Hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với người mua người bán tại công ty cổ phần thương mại và du lịch hatraco

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Vũ Thị Trà My Giảng viên hướng dẫn : ThS Trần Thị Thanh Phương HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH HATRACO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Vũ Thị Trà My Giảng viên hướng dẫn : ThS Trần Thị Thanh Phương HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Vũ Thị Trà My Mã SV: 1412401297 Lớp: QT1805K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI 1.Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( Về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) Tìm hiểu lý luận tổ chức kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp Tìm hiểu thực trạng tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco Đánh giá ưu, khuyết điểm tổ chức công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn cơng ty cổ phần thương mại du lich Hatraco nói riêng làm sở để đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn 2.Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Các văn Nhà nước chế độ kế toán liên quan đến cơng tác kế tốn tốn doanh nghiệp Quy chế, quy định kế toán - tài doanh nghệp Hệ thống sổ sách kế toán liên quan đến tổ chức kế toán toán công ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco, sử dụng số liệu năm 2017 phục vụ công tác Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco Địa trụ sở chính:31-33 Minh Khai,Hồng Bàng, Hải Phịng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Phương thức tốn hình thức tốn 1.2 Nội dung kế toán toán với người mua 1.2.1 Nguyên tắc toán với người mua 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng kế toán toán với người mua 1.3.1Nguyên tắc kế toán toán với người bán 11 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán 12 1.3.3 Kế toán nghiêp vụ toán với người bán 13 1.4.1Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán 17 1.5 Sự cần thiết kế toán toán với người mua, người bán 19 1.6 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán 20 1.7 1.7.1 Đặc điểm kế toán tốn theo hình thức kế tốn Nhật Ký Chung 21 Nguyên tắc ghi sổ Nhật Ký Chung 21 1.7.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật Ký Chung 22 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH HATRACO 24 2.1 Khái quát công ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco 24 2.2 Thực trạng tổ chức kế toán toán với người mua, người bán công ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco 30 2.2.1 Phương thức toán hình thức tốn với người mua, người bán công ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco 30 2.2.2 Thực trạng kế tốn tốn với người mua cơng ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco 31 2.2.3 Thực trạng kế toán toán với người bán công ty 42 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN THANH TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH HATRACO 53 3.1 Đánh giá thực trạng tốn với người mua, người bán cơng ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco 53 3.1.1 Ưu điểm 53 3.1.2 Hạn chế 54 3.2 Hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán công ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco 55 3.2.1 Yêu cầu phương hướng hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán 56 3.2.2 Nội dung giải pháp hồn thiện tổ chức kế tốn với người mua, người bán công ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco 56 3.2.2.1 Giải pháp 1: Tăng cường quản lý công nợ 57 3.2.2.2 Giải pháp 2: Áp dụng sách chiết khấu tốn 61 3.2.2.3 Giải pháp 3: Dự phòng phải thu khó địi 63 Biểu số 19: Bảng trích lập dự phịng năm 2017 67 3.2.2.4 Giải pháp 4: Sử dụng phần mềm kế toán 67 KẾT LUẬN 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Đối với doanh nghiệp, việc tổ chức kế toán cách hợp lý có vài trị quan trọng Tổ chức cơng tác kế tốn tốt điều kiện để phát huy đầy đủ chức nghiệp vụ kế tốn đồng thời giảm chi phí tới mức thấp Và doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm nhiều mối quan hệ kinh tế có vấn đề liên quan tới tốn như: toán với Nhà nước, với nhân viên, toán nội bộ, toán với người mua, nhà cung cấp,… Tuy nhiên, chiếm mật độ cao thường xuyên quan hệ toán với người mua hàng người bán hàng Quan hệ toán với người mua hàng người bán gắn liền với trình thu mua bán sản phẩm, hàng hóa Các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ diễn thường xun đồng thời hình thức sử dụng tốn phương thức toán ảnh hưởng tới việc ghi chép kế toán lại thường xuyên biến đổi Cần nắm vững khoản phải thu khách hàng, điều chỉnh tình hình tài chính, chủ động giao dịch, trì tốt quan hệ với đối tác đảm bảo không vi phạm pháp luật, phát triển mối quan hệ doanh nghiệp Mặt khác, vào khoản phải thu ta đánh giá tình hình tài doanh nghiệp khả toán khả huy động vốn, tình hình chiếm dụng vốn bị chiếm dụng vốn Sau trình học tập nghiên cứu trường có kiến thức đặc biệt q trình thực tập phịng Kế tốn Cơng ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco, em chọn đề tài “ Hoàn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người bán công ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco ” Trong q trình viết khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý thầy bạn để hiểu sâu nghiệp vụ toán so sánh thực tế công ty với lý thuyết học Sinh viên: Vũ Thị Trà My Page Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Mục đích nghiên cứu đề tài Nghiên cứu: Nghiên cứu, nắm vững lý luận chung kế tốn phải thu, phải trả nói chung phải thu khách hàng, phải trả người bán nói riêng nhằm tránh hao hụt vốn, điều chỉnh tình hình tài doanh nghiệp Mơ tả: Thực trạng tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco Đề xuất số giải pháp: Qua nghiên cứu lý luận mơ tả thực trạng đưa đề xuất hợp lý để giúp cơng ty hồn thiện cơng tác kế tốn tốn Cơng ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco Đối tượng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu: Kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco  Phạm vi nghiên cứu: - Về không gian: Công ty cố phần thương mại du lịch Hatraco -Về số liệu nghiên cứu: Số liệu nghiên cứu lấy năm 2017 Phương pháp nghiên cứu  Các phương pháp kế toán (Phương pháp chứng từ, phương pháp tài khoản, phương pháp tổng hợp cân đối)  Phương pháp thống kê so sánh  Phương pháp nghiên cứu tài liệu Kết cấu khóa luận Khóa luận bao gồm: Lời mở đầu, nội dung nghiên cứu kết luận Nội dung nghiên cứu gồm chương: CHƯƠNG 1: Lý luận chung tổ chức kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp CHƯƠNG 2: Thực trạng tổ chức kế toán toán với người mua, người bán công ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco CHƯƠNG 3: Một số giải pháp hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán công ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco Sinh viên: Vũ Thị Trà My Page Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Phương thức toán hình thức toán Khái niệm toán: Thanh toán đơn giản thuật ngữ ngắn gọn mô tả việc chuyển giao phương tiện tài từ bên (người công ty, tổ chức) sang bên khác, thường sử dụng trao đổi sản phẩm dịch vụ giao dịch có ràng buộc pháp lý Phương thức toán: Là cách thức nhận trả tiền hàng giao dịch mua bán cá nhân, đơn vị, doanh nghiệp với nhau, hai bên đồng thời thống phương thức toán áp dụng cho giao dịch + Có hai phương thức toán: - Phương thức toán trả ngay: Sau nhận hàng mua, doanh nghiệp toán tiền cho người bán, tiền mặt, chuyển khoản,… - Phương thức toán chậm trả: Doanh nghiệp nhận hàng chưa toán tiền cho người bán Hình thức toán: Hình thức tốn cổ xưa hàng đổi hàng, cịn có nhiều hình thức tốn gồm: tiền mặt, chuyển khoản, ghi nợ, tín dụng, séc,… Đây cách thức nhận trả tiền hàng giao dịch mua bán cá nhân, đơn vị, doanh nghiệp với Hai bên phải thống phương thức tốn áp dụng cho giao dịch Trong giao dịch thương mại tốn phải kèm với hóa đơn biên nhận Hiện nay, có hai hình thức toán là: toán tiền mặt tốn khơng tiền mặt Hình thức tốn tiền mặt khơng doanh nghiệp sử dụng nhiều Thanh toán tiền mặt chủ yếu dùng cho nghiệp vụ phát sinh số tiền nhỏ (hiện áp dụng cho số tiền 20 triệu), nghiệp vụ Sinh viên: Vũ Thị Trà My Page Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng đơn giản khoảng cách địa lý hai bên hẹp Hình thức tốn tiền mặt chia thành: - Thanh tốn Việt Nam đồng - Thanh toán ngoại tệ - Thanh toán hối phiếu ngân hàng - Thanh toán vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, giấy tờ có giá trị Thanh tốn khơng tiền mặt: Phương thức ngày sử dụng phổ biến tiết kiệm thời gian chi phí giảm đáng kể lượng tiền lưu thông Phương thức tốn khơng tiền mặt bao gồm phương thức toán ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc,phương thức toán nhờ thu phiếu trơn, phương thức toán nhờ thu kèm chứng từ, phương thức tín dụng chứng từ… Thanh toán Séc: Séc chứng từ toán chủ tài khoản lập mẫu in sẵn đặc biệt ngân hàng, yêu cầu ngân hàng tính tiền từ tài khoản trả cho đơn vị có tên Séc Đơn vị phát hành Séc hoàn toàn chịu trách nhiệm sử dụng Séc Séc phát hành tài khoản ngân hàng có số dư Séc tốn gồm có Séc chuyển khoản, Séc bảo chi, Séc tiền mặt Séc định mức Phương thức nhờ thu phiếu trơn phương thức tốn mà người bán ủy thác cho ngân hàng thu hộ tiền người mua sở hối phiếu lập cịn chứng từ gửi ngân hàng gửi thẳng cho người mua khơng thơng qua ngân hàng Thanh toán ủy nhiệm chi: phương tiện toán mà người trả tiền lập lệnh toán theo mẫu Ngân hàng quy định, gửi cho ngân hàng nơi mở tài khoản yêu cầu trích số tiền định tài khoản để trả cho người hưởng thụ Thanh tốn bù trừ: Áp dụng điều kiện hai tổ chức có quan hệ mua bán hàng hóa cung ứng dịch vụ lẫn Theo hình thức tốn này, định kỳ hai bên phải đối chiếu số tiền toán số tiền phải Sinh viên: Vũ Thị Trà My Page Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Ví dụ: Biên đối chiếu công nợ với Công ty TNHH vật liệu xây dựng Hồng Long CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH HATRACO CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Hải Phòng, Ngày 30 Tháng 09 năm 2018 BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ - Căn vào hợp đồng kinh tế - Căn vào tình hình tốn thực tế Hôm nay, ngày 30 tháng 09 năm 2018 Tại văn phịng Cơng ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco,chúng tơi gồm có: Bên A (Bên bán): CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH HATRACO - Địa chỉ: 31-33 Minh Khai, Hồng Bàng, HP - Điện thoại: 0313745726 Fax: 0313810848 - Đại diện: Bùi Viết Thưởng Chức vụ: Tổng giám đốc Bên B (Bên mua): Cơng ty TNHH vật liệu xây dựng Hồng Long - Địa chỉ: Điểm CN, tiểu thủ công nghiệp xã Tân Tiến, Chương Mỹ , Hà Nội - Điện thoại: 01632.57 6.352 Fax:……………… - Đại diện: Vũ Đức Lộc Chức vụ: Giám đốc Cùng đối chiếu giá trị cụ thể sau : Cơng nợ đầu kì:50.200.000 đồng Số phát sinh kì: Ngày tháng Sớ hóa đơn Tiền hàng 30/9 0003579 15.000.000 Số tiền bên B toán:16.500.000.đồng Tiền thuế 1.500.000 Thành tiền 16.500.000 Kết luận: Tính đến hết ngày 30/09 bên B phải tốn cho Công ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco số tiền là: 50.200.000 đồng - Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc tốn sau hai bên Trong vịng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Công ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco không nhận phản hồi từ Q cơng ty cơng nợ coi chấp nhận ĐẠI DIỆN BÊN A Sinh viên: Vũ Thị Trà My ĐẠI DIỆN BÊN B Page 60 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng 3.2.2.2 Giải pháp 2: Áp dụng sách chiết khấu toán Chiết khấu toán: biện pháp thúc đẩy việc thu hồi vốn nâng cao hiệu kinh doanh Để thúc đẩy trình thu hồi nợ với biện pháp cơng ty nên áp dụng hạch tốn chiết khấu toán cho khách hàng toán nhanh, toán trước hạn Sẽ giúp thúc đẩy trình thu hồi vốn nhanh Cơ sở xây dựng mức chiết khấu tốn: Cơng ty tham khảo lãi suất huy động lãi suất cho vay ngân hàng để quy định mức chiết khấu toán cho phù hợp Mức chiết khấu toán phải lớn mức lãi suất ngân hàng huy động nhỏ mức lãi suất ngân hàng cho vay Hiện công ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco chưa áp dụng sách chiết tốn để khuyến khích khách hàng tốn nợ trước hạn.Vì vậy, để nâng cao hiệu sử dụng vốn thu hồi vốn nhanh, cơng ty nên áp dụng sách chiết khấu toán Tỷ lệ chiết khấu toán nên chia thành nhiều mức vào số ngày mà khách hàng toán sớm phải ghi nhận cụ thể hợp đồng kinh doanh ký kết hai bên, điều kiện cần đủ để làm thực chiết khấu toán khách hàng Tài khoản sử dụng: TK 635- Chi phí tài Sơ đồ 3.1: Sơ đồ trình tự hạch tốn chiết khấu tốn TK 635: Chi phí tài TK 111, 112, 131 CKTT cho người mua TK 911 Cuối kỳ Kế chuyển CPTC Sinh viên: Vũ Thị Trà My Page 61 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng  Phương pháp hạch toán: - Khi áp dụng chiết khấu toán cho khách hàng: Nợ TK 635: Chi phí tài Có TK 131,111,112… - Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài sang TK 911: Nợ TK911: Xác định kết kinh doanh Có TK 635: Chi phí tài Năm 2017, doanh nghiệp chủ yếu giao dịch qua tài khoản ngân hàng TMCP Công Thương Tại thời điểm mức lãi suất gửi tiết kiệm ngân hàng Vietinbank năm 2017 7%/ năm, mức lãi suất cho vay 9,5%/ năm Để khuyến khích khách hàng toán sớm, doanh nghiệp nên chọn tỷ lệ chiết khấu toán cao mức lãi suất tiết kiệm, không vượt mức lãi suất cho vay ngân hàng Doanh nghiệp nên chọn tỉ lệ chiết khấu toán 8,5%/ năm dựa theo lãi suất ngân hàng vietinbank  Chiết khấu toán hưởng= Tổng số tiền toán trước hạn x Tỷ lệ chiết khấu x Số ngày tốn trước hạn Ví dụ minh họa: Ngày 15/05/2017 bán hàng cho công ty CP Thuận Cường chưa thu tiền: Định khoản: Nợ TK 131: 1.375.000.000 Có TK 511: 1.250.000.000 Có TK 3331: 125.000.000 Ngày 20/05/2017 cơng ty CP Thuận Cường tốn toàn 100% tiền hàng mua ngày 15/05/2017, theo hợp đồng ngày 30/05/2017 công ty CP Thuận Cường phải tốn tiền hàng Cơng ty Cp Thuận Cường tốn trước 10 ngày Kế tốn tính chiết khấu tốn cơng ty Cp Thuận Cường sau: Tiền chiết khấu = (8,5%/360) x 10x 1.375.000.000 = 3.246.528 Định khoản: Nợ TK 635: 3.246.528 Có TK 111: 3.246.528 Sinh viên: Vũ Thị Trà My Page 62 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng 3.2.2.3 Giải pháp 3: Dự phịng phải thu khó địi Hiện nay, Công ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco có khoản nợ xấu, cơng ty thực hiên đòi nợ nhiều lần chưa thành cơng có khoản nợ xác định khơng địi được.Vì vậy, việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi xóa sổ khoản nợ xác định khơng địi mang ý nghĩa quan trọng Nó giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa tổn thất phải chịu có cố khách hàng khơng thể tốn phản ánh đắn tình hình tài doanh nghiệp Sau em xin đưa điều kiện cách thức lập phịng phải thu khó địi theo quy định nhà nước sau: Dự phòng nợ phải thu khó địi: Là dự phịng phần giá trị bị tổn thất khoản thu hạn toán, nợ phải thu chưa q hạn khơng địi khách nợ khơng có khả tốn Tác dụng dự phịng phải thu khó địi: việc lập dự phịng phải thu khói địi giúp cơng ty có nguồn tài để bù đắp tổn thất khoản nợ khó địi sảy xảy năm kế hoạch nhằm đảm bảo toàn vốn kinh doanh, đảm bảo cho công ty phản ánh giá trị khoản nợ phải thu thời điểm lập bao cáo tài Về sử pháp lý việc lập dự phịng: Kế hoạch vào thơng tư TT228/2009TT-BTC ban hành 07/12/2009 việc hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp doanh nghiệp Điều kiện lập dự phòng: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác Các khoản không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất - Các trường hợp xác định khoản nợ phải thu khó địi: Sinh viên: Vũ Thị Trà My Page 63 Khố luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng + Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết + Những khoản nợ năm trở lên coi nợ khơng có khả thu hồi Mức trích lập dự phịng phải thu khó địi doanh nghiệp áp dụng : Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi thọ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó địi Trong đó: -Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phòng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm -Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích, bỏ trốn bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết…thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phòng Tài khoản sử dụng: TK 229: Dự phòng tổn thất tài sản TK 2293: Dự phịng phải thu khó địi Sinh viên: Vũ Thị Trà My Page 64 Khố luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng  Kết cấu tài khoản:2239 + Bên nợ: - Hoàn nhập chênh lệch số dự phịng phải lập kì nhỏ số dự phịng trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết - Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phòng lập để bù đắp số tổn thất xảy -Bù đắp phần giá trị lập dự phịng khoản nợ khơng thể thu hồi phải xóa sổ + Bên có: - Trích lập khoản dự phịng tổn thất tài sản thời điểm lập Báo cáo tài + Số dư bên có: - Số dự phịng phải thu khó địi có cuối kỳ Sinh viên: Vũ Thị Trà My Page 65 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Biểu số 18: Báo cáo tình hình cơng nợ năm 2017 Đơn vị: Cơng ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco Địa chỉ: số 31-33 Minh Khai,Hồng Bàng, Hải Phịng BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ ĐẾN HẾT 31/12/2017 Năm 2017 Đơn vị tính: VNĐ STT Tên cơng ty Cơng ty CP Công nợ với Thời hạn Thời hạn Ghi KH toán quá hạn 30/11/2016 năm 30.000.000 Phương Nam Công ty CP Vật tháng 52.300.000 31/05/2017 34.220.000 31/12/2017 26.400.000 31/12/2017 tháng liệu xây dựng Thái Nguyên Công ty CP VLXD Motilen Cần Thơ Nhà phân phối Bình Minh … …… ……… Tổng cộng 12.074.344.276 …… …… … Ngày 31tháng 12 năm 2017 Người lập ( Ký, họ tên) Sinh viên: Vũ Thị Trà My Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, họ tên) Page 66 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Biểu số 19: Bảng trích lập dự phịng năm 2017 Đơn vị: Cơng ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco Địa chỉ: số 31-33 Minh Khai,Hồng Bàng, Hải Phịng BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI Năm 2017 Đơn vị tính: VNĐ STT Tên cơng ty Cơng ty CP Cơng nợ Thời Mức với KH gian quá trích hạn lập 30.000.000 năm Phương Nam Công ty CP Số tiền Ghi 50% 15.000.000 30% 15.690.000 tháng 52.300.000 tháng Vật liệu xây dựng Thái Nguyên Tổng cộng 37.950.000 17.385.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, họ tên) Định khoản bảng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Nợ TK 6422: 17.385.000 Có TK 2293: 17.385.000 3.2.2.4 Giải pháp 4: Sử dụng phần mềm kế toán Phần mềm kế toán hệ thống chương trình máy tính dùng để xử lý tự động thơng tin kế tốn máy vi tính, cơng cụ ghi chép, lưu trữ, tính tốn tổng hợp sở liệu đầu vào chứng từ gốc Nó phải đáp ứng nhu cầu quản trị kế toán doanh nghiệp đáp ứng quy định sổ sách kế toán Nhà Nước Phần mềm kế toán số liệu đầu vào chứng từ, số liệu người dùng lập, dựa vào thủ tục, quy trình có sẵn phần mềm kế toán xử lý đưa Sinh viên: Vũ Thị Trà My Page 67 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng báo cáo cách xác hiệu quả, giúp người dung tiết kiệm thời gian chi phí - Tiết kiệm thời gian: Việc sử dụng phần mềm doanh nghiệp giải pháp tốt cho công ty bạn, giúp giải cơng việc nhanh chóng mà bạn không tốn nhiều thời gian thống kế tốn, thống kê thủ cơng giấy tờ trước Phần mềm kế toán đời thiết kế phù hợp với quy định pháp luật, thuế… hành giúp cho doanh nghiệp bạn tn thủ với luật pháp Ngồi ra, cịn giúp bạn giải tất phép tính phức tạp với số liệu lớn Công việc nhân viên cần làm cần nhập số liệu đầu vào chờ máy tính xử lý để in kết Chính xác: Phần mềm kế tốn cung cấp cơng cụ hỗ trợ tính tốn xác cao bạn khơng cần bỏ thời gian để tính tốn với việc quản lý, tính tốn số liệu sổ sách trước Có trường hợp phát sinh lỗi tính tốn phần mềm, có việc nhập liệu đầu vào bị nhầm lẫn Hầu hết phần mềm kế tốn có mục hướng dẫn cách sử dụng tồn quy trình nhập liệu thông tin khách hàng nhân viên Khi bạn nắm rõ bước việc tính tốn nhanh Hình thức hướng dẫn sử dụng góp phần làm giảm thiểu sai sót cải thiện chất lượng số sách kế toán cho doanh nghiệp bạn Dễ sử dụng: Với hầu hết phần mềm kế tốn giao diện sử dụng chức năng, thao tác thân thiện, dễ hiểu với người tiếp cận Phần lớn công việc cần dành thời gian để cài đặt chương trình nhập liệu vào hệ thống phần mềm không cần phải tốn nhiều thời gian đọc hướng dẫn sử dụng để biết chương trình xây dựng hoạt động Khi phần phềm cài đặt doanh nghiệp tự điều chỉnh chi phù hợp với lĩnh vực hoạt động kinh doanh bạn cho thiết thực Các Sinh viên: Vũ Thị Trà My Page 68 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng phần mềm doanh nghiệp có chức lưu trữ bảo trì liệu, theo dõi cơng nợ, tốn cho nhà cung cấp quản lý bảng lương nhân viên cách nhanh chóng Báo cáo: Một chức bật phần mềm kế toán khả thống kê, báo cáo yêu cầu doanh nghiệp với thời gian nhanh Có thể bạn vài giây để tạo báo cáo, điểm khác biệt vượt trội so với hình thức quản lý truyền thống Hơn báo cáo xuất file Excel, word dễ dàng in ấn Một điều đặc biệt phần mềm kế toán cho phép lập báo cáo theo ý muốn nhân viên cài đặt để phần mềm tự động lập báo cáo hàng ngày, theo tuần tháng -Tác dụng phần mềm đến quản lý công nợ: Cho phép quản lý công nợ chi tiết đến khách hàng/nhà cung cấp, hóa đơn phải thu/phải trả hợp đồng mua/bán Việc phân bổ số tiền toán cho hóa đơn thực tự động trực tiếp cho hoá đơn Cho phép xử lý giảm trừ cơng nợ chi tiết theo hóa đơn trường hợp hàng bán bị trả lại, giảm giá, chênh lệch tỷ giá, tạm ứng trước tiền hàng giảm trừ khác Cho phép theo dõi chi tiết công nợ cho vay mượn, lần tạm ứng… Giúp doanh nghiệp thực nghiệp vụ bán hàng từ việc báo giá, tiếp nhận đơn hàng, hợp đồng khách hàng đến việc tiếp nhận hóa đơn sản phẩm, chiết khấu, giảm giá,… Phần mềm cho phép doanh nghiệp quản lý tình hình sử dụng hóa đơn, in hóa đơn trực tiếp từ phần mềm, tuân thủ quy định phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn Giám đốc kế toán dễ dàng quản trị tình hình bán hàng theo chi nhánh, phịng kinh doanh, nhân viên kinh doanh báo cáo bán hàng theo sản phẩm, nhóm sản phẩm, thị trường Hiện thị trường có nhiều loại phần mềm kế tốn như: FAST, CYBER, MISA, ACOUTING, ASOFT,…cơng ty nên xem xét mua phần mềm phù hợp Công ty TNHH TM Tuấn Anh doanh nghiệp nhỏ vừa nên sử dụng phần mềm kế tốn sau: Misa, Fast Acounting,… Sinh viên: Vũ Thị Trà My Page 69 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017: http://misa.com.vn/ - MISA SME.NET 2017 phần mềm cải tiến cho phù hợp với chế độ kế toán doanh nghiệp, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán MISA SME.NET 2017 phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thương mại; Dịch vụ; Xây lắp; Sản xuất - Phần mềm tự động lập báo cáo thuế có mã vạch quản lý chặt chẽ hóa đơn tự in, đặt in, điện tử theo quy định Tổng cục Thuế Kết nối với dịch vụ kê khai thuế qua mạng MTAX.VN để nộp báo cáo trực tiếp đến quan Thuế - Phần mềm MISA SME.NET giúp doanh nghiệp thực nghiệp vụ bán hàng từ việc báo giá, tiếp nhận đơn hàng, hợp đồng khách hàng đến việc tiếp nhận hóa đơn sản phẩm, chiết khấu, giảm giá,… Phần mềm cho phép doanh nghiệp quản lý tình hình sử dụng hóa đơn, in hóa đơn trực tiếp từ phần mềm, tuân thủ quy định phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn Giám đốc kế tốn dễ dàng quản trị tình hình bán hàng theo chi nhánh, phòng kinh doanh, nhân viên kinh doanh báo cáo bán hàng theo sản phẩm, nhóm sản phẩm, thị trường Sinh viên: Vũ Thị Trà My Page 70 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng -Giá phần mềm khoảng từ 2.000.000- 13.000.000 triệu đồng ( Tùy thuộc vào gói mua) Phần mềm kế toán Fast Acounting: http://www.fast.com.vn/ - Fast Accounting phát triển liên tục hồn thiện từ năm 1997, có 13.000 khách hàng đạt nhiều giải thưởng khác Sao Khuê, BIT CUP, sản phẩm nhiều người sử dụng, CUP CNTT… -Fast Accounting với phiên đáp ứng cho loại hình doanh nghiệp: dịch vụ, thương mại, xây lắp, sản xuất Phần mềm phát triển công nghệ Microsoft, ngôn ngữ lập trình C#.NET, sở liệu SQL Server, chạy máy đơn lẻ, mạng nội làm việc từ xa qua internet -Tập chung vào nâng cao tốc độ xử lý thực giao dịch, xử ly tính tốn cuối kỳ lên báo cáo giúp người sử dụng làm việc với tốc độ nhanh -Giá phần mềm khoảng từ 6.000.000- 12.000.000 triệu đồng ( tùy thuộc vào gói mua) Sinh viên: Vũ Thị Trà My Page 71 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Hai phần mềm phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ đồng thời công cụ đắc lực kế tốn nói chung cơng tác quản lý cơng nợ doanh nghiệp nói riêng Để biết thêm cụ thể phần mềm, doanh nghiệp truy cập vào địa trang web nhà cung cấp yêu cầu tư vấn Sinh viên: Vũ Thị Trà My Page 72 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng KẾT LUẬN Kế tốn tốn với người mua, người bán có vị trí quan trọng cơng tác kế tốn Doanh nghiệp Việc xác định, phản ánh kịp thời, xác, chi tiết, cụ thể tình hình tốn với khách hàng giúp cho nhà quản trị nắm tình hình tài cơng ty đưa phương hướng phát triển đắn doanh nghiệp Đề tài “Hoàn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người bán công ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco ” hệ thống hóa lý luận chung kế toán toán doanh nghiệp, mô tả thực trạng tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco đưa số kiến nghị hoàn thiện tổ chức kế tốn tốn Tăng cường quản lý cơng nợ, áp dụng sách chiết khấu tốn, trích lập dự phịng phải thu khó địi đưa phần mềm kế toán vào sử dụng Trên sở đưa ưu, nhược điểm công tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco, viết đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói công ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco sau: - Kiến nghị tăng cường quản lý công nợ lập hồ sơ theo dõi khách hàng, - Kiến nghị áp dụng sách chiết khấu tốn - Kiến nghị việc lập dự phịng phải thu khó địi - Kiến nghị áp dụng phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn Sau trình độc lập, nghiên cứu trường thời gian thực tập công ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco giúp em hiểu rõ lý luận học, đồng thời biết việc ứng dụng lý luận vào thực tế Tuy nhiên, với thời gian kiến thức cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận góp ý thầy cô giáo chị kế tốn viên để khóa luận em hồn thiện Cuối cùng, em xin cảm ơn cô giáo Th.S Trần Thị Thanh Phương anh chị làm việc phịng kế tốn cơng ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco nhiệt tình giúp đỡ hướng dẫn em việc hồn thành khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Vũ Thị Trà My Page 73 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Ngơ Thế Chi ( 2013 ) , Giáo trình kế tốn tài , Nhà xuất Tài Chính Đặng Thị Loan (2011) , Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp , Nhà xuất Đại học Kinh Tế Quốc Dân 3.Thông Tư 133 (2016) , Nhà xuất tài 4.Tài liệu kế tốn (2017 ) , Cơng Ty cổ phần thương mại du lịch Hatracao Sinh viên: Vũ Thị Trà My Page 74 ... TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH HATRACO 2.1 Khái quát công ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco -Tên công ty: Công ty cổ phần thương mại du lịch. .. với người mua, người bán công ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco CHƯƠNG 3: Một số giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người bán công ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco. .. 24 2.1 Khái quát công ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco 24 2.2 Thực trạng tổ chức kế toán toán với người mua, người bán công ty cổ phần thương mại du lịch Hatraco 30 2.2.1