Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp thanh tùng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001 : 2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Hải Phƣơng Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Trần Thị Thu Hà HẢI PHÒNG - 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DỊCHVỤ TỔNG HỢP THANH TÙNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Hải Phƣơng Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Trần Thị Thu Hà HẢI PHÒNG - 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Hải Phƣơng Mã SV:.120763 Lớp: QT1203K Ngành:Kế toán kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ tổng hợp Thanh Tùng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp sản xuất kinh doanh - Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đơn vị thực tập - Đánh giá ƣu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung nhƣ cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sƣu tầm, lựa chọn số liệu, tài liệu năm 20011 Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ tổng hợp Thanh Tùng Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Thƣơng mại DỊch vụ tổng hợp Thanh Tùng Số 3/72 Lƣơng Khánh Thiện – Ngơ Quyền – Hải Phịng CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Trần Thị Thu Hà Học hàm, học vị: Thạc Sỹ Cơ quan công tác:Trƣờng Đại học Hải Phịng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ tổng hợp Thanh Tùng Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 02 tháng 04 năm 2012 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 07 tháng 07 năm 2012 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Nguyễn Hải Phƣơng Trần Thị Thu Hà Hải Phòng, ngày tháng năm 2012 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: Sinh viên Nguyễn Hải Phƣơng ln có ý thức tốt, chịu khó nghiêm túc q trình làm đề tài Chấp hành yêu câc giáo viên hƣớng dẫn Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): Tác giả lựa chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng maị Dịch vụ tổng hợp Thanh Tùng” phù hợp có ý nghĩa lý luận thực tiễn Kết cấu chƣơng khoa học hợp lý Số liệu minh họa cụ thể rõ ràng Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): 9.5 (Chín rƣỡi) Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2012 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Trần Thị Thu Hà MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU……………………………………………………………… ……1 CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp……… 1.1.1 Doanh thu 1.1.2 Chi phí 1.1.3 Xác định kết kinh doanh 1.1.4 Ý nghĩa tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.2 Tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp…… 1.2.1 Các nguyên tắc kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.2.2 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.3 Tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.3 Tổ chức vận dụng, hệ thống sổ sách kế tốn cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 34 1.3.1 Hình thức kế toán nhật ký chung 34 1.3.2 Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Cái 36 1.3.3 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 37 1.3.4 Hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ 37 1.3.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 38 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ TỔNG HỢP THANH TÙNG 39 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ tổng hợp Thanh Tùng…………… 39 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ tổng hợp Thanh Tùng 39 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ tổng hợp Thanh Tùng 40 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ tổng hợp Thanh Tùng 40 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ tổng hợp Thanh Tùng 42 2.2 Thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ tổng hợp Thanh Tùng 48 2.2.1 Tổ chức kế toán doanh thu bán hàng Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ tổng hợp Thanh Tùng 48 2.2.2 Tổ chức kế toán giá vốn hàng bán 61 2.2.3 Tổ chức kế tốn chi phí bán hàng 70 2.2.4 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 79 2.2.5 Kế tốn chi phí tài 87 2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 94 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ TỔNG HỢP THANH TÙNG 106 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ tổng hợp Thanh Tùng 106 3.1.1 Đánh giá chung 106 3.1.2 Ƣu điểm 106 3.1.2 Hạn chế 107 3.2 Định hƣớng phát triển Công ty năm 2011 – 2013 110 3.3 Sự cần thiết số ngun tắc hồn thiện cơng tác kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ tổng hợp Thanh Tùng…… 111 3.4 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ tổng hợp Thanh Tùng 112 - Kiến nghị 1: Hồn thiện cơng tác hạch tốn chi phí tài chính, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 112 - Kiến nghị 2: Hoàn thiện tổ chức vận dụng chứng từ kế toán 114 - Kiến nghị 3: Hoàn thiện tổ chức vận dụng sổ sách kế toán 114 - Kiến nghị 4: Hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty 118 - Kiến nghị 5: Về trích lập khoản dự phịng 118 - Kiến nghị 6: Việc áp dụng kế toán máy 119 KẾT LUẬN 125 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 127 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Do phát triển khoa học kỹ thuật công nghệ áp dụng thành vào sản xuất kinh doanh mà công nghiệp giới phát triển nhƣ vũ bão Cũng mà nhiều nghành nghề phát triển mở rộng, nhiều doanh nghiệp thƣơng mại dịch vụ đời phát triển bên cạnh doanh nghiệp sản xuất Với tất doanh nghiệp vấn đề hàng đầu mà doanh nghiệp quan tâm làm để lợi nhuận doanh nghiệp đạt đƣợc tối ƣu Để biết đƣợc điều phận kế toán phải xác định đƣợc lợi nhuận thực doanh nghiệp Do đó, muốn xác định đƣợc nhanh chóng xác lợi nhuận thực kỳ, địi hỏi cơng tác hạch tốn kế tốn phải đầy đủ kịp thời Vì kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công việc quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp Mọi hoạt động, nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp đƣợc hạch toán để đến công việc cuối xác định kết kinh doanh, từ kết kinh doanh làm cho nhà quản lý biết đƣợc trình hoạt động doanh nghiệp có đạt hiệu hay khơng lời lỗ từ định hƣớng cho tƣơng lai Trong kinh tế thị trƣờng lợi nhuận vừa điều kiện, vừa trình tái sản xuất mở rộng, định tồn phát triển doanh nghiệp Vì nói nhiệm vụ nói chung doanh nghiệp hoạt động chế thị trƣờng xếp bố trí hợp lý nguồn lực mà doanh nghiệp có đƣợc, tổ chức sản xuất kinh doanh cách có hiệu để tối đa hố lợi nhuận Do em định chọn đề tài: “ Hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ tổng hợp Thanh Tùng” Mục đích nghiên cứu Hệ thống hố lý luận chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thƣơng mại dịch vụ Sinh viên: Nguyễn Hải Phƣơng – QT1203K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Việc hạch tốn chi phí cần thiết địi hỏi phải đƣợc quản lý thật rõ ràng khơng bị lãng phí, làm tăng chi phí chung cho doanh nghiệp Một những yêu cầu phải hạch tốn xác khoản chi thuộc khoản chi phí Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài Chính nay: + Mọi chi phí liên quan đến thu phí tiền gửi ngân hàng cơng ty nên hạch tốn vào TK 6422 + Tại cơng ty, việc hạch tốn chi phí QLDN CPBH chung vào chi phí bán hàng vấn đề tồn cần giải quyết, theo em cơng ty cần tách riêng chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng đƣợc tập hợp vào tài khoản 6421 “Chi phí bán hàng”, chi phí QLND đƣợc tập hợp vào tài khoản 6422 “Chi phí QLDN” nhƣ đảm bảo tính xác đáp ứng tốt yêu cầu quản lý chi phí, tránh lãng phí Ví dụ:  Ngày 01/12 /2011 chi tiền cƣớc điện thoại tháng 10, số tiền 928.390 đồng, thuế GTGT 10%, trả tiền mặt Kế toán định khoản vào TK 6421 “Chi phí bán hàng” nhƣ sau: Nợ TK 6421 : 928.390 Nợ TK 133 : 92.839 Có TK 111 : 1.021.229 Sau kế tốn tiến hành ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sổ TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh”, sổ chi tiết chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp sổ liên quan  Ngày 05/12/2011 cơng ty mua văn phịng phẩm phục vụ văn phịng, số tiền 414.221 đồng Kế tốn định khoản vào TK 6422 “chi phí quản lý doanh nghiệp” nhƣ sau: Nợ TK 6422 : 414.221 Có TK 111: 414.221 Sinh viên: Nguyễn Hải Phƣơng – QT1203K 113 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP - Kiến nghị 2: Hồn thiện tổ chức vận dụng chứng từ kế toán Việc thu thập chứng từ kế tốn cơng ty cần phải đƣợc kiểm tra kỹ trƣớc kê khai vào tài khoản vào sổ sách kế toán Các chứng từ phải đƣợc đánh số liên tục, xác minh rõ nguyên nhân chứng từ bị huỷ tránh gian lận Đồng thời xác minh xem nghiệp vụ thực tế có phát sinh hay khơng Các chứng từ kế tốn thu thập phải liên quan đến lĩnh vực kinh doanh cơng ty, ngồi chứng từ không liên quan không hợp lệ Công ty hoạt động kinh doanh nghành nghề vận tải; hoạt động kho vận; kinh doanh vật tƣ, thiết bị, máy nổ, phụ tùng, vật liệu xây dựng chứng từ đầu đầu vào phải liên quan đến nghành nghề công ty đƣợc quan quản lý doanh nghiệp chấp nhận - Kiến nghị 3: Hoàn thiện tổ chức vận dụng sổ sách kế toán Cũng nhƣ việc vận dụng tài khoản kế tốn cơng ty sổ sách kế tốn cơng ty chƣa đƣợc hợp lý Kế tốn công ty không mở sổ chi tiết xác định kết kinh doanh mà tất cà việc xác định kết kinh doanh thực sổ cái, cách làm dễ dẫn tới nhầm lẫn thiếu sót phản ánh tổng hợp thơng tin Vì để xác định kết hoạt động kinh doanh công ty, phục vụ cho việc ghi sổ lập báo cáo liên quan, cuối tháng kế toán nên lập “Sổ chi tiết xác định kết hoạt động kinh doanh” Sinh viên: Nguyễn Hải Phƣơng – QT1203K 114 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Bảng 3.2: Sổ chi tiết xác định kết hoạt động kinh doanh TK 911 – Xác định kết kinh doanh Tháng…năm… Ghi Nợ TK 911, ghi Có TK Cộng Diễn giải 632 635 641 642 811 421 Nợ TK 911 Ghi Có TK 911, Ghi Nợ TK Cộng 511 515 711 421 Có TK 911 K/c giá vốn hàng bán K/c chi phí bán hàng K/c CP QLDN K/c doanh thu K/c lãi, lỗ Cộng Ngồi cơng ty nên mở thêm sổ chi tiết bán hàng theo khách hàng, sổ chi tiết mua hàng theo nhà cung cấp, sổ chi tiết doanh thu Mục đích mở loại sổ giúp kế tốn dễ dàng theo dõi tình hình công nợ khách hàng công ty nhƣ công ty nhà cung cấp chặt chẽ , theo dõi đƣợc doanh thu xác chi tiết Sinh viên: Nguyễn Hải Phƣơng – QT1203K 115 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Bảng 3.3: sổ chi tiết bán hàng theo khách hàng CHI TIẾT BÁN HÀNG THEO KHÁCH HÀNG Từ ngày: Đến ngày: Ngày Số S Loại M Mã hàng T Tên hàng Số lƣợng S Đơn giá Đ Thành tiền Số lƣợng trả lại Giả m giá /Trả lại Thuế doanh thu Giá vốn Mã khách hàng: Tên khách hàng: Cộng Tổng cộng Bảng 3.4: Sổ chi tiết mua hàng theo nhà cung cấp CHI TIẾT MUA HÀNG THEO NHÀ CUNG CẤP Từ ngày: Đến ngày: Mã nhà cung cấp: Tên nhà cung cấp: Ngày Số Loại Mã hàng Tên hàng Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Số lƣợng trả lại Giảm giá /Trả lại Cộng Sinh viên: Nguyễn Hải Phƣơng – QT1203K 116 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Bảng 3.5: Sổ chi tiết doanh thu Bộ, Sở: ……… Đơn vị: ………… Mẫu số: S51 -H (Ban hành theo quy định số: 999 - TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/1996 Bộ tài chính) SỔ CHI TIẾT DOANH THU ( CÁC KHOẢN THU DO BÁN HÀNG ) Loại hoạt động :……………….…………… Tên sản phẩm (hàng hoá dịch vụ) : …… Đơn vị tính…… Ngày tháng ghi sổ CHỨNG TỪ Số hiệu Ngày tháng DIỄN GIẢI DOANH THU BÁN HÀNG Số Đơn Thành lƣợng giá tiền GHI CHÚ -Sổ có ……trang, đánh số từ trang 01 đến trang… -Ngày mở sổ :……………… Ngày … tháng … năm … Ngƣời ghi sổ (Ký) Họ tên:…… Phụ trách kế toán (Ký) Họ tên:…… Sinh viên: Nguyễn Hải Phƣơng – QT1203K Thủ trƣởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) Họ tên:…… 117 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP - Kiến nghị 4: Hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Cơng tác kế tốn cơng ty bên cạnh ƣu điểm cịn có nhƣợc điểm cơng ty cần khắc phục năm kinh doanh tới Để đạt đƣợc mục tiêu lợi nhuận công ty cần giảm tối đa chi phí kinh doanh (thực trạng chi phí kinh doanh công ty lớn) - Kiến nghị 5: Về trích lập khoản dự phịng Để lập khoản phải thu khó địi, kế tốn sử dụng TK 1592 - Dự phịng phải thu khó địi chi tiết cho khách hàng Vào cuối niên độ kế toán, kế toán vào khoản nợ phải thu đƣợc xác định chắn không thu đƣợc phair trích lập khoản dự phịng khó địi Dự phịng phải thu = Nợ phải thu khó địi khó địi cần lập khó địi x Số % có khả Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó địi nói Theo Thơng tƣ 228/2009/TT-BTC ban hành ngày 07/12/2009 hƣớng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phịng phải thu khó địi - Đối với nợ phải thu q hạn thánh tốn, mức trích lập dự phịng nhƣ sau: Thời hạnh tốn q hạn (t) tháng ≤ t