng đủ xác định nợ phải thu theo quy định Thông tƣ 13 ngày 27/ 02/2006 phải xử lý nhƣ khoản tổn thất Những khoản nợ hạn từ năm trở lên coi nhƣ nợ khả thu hồi đƣợc xử lý Sinh viên: Đặng Thị Tú Quyên - Lớp QTL201K 73 Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thương mại quốc tế EXIM - Phƣơng pháp lập dự phịng phải thu khó địi + Nợ phải thu hạn thực tế từ tháng đến dƣới năm mức tính 30% giá trị khoản nợ phải thu + Nợ phải thu hạn thực tế từ năm đến dƣới năm mức tính 50% giá trị khoản nợ phải thu + Nợ phải thu hạn thực tế từ năm đến dƣới năm mức tính 70% giá trị khoản nợ phải thu Đối với khoản nợ phải thu chƣa đến hạn toán nhƣng tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, ngƣời nợ tích, trốn nợ, bị truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án… doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi đƣợc để trích lập dự phịng Sau lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phịng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp - Xử lý khoản dự phòng Khi khoản nợ phải thu đƣợc xác định khó địi, doanh nghiệp phải trích lập dự phịng theo quy định: + Nếu số dự phịng phải trích lập số dƣ dự phịng nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp khơng phải trích lập + Nếu số dự phịng phải trích lập cao số dƣ khoản dự phịng nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp phải trích lập thêm vào chi phí quản lý doanh nghiệp phần chênh lệch + Nếu số dự phịng phải trích lập thấp số dƣ khoản dự phịng nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp phải hồn nhập phần chênh lệch ghi giảm chi phí - Trình tự kế tốn dự phịng phải thu khó địi Cuối niên độ kế tốn, vào chứng đáng tin cậy thu thập đƣợc khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp xác định số dự phòng cần phải lập cho khoản nợ này, so sánh với số dự phịng phải thu khó địi lập cuối niên độ kế toán trƣớc Sinh viên: Đặng Thị Tú Quyên - Lớp QTL201K 74 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH thương mại quốc tế EXIM Nếu số dự phịng phải thu khó địi cần lập cuối niên độ kế toán nhiều số dự phòng lập cuối niên độ kế tốn trƣớc, phần chênh lệch đƣợc trích lập bổ sung dự phịng, kế tốn ghi: Nợ TK 6426 Chi phí quản lý doanh nghiệp (chi phí dự phịng) Có TK 139 Dự phịng nợ phải thu khó địi Nếu số dự phịng phải thu khó địi cần lập cuối niên độ kế tốn số dự phịng lập cuối niên độ kế tốn trƣớc, phần chênh lệch đƣợc hồn nhập ghi giảm chi phí, kế tốn ghi: Nợ TK 139 Dự phịng phải thu khó địi Có TK 6426 Chi phí quản lý doanh nghiệp (chi phí dự phịng) Trong kỳ kế tốn, có khoản nợ phải thu khó địi thực khơng thể thu hồi đƣợc, doanh nghiệp làm thủ tục xoá sổ khoản nợ theo quy định Căn vào định xử lý xoá sổ khoản nợ khơng thể thu hồi đƣợc, kế tốn ghi: Nợ TK 6426 Chi phí quản lý doanh nghiệp (chƣa lập dự phịng) Nợ TK 139 Dự phịng nợ phải thu khó địi (phần lập dự phịng) Có TK 131, 1388 Các khoản phải thu khách hàng, phải thu khác Đồng thời ghi Nợ TK 004 - Nợ khó địi xử lý Đối với khoản nợ phải thu khó địi đƣợc xử lý xố sổ, doanh nghiệp thu hồi đƣợc, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 Số tiền thu đƣợc Có TK 711 Thu nhập khác Đồng thời ghi Có TK 004 - Nợ khó địi xử lý 3.2.3.5 Ý kiến thứ năm: Sử dụng tài khoản 113 - Tiền chuyển vào hạch toán kế toán Đây số tiền doanh nghiệp trình xử lý nhƣ chuyển tiền vào tài khoản ngân hàng, khách hàng chuyển trả toán qua bƣu điện, ngân hàng, nhƣng doanh nghiệp chƣa nhận đƣợc giấy báo Có, hay doanh nghiệp làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả cho đơn Sinh viên: Đặng Thị Tú Quyên - Lớp QTL201K 75 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH thương mại quốc tế EXIM vị khác nhƣng chƣa nhận đƣợc giáy báo Nợ hay kê từ ngân hàng Nhƣ trƣờng hợp cuối kỳ có phát sinh tiền khách hàng chuyển trả nợ (nhƣng chƣa tới nhận đƣợc giấy báo vào ngày đầu tháng sau) Nếu nghiệp vụ khơng sử dụng tài khoản 113 số dƣ cơng nợ Báo cáo tài khơng xác doanh nghiệp gặp khó khăn xác nhận số dƣ cơng nợ với khách hàng có kiểm toán , đủ 3.2.3.6 Ý kiên thứ sáu: Hồn thiện việc tổ chức lập Báo cáo tài việc hạch toán ỳ sử dụng lƣợng tiền phát sinh, tƣ v Cung cấp cho đối tƣợng sử dụng thơng tin có sở để đánh giá khả tạo tiền việc sử dụng khoản tiền tạo hoạt động doanh nghiệp Có tác dụng quan trọng việc phân tích đánh giá, dự báo khả tạo tiền, khả đầu tƣ, khả toán T h BCLCTT 03-DN 15/2006/QĐ - 20/3/2006 c ) Sau mẫu BCLCTT: Sinh viên: Đặng Thị Tú Quyên - Lớp QTL201K 76 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH thương mại quốc tế EXIM Biểu số 3.4 Đơn vị báo cáo: ………… Địa chỉ: ………………… Mẫu số B03 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phƣơng pháp trực tiếp) (*) Năm… Đơn vị tính: ……… Chỉ tiêu I Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho ngƣời cung cấp hàng hoá dịch vụ Tiền chi trả cho ngƣời lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhƣợng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tƣ góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tƣ góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận đƣợc chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận đƣợc Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lƣu chuyển tiền kỳ (50= 20+30+40) Tiền tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ Ảnh hƣởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ (70=50+60+61) Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Mã số Thuyết minh Năm Năm trƣớc 01 02 03 04 05 06 07 20 21 22 23 24 25 26 27 30 31 32 33 34 35 36 40 50 60 61 70 VII.34 Lập, ngày……tháng… năm…… Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Đặng Thị Tú Quyên - Lớp QTL201K 77 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH thương mại quốc tế EXIM Biểu số 3.5 Đơn vị báo cáo: ………… Địa chỉ: ………………… Mẫu số B03 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phƣơng pháp gián tiếp) (*) Năm… Đơn vị tính: …… Chỉ tiêu Mã Thuyết Năm Năm số minh trƣớc I Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ - Các khoản dự phòng - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chƣa thực - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tƣ - Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động - Tăng, giảm khoản phải thu - Tăng, giảm hàng tồn kho - Tăng giảm khoản phải trả (Không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) - Tăng giảm chi phí trả trƣớc - Tiền lãi vay trả - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhƣợng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tƣ góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tƣ góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận đƣợc chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận đƣợc Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lƣu chuyển tiền kỳ (50=20+30+40) Tiền tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ Ảnh hƣởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ (70=50+60+61) Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Đặng Thị Tú Quyên - Lớp QTL201K 01 02 03 04 05 06 08 09 10 11 12 13 14 15 16 20 21 22 23 24 25 26 27 30 31 32 33 34 35 36 40 50 60 61 70 31 Lập, ngày … tháng … năm … Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 78 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH thương mại quốc tế EXIM 3.2.3.7 Ý kiến thứ 7: Ứng dụng phần mềm kế toán cơng tác kế tốn ,v Hiện thị trƣờng có nhiều phần mềm kế tốn, Cơng ty chọn cho chƣơng trình phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Sau em xin giới thiệu phần mềm kế tốn phổ biến, có uy tín thị trƣờng phù hợp với doanh nghịêp vừa nhỏ Theo em cơng ty tin tƣởng sử dụng phần mềm Phần mềm kế toán SMART 2.0 giải pháp kế toán phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ, với ƣu điểm dễ sử dụng, đặc biệt dịch vụ hỗ trợ chuyên nghiệp SMART 2.0 đáp ứng hệ thống chứng từ, sổ sách theo chuẩn mực Bộ tài quy định theo Quyết định 48/ QĐ - BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006; Quyết định 15/QĐ - BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006; Thông tƣ 60/ 2007/TT - BTC ngày 14 tháng 06 năm 2007 * Một số đặc điểm phần mềm kế toán SMART: - Xử lý số liệu tốc độ cực nhanh xác việc áp dụng cơng nghệ xử lý SQL Server Visual Studio 2005, chạy nhiều máy mạng LAN, có chức lƣu liệu sang file khác dự phịng khơi phục liệu bị - Cập nhật báo cáo thuế, báo cáo tài chính, theo dõi tính thuế GTGT đầu vào, đầu - Giao diện dễ nhìn, thao tác ngắn gọn lại thực đƣợc nhiều việc mà phần mềm khác làm đƣợc - Cơng nghệ lọc liệu thơng minh, lọc đƣợc thông tin nào, ngƣời sử dụng việc đƣa tiêu chuẩn lọc (dạng chữ số) Sinh viên: Đặng Thị Tú Quyên - Lớp QTL201K 79 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH thương mại quốc tế EXIM - Theo dõi chi tiết tổng hợp công nợ theo tài khoản, khách hàng, hợp đồng, hóa đơn, thời hạn nợ, cơng trình, in bảng đối chiếu công nợ, xử lý chênh lệch tỷ giá tự động - Có thể tự định nghĩa loại chứng từ gốc thêm bớt thành phần cho phù hợp với đơn vị - Xác định kết kinh doanh, trích khấu hao tài sản cố định, phân bổ chi phí trả trƣớc, chi phí mua hàng tự động - In Sổ cái, Sổ chi tiết tài khoản, Sổ nhật ký chung, Chứng từ ghi sổ hàng loạt cú click (hết sổ chƣơng trình tự động ngắt trang chuyển qua sổ khác), đánh số chứng từ tự động, in chứng từ gốc (Phiếu thu, chi, nhập, xuất kho) hàng loạt việc chọn theo số theo ngày, tiếng Anh tiếng Việt In bảng lƣơng, hợp đồng lao động, bảng chấm công - In loại bảng kê chi tiết tổng hợp, báo cáo nhanh theo yêu cầu … Giao diện hình kế tốn SMART 2.0 Trên số phƣơng hƣớng nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn nói chung tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng mà em xin mạnh dạn nêu Mong phƣơng hƣớng đem lại hiệu cho công ty tƣơng lai Sinh viên: Đặng Thị Tú Quyên - Lớp QTL201K 80 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH thương mại quốc tế EXIM KẾT LUẬN Vốn tiền giữ vị trí quan trọng doanh nghiệp, sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, đồng thời đóng vai trị mạch máu lƣu thơng tồn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp, nhƣ nhà quản lý Qua thời gian thực tập công ty TNHH thƣơng mại quốc tế EXIM Em tìm hiểu thực tế cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác tổ chức kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty đặc biệt phịng tài kế tốn tạo điều kiện để em nghiên cứu, tiếp cận thực tế, bổ sung kiến thức học nhà trƣờng, từ đối chiếu lý luận với thực tiễn Khóa luận “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH thƣơng mại quốc tế EXIM” đề cập vấn đề lý luận thực tiễn nhƣ sau: Về lý luận: Đƣa vấn đề chung vốn tiền tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp Về thực tiễn: Phản ánh đầy đủ tổ chức hạch toán kế toán vốn tiền Công ty TNHH thƣơng mại quốc tế EXIM, với số liệu chứng minh tình hình thực tế năm 2009 Đồng thời khoá luận đƣa số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Do trình độ thời gian thực tập Cơng ty có hạn nên khố luận em khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong chân thành tiếp thu ý kiến đóng góp bổ sung thầy cô, cô bác, anh chị bạn để hồn thiện tốt Khố luận tốt nghiệp Để đạt đƣợc kết em xin chân thành cảm ơn Thầy, Cô truyền đạt, giảng dạy kiến thức cho em giảng đƣờng, đặc biệt giúp đỡ bảo tận tình giáo , cô, bác, anh chị công ty cung cấp số liệu giúp em hồn thành Khố luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phịng, ngày 26 tháng năm 2010 Sinh viên Đặng Thị Tú Quyên Sinh viên: Đặng Thị Tú Quyên - Lớp QTL201K 81 ... Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH thương mại quốc tế EXIM CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI QUỐC TẾ EXIM 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH. .. quốc tế EXIM 2.1.2 Đặc điểm kinh doanh Công ty TNHH thương mại quốc tế EXIM 2.1.2.1 Ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH thương mại quốc tế EXIM Công ty TNHH thƣơng mại quốc tế EXIM chuyên k a ; tế. .. độ kế toán ngày 01/01 kết thúc vào 31/12 hàng năm 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH thƣơng mại quốc tế EXIM Hiện tại, Vốn tiền Công ty TNHH thƣơng mại quốc tế EXIM bao gồm tiền