Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua người bán tại công ty TNHH xây dựng và công nghiệp minh long

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TỐN Sinh viên : Hồng Thị Hịa Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƢỜI MUA, NGƢỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ CƠNG NGHIỆP MINH LONG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TỐN Sinh viên : Hồng Thị Hịa Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Hoàng Thị Hịa Mã SV: 1312401003 Lớp: QT1703K Ngành: Kế tốn - Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Những vấn đề cơng tác tốn với ngƣời mua, ngƣời bán doanh nghiệp - Thực trạng kế tốn tốn cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long - Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Số liệu tình hình kinh doanh công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long - Số liệu phần thực trạng công tác kế tốn tốn cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Văn Thụ Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trƣờng đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: …………………………………………………………………… Học hàm, học vị:……………………………………………………………… Cơ quan công tác:…………………………………………………………… Nội dung hƣớng dẫn:………………………………………………………… Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 18 tháng năm 2017 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 09 tháng năm 2017 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2017 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHIẾU NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Chăm học hỏi, chịu khó sƣu tầm số liệu, tài liệu phục vụ cho viết; - Nghiêm túc, có ý thức tốt trình làm đề tài tốt nghiệp; - Chủ động nghiên cứu, thực tốt yêu cầu đƣợc giáo viên hƣớng dẫn giao cho Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T.T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu ): Bài viết sinh viên Hồng Thị Hịa đáp ứng đƣợc yêu cầu khoá luận tốt nghiệp Kết cấu khoá luận đƣợc tác giả xếp khoa học, hợp lý đƣợc chia làm chƣơng: Chương 1: Những vấn đề lý luận công tác kế toán với người mua, người bán doanh nghiệp Trong chƣơng tác giả hệ thống hóa cách chi tiết đầy đủ vấn đề lý luận cơng tác kế tốn toán doanh nghiệp theo quy định hành Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long Trong chƣơng tác giả giới thiệu đƣợc nét Công ty nhƣ: lịch sử hình thành phát triển, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, mơ hình tổ chức máy quản lý, máy kế toán Đồng thời tác giả trình bày đƣợc chi tiết cụ thể thực trạng công tác kế tốn tốn Cơng ty Bài viết có số liệu minh họa cụ thể (Năm 2016) Số liệu minh họa viết chi tiết, phong phú có tính logic cao Chương 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh LongTrong chƣơng tác giả đánh giá đƣợc ƣu điểm, nhƣợc điểm công tác kế tốn tốn Cơng ty, sở tác giả đƣa đƣợc giải pháp hồn thiện có tính khả thi tƣơng đối phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): Bằng số: Bằng chữ: Hải Phòng, ngày 28 tháng năm 2017 Cán hướng dẫn Ths Nguyễn Văn Thụ MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU……………………………………………………… … CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA NGƢỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP………………… 1.1 Phƣơng thức tốn hình thức toán………………….3 1.2 Nội dung kế toán toán với ngƣời mua……………………….4 1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với ngƣời mua…………………….4 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với ngƣời mua……………………………………………………………… … 1.2.3 Kế toán nghiệp vụ toán với ngƣời mua.………… ……6 1.3 Nội dung kế toán toán với ngƣời bán………………………10 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với ngƣời bán……………………10 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với ngƣời bán………………………………………………………… ….……10 1.3.3 Kế toán nghiệp vụ toán với ngƣời bán……… ………13 1.4 Nội dung kế toán nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ………………………………………………………………………… ……15 1.5 Đặc điểm kế toán toán theo hình thức kế tốn….…………18 1.5.1 Đặc điểm hình thức kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký chung……………………………………………………………… ….………18 1.5.2 Đặc điểm hình thức kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký - sổ cái………………………………………………………………….…… …….20 1.5.3 Đặc điểm hình thức kế tốn tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ………………………………………………………………… ……………22 1.5.4 Đặc điểm hình thức kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ………………………………………………………………….…… 24 1.5.5 Đặc điểm hình thức kế tốn tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính……………………………………………………………….…… 26 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƢỜI MUA, NGƢỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ CÔNG NGHIỆP MINH LONG………………………… ……29 2.1 Khái quát chung công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long……………………………………………………………………… … 29 2.1.1 Lịch sử hình thành ………… ………………………………….… 29 2.1.2 Đặc điểm, cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long………………………………………… ….31 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long……………………….…32 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long……………………….…37 2.2.1 Đặc điểm phƣơng thức tốn hình thức tốn với ngƣời mua, ngƣời bán cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long…………………………………………………………………………….37 2.2.2 Thực trạng kế tốn tốn với ngƣời mua cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long………………………………………………38 2.2.3 Thực trạng kế tốn tốn với ngƣời bán cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long……………………………….… …………55 CHƢƠNG III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA, NGƢỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ CÔNG NGHIỆP MINH LONG………………………………………………………………………….74 3.1 Nhận xét chung……………………………………………………….74 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long…………………………………………………………………………….77 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán công ty TNHH xây dựng cơng nghiệp Minh Long…… 77 3.2.2 Ngun tắc hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long…… … 77 3.2.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long……………………………………………………………………… … 77 KẾT LUẬN………………………………………………………………86 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Đối với kinh tế nào, việc tổ chức kế tốn cách hợp lý có vai trị quan trọng, đặc biệt để thực tốt việc quản lý kinh tế doanh nghiệp Tổ chức công tác kế toán tốt điều kiện để phát huy đầy đủ chức nghiệp vụ kế toán đồng thời giảm chi phí tới mức thấp Và doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm nhiều mối quan hệ kinh tế có vấn đề liên quan đến toán nhƣ: toán với ngƣời mua, nhà cung cấp,… Tuy nhiên chiếm mật độ cao thƣờng xuyên quan hệ toán với ngƣời mua hàng ngƣời bán hàng Đối với doanh nghiệp, quan hệ toán với ngƣời mua ngƣời bán gắn liền với trình mua bán hàng hóa Các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ diễn thƣờng xuyên đồng thời hình thức sử dụng toán phƣơng thức toán ảnh hƣởng tới việc ghi chép kế toán lại thƣờng xuyên biến đổi Việc toán liên quan trực tiếp tới số khoản mục thuộc vốn tiền, khoản phải thu, nợ phải trả, nên có ảnh hƣởng lớn tới tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ định Trƣớc thay đổi liên tục phát triển mở rộng quan hệ toán với ngƣời mua, ngƣời bán ảnh hƣởng tới tình hình tài doanh nghiệp, yêu cầu nghiệp vụ kế toán tốn cao Kế tốn khơng có nhiệm vụ ghi chép mà phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lƣờng trƣớc hạn chế rủi ro tốn, q trình hồn thiện để thích nghi với thay đổi đó, kế tốn chịu trách nhiệm gặp phải khơng khó khăn, điều khơng thể tránh khỏi Q trình tìm hiểu mặt lý luận trƣờng nhƣ học thực tế trình giúp đỡ, bảo tận tình ThS Nguyễn Văn Thụ em nhìn nhận đƣợc tầm quan trọng ý nghĩa nêu mạnh dạn sâu, tìm hiểu lựa chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long” để làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Hồng Thị Hịa – QT1703K TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 2.23: Bảng Tổng hợp Thanh toán với ngƣời bán ( Mẫu số S31-DN Công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long Thôn Tả Quan, xã Dƣơng Quan, huyện Thủy Nguyên, TP Hải Phịng Ban hành theo thơng tƣ số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài chính) BẢNG TỔNG HỢP THANH TỐN VỚI NGƢỜI BÁN Tài khoản: Phải trả ngƣời bán Năm 2016 STT Số dƣ đầu kỳ Tên khách hàng Nợ Công ty cổ phần Sivico Công ty TNHH Gốm xây dựng Đá Bạc Nợ Có Nợ Có - 213.442.656 2.231.124.123 2.537.236.820 - 519.555.353 335.210.000 - 3.221.895.276 3.668.984.776 - 118.879.500 … … … … … … …… Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ Số phát sinh kỳ Có Đơn vị tính: Đồng 870.000.000 3.168.260.270 28.804.080.208 27.755.805.062 450.000.000 1.699.985.124 Tổng cộng Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) Sinh viên: Hồng Thị Hịa – QT1703K Kế toán trƣởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 73 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHƢƠNG III MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƢỜI MUA NGƢỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ CÔNG NGHIỆP MINH LONG 3.1 Nhận xét chung Trong q trình thực tập cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long với kiến thức học áp dụng thực tế với công việc em rút đƣợc học cách quản lý, hạch tốn kế tốn Em thấy cơng tác tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh phù hợp với khả Q trình sản xuất kinh doanh ln phát triển, tổng số vốn kinh doanh, doanh thu, lợi nhuận hàng năm tăng lên Vì cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán ln đƣợc trọng ngày hoàn thiện  Ƣu điểm nhƣợc điểm - Ƣu điểm + Hệ thống tài khoản đƣợc áp dụng theo hệ thống tài khoản theo thông tƣ 200 /2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài Chính + Tuy cịn trẻ nhƣng kế toán trƣởng kế toán viên ngƣời có kinh nghiệm ngành kế tốn, nhiệt huyết với công việc, sáng tạo theo công việc để đạt đƣợc hiệu cao + Công ty áp dụng mơ hình kế tốn tập trung, sổ sách, chứng từ, hóa đơn đƣợc làm phịng kế toán tổng hợp Tránh đƣợc nhầm lẫn, mát sổ sách, số liệu đƣợc luân chuyển qua sổ sách xác chuyên nghiệp + Hệ thống chứng từ, sổ sách:  Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung phù hợp với cơng ty, thuận tiện cho kế toán theo dõi phổ biến  Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc công ty phản ánh, ghi chép đầy đủ xác + Thu hồi cơng nợ: Cơng ty mở sổ chi tiết cho đối tƣợng ngƣời mua, ngƣời bán Việc mở sổ chi tiết cho cơng ty giúp ban giám đốc phịng kế tốn dễ dàng theo dõi công nợ Đồng thời giúp phận kế tốn khơng bị nhầm lẫn cơng ty Bên cạnh kế tốn đƣa Sinh viên: Hồng Thị Hịa – QT1703K 74 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG sách phù hợp vầ đắn Kế toán viên tiến hành kiểm sốt, thu hồi cơng nợ thƣờng xun tiếp cận khách hàng để có định việ c thu hồi cơng nợ  Nhƣợc điểm - Việc trích lập dự phịng phải thu khó địi: Cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long chƣa tiến hành trích lập dự phịng phải thu khó địi thực tế có phát sinh Các khoản nợ khơng địi đƣợc làm ảnh hƣởng đến tài cơng ty - Cơng tác ghi chép sổ sách kế tốn: Cơng ty chƣa áp dụng phần mềm kế tốn mà thực Excel Việc chƣa chuyên nghiệp cịn thủ cơng đơi gây sai sót khó khăn với kế tốn viên - Cơng tác thu hổi nợ công ty chƣa hiệu Công ty chƣa áp dụng sách chiết khấu tốn cơng tác thu hồi nợ Sinh viên: Hồng Thị Hịa – QT1703K 75 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Bảng trích lập dự phịng cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG Đến ngày 31/12/2016 Tên công ty Dƣ nợ đến ngày 31/12/2016 Chƣa đến hạn tốn Đến hạn tốn Cơng ty cổ phần Hanvico 53.000.000 53.000.000 Công ty TNHH Hoa Dƣơng 112.450.000 112.450.000 Công ty TNHH MTV Linh Tiến 36.456.000 Công ty cổ phần Hùng Thắng 87.970.000 87.970.000 Công ty TNHH T&T 17.909.000 17.909.000 Quá hạn toán Ghi 36.456.000 tháng 10 ngày … Tổng cộng 2.664.304.093 1.334.748.917 865.291.218 464.263.958 Ngày tháng…năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Hoàng Thị Hịa – QT1703K 76 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long - Hiện nay, kinh tế nƣớc nhà ngày phát triển, mở hội cho doanh nghiệp Bên cạnh hội nhiều thử thách, khó khăn nên doanh nghiệp phải cố gắng vƣợt qua thử thách để ngày lớn mạnh Đóng phần quan trọng cơng ty phận kế tốn Phịng kế tốn ln cố gắng để hồn thiện máy kế tốn góp phần phát triển công ty Đặc biệt công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán doanh nghiệp - Trƣớc hội thách thức trên, công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long ln hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán nói riêng 3.2.2 Ngun tắc hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long - Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán phải đảm bảo cung cấp thông tin kế tốn kịp thời, thật xác Điều quan trọng ảnh hƣởng trực tiếp tới công ty Đây điều quan trọng mấu chốt công tác quản lý nội công ty, nhƣ ảnh hƣởng đến đối tƣợng bên ngồi có ảnh hƣởng trực tiếp với công ty nhƣ ngân hàng, nhà đầu tƣ - Việc cung cấp thông tin kế tốn phải ln ln đảm bảo tính kịp thời tính xác cao - Cơng ty ln chấp hành nghiêm chỉnh nguyên tắc, chế độ kế toán mà tài ban hành Đây chuẩn mực pháp lý để đối chiếu đạo cho cán phịng kế tốn Các thơng tin kế tốn đƣợc lập dựa quy định Nhà nƣớc giúp việc thu thập thơng tin kế tốn xác cho việc đánh giá hoạt động tài cơng ty 3.2.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long Bên cạnh ƣu điểm công ty tồn nhƣợc điểm cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán Em xin đƣa ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty: Sinh viên: Hồng Thị Hịa – QT1703K 77 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG a Trích lập dự phịng khoản thu khó địi Cơng ty nên thực việc trích lập dự phịng phải thu khó địi để tránh rủi ro Căn để trích lập dự phịng phải thu khó địi thơng tƣ số 228/2009BTC, sửa đổi bổ sung theo thông tƣ số 34/2011-BTC thơng tƣ số 89/2013BTC Ngun tắc trích lập dự phịng phải thu khó địi: - Điều kiện, trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi + Mức trích lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi thực theo quy định hành + Có điều kiện khác theo quy định pháp luật + Phải có chứng từ gốc giấy xác nhận khách nợ số tiền nợ chƣa trả gồm: hợp đồng kinh tế, đối chiếu công nợ,… - Doanh nghiệp trích lập dự phịng phải thu khó đòi khi: + Nợ phải thu chƣa đến thời hạn tốn nhƣng khách nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, + Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng, cam kết,… doanh nghiệp đòi nhiều lần nhƣng chƣa thu đƣợc Việc xác định thời gian hạn khoản nợ phải thu đƣợc xác định khó địi phải trích lập dự phịng đƣợc vào thời gian trả nợ gốc theo hợp đồng mua, bán ban đầu, khơng tính đến việc gia hạn nợ bên - Khi lập báo cáo tài chính: Doanh nghiệp xác định khoản nợ phải thu khó đòi khoản đầu tƣ nắm giữ đến ngày đáo hạn có chất tƣơng tự có khả khơng địi đƣợc để trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi - Đối với khoản phải thu khó địi kéo dài nhiều năm: Doanh nghiệp cố gắng dùng biện pháp để thu nợ nhƣng không thu đƣợc nợ xác định khách nợ thực khơng có khả tốn doanh nghiệp làm thủ tục bán nợ cho cơng ty mua, bán nợ xóa khoản nợ phải thu khó địi sổ kế tốn Việc xóa khoản nợ phải thu khó địi phải thực theo quy định pháp luật điều lệ doanh nghiệp Nếu sau xóa nợ, doanh nghiệp lại đòi đƣợc nợ xử lý số nợ thu đƣợc hạch tốn vào tài khoản 711 – thu nhập khác Sinh viên: Hoàng Thị Hịa – QT1703K 78 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG - Việc trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi đƣợc thực thời điểm lập báo cáo tài + Trƣờng hợp khoản dự phịng phải thu khó địi phải lập cuối kỳ kế toán nhỏ số dƣ tài khoản dự phịng phải thu khó địi ghi sổ kế tốn số chênh lệch nhỏ đƣợc hồn nhập ghi giảm dự phịng ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp + Trƣờng hợp khoản dự phòng phải thu khó địi lập cuối kỳ kế tốn lớn số dƣ tài khoản dự phòng phải thu khó địi ghi sổ kế tốn số chênh lệch lớn đƣợc ghi tăng dự phòng ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp - Điều kiện, mức trích lập dự phịng phải thu khó địi: doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho tài khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó địi nói Trong đó: (1) Đối với nợ phải thu hạn tốn, mức trích lập dự phịng nhƣ sau:  30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến dƣới năm  50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm  70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm  100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên (2) Đối với nợ phải thu chƣa đến hạn toán nhƣng tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể,… doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi đƣợc để trích lập dự phịng Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp * Cách hạch toán nợ phải thu khó địi: Cơng ty sử dụng tài khoản 229 - Dự phòng tổn thất tài sản khoản dự phòng phần giá trị khoản nợ phải thu khoản đầu tƣ nắm giữ đến ngày đáo hạn khác có chất tƣơng tự khoản phải thu khó địi có khả thu hồi - Kết cấu tài khoản 229: + Bên nợ: Sinh viên: Hồng Thị Hịa – QT1703K 79 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG  Hồn nhập chênh lệch số dự phịng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng trích lên kỳ trƣớc chƣa sử dụng hết  Bù đắp giá trị khoản đầu tƣ vào đơn vị khác có định dùng số dự phịng lập để bù đắp số tổn thất xảy  Bù đắp phần giá trị đƣợc lập dự phòng khoản nợ khơng thể thu hồi đƣợc phải xóa sổ + Bên có:  Trích lập khoản dự phịng tổn thất tài sản thời điểm lập Báo cáo tài + Số dƣ bên có:  Số dự phịng tổn thất tài sản có cuối kỳ + Cuối năm tài kế tốn tiến hành tính tốn khoản dự phịng khoản thu khó địi phát sinh kỳ cần trích lập cho năm trƣớc lập báo cáo tài Căn số liệu tính toán kế toán định khoản: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) + Đến cuối năm trƣớc lập Báo cáo tài chính, khoản nợ phải thu đƣợc phân loại nợ phải thu khó địi, số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trƣớc chƣa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch ghi: Nợ TK 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 - Dự phịng tổn thất tài sản (2293) + Nếu nhỏ hơn, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch: Nợ TK 229 - Dự phịng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp + Trƣờng hợp khoản phải thu hạn lập dự phòng phải thu khó địi nhƣng số lập dự phịng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất cịn lại đƣợc hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phòng) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (Số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138, 244… Sinh viên: Hồng Thị Hịa – QT1703K 80 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG + Trƣờng hợp khoản phải thu hạn chƣa lập dự phòng phải thu khó địi: Nợ TK 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131,138, 244… + Đối với khoản nợ phải thu khó địi đƣợc xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi đƣợc nợ, kế toán giá trị thực tế khoản nợ thu hồi đƣợc: Nợ TK 111, 112,… Có TK 711 – thu nhập khác + Đối với khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng thể thu hồi, kế tốn thực xóa nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xóa nợ: Nợ TK 111, 112, 331, 334,… (phần tổ chức cá nhân phải bồi thƣờng) Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (phần lập dự phịng) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (phần đƣợc tính vào chi phí) Có TK 131: Phải thu khách hàng Sau bảng trích lập dự phịng cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long đến hết ngày 31/12/2016 Sinh viên: Hồng Thị Hịa – QT1703K 81 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long Xã Dƣơng Quan, huyện Thủy Ngun, thành phố Hải Phịng BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU HĨ ĐỊI Ngày 31/12/2016 STT Tên Khách Hàng Số Tiền Nợ Thời gian hạn Tỷ lệ trích Số tiền trích Cơng ty TNHH MTV Linh Tiến 36.456.000 tháng 10 ngày 30% 10.936.800 Công ty TNHH Traco 35.000.000 năm tháng 50% 17.500.000 Công ty cổ phần Sao Việt 78.650.000 năm tháng 50% 39.325.000 … … … … … … Tổng cộng 464.263.958 X X 213.392.000 Ngày …tháng….năm… Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Tổng tiền phải trích lập dự phịng ngày 31 12 2016 213.392.000 đồng Căn số liệu kế toán ghi: Nợ TK 642: 213.392.000 Có TK 229: 213.392.000 Từ nghiệp vụ kế toán trên, kế toán ghi sổ Nhật ký chung, sổ sổ sách kế toán khác có liên quan b Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế toán chuyên nghiệp Phần mềm kế toán đƣợc nghiên cứu phát triển ngƣời thành thạo IT bên cạnh tƣ vấn ngƣời làm kế toán nên liệu đƣợc tổ chức khoa học, chặt chẽ hạn chế nhƣ Excel Phần mềm kế tốn có nhiều ƣu điểm dễ sử dụng  Phần mềm kế toán 3TSOFT Sinh viên: Hồng Thị Hịa – QT1703K 82 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG - Phần mềm kế tốn 3TSoft phần mềm kế tốn đa ngơn ngữ, với tính năng: Kế tốn gửi tiền mặt, kế tốn vật tƣ hang hóa, kế tốn cơng trình, kế tốn tài sản cơng cụ, kế tốn vật tƣ-giá thành, kế toán tổng hợp, quản lý kho Đƣợc xem nhƣ hệ thống quản lý thơng tin kế tốn tài cung cấp giải pháp quản lý cho nghiệp vụ nhƣ: kế tốn tiền, bán hàng cơng nợ phải thu, mua hàng công nghệ phải trả, quản lý kho, kế toán thuế GTGT, kế toán TSCĐ, kế toán tổng hợp… - Ƣu điểm: + Tốc độ xử lý nhanh, gọn nhẹ, phím tắt đồng phần hành giúp ngƣời dùng cắt giảm hầu hết thao tác “nút bấm”,…nâng cao tốc độ tác nghiệp tiết kiệm thời gian + Giao diện đẹp, dễ sử dụng, tốc độ xử lý nhanh + Nâng cấp, cập nhật phiên thƣờng xuyên, hỗ trợ trực tuyến + Đa ngôn ngữ + Cho phép cập nhật 100% liệu từ Excel gồm: chứng từ nhập - xuất, thu – chi, danh mục đối tƣợng, vật tƣ, hàng hóa, số dƣ đầu kỳ tài khoản, tồn kho đầu kỳ + Kết xuất nhanh chóng tờ khai thuế, BCTC sang trực tiếp ứng dụng HTKK - Nhƣợc điểm + Độ bảo mật chƣa cao + Hay xảy lỗi  Phần mềm kế toán MISA - Phần mềm kế toán MISA phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán: Hợp đồng, ngân sách, quỹ, ngân hàng, mua hàng, bán hàng, quản lý hóa đơn, kho, cơng cụ dụng cụ, tài sản cố định, tiền lƣơng, thuế, giá thành Phần mềm kế toán MISA phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: xây lắp, sản xuất, dịch vụ, thƣơng mại - Ƣu điểm + Phần mềm kế tốn MISA có ƣu điểm dễ sử dụng giao diện trực quan thân thiện với ngƣời dùng, ngƣời bắt đầu sử dụng phần mềm thoải mái, không nhức mắt, cho phép cập nhật liệu nhƣ nhiều hóa đơn phiếu chi cách linh hoạt, mẫu giấy tờ chứng từ tuân theo quy định ban hành Sinh viên: Hoàng Thị Hịa – QT1703K 83 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG + Số liệu tính tốn phần mềm MISA xác, khả xảy sai sót bất thƣờng lỗi phần mềm Điều giúp ngƣời làm kế toán an tâm với phƣơng thức kế toán khác + Phần mềm cho phép tạo nhiều sở liệu – đơn vị đƣợc thao tác sở liệu khác nhau, độc lập Khả thao tác lƣu, ghi sổ liệu tốt + Công nghệ bảo mật liệu cao, gần nhƣ an tồn phần mềm MISA chạy sở liệu SQL, doanh nghiệp đau đầu vấn đề nhƣ phần mềm kế toán chạy tảng khác - Nhƣợc điểm: + Khi có sai sót lúc nhập liệu, sửa xong phải tắt mở lại chạy đƣợc + Hệ thống báo cáo MISA khó kiểm tra + Vì có SQL nên máy tính cài đặt MISA q yếu chạy ì ạch + Phân hệ lƣơng không xử lý đƣợc hoa hồng phận bán hàng trực tiếp phần mềm + Muốn hạch toán đƣợc giá thành phần mềm cần am hiểu rõ phần mềm  Phần mềm kế tốn Fast - Là giải pháp cho loại hình doanh nghiệp có quy mơ từ nhỏ đến lớn điển hình doanh nghiệp lớn phải cần báo cáo việc quản lý, hay doanh nghiệp xây dựng - Ƣu điểm: + Dễ dàng truy xuất thông tin + Cho phép kết xuất Excel +Tốc độ xử lý tƣơng đối tốt + Giao diện dễ sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ kế toán hành Cũng giống MISA, Fast có hệ thống báo cáo đa dạng, ngƣời dùng yên tâm yêu cầu quản lý + Khơng cần cài đặt phần mềm máy chủ hay phần mềm hỗ trợ khác - Nhƣợc điểm: + Độ bảo mật chƣa đƣợc ấn tƣợng + Dung lƣợng lớn, ngƣời dùng khó phân biệt đƣợc data + Khơng có hƣớng dẫn đính kèm chi tiết Sinh viên: Hồng Thị Hịa – QT1703K 84 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG c Tăng cường cơng tác thu hồi cơng nợ việc áp dụng sách chiết khấu toán - Chiết khấu toán khoản tiền ngƣời bán giảm trừ cho ngƣời mua, ngƣời mua toán tiền mua hàng trƣớc thời hạn theo hợp đồng Chiết khấu toán khoản tiền thƣởng để khuyến khích việc trả tiền sớm Vì biện pháp giúp nâng cao lực cạnh tranh cơng ty rút ngắn vịng quay vốn - Để áp dụng sách chiết khấu tốn, cơng ty cần xây dựng sách chiết khấu phù hợp Cơng ty xác định mức chiết khấu dựa trên: + Thời gian toán tiền hàng; +Lãi suất vay ngân hàng nay; + Chính sách kinh doanh doanh nghiệp; + Mức chiết khấu toán doanh nghiệp loại; Giả sử lãi suất tiền gửi ngân hàng VIB 0.65%/tháng, cơng ty áp dụng khoản chiết khấu cho khách hàng: + Khách hàng toán sớm từ dƣới 15 ngày, đƣợc hƣởng chiết khấu 0.55%/tháng + Khách hàng toán sớm 15-30 ngày, đƣợc hƣởng chiết khấu 0.6%/tháng + Khách hàng toán sớm từ ngày 30 ngày trở lên đƣợc hƣởng chiết khấu 0.70%/tháng Sau ghi nhận mức chiết khấu kế toán ghi: Nợ TK 635 – chi phí tài (Số tiền chiết khấu tốn) Có TK 111, 112, 131… Cuối kỳ kết chuyển: Nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Có TK 635 – Chi phí tài Sinh viên: Hồng Thị Hịa – QT1703K 85 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán quan trọng việc trì hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Là thƣớc đo cho mức đo an tồn tài doanh nghiệp Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán với việc tăng cƣờng quản lý công nợ Trong thời gian thực tập công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long em nhận tầm quan trọng công tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán Khóa luận đề cập đến vấn đề lý luận chung đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tổ chức kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán cơng ty Đề tài khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán công ty TNHH xây dựng cơng nghiệp Minh Long” có vấn đề bản: - Về lý luận: Khóa luận hệ thống hóa lý luận chung cơng tác kế tốn toán với ngƣời mua, ngƣời bán doanh nghiệp - Về thực tiễn: Khóa luận phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long với số liệu năm 2016 minh chứng cho lập luận đƣa - Sau đánh giá cơng tác tổ chức cơng tác kế tốn đặc biệt đánh giá cơng tác kế tốn tốn, khóa luận đƣa đƣợc kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế toán toán với việc tăng cƣờng quản lý công nợ công ty TNHH xây dựng cơng nghiệp Minh Long + Kiến nghị 1: Trích lập dự phịng phải thu khó địi + Kiến nghị 2: Đƣa phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn cơng ty + Kiến nghị 3: Tăng cƣờng công tác thu hồi công nợ việc áp dụng sách chiết khấu tốn Do kinh nghiệm thực tế thiếu sót, em mong nhận đƣợc bảo thầy để khóa luận em đƣợc hồn thiện Em xin chân thành cám ơn ban lãnh đạo, anh chị phịng kế tốn cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long hƣớng dẫn Th.S Nguyễn Văn Thụ để em hoàn thiện khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cám ơn! Sinh viên Hồng Thị Hịa Sinh viên: Hồng Thị Hịa – QT1703K 86 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật kế toán, chuẩn mực kế toán, hệ thống tài khoản kế tốn theo thơng tƣ 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài Thơng tƣ TT228/TT-BTC trích lập dự phịng phải thu Khóa luận tốt nghiệp anh (chị) khóa trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Các tài liệu internet Sinh viên: Hồng Thị Hịa – QT1703K 87 ... công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long - Số liệu phần thực trạng công tác kế tốn tốn cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH xây dựng công nghiệp. .. cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua ngƣời bán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long 2.2.1 Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh. .. II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƢỜI MUA, NGƢỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ CÔNG NGHIỆP MINH LONG 2.1 Khái quát chung công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long 2.1.1 Lịch sử