Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần thương mại hải việt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - ISO 9001-2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Vũ Hải Chúc Ngƣời hƣớng dẫn : ThS Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÕNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI HẢI VIỆT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Vũ Hải Chúc Ngƣời hƣớng dẫn : ThS Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÕNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Vũ Hải Chúc Mã SV: 1012401113 Lớp: QT1405K Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Hải Việt NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu…) ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ……………………………………………… …………………… .……… ……………………………………………… ………………… .………… …………………………………………… ……………………… .……… …………………………………………… ………………………… …… ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ……………………………………………… ………………… .………… …………………………………………… ……………………… .……… …………………………………………… ………………………… …… ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… Các tài liệu, số liệu cần thiết:………………………… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ……………………………………………… …………………… .……… ……………………………………………… ………………… .………… …………………………………………… ……………………… .……… …………………………………………… ………………………… …… ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ……………………………………………… …………………… .……… Địa điểm thực tập tốt nghiệp ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ……………………………………………… …………………… .……… CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ………………………………………… .…… ………….………… ……… Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………… .…… ………….………… ……… Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày tháng Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN năm 2014 tháng năm 2014 Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 HIỆU TRƢỞNG GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT TÓM TẮT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… … ………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… Đánh giá chất lƣợng đề tài (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… … ………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.2 Nhiệm vụ công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.3 Các khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.3.1 Doanh thu 1.1.3.2 Chi phí 1.1.3.3 Xác định kết kinh doanh 1.2 NỘI DUNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khoản giảm trừ doanh thu 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng 1.2.1.3 Phƣơng pháp hạch toán 11 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 12 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 12 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 12 1.2.2.3 Phƣơng pháp hạch toán 14 1.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 16 1.2.3.1 Chứng từ sử dụng 16 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng 16 1.2.3.3 Phƣơng pháp hạch toán 18 1.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 20 1.2.4.1 Chứng từ sử dụng 20 1.2.4.2 Tài khoản sử dụng 20 1.2.4.3 Phƣơng pháp hạch toán 20 1.2.5 Kế tốn thụ nhập khác & chi phí khác 21 1.2.5.1 Chứng từ sử dụng 21 1.2.5.2 Tài khoản sử dụng 22 1.2.5.3 Phƣơng pháp hạch toán 22 1.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 24 1.2.6.1 Chứng từ sử dụng 24 1.2.6.2 Tài khoản sử dụng 24 1.2.6.3 Phƣơng pháp hạch toán 24 1.3 TỔ CHỨC VẬN DỤNG HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TỐN VÀO CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 25 1.3.1 Hình thức kế tốn nhật ký chung 26 1.3.2 Hình thức kế tốn nhật ký- sổ 27 1.3.3 Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ 29 1.3.4 Hình thức kế tốn nhật ký- chứng từ 31 1.3.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 32 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI HẢI VIỆT 35 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI HẢI VIỆT 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 35 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 38 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty cổ phần thƣơng mại Hải Việt 39 2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán Công ty 39 2.1.3.2 Các sách phƣơng pháp kế tốn áp dụng công ty 41 2.1.3.3 Tổ chức hệ thống chứng từ TK kế toán 41 2.1.3.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 41 2.1.3.5 Tổ chức hệ thống báo cáo Tài 42 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI HẢI VIỆT 43 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 43 2.2.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng công ty 43 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 43 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 43 2.2.1.4 Quy trình hạch tốn 44 2.2.1.4 Ví dụ minh hoạ: 45 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 52 2.2.2.1 Nội dung giá vốn hàng bán 52 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 52 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 52 2.2.2.3 Quy trình hạch tốn 52 2.2.2.4 Ví dụ minh hoạ 53 2.2.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài 60 2.2.3.1 Nội dung doanh thu hoạt động tài chi phí tài 60 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng 60 2.2.3.4 Tài khoản sử dụng 60 2.2.3.5 Quy trình hạch tốn 61 2.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 65 2.2.4.1 Nội dung chi phí quản lý kinh doanh 65 2.2.4.2 Chứng từ sử dụng 65 2.2.4.3 Tài khoản sử dụng 65 2.2.4.4 Quy trình hạch tốn 65 2.2.4.4 Ví dụ minh hoạ: 66 2.2.5 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 71 2.2.5.1 Nội dung thu nhập khác chi phí khác 71 2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 71 2.2.6.1 Nội dung xác định kết kinh doanh 71 2.2.6.2 Chứng từ sử dụng 71 2.2.6.3 Tài khoản sử dụng 71 2.2.6.3 Quy trình hạch toán 71 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI HẢI VIỆT 80 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI HẢI VIỆT 80 3.1.1 Ƣu điểm 80 3.1.2 Một số mặt cịn hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty 82 3.2 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI HẢI VIỆT 83 3.2.1 Tầm quan trọng việc hoàn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh công ty 83 3.2.2 Ý nghĩa việc hồn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh 84 3.2.3 Nguyên tắc điều kiện tiến hành hoàn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 84 3.2.4 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 84 3.2.4.1 Hiện đại hố cơng tác kế tốn 85 3.2.4.2 Hoàn thiện hệ thống số sách ké toán chi tiết Cơng ty 90 3.4.2.3 Hồn thiện việc trích lập dự phịng phải thu khó địi 98 3.2.4.4: Về số giải pháp khác 102 KẾT LUẬN 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp doanh thu, giá vốn tính đƣợc lãi gộp mặt hàng từ đƣa chiến lƣợc phát triển sản phẩm Ví dụ 3.1: Lấy lại Ví dụ 2.1 chƣơng với việc ghi sổ nhật ký chung, sổ 511 kế toán ghi vào sổ chi tiết bán hàng mở cho mặt hàng dầu Vạn Thọ (Biểu 3.3) nhƣ sau: Sinh viên:Vũ Hải Chúc - Lớp: QT1405K 91 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.2: Cơng ty CP Thƣơng Mại Hải Việt Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Mẫu số S17-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm (hàng hoá ,dịch vụ,bất đầu sản đầu tƣ): Năm Quyển số : Doanh thu TK Diễn giải đối ứng Số lƣợng Đơn giá Thành tiền D E 3=1x2 Các khoản tính trừ Thuế Khác (5212, 5231) Cộng số phát sinh - Doang thu - Giá vốn hàngbán - Lãi gộp - Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ (Ký ,họ tên) Sinh viên:Vũ Hải Chúc - Lớp: QT1405K Ngày tháng năm Kế toán trƣởng (Ký ,họ tên) 92 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.3: Cơng ty CP Thƣơng Mại Hải Việt Mẫu số S17-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm :dầu vạn thọ lít Năm.2013 Ngày tháng ghi sổ A 15/12 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C HĐ0009525 15/12 Diễn giải D …………… Bán cho cty Hoa Lan TK đối ứng E 111 Doanh thu Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 3=1x2 100 30.000 Các khoản tính trừ Khác (5212, Thuế 5231) 3.000.000 ………… Cộng số phát sinh - Doang thu - Giá vốn hàngbán - Lãi gộp - Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ (Ký ,họ tên) Sinh viên:Vũ Hải Chúc - Lớp: QT1405K Ngày 31 tháng 12 năm.2013 Kế toán trƣởng (Ký ,họ tên) 93 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Khi hạch toán giá vốn hàng bán, kế toán nên hạch toán chi tiết giá vốn hàng hóa bán thông qua doanh thu giá vốn chi tiết, ta xác định đƣợc lãi gộp mặt hàng Đồng thời có hạch tốn chi tiết giá vốn loại mặt hàng bán doanh nghiệp kiểm tra đƣợc kết từ khâu nhập hàng hóa đến khâu tiêu thụ hàng hóa nhƣ để từ vạch kế hoạch tiết kiệm chi phí mà đạt đƣợc hiệu quả, chất lƣợng hàng hóa tốt tạo sức cạnh tranh thị trƣờng cơng ty Vì cơng ty nên mở thêm sổ chi tiết theo dõi giá vốn hàng bán (Biểu 3.4) Kế tốn theo dõi chi phí quản lý kinh doanh cơng ty TK642- chi phí quản lý kinh doanh Tài khoản bao gồm nhiều yếu tố chi phí nhƣ: chi tiền lƣơng, trích BHXH, nhân viên quản lý, chi phí mua đồ dùng văn phịng, khoản phí, lệ phí, tiền điện, nƣớc chi phí khác Do cơng ty nên mở thêm sổ chi tiết tài khoản 642 – chi phí quản lý kinh doanh để chi tiết theo yếu tố chi phí (Biểu 3.4) Ví dụ: Trong tháng 12 vào phiếu xuất kho kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán cho mặt hàng (Biểu 3.5) Ví dụ: Trong tháng 12 vào chứng từ, kế toán vào sổ chi tiết chi phí QLDN theo nội dung chi phí (Biểu 3.6) Sinh viên:Vũ Hải Chúc - Lớp: QT1405K 94 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.4: Cơng ty CP Thƣơng Mại Hải Việt Mẫu số S18-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH (Dùng cho TK 154, 631, 632, 642, 142, 242) -Tài khoản ……………-Tên phân xƣởng ………………………………………… -Tên sản phẩm, dịch vụ…………………………………………… Ngày Chứng từ tháng Số Ngày Diễn giải ghi hiệu tháng sổ A B C TK đối ứng D E - Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ Tổng số tiền … … Ghi nợ TK … Chia … … … … … … Cộng phát sinh Ghi Có TK… Số dƣ cuối kỳ - Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm.2013 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký ,họ tên) (Ký ,họ tên) Sinh viên:Vũ Hải Chúc - Lớp: QT1405K 95 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.5: Công ty CP Thƣơng Mại Hải Việt Mẫu số S18-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH (Dùng cho TK 154, 631, 632, 642, 142, 242) -Tài khoản 632 -Tên sản phẩm: dầu vạn thọ lít Chứng từ Ghi nợ TK 632 Chia Sốlƣợng Đơn (chai) giá(đồng) Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng Tổng số tiền A B C D E 156 2.100.000 100 21.000 15/12 PX 468 Số phát sinh kỳ Xuất hàng theo HĐ 0009525 Cộng phát sinh tháng 12 Ghi Có TK… 15/12 - Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm.2013 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký ,họ tên) (Ký ,họ tên) Sinh viên:Vũ Hải Chúc - Lớp: QT1405K 96 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.6: Công ty CP Thƣơng Mại Hải Việt Mẫu số S18-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH (Dùng cho TK 154, 631, 632, 642, 142, 242) -Tài khoản 6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu A B 18/12 PC 686 Ngày tháng Diễn giải C 18/12 TK ứng D Số phát sinh kỳ Mua văn phòng phẩm đối Tổng số tiền E 111 1.536.000 Ghi nợ TK 6422 Chia CP nhân viên CP vật liệu CP khấu CP Dịch vụ Chi phí khác quản lý quản lý hao TSCĐ mua 1.536.000 Cộng phát sinh tháng 12 Ghi Có TK… - Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang Ngày 31 tháng 12 năm.2013 - Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký ,họ tên) (Ký ,họ tên) Sinh viên:Vũ Hải Chúc - Lớp: QT1405K 97 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Mở sổ chi tiết bán hàng cho mặt hàng để theo dõi doanh thu Giá vốn, lợi nhuận gộp mặt hàng từ thấy đƣợc mặt hàng tiêu thụ mạnh, mặt hàng tiêu thụ chậm, giúp nhà quản trị có đƣợc định kinh doanh đắn 3.4.2.3 Hồn thiện việc trích lập dự phịng phải thu khó địi Căn khoản Điều khoản 1, 2, Điều Thông tƣ số 228/2009/TT-BTC ngày 7/12/2009 Bộ Tài Chính hƣớng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tƣ tài chính, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hố, cơng trình xây lắp doanh nghiệp quy định nguyên tắc chung, trích lập sử dụng khoản dự phịng nợ phải thu khó địi: “ Thời điểm lập hồn nhập khoản dự phịng thời điểm cuối kỳ kế toán năm Trƣờng hợp doanh nghiệp đƣợc Bộ Tài chấp thuận áp dụng năm tài khác với năm dƣơng lịch (bắt đầu từ ngày 1/1 kết thúc 31/12 hàng năm) thời điểm lập hồn nhập khoản dự phịng ngày cuối năm tài ” Điều kiện: khoản nợ phải thu khó địi đảm bảo điều kiện sau: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác Các khoản không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý nhƣ khoản tổn thất - Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó địi: + Nợ phải thu q hạn tốn ghi hợp đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chƣa đến thời hạn toán nhƣng tổ chức kinh tế (các công ty, doanh nghiệp tƣ nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng ) lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; ngƣời nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết Sinh viên:Vũ Hải Chúc - Lớp: QT1405K 98 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Phƣơng pháp lập dự phòng: Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó địi nói Trong đó: - Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phịng nhƣ sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến dƣới năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên - Đối với nợ phải thu chƣa đến hạn tốn nhƣng tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; ngƣời nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi đƣợc để trích lập dự phịng - Sau lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phịng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp Theo định số 48/2006/QĐ – BTC khoản nợ phải thu khó địi hạch tốn vào tài khoản 159” Các khoản dự phịng” Phương pháp hạch tốn kế tốn tài khoản 1592 “Dự phịng phải thu khó địi” Cuối kỳ kế toán cuối kỳ kế toán niên độ (đối với doanh nghiệp có lập báo cáo tài niên độ), doanh nghiệp khoản nợ phải thu đƣợc xác định không chắn thu đƣợc (Nợ phải thu khó địi), kế tốn tính, xác định số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập hồn nhập Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trƣớc chƣa sử dụng hết, số chênh lệch lớn đƣợc hạch tốn vào chi phí, ghi: Nợ TK 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 1592 - Dự phịng phải thu khó địi Sinh viên:Vũ Hải Chúc - Lớp: QT1405K 99 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Nếu số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng phải thu khó địi trích lập kỳ kế toán trƣớc chƣa sử dụng hết, số chênh lệch đƣợc hồn nhập ghi giảm chi phí, ghi: Nợ TK 1592 - Dự phịng phải thu khó địi Có TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản nợ phải thu khó địi xác định thực khơng địi đƣợc đƣợc phép xoá nợ Việc xoá nợ khoản nợ phải thu khó địi phải theo sách tài hành Căn vào định xoá nợ khoản nợ phải thu khó địi, ghi: Nợ TK 1592 - Dự phịng phải thu khó địi Nợ TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 138 - Phải thu khác Đồng thời ghi vào bên Nợ TK 004 “Nợ khó địi xử lý” (Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế toán) Đối với khoản nợ phải thu khó địi đƣợc xử lý xố nợ, sau lại thu hồi đƣợc nợ, kế tốn vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi đƣợc, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 711 - Thu nhập khác Đồng thời ghi vào bên Có TK 004 “Nợ khó địi xử lý” (Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế tốn) Căn Bảng kê cơng nợ ( Biểu 3.1) Kế tốn lập Bảng kê trích lập dự phịng Sinh viên:Vũ Hải Chúc - Lớp: QT1405K 100 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CÔNG TY CP THƢƠNG MẠI HẢI VIỆT BẢNG KÊ CƠNG NỢ (Tính đến 31/12/2013) TT Tên Cơng ty Số tiền Nợ chƣa đến hạn Nợ đến hạn Công ty CP Nam Việt 45.550.000 25.000.000 20.550.000 Công ty TNHH Thành Đạt Công ty Huy Phong Công ty TNHH DV TM Nợ hạn Ghi 18.968.355 18.968.355 tháng 15 ngày 22.283.389 22.283.389 10 tháng ngày 64.765.500 25.640.500 Ông Đặng Văn Vinh 6.428.654 6.428.654 Cộng 557.995.898 150.640.500 366.103.654 An Đạt 39.125.000 41.251.744 Biểu 3.1 Sinh viên:Vũ Hải Chúc - Lớp: QT1405K 101 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp BẢNG KÊ CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU KHĨ ĐÕI CỦA CƠNG TY (Tính đến 31/12/2013) STT Tên Công ty Thời gian Tỷ lệ Số cần lập hạn tốn trích lập dự phòng 18.968.355 tháng 15 ngày 30% 5.690.507 22.283.389 10 tháng ngày 30% 6.685.017 Số tiền Công ty TNHH Thành Đạt Công ty Huy Phong Cộng 41.251.744 12.375.524 Kế tốn định khoản nợ phải thu khó địi Nợ TK 6422: 12.375.524 Có TK 1592: 13.375.524 Đồng thời, kế toán tiến hành lập phiếu kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung sổ tài khoản 642, số tài khoản 159 3.2.4.4: Về số giải pháp khác  Cần có quy định cụ thể việc toán nhƣ áp dụng chặt chẽ toán thƣởng phạt nghiêm minh, từ mềm mỏng đến cứng rắn để thu hồi nợ Các biện pháp phải đảm bảo hai ngun tắc: lợi ích cơng ty không bị xâm phạm, đồng thời không bị bạn hàng Công ty nên áp dụng “chiết khấu tốn” cho khách hàng thƣờng xun có uy tín, tốn ln trƣớc hạn Cịn việc trả chậm sau hạn tính lãi hay áp dụng biện pháp xử phạt có nhƣ cơng ty nhanh chóng thu hồi đƣợc vốn nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh  Chiết khấu thƣơng mại Chiết khấu thƣơng mại khoản tiền mà doanh nghiệp giảm trừ ngƣời mua hàng với khối lƣợng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thƣơng mại ghi hợp đồng kinh tế, hợp đồng mua bán cam kết mua bán hàng Cơng ty nên áp dụng sách chiết khấu thƣơng mại Nhằm thúc đẩy việc cung cấp dịch vụ, thu hút thêm nhiều khách hàng Chính sách chiết khấu Sinh viên:Vũ Hải Chúc - Lớp: QT1405K 102 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp thƣơng mại cơng ty thực theo cáchh sau: Cơng ty tham khảo sách chiết khấu thƣơng mại doanh nghiệp - ngành - Chính sách chiết khấu thƣơng mại đƣợc xây dựng dựa theo chiến lƣợc kinh doanh thời kỳ doanh nghiệp  Doanh nghiệp tạo điều kiện cho nhân viên phát huy hiệu việc ứng dụng tin học cơng tác kế tốn biện pháp nhƣ tổ chức buổi trao đổi kinh nghiệm máy tính để nhân viên trao đổi, học hỏi Đƣa nhân viên có lực nhạy bén học lớp đạo tạo nâng cao trình độ chun mơn Sinh viên:Vũ Hải Chúc - Lớp: QT1405K 103 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Có thể nói rằng, kinh tế thị trƣờng thực chế độ hạch toán kinh tế theo chế thị trƣờng có quản lý Nhà nƣớc địi hỏi doanh nghiệp mặt phải tự trang trải đƣợc chi phí, mặt khác phải thu đƣợc lợi nhuận, đảm bảo tồn phát triển doanh nghiệp Mục tiêu đạt đƣợc sở quản lý chặt chẽ loại tài sản, vật tƣ, chi phí, quản lý chặt chẽ q trình tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Trong khuôn khổ chuyên đề em nghiên cứu này, với kiến thức học nhà trƣờng kết hợp với thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Công ty cổ phần thƣơng mại Hải Việt , đƣợc giúp đỡ cán phòng kế tốn, Cơng ty với hƣớng dẫn Ths.Nguyễn Thị Mai Linh Với nhìn nhận nhiều hạn chế sinh viên em tìm hiểu kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Trên sở chế độ kế toán hành kết hợp với thực tế Công ty em đề xuất số biện pháp với mong muốn hoàn thiện cơng tác kế tốn góp phần nâng cao hiệu kinh doanh công ty Mọi ý kiến em đƣa dựa sở thực tế Cơng ty nội dung chế độ tài kế tốn ban hành Tuy nhiên, trình độ cịn hạn chế, kiến thức thực tế cịn nhƣ thời gian thực tập chƣa nhiều nên chuyên đề em khơng tránh khởi thiếu sót Em mong nhận đƣợc đóng góp thầy nhƣ phịng kế tốn Cơng ty để chuyên đề em đƣợc hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn tận tình giảng viên Ths.Nguyễn Thị Mai Linh, cán phịng kế tốn Cơng ty cổ phần thƣơng mại Hải Việt giúp em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng ngày tháng năm Sinh viên Vũ Hải Chúc Sinh viên:Vũ Hải Chúc - Lớp: QT1405K 104 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp ( Ban hành theo định số 48/2006/QĐBTC ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Các chứng từ, số sách, mẫu sổ kế tốn năm 2011 Cơng ty cổ phần Thƣơng Mại Hải Việt Kê toán doanh nghiệp – Chủ biên PGS.TS Nguyễn Văn Công Chuẩn mực kế toán Việt Nam – website: www.google.com Website: ketoanvietnam.com Một số khóa luận anh chị khóa trƣớc Sinh viên:Vũ Hải Chúc - Lớp: QT1405K 105 ... thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty 82 3.2 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI HẢI VIỆT... HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI HẢI VIỆT 80 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC... tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ * Chƣơng :Thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần thƣơng mại Hải Việt * Chƣơng