Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty trách nhiệm hữu hạn thành hưng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - ISO 9001 : 2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Đặng Thị Thu Hiền Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Nguyễn Thị Thúy Hồng HẢI PHÕNG - 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THÀNH HƢNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Đặng Thị Thu Hiền Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Nguyễn Thị Thúy Hồng HẢI PHÕNG - 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đặng Thị Thu Hiền Mã SV: 1013401115 Lớp: QTL402K Ngành: Kế toán – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Thành Hƣng NHIỆM VỤ TỐT NGHIỆP Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ): - Nghiên cứu lý luận chung tổ chức công tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp - Khảo sát đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn tiền đơn vị thực tập - Đƣa số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền đơn vị thực tập Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn: Số liệu năm 2011 Địa điểm thực tập: CÔNG TY TNHH THÀNH HƢNG CÁN BỘ HƢỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Thị Thuý Hồng Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Thành Hƣng Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 02 tháng 04 năm 2012 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 02 tháng 07 năm 2012 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Đặng Thị Thu Hiền Ths Nguyễn Thị Thúy Hồng Hải Phòng, ngày tháng năm 2012 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm tốt nghiệp: - Tinh thần thái độ nghiêm túc trình làm tốt nghiệp, - Hoàn thành thời gian quy định Đánh giá chất lƣợng khoá luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ ĐTTN mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu) Khố luận có kết cấu khoa học hợp lý, đƣợc chia thành chƣơng: - Chƣơng 1: Một số vấn đề lý luận tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp: Tác giả thu thập, tổng hợp khái quát vấn đề lý luận chung liên quan đến phạm vi nghiên cứu đề tài cách rõ ràng, chi tiết khoa học Đối với việc hạch toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng đƣợc hạch toán sơ đồ kế toán ngắn gọn khoa học - Chƣơng 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Thành Hƣng: Tác giả trình bày tƣơng đối khoa học hợp lý phần hạch toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng đơn vị thực tập theo hình thức kế tốn Nhật ký chung số liệu minh họa tháng 12 năm 2011 Số liệu đƣợc dẫn dắt từ chứng từ vào đến sổ sách tƣơng đối logic hợp lý - Chƣơng 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Thành Hƣng: Tác giả đƣa số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn theo đề tài nghiên cứu Các ý kiến đƣa có sở khoa học, hợp lý Cho điểm giáo viên hƣớng dẫn (ghi số chữ): Bằng số : Bằng chữ: Hải Phòng, ngày 01 tháng năm 2012 Giáo viên hƣớng dẫn Ths.Nguyễn Thị Thuý Hồng MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƢƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung kế toán vốn tiền 1.1.1 Một số khái niệm liên quan đến vốn tiền 1.1.2 Phƣơng pháp hạch toán vốn tiền 1.1.3: Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.2 Tổ chức công tác kế toán vốn tiền 1.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng 1.2.2 Tài khoản sử dụng 1.2.3 Kế toán số nghiệp vụ vốn tiền 1.3.Tổ chức luân chuyển chứng từ, sổ sách kế toán tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp 15 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG 23 TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI 23 CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THÀNH HƢNG 23 2.1 Khái quát chung công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thành Hƣng 23 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thành Hƣng 23 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thành Hƣng 23 2.1.3 Đặc điểm máy quản lý Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thành Hƣng 24 2.1.4.Đặc điểm máy kế toán Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thành Hƣng 29 2.1.5 Đặc điểm hình thức kế tốn cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Hƣng 32 2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty trách nhiệm hữu hạn Thành Hƣng 34 2.2.1 Đặc điểm công tác vốn tiền công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Hƣng 34 2.2.2 Thực trạng tổ chức kế tốn tiền mặt cơng ty 35 2.2.2.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 35 2.2.2.2 Quy trình hạch tốn kế tốn tiền mặt Công ty trách nhiệm hữu hạn Thành Hƣng 36 2.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thành Hƣng 48 CHƢƠNG 3: HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THÀNH HƢNG 62 3.1.Đánh giá chung cơng tác kế tốn vốn tiền công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Hƣng 62 3.1.1 Ƣu điểm máy kế tốn vốn tiền Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Hƣng 63 3.1.2 Nhƣợc điểm tổ chức kế toán vốn tiền Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Hƣng 66 3.2 Một số biện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Hƣng 66 3.2.1 Cơng ty nên tăng cƣờng hình thức tốn khơng dùng tiền mặt 67 3.2.2 Công ty nên định kỳ kiểm kê quỹ tiền mặt 68 3.2.3 Hoàn thiện hệ thống sổ sách 71 KẾT LUẬN 76 DANH MỤC BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tiền mặt VNĐ Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán tiền mặt ngoại tệ 10 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán tiền mặt vàng, bạc, đá quý 11 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng(VNĐ) 12 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng( ngoại tệ) 13 Sơ đồ 1.6: Sơ dồ hạch toán tiền chuyển 14 Sơ đồ 1.7 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung áp dụng kế toán vốn tiền 16 Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ 17 Sơ đồ 1.9 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 19 Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký - chứng từ 20 Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 22 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý điều hành công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Hƣng 25 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức Bộ máy kế tốn cơng ty TNHH Thành Hƣng 30 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Kế tốn Nhật ký chung công ty TNHH Thành Hƣng 33 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ, sổ sách kế tốn tiền mặt cơng ty TNHH Thành Hƣng 37 Biểu số 3.1 69 Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Việc chuyển đổi kinh tế nƣớc ta từ kinh tế hoạch toán tập trung sang kinh tế thị trƣờng có quản lý Nhà nƣớc mang lại đổi thay kinh tế, mang lại nhiều hội nhƣng nhiều thách thức cho doanh nghiệp Trong kinh tế thị trƣờng để đứng vững cạnh tranh đƣợc thị trƣờng, doanh nghiệp phải tạo uy tín hình ảnh cho sản phẩm, thể qua chất lƣợng, mẫu mã, giá chất lƣợng vấn đề then chốt Đầu tƣ cho chất lƣợng đồng nghĩa với việc đầu tƣ cho máy móc thiết bị, dây chuyền công nghệ, đầu tƣ vào nguồn nhân lực trọng yếu tố Nguyên vật liệu đầu vào Do nguồn vốn , đặc biệt vốn tiền đóng vai trị to lớn khơng thể thiếu Doanh nghiệp Để sử dụng chi tiêu vốn tiền mục đích , chế độ kế tốn giữ vai trị quan trọng phận cấu thành hệ thống cơng cụ quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Nhà nƣớc nhƣ hoạt động kinh tế tài Doanh nghiệp Cơng tác hạch toán kế toán vốn tiền cung cấp đầy đủ thơng tin cho nhà quản lý tình hình tài Doanh nghiệp, để có phƣơng án hợp lý việc sử dụng vốn , toán kịp thời khoản nợ phải thu, nợ phải trả… Từ nhận thức thời gian thực tập Cơng ty Cổ phần Bao bì BiaRƣợu-Nƣớc giải khát em sâu tìm hiểu , nghiên cứu vốn tiền kế toán vốn tiền chọn đề tài cho khố luận tốt nghiệp “ Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Hƣng ” Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung khoá luận em gồm chƣơng: Chương I: Nhữmg vấn đề lý luận tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp Chương II: Thực trạng tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty trách nhiêm hữu hạn Thành Hưng Sinh viên : Đặng Thị Thu Hiền_ Lớp QTL402K Khóa luận tốt nghiệp lực phục vụ cho trình quản lý sản xuất kinh doanh cơng ty Bởi có ban quản lý tốt kinh doanh tốt, cơng tác kế tốn tốt thơng tin kế tốn đảm nhận đƣợc cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời phục vụ cho quản trị nội nhƣ làm sở để đƣa chiến lƣợc kinh doanh tối ƣu Qua thời gian tìm hiểu thực trạng cơng tác kê tốn vốn tiền cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Hƣng, em thấy công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng có ƣu điểm nhƣợc điểm sau: 3.1.1 Ƣu điểm máy kế toán vốn tiền Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Hƣng Cơng ty tạo đƣợc mơ hình quản lý hạch toán khoa học phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trƣờng, máy quản lý nhịp nhàng, tất giúp cho Giám đốc điều hành cánh hiệu Cơng ty có đội ngũ kế tốn giàu kinh nghiệm, có trình độ, nhiệt tình cơng việc nhƣ nhạy bén việc xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng hợp thơng tin kế tốn Từ việc hạch tốn ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lệ chứng từ đƣợc tiến hành cách cẩn thận, đảm bảo số liệu phản ánh tring thực, hợp lý, rõ rang dễ hiệu Các số liệu sau đƣợc tổng hợp kế toán tổng hợp đƣợc kế toán trƣởng kiểm tra Trong điều kiện chế quản lý mới, nhƣ điều kiện quản lý kinh doanh thực tế mình, máy kế tốn cơng ty đƣợc tổ chức tƣơng đối gọn nhẹ hồn chỉnh theo mơ hình kế tốn tập trung Đây mơ hình mà việc hạch tốn đƣợc tập trung phịng kế tốn trung tâm cơng ty Mơ hình khơng tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát tình hình tài việc tạo định quản lý đạo kinh doanh kịp thời Ban giám đốc, mà cịn tạo điều kiện cho cơng tác phân cơng lao động, chun mơn hóa theo phần hành kế tốn, nâng cao trình độ nghiệp vụ, ý thức trách nhiệm cán kế toán Các phần hành kế tốn đƣợc phân cơng tƣơng đối rõ ràng khoa học cho kế tốn viên, có phối kết hợp chặt chẽ đồng phần hành với nhau, đảm bảo tính thống phạm vi, phƣơng pháp tính tốn, ghi chép Từ tạo Sinh viên : Đặng Thị Thu Hiền_ Lớp QTL402K 63 Khóa luận tốt nghiệp điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu, phát kịp thời sai sót giúp Ban lãnh đạo đánh giá đƣợc hiệu kinh doanh kỳ, qua xây dựng đƣợc kế hoạch kinh doanh phù hợp với yêu cầu thị trƣờng Đội ngũ cán nhân viên kế tốn cơng ty có trình độ nghiệp vụ, nắm vững am hiểu kỹ thuật nghiệp vụ kinh doanh, chế định tài tốn, nhiệt tình có trách nhiệm cơng việc Trình độ nhân viên không ngừng đƣợc nâng cao thƣờng xuyên đƣợc đào tạo bồi dƣỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo nhịp nhàng lý thuyết thực tế công ty, biết áp dụng phƣơng pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm đƣợc khối lƣợng cơng việc ghi chép thừa để đạt đƣợc hiệu cao Mơi nhân viên kế tốn sử dụng đƣợc máy vi tính nên cơng việc kế tốn đƣợc thực nhanh chóng, số iệu ln xác Hiện nay, Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Hƣng áp dụng hình thức Nhật ký chung, hình thức đơn giản quy trình hạch tốn phù hợp với quy mô điều kiện công tác kế tốn Cơng ty Cơng ty sử dụng máy vi tính tính tốn nên khắc phục đƣợc nhƣợc điểm hình thức ghi sổ giảm đƣợc khối lƣợng thời gian chung, giảm mức độ nhầm lẫn số, đồng thời tiến độ báo cáo cung cấp tiêu nhanh, đầy đủ, xác kịp thời Sổ sách kế tốn cơng ty đƣợc lập ghi chép rõ ràng, rành mạch Việc lƣu trữ thông tin lập sổ sách đƣợc thực máy vi tính in với lựa chọn sổ sách cần thiết phục vụ cho kinh doanh, quản lý Nên doanh nghiệp trực tiếp giảm đƣợc phần chi phí, đồng thời giảm đƣợc số lƣợng lớn chứng từ sổ lƣu trữ kho Với việc tổ chức máy kế tốn hợp lý lựa chọn hình thức sổ kế tốn phù hợp góp phần nâng cao suất hiệu cơng tác kế tốn nhƣ công tác quản lý hoạt động kinh doanh công ty Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, q trình quản lý dễ xảy tham lãng phí Nhận thức đƣợc tầm quan trọng vấn đề đó, cơng ty có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán nhƣ quản lý sử dụng vốn tiền Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt tỏng két đƣợc đảm bảo tính an toàn cao Sinh viên : Đặng Thị Thu Hiền_ Lớp QTL402K 64 Khóa luận tốt nghiệp Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc cập nhật hàng ngày nên thơng tin kinh tế mang tính liên tục, xác Cơng tác kế tốn tổng hợp đƣợc đơn giản hóa tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tƣợng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định chế độ kế toán Nhà nƣớc ban hành đƣợc chi tiết cho loại tiền Sự chi tiết cho phép Ban lãnh đạo nắm bắt đƣợc số liệu cụ thể chi tiết vốn tiền, từ định cách xác hợp lý Tiền mặt công ty đƣợc quản lý quỹ thủ quỹ chịu trách nhiệm thu , chi Thủ quỹ ngƣời trung thực, có lực chuyên môn, thận trọng nghề nghiệp không trực tiếp nhân viên kế toán, tránh đƣợc tình trạng tham cơng quỹ sai sót hạch tốn Việc thu, chi tiền mặt dựa chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ,đƣợc kế tốn trƣởng sốt xét Giám đốc cơng ty phê duyệt, có đầy đủ chữ ký ngƣời nộp tiền, nhận tiền, thủ quỹ… Sau chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Vì vậy, khơng xảy tình trạng chi tiêu lãng phí, đảm bảo khoản chi hợp lý, có mục đích rõ ràng Đối với tiền gửi ngân hàng, kế toán liên hệ chặt chẽ có quan hệ tốt với Ngân hàng Tập hợp theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiếu với Ngân hàng Công ty mở sổ theo dõi chi tiết tình hình biến động tiền gửi Ngân hàng khiến cho việc kiểm tra đối chiếu quản lý dễ dàng chặt chẽ Lãnh đạo cơng ty với kế tốn trƣởng ln giám đốc chặt chẽ tiến hành thu chi quản lý tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng để đáp ứng đƣợc nhu cầu toán, đảm bảo cho trình kinh doanh cơng ty đƣợc diễn liên lục, đem lại hiệu cao cho công ty Nhƣ với việc tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền đáp ứng đƣợc nhu cầu công ty đề là: Đảm bảo tính thống mặt phạm vi phƣơng pháp tính tốn chi tiêu kinh tế, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng Trong trình hạch toán hạn chế đƣợc trùng lặp ghi chép Sinh viên : Đặng Thị Thu Hiền_ Lớp QTL402K 65 Khóa luận tốt nghiệp mà đảm bảo tính thống nguồn số liệu ban đầu Do việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty phù hợp với doanh nghiệp có phạm vi hoạt động vừa phải 3.1.2 Nhƣợc điểm tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Hƣng Bên cạnh ƣu điểm đó, song nhân tố khách quan chủ quan định tác động bên cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng cơng ty cịn số tồn sau: Khi giao dịch thƣơng mại với bạn hàng họ sịng phẳng tốn tiền hàng cho doanh nghiệp nhƣng có trƣờng hợp bên mua nợ tiền hàng đến hạn mà chƣa trả Tuy nhiên, kế tốn cơng ty khơng tiến hành trích khoản dự phịng phải thu khó địi, điều ảnh hƣởng không nhỏ tới việc thu hồi vốn doanh nghiệp Về việc tốn lƣơng: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Thành Hƣng thƣờng trả lƣơng cho cán công nhân viên dồn vào cuối tháng nên cần đến khoản tiền mặt tƣơng đối lớn để chi trả Điều ảnh hƣởng lớn đến dịng tiền doanh nghiệp, cuối tháng lúc doanh nghiệp thƣờng tốn tiền hàng doanh nghiệp cần lƣợng tiền mặt lớn, không trả lƣơng hạn ảnh hƣởng tới uy tín công ty Cuối tháng định kỳ công ty chƣa tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt lập bảng kiểm kê quỹ Việc theo dõi đối chiếu số tiền thực tế có quỹ với sổ quỹ gặp nhiều khó khăn Nhƣ vậy, ảnh hƣởng đến việc mua bán chi tiêu tiền mặt công ty 3.2 Một số biện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Hƣng Qua phần thực trạng kế toán vốn tiền Công ty trách nhiệm hữu hạn Thành Hƣng nhìn chung cơng tác quản lý, hạch tốn vốn tiền công ty tốt, tuân thủ theo quy định kế toán hành Tuy nhiên bên cạnh cịn tồn số vấn đề kế tốn vốn tiền cần hồn thiện để nâng cao hiệu kinh doanh Sinh viên : Đặng Thị Thu Hiền_ Lớp QTL402K 66 Khóa luận tốt nghiệp Là sinh viên thực tập Công ty trách nhiệm hữu hạn Thành Hƣng sau thời gian tìm hiểu tất phần hành kế tốn nói chung sâu tìm hiểu phần hành kế tốn vốn tiền nói riêng, đƣợc giúp đỡ bảo nhiệt tình thầy giáo cán cơng ty phịng kế tốn, em xin có vài ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền phù hợp với tình hình thực tế cơng ty nhƣng đảm bảo tuân thủ theo chế độ kế toán hành 3.2.1 Cơng ty nên tăng cƣờng hình thức tốn khơng dùng tiền mặt Việc tốn thơng qua hệ thống Ngân hàng nên sử dụng cách triệt để, khoản tiền lớn nên thực toán qua Ngân hàng để đảm bảo vấn đề an tồn tiền quỹ cơng ty nhƣ khả sinh lời tiền Công ty trả lƣơng làm hai đợt: tháng cuối tháng trả lƣơng làm hai đợt có ƣu điểm sau:  Giảm bớt việc chi tiền mặt để trả lƣơng vào cuối tháng, đảm bảo dòng tiền vào nhịp nhàng, tránh đƣợc nguy khan tiền mặt thời điểm  Việc chi trả lƣơng khơng thời hạn, bị trì trệ khơng ảnh hƣởng trực tiếp đến uy tín doanh nghiệp thƣơng trƣờng mà cịn ảnh hƣởng tới cán cơng nhân viên tồn cơng ty Khơng tốn thời hạn có nghĩa khả tốn doanh nghiệp kém, khơng có khả tốn khoản ghi nợ đến hạn  Mặt khác, việc chi trả không thời hạn làm ảnh hƣởng đến đời sống cán nhân viên, nhiệt tình với cơng việc giảm sút Nếu nhƣ toán thời hạn tạo niềm tin cho cán công nhân viên để họ yên tâm hăng say làm việc, họ khơng tìm việc khác tránh đƣợc nguy thiếu hụt cán công nhân viên cán cơng nhân viên có lực trình độ Với thái độ làm việc nhiệt tình, suất lao động cao chắn thu đƣợc kết tốt Do vậy, việc toán lƣơng thời hạn điều cần thiết quan trọng doanh nghiệp Sinh viên : Đặng Thị Thu Hiền_ Lớp QTL402K 67 Khóa luận tốt nghiệp Tuy nhiên, muốn toán hạn mà số tiền mặt quỹ doanh nghiệp không đủ phải làm nào? Hiện nay, thời đại cơng nghiệp hóa, đại hóa, với phát triển nhanh kinh tế phát triển bậc củ khoa học cơng nghệ điện tử hệ thống Ngân hàng cung đà phát triển Theo quy định, doanh nghiệp giữ số lƣợng tiền mặt tỏng quỹ định, số lại phải gửi vào Ngân hàng Do vậy, doanh nghiệp sử dụng thẻ ATM để trả lƣơng cho cán công nhân viên Việc trả lƣơng theo cách thuận lợi, giảm đƣợc áp lực công việc cho thủ quỹ kế toán tiền mặt, tránh đƣợc nhầm lẫn, sai sót đáng tiếc tiền mặt đƣợc đảm bảo an tồn 3.2.2 Cơng ty nên định kỳ kiểm kê quỹ tiền mặt Hiện Công ty kiểm kê quỹ năm lần, nhiên để nắm bắt quản lý tốt vốn tiền mặt, kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối quý, đột xuất có nhu cầu bàn giao quỹ để xác định đƣợc số chênh lệch( có) tiền Việt nam tồn quỹ thực tế so với sổ quỹ Bảng kiểm kê đƣợc lập theo mẫu sau: Sinh viên : Đặng Thị Thu Hiền_ Lớp QTL402K 68 Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.1 Đơn vị:………………………… Mẫu số 08a – TT Địa chỉ:………………………… Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC BẢNG KIỂM KÊ QUỸ ( Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào… ngày… giờ… tháng….năm… Chúng gồm: Ông/Bà:………………………………………………….Đại diện kế toán Ông/Bà:………………………………………………….Đại diện thủ quỹ Ông/Bà:………………………………………………….Đại diện……… Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt, kết nhƣ sau: STT Diễn giải Số lƣợng(tờ) Số tiền A B I Số dƣ theo sổ quỹ x …… II Số kiểm kê thực tế x …… Trong đó: - Loại - Loại - Loại - Loại …… III Chênh lệch(III=I-II) x - Lý do: + Thừa:………………………………………………………… + Thiếu:……………………………………………………… Kết luận sau kiểm kê quỹ:………………………………………… Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên : Đặng Thị Thu Hiền_ Lớp QTL402K 69 Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị: Cty TNHH Thành Hƣng Địa chỉ:Km8, đƣờng 14, Hải Thành, Kiến Thụy, Hải Phòng Mẫu số 08a – TT Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC BẢNG KIỂM KÊ QUỸ ( Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào ngày 30/11/2011 Bộ phận kế toán tài vụ tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt tồn quỹ, kết nhƣ sau: STT Diễn giải Số lƣợng(tờ) Số tiền A B I Số dƣ theo sổ quỹ 29.369.593 II Số kiểm kê thực tế 29.370.000 Trong đó: - 500.000 20 10.000.000 - 200.000 40 8.000.000 - 100.000 58 5.800.000 - 50.000 66 3.300.000 - 20.000 60 1.200.000 -10.000 102 1.020.000 -5.000 10 50.000 -2.000 -1.000 10 -500 11 -200 -407 III Chênh lệch(III=I-II) Lý do: + Thừa:407đ( bốn trăm linh bảy đồng) khơng có tiền lẻ + Thiếu:……………………………………………………… Kết luận sau kiểm kê quỹ:Chênh lệch 407đ( bốn trăm linh bảy đồng) thực tế nhỏ Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - Sinh viên : Đặng Thị Thu Hiền_ Lớp QTL402K 70 Khóa luận tốt nghiệp 3.2.3 Hồn thiện hệ thống sổ sách Công ty không sử dụng nhật ký đặc biệt nhƣ nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền…nên tất nghiệp vụ kinh tế hạch tốn vào sổ Nhật ký chung Do dẫn đến tình trạng số liệu sổ Nhật ký chung dày đặc, khó theo dõi, đặc biệt khó kiểm sốt đƣợc tình hình tiêu thụ cơng ty Vì theo em cơng ty nên mở them sổ Nhật ký đặc biệt cụ thể sổ Nhật ký thu tiền Nhật ký chi tiền ( mở riêng thu, chi tiền mặt thu, chi tiền gửi cho loại tiền cho Ngân hàng ) để việc quản lý tiền đƣợc chặt chẽ xác hơn, thuận tiện việc kiểm tra lƣợng tiền thu, chi kỳ hay muốn kiểm tra theo dõi vào thời điểm Theo nguyên tắccác nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký chung nhƣng với biện pháp cá nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ Nhật ký đặc biệt khơng cần ghi vào Nhật ký chung mà tổng hợp ghi lần vào Sổ Sau mẫu sổ Nhật ký đặc biệt: Sinh viên : Đặng Thị Thu Hiền_ Lớp QTL402K 71 Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị:……………………… Địa chỉ:……………………… Mẫu số: S03a1 – DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng năm 2006 Bộ Tài Chính) NHẬT KÝ THU TIỀN Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu B Ngày tháng C Năm:……… Diền giải Ghi nợ TK… D Số trang trƣớc chuyển sang Ghi có TK … … Tài khoản khác Số tiền Số hiệu E Cộng chuyển sang sang sau - Số có……trang, đánh số thứ tự từ trang 01 đến trang…… - Ngày mở sổ:… Ngày… tháng….năm… Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Sinh viên : Đặng Thị Thu Hiền_ Lớp QTL402K 72 Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị: Cty TNHH Thành Hƣng Địa chỉ: Km8, đƣờng 14, Kiến Thụy, Hải Phòng Mẫu số: S03a1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm 2011 NGS Chứng từ Số hiệu diễn giải Ngày tháng PT335 02/12 PT336 05/12 PT 337 08/12 Ghi Nợ TK111 Ghi có TK 131 Số trang trƣớc chuyển 2.090.116.000 sang Thu tiền bán hàng cty 19.536.000 Kainan Thu tiền thu nhập cá 340.000 nhân Rút TGNH nhập quỹ 20.000.000 TM ………………… …………… ………… Cộng chuyển sang 2.011.340.000 590.500.000 trang sau Sổ có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang…: Ngày mở sổ:………………………………………… Ngƣời ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên : Đặng Thị Thu Hiền_ Lớp QTL402K 112 511 3331 3335 TK khác … 17.760.000 … 1.776.000 … 340.000 … 20.000.000 ………… 110.000.000 Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) …………… ………… 701.000.000 90.632.000 340.000 … 606.000.000 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) 73 Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị:……………………… Địa chỉ:……………………… Mẫu số: S03a2 – DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng năm 2006 Bộ Tài Chính) NHẬT KÝ CHI TIỀN Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu B Ngày tháng C Năm:……… Diền giải Ghi có TK… D Số trang trƣớc chuyển sang Ghi nợ TK … … Tài khoản khác Số tiền Số hiệu E Cộng chuyển sang sang sau - Số có……trang, đánh số thứ tự từ trang 01 đến trang…… - Ngày mở sổ:… Ngày… tháng….năm… Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Sinh viên : Đặng Thị Thu Hiền_ Lớp QTL402K 74 Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị: Cty TNHH Thành Hƣng Địa chỉ: Km8, đƣờng 14, Kiến Thụy, Hải Phòng Mẫu số: S03a2-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN N GS Chứng từ Số hiệu diễn giải Ngày tháng PC321 10/12 PC322 PC323 12/12 13/12 Ghi nợ TK Ghi Có TK111 112 Số trang trƣớc chuyển sang Thanh toán tiền mua dây điện Tạm ứng Trả tiền thuê kho tháng 11 …………………… … Cộng chuyển sang trang sau 141 133 156 642 TK khác … 1.087.165.000 16.500.000 1.500.000 2.000.000 4.319.700 …………… Sinh viên : Đặng Thị Thu Hiền_ Lớp QTL402K … … 2.000.000 329.700 ………… 1.636.395.520 390.806.000 Sổ có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang…: Ngày mở sổ:………………………………………… Ngƣời ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) … 15.000.000 9.080.000 Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) 3.297.000 ………… …………… 75.005.000 656.000.000 … 45.504.520 460.000.000 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) 75 Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Việc quản lý sử dụng vốn khâu quan trọng có ảnh hƣởng tới việc phát triển hay suy thoái doanh nghiệp Nhất doanh nghiệp hoạt động kinh doanh cơng tác kế tốn vốn tiền quan trọng công cụ thiếu đƣợc quản lý kinh tế doanh nghiệp Qua thời gian thực tập sâu vào nghiên cứu tổ chức kế toán vốn tiền công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Hƣng, em nhận thấy tổ chức kế toán vốn tiền công cụ đắc lực giúp cho Ban lãnh đạo cơng ty nắm bắt kịp thời tình hình thu chi tiến hành đạo hoạt động kinh doanh cơng ty Việc tính tốn theo dõi khoản thu nhƣ chi cho có hiệu hợp lý vấn đề quan tâm ngƣời làm quản lý đặc biệt ngƣời làm công tác kế tốn Giữa thực tế lý thuyết ln khoảng cách cần đƣợc vận dụng cách linh hoạt vào thực tế, song phải nguyên tắc tôn trọng điều lệ quy định, phải đảm bảo u cầu kế tốn vừa xác hợp lý lại vừa đơn giản công tác kế tốn Khóa luận “Một số biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Hƣng” phần phản ánh đƣợc số vấn đề lý luận thực tiễn, cụ thể:  Lý luận: Đƣa vấn đề chung vốn tiền, phƣơng pháp hạch toán vốn tiền doanh nghiệp  Thực tiễn: Đƣa thực trạng tổ chức tổ chức hạch toán kế toán vốn tiền Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Hƣng Đồng thời khóa luận đƣa số ý kiến nhằm nâng cao công tác quản lý vốn tiền Công ty Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn Cô giáo hƣớng dẫn Thạc sỹ Nguyễn Thị Thúy Hồng cán nhân viên phịng kế tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Hƣng giúp đỡ em hồn thành khóa luận Hải Phịng, ngày 01 tháng 07 năm 2012 Sinh viên thực Đặng Thị Thu Hiền Sinh viên : Đặng Thị Thu Hiền_ Lớp QTL402K 76 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam – chuẩn mục kế toán mới- Nhà xuất tài năm 2004 Hệ thống kế toán doanh nghiệp Hƣớng dẫn chứng từ, sổ sách kế toán Lý thuyết thực hành kế toán tài – PGS TS Nguyễn Văn Cơng Nhà xuất tài năm 2004 Tài liệu “q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Thành Hƣng” chứng từ,sổ sách kế toán, báo cáo tài năm 2011 Cơng ty Các tài liệu khác Internet Sinh viên : Đặng Thị Thu Hiền_ Lớp QTL402K 77 ... cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty trách nhiệm hữu hạn Thành Hƣng 2.2.1 Đặc điểm công tác vốn tiền công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Hƣng Vốn tiền phận tài sản lƣu động, tồn dƣới hình thức tiền. .. TIỀN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THÀNH HƢNG 62 3.1.Đánh giá chung cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Hƣng 62 3.1.1 Ƣu điểm máy kế toán vốn tiền Công ty. .. kế tốn cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Hƣng 32 2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Thành Hƣng 34 2.2.1 Đặc điểm công tác vốn tiền công ty