Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ nam bắc

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Phạm Thị Hƣờng Giảng viên hƣớng dẫn: TS Nguyễn Thị Mỵ HẢI PHÕNG - 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NAM BẮC KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Phạm Thị Hƣờng Giảng viên hƣớng dẫn: TS NguyễnThị Mỵ HẢI PHÕNG - 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Phạm Thị Hƣờng Lớp: QT1303K Mã SV: 1354010037 Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH Thƣơng Mại Và Dịch Vụ Nam Bắc NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Trình bày khái quát vấn đề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh - Trình bày thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH Thƣơng Mại Và Dịch Vụ Nam Bắc - Đánh giá đƣợc ƣu điểm, nhƣợc điểm tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH Thƣơng Mại Và Dịch Vụ Nam Bắc, sở đề xuất số giải pháp hoàn thiện Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sử dụng tài liệu kế tốn Cơng Ty TNHH Thƣơng Mại Và Dịch Vụ Nam Bắc từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012 Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công Ty TNHH Thƣơng Mại Và Dịch Vụ Nam Bắc CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Thị Mỵ Học hàm, học vị: Tiến Sỹ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại Học Hải Phịng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH Thƣơng Mại Và Dịch Vụ Nam Bắc Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 25 tháng 03 năm 2013 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 29 tháng 06 năm 2013 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Phạm Thị Hƣờng Hải Phòng, ngày tháng năm 2013 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2013 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ 1.1.Một số vấn đề chung kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh ng 1.1.1.Một số khái niệm liên quan đến doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo định 48/2006/QĐ-BTC 1.1.1.1 Khái niệm doanh thu điều kiện ghi nhận doanh thu 1.1.1.2 Khái niệm chi phí 1.1.1.3 Khái niệm kết kinh doanh 1.1.2 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.1.3 Các phƣơng thức bán hàng phƣơng thức toán Doanh nghiệp 1.1.3.1 Các phƣơng thức bán hàng 1.1.3.2 Các phƣơng thức toán 1.2.1 Tổ chức kế toán Doanh thu Doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.1.1 Tổ chức kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ 1.2.1.2 Tổ chức kế toán khoản giảm trừ doanh thu theo định 48/2006/QĐ-BTC 12 1.2.1.3 Tổ chức kế toán doanh thu hoạt động tài 15 1.2.2 Tổ chức kế tốn chi phí doanh nghiệp vừa nhỏ 19 1.2.2.1 Tổ chức kế toán giá vốn hàng bán theo định 48/2006/QĐ-BTC 19 1.2.2.2 Tổ chức kế tốn chi phí tài 22 1.2.2.3 Tổ chức kế tốn chi phí quản lý kinh doanh theo định 48/2006/QĐ-BTC 24 1.2.2.4 Tổ chức kế tốn chi phí khác theo định 48/2006/QĐ-BTC 26 1.2.3 Tổ chức kế toán xác định kết kinh doanh theo định 48/2006/QĐ-BTC 28 1.3 Tổ chức luân chuyển chứng từ, sổ sách kế toán tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết 30 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QỦA KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NAM BẮC 32 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH TM DV Nam Bắc 32 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Nam Bắc 32 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Nam Bắc 33 2.1.3 Đặc điểm máy quản lý Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Nam Bắc 33 2.1.4 Đặc điểm máy kế tốn Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Nam Bắc 35 2.1.5 Tổ chức hệ thống sổ sách hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Nam Bắc 36 2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Nam Bắc 40 2.2.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Nam Bắc 40 2.2.2 Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Nam Bắc 41 2.2.2.1 Thực trạng kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Nam Bắc 41 2.2.2.2 Thực trạng kế tốn giá vốn hàng bán Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Nam Bắc 51 2.2.2.3 Thực trạng kế tốn doanh thu hoạt động tài Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Nam Bắc 60 2.2.2.4 Thực trạng kế tốn chi phí tài Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Nam Bắc 64 2.2.2.5 Thực trạng kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Nam Bắc 69 2.2.2.6 Thực trạng Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Nam Bắc 78 2.2.2.6.1 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 78 2.2.2.6.2 Kế toán xác định kết kinh doanh 78 CHƢƠNG 3: HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NAM BẮC 87 3.1 Đánh giá ƣu nhƣợc điểm tổ chức công tác doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Nam Bắc 87 3.1.1 Ƣu điểm 87 3.1.2 Hạn chế 90 3.2 Một số biện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Nam Bắc 92 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Nam Bắc 92 3.2.2 Một số ý kiến đề xuất hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Nam Bắc 93 KẾT LUẬN 110 TÀI LIỆU THAM KHẢO 111 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Sổ chi tiết bán hàng 46 Bảng 2.2: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng theo nhóm mặt hàng 47 Bảng 2.3: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng 48 Bảng 2.4: Sổ nhật ký chung 49 Bảng 2.5: Sổ tài khoản 511 50 Bảng 2.6: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 55 Bảng 2.7: Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán theo nhóm mặt hàng 56 Bảng 2.8: Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán 57 Bảng 2.9: Sổ nhật ký chung 58 Bảng 2.10: Sổ tài khoản 632 59 Bảng 2.11: Sổ nhật ký chung 62 Bảng 2.12: Sổ tài khoản 515 63 Bảng 2.13: Sổ nhật ký chung 67 Bảng 2.14: Sổ tài khoản 635 68 Bảng 2.15: Bảng tính phân bổ khấu hao 75 Bảng 2.16: Sổ nhật ký chung 77 Bảng 2.17: Sổ tài khoản 642 78 Bảng 2.18: Phiếu kế toán 80 Bảng 2.19: Phiếu kế toán 80 Bảng 2.20: Phiếu kế toán 81 Bảng 2.21: Phiếu kế toán 81 Bảng 2.22: Phiếu kế toán 81 Bảng 2.23: Sổ nhật ký chung 82 Bảng 2.24: Sổ tài khoản 911 83 Bảng 2.25: Sổ tài khoản 821 84 Bảng 2.26: Sổ tài khoản 421 85 Bảng 2.27: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 86 Bảng 3.1: Bảng kê hóa đơn chứng từ cung cấp dịch vụ theo khách hàng 96 Bảng 3.2: Sổ nhật ký chung 97 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu 3.2 CƠNG TY TNHH TM & DV NAM BẮC Số Mê Linh Lê Chân Hải Phòng Mẫu số S03a_DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2012 Đơn vị tính: VND Chứng từ Ngày tháng Ngày ghi sổ tháng Số hiệu … …… … Diễn giải Tài khoản …… 17/12 17/12 PBC586 Thu tiền lãi từ ngân hàng ACB … … … ……… 31/12 PC 78/12 Chi tiền điện thoại văn phòng 31/12 31/12 31/12 31/12 HĐ 31/12 GTGT 0059773 31/12 31/12 Bán thép D12 cho công ty TNHH XD Hằng Hà Nợ Có … 112 515 … …… 1.364.500 …… 642 133 1.120.460 112.046 111 1.309.000 PKT… 521 3331 131 511 521 … … … ……… 14.399.000 3331 Số tiền chiết khấu cho Công ty TNHH VLCN Hƣng Việt Kết chuyển chiết khấu thƣơng mại ………… Cộng PS 1.232.506 13.090.000 635 PKT… 1.364.500 …… 5111 Trả lãi ngân hàng Techcombank 31/12 …… 111 PBN 1204 31/12 Số tiền 485.932 112 485.932 369.600 36.960 406.560 369.600 369.600 ……… ……… 133.956.258.075 133.956.258.075 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) (Nguồn trích: Phịng Kế tốn - Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nam Bắc_2012 Sinh viên: Phạm Thị Hường _ Lớp QT1303K 97 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu 3.3 CÔNG TY TNHH TM & DV NAM BẮC Số Mê Linh Lê Chân Hải Phòng Mẫu số S03b_DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Số hiệu TK: 521 Tên TK: Các khoản giảm trừ doanh thu Năm 2012 Đơn vị tính: VND Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng Diễn giải 31/12 31/12 PKT Dƣ đầu kỳ Số tiền chiết khấu cho công ty TNHH VLCN Hƣng Việt 31/12 31/12 PKT Kết chuyển chiết khấu thƣơng mại Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Số tiền TK đối ứng Nợ 131 369.600 511 Có 369.600 369.600 369.600 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán (Ký ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký ghi rõ họ tên) (Nguồn trích: Phịng Kế tốn - Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nam Bắc_2012) Sinh viên: Phạm Thị Hường _ Lớp QT1303K 98 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề xuất 2: Hồn thiện hạch tốn chi phí bán hàng: Hiện nay, Chi phí vận chuyển hàng hố bán đƣợc Cơng ty tính vào lƣơng nhân viên vận chuyển hàng (Lƣơng nhân viên vận chuyển hàng đƣợc xác định theo mức lƣơng khốn hàng tháng), điều gây khó khăn việc xác định xác chi phí vận chuyển hàng hố tiêu thụ tháng Bên cạnh lƣợng hàng hố tiêu thụ đƣợc Cơng ty tháng khác Công ty nên tiến hành tách riêng chi phí vận chuyển hàng bán với lƣơng nhân viên vận chuyển hàng bán Cụ thể: Hàng ngày, phát sinh nghiệp vụ bán hàng cần vận chuyển hàng cho khách, cơng ty ghi nhận chi phí vận chuyển hàng hoá phục vụ cho bán hàng nhƣ sau: Nợ TK 64218 : Nợ TK 133 : Có TK 111, 112 : Cuối tháng, tập hợp toàn chi phí vận chuyển hàng bán vào TK 642 để kết chuyển sang TK 911 – Xác định kết kinh doanh Đề xuất 3: Về việc lập Nhật ký bán hàng, Nhật ký thu tiền Vì cơng ty thƣơng mại nên hàng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt công ty tƣơng đối lớn, hoạt động nhập xuất hàng hóa diễn thƣờng xuyên, việc công ty không sử dụng số sổ Nhật ký đặc biệt làm cho doanh nghiệp khó theo dõi lƣợng tiền hàng hóa vào, ngày nhƣ nguồn vốn, tài sản cơng ty Vì cơng ty nên mở sổ Nhật ký đặc biệt nhƣ sổ Nhật ký thu tiền Nhật ký chi tiền, Nhật ký mua hàng, Nhật ký bán hàng Công ty đặc biệt trọng việc mở Sổ Nhật ký bán hàng, Nhật ký thu tiền để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến bán hàng Cuối tháng, vào số liệu sổ Nhật ký đặc biệt để vào Sổ tài khoản có liên quan Sinh viên: Phạm Thị Hường _ Lớp QT1303K 99 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Ví dụ: - Ngày 27/12, xuất bán thép D12 cho cơng ty TNHH Hồng Long, thu tiền mặt số tiền 7.700.000 đồng (chƣa VAT 10%) - Ngày 27/12, xuất bán thép D12 cho đại lý Minh Thanh, thu tiền mặt số tiền 2.310.000 đồng (chƣa VAT 10%) - Ngày 27/12, xuất bán gạch cho khách lẻ thu tiền mặt, số tiền 1.050.000 đồng (chƣa VAT 10%) - Ngày 28/12, xuất bán thép D12 cho Công ty cổ phần Trung Thành 6.160.000 đồng (chƣa VAT 10%) Trung Thành chƣa tốn - Ngày 31/12, xuất bán gạch cho cơng ty Kim Khánh, thu tiền mặt, số tiền 1.800.000 đồng (chƣa bao gồm VAT 10%) - Ngày 31/12/2012, bán thép D12 cho công ty TNHH XD Hằng Hà với số tiền 13.090.000 đồng chƣa bao gồm thuế GTGT 10% Cơng ty Hằng Hà tốn tiền mặt Cơng ty mở Sổ Nhật ký bán hàng, Nhật ký thu tiền theo mẫu nhƣ sau: Sinh viên: Phạm Thị Hường _ Lớp QT1303K 100 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu 3.4 CÔNG TY TNHH TM & DV NAM BẮC Số Mê Linh Lê Chân Hải Phòng SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Năm 2012 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C … … … 27/12 0059762 27/12 27/12 0059763 27/12 … … 31/12 0059773 Diễn giải D Số trang trƣớc chuyển sang …… Bán thép D12 cho cơng ty TNHH Hồng Long Phải thu từ ngƣời mua (ghi Nợ ) Mẫu số: S03a4 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) Đơn vị tính: VND Ghi Có tài khoản DT Thành Hàng hố Dịch vụ phẩm … … 7.700.000 7.700.000 Bán thép D12 cho đại lý Minh Thanh 2.310.000 2.310.000 … …… … … 31/12 Bán thép D12 công ty TNHH Hằng Hà 13.090.000 13.090.000 … … … … Cộng chuyển sang trang sau Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Phạm Thị Hường _ Lớp QT1303K Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 101 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu 3.5 Mẫu số: S03a1 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) CÔNG TY TNHH TM & DV NAM BẮC Số Mê Linh Lê Chân Hải Phòng SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm 2012 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải B C D Số trang trƣớc chuyển sang …… Bán thép D12 cho Minh Thanh Bán gạch cho khách lẻ Bán gạch cho Kim Khánh Bán thép D12 cho Hằng Hà … … 27/12 PT 065/12 27/12 PT 066/12 31/12 PT089/12 31/12 PT090/12 … 27/12 27/12 31/12 31/12 Đơn vị tính: VND Ghi có TK Tài khoản khác TK 3331 Số tiền Số hiệu Ghi nợ TK 111 TK 511 … 2.531.000 1.155.000 1.980.000 14.399.000 … 2.310.000 1.050.000 1.800.000 13.090.000 … 231.000 105.000 180.000 1.309.000 E Cộng chuyển sang trang sau Ngày 31.tháng 12 năm 2012 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Phạm Thị Hường _ Lớp QT1303K Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 102 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề xuất 4: Thực trích lập khoản dự phịng cơng ty: Để đảm bảo ngun tắc thận trọng giảm đến mƣc tối thiểu tổn thất khoản phải thu khó địi xảy việc trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi điều vơ cần thiết.Do: - Các khoản nợ khách hàng lớn nên nguy giảm giá khả toán dễ xảy - Khách hàng Công ty khách hàng thƣờng xun với hình thức tốn trả chậm nên việc thất thu tránh khỏi Do Công ty nên tiến hành lập khoản dự phịng phải thu khó địi cho hoạt động  Đối với dự phịng khoản phải thu khó địi: Là doanh nghiệp thƣơng mại, nên quy mô khoản phải thu khách hàng lớn mà việc tốn khách hàng cịn chậm, chí có nhiều khách hàng khả toán (theo báo cáo nợ phải thu đến ngày 31/12/2012) Vì việc cơng ty khơng lập khoản dự phịng nợ phải thu khó địi để tránh rủi ro hạn chế lớn công ty Để trích lập khoản phải thu khó địi kế tốn sử dụng TK159 "Dự phịng phải thu khó địi" chi tiết cho khách hàng Vào cuối niên độ kế toán, kế toán vào khoản nợ phải thu đƣợc xác định không chắn thu đƣợc phải trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi: Khi tiến hành trích lập khoản dự phịng, Cơng ty cần ý: + Dự phịng phải thu khó địi đƣợc lập có xác định khoản nợ phải thu không chắn thu đƣợc + Việc lập dự phịng phải thu khó đòi phải đƣợc chi tiết cho khách hàng Sau tiến hành xong việc trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi, cuối kỳ kế tốn, kế tốn tiến hành tập hợp chi phí TK 642 sau kết chuyển vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Công ty Đối với khoản nợ đƣợc xóa sổ vào chứng từ sau: biên hội đồng xử lý nợ, kê chi tiết khoản nợ khó địi, định Sinh viên: Phạm Thị Hường _ Lớp QT1303K 103 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP tịa án…, định cấp có thẩm quyền xử lý số nợ khơng thu hồi đƣợc Sau tiến hành xóa sổ khoản nợ khơng địi đƣợc, kế tốn phải tiến hành theo dõi tối thiểu vòng 05 năm phải có biện pháp địi nợ Sau thu hồi đƣợc số nợ phải thu khó địi xố sổ, kế tốn vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi đƣợc ghi nhận: Nợ TK 111, 112 : Giá trị thực tế thu hồi đƣợc Có TK 711 : Thu nhập khác Đồng thời tiến hành ghi đơn: Có TK 004 : Nợ khó địi xử lý Phƣơng pháp xác định mức dự phòng cần lập: Số dự phòng cần lập cho niên độ tới = Số nợ phải thu khách khách hàng đáng ngờ hàng đáng ngờ x Tỷ lệ ước tính khơng thu khách hàng Mức trích lập nợ phải thu hạn tốn: (Theo thơng tƣ 228/TT-BTC ngày 17/12/2009) Thời gian hạn toán ( t ) tháng 01 02 năm năm ≤ t < 01 ≤ t < 02 ≤ t < 03 ≥3 Mức dự phòng cần lập năm 30% giá trị nợ phải thu năm 50% giá trị nợ phải thu năm 70% giá trị nợ phải thu năm 100% giá trị nợ phải thu Cụ thể Công ty TNHH TM DV Nam Bắc, vào “B ngày 31 tháng 12 năm 2012, kế tốn tiến hành trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi Sinh viên: Phạm Thị Hường _ Lớp QT1303K 104 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu 3.6 CÔNG TY TNHH TM & DV NAM BẮC Số Mê Linh Lê Chân Hải Phòng NH 31/12/2012 Đơn vị tính: VND STT TÊN KHÁCH HÀNG Mã số thuế Công nợ đến ngày 31/12/2012 Dƣ nợ cuối kỳ Cty TNHH TMDV & XD Minh Tân 0202001174 14.065.500 Cty TNHH TMDV & VLXD Đức Thịnh 0202008121 22.150.360 Cty TNHH Vật liệu Hoàng Long 0204003073 Cty TNHH TM & VLXD Bình An 0204002948 24.150.000 Cty TNHH TM & DV An Thành 0204001652 12.500.000 Cty TNHH VLCN Hƣng Việt 0202006447 Khách lẻ Dƣ có cuối kỳ Ghi 25/02/2012 09 5.200.000 17/03/2012 07 12/09/2012 toán 12/12/2012,quá hạn năm tháng 4.000.000 7.800.000 Tổng cộng Kế toán trƣởng Sinh viên: Phạm Thị Hường _ Lớp QT1303K 72.865.860 17.000.000 Kế tốn viên 105 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 2012: = (14.065.500 + 24.150.000) x 30% + 12.500.000 x 50% = 17.714.650 ) Biểu 3.7 CÔNG TY TNHH TM & DV NAM BẮC Số Mê Linh Lê Chân Hải Phịng PHIẾU KẾ TỐN Số: STT Nội dung TK Nợ 159 642 Tổng Đơn vị tính: VND TK Có Số tiền 159 17.714.650 17.714.650 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Đề xuất 5: Công ty nên thực việc ứng dụng phần mềm kế tốn: Hiện cơng ty chƣa có phần mềm kế tốn nên việc xử lý số liệu tính tốn cịn gặp nhiều khó khăn, tốn nhiều thời gian, nhân lực, công sức Tuy thực tế công ty trang bị máy tính cho phịng kế tốn nhƣng công việc phải làm thủ công excel Để việc xử lý số liệu cơng việc tính toán, tổng hợp liệu trở lên đơn giản, nhanh gọn, thuận tiện hiệu Công ty nên nhanh chóng ứng dụng phần mềm kế tốn vào tổ chức kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng Theo em, cơng ty lựa chọn số phần mềm kể toán sau: - Phần mềm kế toán MISA: cụ thể phần mềm MISA SME.NET 2012 + Phần mềm áp dụng doanh nghiệp vừa nhỏ, dễ tiếp cận, dễ cài đặt, dễ sử dụng, quy trình hạch tốn hình ảnh thân thiện, dễ Sinh viên: Phạm Thị Hường _ Lớp QT1303K 106 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP hiểu với phim, sách hƣớng dẫn trợ giúp trực tuyến + Quản lý tổng quan tình hình tài cách tập trung giúp nhà quản trị ln nắm đƣợc tình hình tài doanh nghiệp + Cập nhập chế độ kế tốn tài nhất, thơng tƣ hƣớng dẫn thuế, bảo hiểm… Phần mềm kế toán SAS INNOVA: + Là phần mềm thiết kế đơn giản, dễ sử dụng + Đƣa vào trợ giúp quy trình mẫu, kiến thức thuế, kế tốn, tài chính, quy chế nội + Tính giá thành định mức hồn hảo + Tích hợp mã vạch chiều để in tờ khai thuế + Cho phép copy tất chứng từ tất phiếu + Cho phép thao tác nghiệp vụ phiếu Sinh viên: Phạm Thị Hường _ Lớp QT1303K 107 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP + Quản lý số liệu theo nhiều đơn vị, nhiều xí nghiệp, thành viên, nhiều mảng hoạt động - Phần mềm FAST-ACOUNTING: công cụ hữu hiệu giúp làm kế toán nhanh + Tự động lập báo cáo tổng hợp + In hóa đơn bán hàng, mua hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi… trực tiếp từ phần mềm + Cung cấp thông tin tức thời phục vụ quản trị kinh doanh + Tự động lên đồ thị phục vụ cho việc quản trị doanh nghiệp + Tự động tính lập báo cáo thuế GTGT + Kết nối trực tiếp phần mềm hỗ trợ kê khai thuế phiên + Bảo mật mật khẩu, phân quyền truy cập đến chức (đọc/sửa/xóa/tạo mới) Sinh viên: Phạm Thị Hường _ Lớp QT1303K 108 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Phạm Thị Hường _ Lớp QT1303K 109 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Trên tồn nội dung khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Nam Bắc” Qua thời gian nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty, em thấy cơng tác kế tốn nói chung nhƣ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng cơng cụ quan trọng q trình quản lý doanh nghiệp Cơng tác cung cấp số liệu kế tốn kịp thời cho việc phân tích tình hình hoạt động, tiêu thụ tốn cơng nợ…, phản ánh cách đầy đủ kết cuối trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp.Xuất phát từ tầm quan trọng đó, Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Nam Bắc coi trọng cơng tác hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Nhờ cơng ty khơng ngừng phát triển có thành tích đáng khen ngợi Trong q trình thực tập Cơng ty, thời gian có hạn nên em vào vấn đề chủ yếu Trên sở ƣu điểm tồn Công ty, em xin phép đƣa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Do kiến thức thân cịn hạn chế nên khóa luận khơng thể tránh khỏi sai sót Vì vậy, em kính mong nhận đƣợc giúp đỡ thầy cô ban lãnh đạo công ty anh chị phịng kế tốn Cơng ty để khóa luận đƣợc hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn góp ý tận tình thầy cô giáo, đặc biệt hƣớng dẫn cô giáo - TS Nguyễn Thị Mỵ giúp đỡ Ban lãnh đạo Công ty, bảo hƣớng dẫn nhiệt tình anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Nam Bắc giúp đỡ em trình thực tập hồn thiện khóa luận Em xin chân thành cám ơn! Sinh viên: Phạm Thị Hường _ Lớp QT1303K 110 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ ban hành theo định số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài Chính_Nhà xuất Thống kê năm 2009 Chuẩn mực kế toán số 14 Thông tƣ 228/2009/TT-BTC ngày 7/12/2009 Tài liệu chứng từ, sổ sách kế tốn năm 2012 Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Nam Bắc Giáo trình kế tốn tài trƣờng ĐH Kinh Tế Quốc Dân Giáo trình kế tốn tài trƣờng Học Viện Tài Chính – Hà Nội Khóa luận anh chị khóa trƣờng ĐHDL Hải Phòng Sinh viên: Phạm Thị Hường _ Lớp QT1303K 111 ... phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Nam Bắc 40 2.2.2 Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Nam Bắc. .. doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chương : Thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nam Bắc Chương 3: Hoàn thiện tổ. .. trạng tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH Thƣơng Mại Và Dịch Vụ Nam Bắc - Đánh giá đƣợc ƣu điểm, nhƣợc điểm tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết