Thực hành kế toán (Cao đẳng) - Nguồn: BCTECH

- Sổ theo dõi phân bổ các khoản chênh lệch.. Quy trình ghi sổ.. - Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nh[r]

(1)

UBND TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU

TRƯỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ

GIÁO TRÌNH

MƠ ĐUN: THỰC HÀNH KẾ TỐN NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP

TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG

(Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ-CĐKTCN, ngày tháng năm của Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Kỹ thuật Công nghệ BR – VT)

BÀ RỊA-VŨNG TÀU, NĂM 2020

(2)

TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN

Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo

(3)

LỜI GIỚI THIỆU

Giáo trình Thực hành kế tốn xây dựng biên soạn sở chương trình khung đào tạo nghề Kế toán doanh nghiệp trường Cao đẳng Kỹ thuật Công nghệ BR-VT phê duyệt

Giáo trình Thực hành kế tốn dùng để giảng dạy trình độ Cao đẳng biên soạn theo nguyên tắc quan tâm đến: tính hệ thống khoa học, tính ổn định linh hoạt, hướng tới liên thông, chuẩn đào tạo nghề; nhằm cung cấp cho học sinh, sinh viên nghề Kế toán doanh nghiệp nghiệp vụ liên quan đến công việc thực hành thực tế sổ sách kế toán kế toán

Nội dung giáo trình gồm bài: Bài 1: Chứng từ kế toán.

Bài 2: Ghi sổ theo hình thức nhật ký chung. Bài 3: Ghi sổ theo hình thức nhật ký - sổ cái. Bài 4: Ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ. Bài 5: Ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ.

Áp dụng việc đổi phương pháp dạy học, giáo trình biên soạn phần lý thuyết thực hành

Trong trình biên soạn giáo trình, tác giả cố gắng cập nhật thơng tin mới, đồng thời tham khảo nhiều giáo trình khác, chắn không tránh khỏi hạn chế định Rất mong nhận ý kiến đóng góp nhà chuyên môn, anh chị đồng nghiệp bạn đọc để giáo trình hồn thiện

Xin trân trọng cảm ơn

Bà Rịa – Vũng Tàu, ngày tháng năm 2020 Biên soạn

(4)

MỤC LỤC

TRANG

LỜI GIỚI THIỆU

MỤC LỤC

Bài 1: Chứng từ kế toán 6

1 Khái niệm, ý nghĩa chứng từ kế toán

1.1 Khái niệm chứng từ kế toán

1.2 Ý nghĩa chứng từ kế toán

1.3 Một số quy định chung chứng từ kế toán

1.4 Kiểm tra xử lý chứng từ kế toán

2 Các loại chứng từ kế toán

2.1 Phân loại theo công dụng chứng từ

2.2 Phân loại theo trình tự lập chứng từ 10

2.3 Phân loại theo phương thức lập chứng từ 10

2.4 Phân loại theo địa điểm lập chứng từ 11

2.5 Phân loại theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phản ánh chứng từ 11

2.6 Phân loại theo tính cấp bách thơng tin chứng từ 11

2.7 Phân loại theo dạng thể liệu lưu trữ thông tin chứng từ 12

3 Lập luân chuyển chứng từ kế toán 12

Bài 2: Ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 20

1 Điều kiện áp dụng sổ sách sử dụng 20

1.1 Điều kiện áp dụng 20

1.2 Sổ sách sử dụng 20

2 Quy trình ghi sổ 21

3 Thực hành ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 23

Bài 3: Ghi sổ theo hình thức nhật ký - sổ 36

(5)

3 Thực hành ghi sổ theo hình thức nhật ký – sổ 40

Bài 4: Ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ 44

3 Thực hành ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ 47

Bài 5: Ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ 52

3 Thực hành ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ 56

(6)

GIÁO TRÌNH THỰC HÀNH KẾ TỐN Tên mơ đun: Thực hành kế tốn

Mã mơ đun: MĐ 21

Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơ đun:

- Vị trí: Mơ đun thực hành kế tốn mơ đun học sau mơ đun: Kế tốn kho, Kế tốn tài sản cố định, cơng cụ dụng cụ, Kế toán tiền lương, Kế toán giá thành, Kế toán bán hàng; học trước mơ đun: Báo cáo tài

- Tính chất: Mơ đun thực hành kế tốn mơ đun tổng hợp chun ngành, tích hợp

- Vai trị mơ đun: cung cấp kiến thức nghiệp vụ kế toán tổng hợp doanh nghiệp, xâu chuỗi phần hành kế toán mơn sở để học mơn báo cáo tài Thông qua kiến thức chuyên môn mô đun này, người học thực nội dung nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp

Mục tiêu mơ đun: - Về kiến thức:

+ Trình bày loại chứng từ kế tốn, quy trình luân chuyển chứng từ kế toán

+ Xác định hình thức kế tốn chứng từ, sổ sách theo hình thức

+ Trình bày điều kiện áp dụng sổ sách sử dụng hình thức

+ Xác định trình tự quy trình ghi sổ kế tốn Doanh nghiệp - Về kỹ năng:

+ Hạch toán số dư đầu kỳ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh số dư cuối kỳ

+ Lập loại sổ theo hình thức kế tốn

+ Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp; + Đối chiếu sổ kế toán tổng hợp với sổ kế tốn chi tiết để phát sai sót + Xử lý sai sót ghi sổ kế tốn, thực Excel

(7)

- Về lực tự chủ trách nhiệm:

+ Tự kiểm tra đánh giá cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp + Phối hợp với phận khác thực chứng từ, nghiệp vụ + Tn thủ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành

+ Tổ chức điều hành nhóm, có khả đánh giá thành viên nhóm

(8)

BÀI 1

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Mã bài: MĐ 21-01 Giới thiệu:

.Trong đơn vị kinh tế, hàng ngày diễn hoạt động cụ thể làm, giảm tài sản, nguồn vốn đơn vị gọi nghiệp vụ kinh tế Vì có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nên để phản ánh, xác nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành làm pháp lý kiểm tra lại nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế tốn có phương pháp đáp ứng yêu cầu gọi phương pháp chứng từ

Mục tiêu:

- Trình bày khái niệm, ý nghĩa chứng từ kế toán - Phân loại chứng từ kế toán

- Xác định trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn Doanh nghiệp - Luân chuyển chứng từ kế toán Doanh nghiệp theo trình tự - Lập chứng từ theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Trung thực, cẩn thận, tuân thủ chế độ kế tốn doanh nghiệp; Nội dung chính:

1 Khái niệm, ý nghĩa chứng từ kế toán 1.1 Khái niệm chứng từ kế toán:

Luật Kế toán rõ: “Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh hồn thành, làm ghi sổ kế toán “ Chứng từ kế toán có nhiều loại tập hợp thành hệ thống chứng từ Trong có hệ thống chứng từ kế toán là: Hệ thống chứng từ kế toán thống bắt buộc hệ thống chứng từ kế toán hướng dẫn

(9)

dụng thống cho tất doanh nghiệp, thành phần kinh tế Hệ thống chứng từ kế toán hướng dẫn chủ yếu chứng từ sử dụng nội đơn vị Nhà nước hướng dẫn tiêu đặc trưng để ngành, thành phần kinh tế sở vận dụng vào trường hợp cụ thể thích hợp Các ngành, lĩnh vực thêm bớt số tiêu cụ thể, thích hợp với yêu cầu nội dung phản ánh phải bảo đảm yếu tố chứng từ có thỏa thuận văn Bộ Tài Dù chứng từ bắt buộc hay chứng từ hướng dẫn, nội dung chứng từ kế toán phải có đầy đủ yếu tố sau đây:

- Tên gọi chứng từ (hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi ) - Số hiệu chứng từ

- Ngày, tháng, năm lập chứng từ

- Tên, địa đơn vị cá nhân lập chứng từ - Tên, địa đơn vị cá nhân nhận chứng từ - Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh - Các tiêu số lượng, đơn giá giá trị

- Chữ ký, họ tên người lập người chịu trách nhiệm liên quan đến chứng từ Những chứng từ phản ánh quan hệ kinh tế pháp nhân phải có chữ ký người kiểm tra (kế toán trưởng) người phê duyệt (thủ trưởng đơn vị), đóng dấu đơn vị Đối với chứng từ liên quan đến việc bán hàng, cung cấp dịch vụ ngồi yếu tố quy định nêu cịn phải có tiêu: thuế suất số thuế phải nộp Những chứng từ dùng làm trực tiếp để ghi sổ kế tốn phải có thêm tiêu định khoản kế toán

1.2 Ý nghĩa chứng từ kế toán

- Lập chứng từ kế toán giúp thực kế toán ban đầu Nó khởi điểm tổ chức cơng tác kế toán xây dựng hệ thống kiểm soát nội đơn vị Nếu thiếu chứng từ thực kế tốn ban đầu tồn cơng tác kế tốn

(10)

- Việc lập chứng từ kế toán để tạo để kế toán ghi sổ nghiệp vụ phát sinh

- Lập chứng từ kế toán để ghi nhận đơn vị, cá nhân chịu trách nhiệm trước pháp luật nghiệp vụ phát sinh, tính chất pháp lý

- Chứng từ kế toán pháp lý chứng minh cho số liệu kế toán thể tài liệu kế toán

- Chứng từ kế tốn cho cơng tác kiểm tra việc thi hành mệnh lện sản xuất kinh doanh, tính hợp pháp nghiệp vụ, phát vi phạm, hành vi lãng phí tài sản đơn vị

- Là để quan tư pháp giải vụ tranh chấp, khiếu nại, khiếu tố - Là cho việc kiểm tra tình hình thực nghĩa vụ thuế nhà nước đơn vị

- Là xác định trách nhiệm nghiệp vụ phát sinh cá nhân, đơn vị 1.3 Một số quy định chung chứng từ kế toán

- Chứng từ kế toán phải lập đầy đủ số liên theo quy định Ghi chép chứng từ phải rõ ràng, trung thực, đủ yếu tố gạch bỏ phần để trống Không tẩy xóa, sửa chữa chứng từ Trường hợp viết sai cần hủy bỏ, không xé rời khỏi

- Thủ trưởng kế toán trưởng đơn vị tuyệt đối không ký chứng từ trắng, mẫu in sẵn chưa ghi đầy đủ nội dung, yếu tố phát sinh

- Chứng từ kế tốn có ý nghĩa lớn công tác lãnh đạo kinh tế cơng tác kiểm tra, phân tích hoạt động kinh tế bảo vệ tài sản đơn vị Ngồi việc đảm bảo tính pháp lý cho số liệu sổ kế toán, chứng từ kế tốn cịn sở để xác định người chịu trách nhiệm vật chất, nhằm ngăn ngừa tượng vi phạm sách, chế độ, thể lệ kinh tế tài Nhà nước ban hành; phục vụ cho việc thông tin kinh tế, truyền đạt kiểm tra việc thực mệnh lệnh thị cấp có sở để giải tranh chấp, khiếu tố có

(11)

Tất chứng từ kế toán đơn vị lập từ bên ngoà vào, phải tập trung vào phận kế toán đơn vị để kiểm tra xác minh dùng để ghi sổ Nội dung việc kiểm tra chứng từ kế toán bao gồm:

- Kiểm tra tính xác số liệu thơng tin chứng từ - Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Kiểm tra tính đủ, rõ ràng, trung thực tiêu phản ánh chứng từ - Kiểm tra việc chấp hành quy chế quản lý nội bộ, kiểm tra xét duyệt loại nghiệp vụ kinh tế tài

Khi kiểm tra chứng từ kế tốn phát có hành vi vi phạm chế độ, quản lý kinh tế tài Nhà nước phải từ chối thực hiện, đồng thời phải báo cho thủ trưởng kế toán trưởng đơn vị biết để xử lý kịp thời theo quy định pháp luật hành Đối với chứng từ kế tốn lập khơng thủ tục, nội dung số khơng rõ ràng người chịu trách nhiệm kiểm tra phải trả lại báo cho nơi lập chứng từ biết đề làm lại hay làm thêm thủ tục điều chỉnh sau dùng làm để ghi sổ kế toán

1.4.2 Chỉnh lý chứng từ

Chỉnh lý chứng từ công việc chuẩn bị để hoàn thiện đầy đủ yếu tố chứng từ, phân loại tổng hợp chứng từ trước ghi sổ kế toán Chỉnh lý chứng từ gồm: ghi đơn giá, số tiền chứng từ (đối với loại chứng từ có yêu cầu này), ghi yếu tố cần thiết khác, định khoản kế toán phân loại chứng từ, tổng hợp số liệu chứng từ loại (lập chứng từ tổng hợp)

2 Các loại chứng từ kế toán

Để thuận tiện việc phân biệt sử dụng loại chứng từ kế toán, người ta tiến hành phân loại chứng từ theo đặc trưng chủ yếu khác như: công dụng chứng từ; địa điểm lập chứng từ; nội dung nghiệp vụ kinh tế, tính cấp bách thơng tin chứng từ

2.1 Phân loại theo công dụng chứng từ

(12)

- Chứng từ mệnh lệnh: Là loại chứng từ dùng để truyền đạt mệnh lệnh hay thị người lãnh đạo cho phận cấp thi hành như: Lệnh chi tiền mặt; lệnh xuất kho vật tư Loại chứng từ chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh chưa nói tới mức độ hồn thành nghiệp vụ, chưa đủ điều kiện ghi chép toán vào sổ sách kế toán

- Chứng từ chấp hành: Là chứng từ chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế thực hoàn thành như: phiếu thu tiền mặt, phiếu chi tiền mặt, phiếu xuất kho Chứng từ chấp hành với chứng từ mệnh lệnh có đủ điều kiện dùng làm ghi sổ kế toán

- Chứng từ thủ tục: Là chứng từ tổng hợp, phân loại nghiệp vụ kinh tế có liên quan theo đối tượng cụ thể định kế toán, để thuận lợi việc ghi sổ đối chiếu loại tài liệu Đây chứng từ trung gian, phải kèm theo chứng từ ban đầu đầy đủ sở pháp lý chứng minh tính hợp pháp nghiệp vụ

- Chứng từ liên hợp: Là loại chứng từ mang đặc điểm loại chứng từ nói như: Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho phiếu xuất vật tư theo hạn mức

2.2 Phân loại theo trình tự lập chứngtừ

Theo cách phân loại này, chứng từ kế toán phân loại: chứng từ ban đầu chứng từ tổng hợp

- Chứng từ ban đầu (còn gọi chứng từ gốc): Là chứng từ lập trực tiếp nghiệp vụ kinh tế phát sinh hay vừa hoàn thành Chứng từ ban đầu gồm tất loại hóa đơn, phiếu xuất nhập vật tư, lệnh thu chi tiền mặt

- Chứng từ tổng hợp: Là loại chứng từ dùng để tổng hợp số liệu nghiệp vụ kinh tế loại nhằm giảm nhẹ công tác kế toán đơn giản việc ghi sổ như: Bảng tổng hợp chứng từ gốc hay bảng kê phân loại chứng từ gốc Chứng từ tổng hợp có giá trị pháp lý có chứng từ ban đầu kèm theo

(13)

Theo cách phân loại này, ta có loại chứng từ: chứng từ lần chứng từ nhiều lần

- Chứng từ lần: Là loại chứng từ mà việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiến hành lần, sau chuyển vào ghi sổ kế tốn

- Chứng từ nhiều lần: Là loại chứng từ ghi loại nghiệp vụ kinh tế tiếp diễn nhiều lần Sau lần ghi số cộng dồn tới giới hạn xác định trước chuyển vào ghi vào sổ kế toán

2.4 Phân loại theo địa điểm lập chứng từ

Theo cách phân loại này, ta có loại chứng từ: chứng từ bên chứng từ bên

- Chứng từ bên gọi chứng từ nội chứng từ lập nội đơn vị kế toán liên quan đến nghiệp vụ kinh tế giải quan hệ nội đơn vị như: Bảng tính khấu hao tài sản cố định, biên kiểm kê nội

- Chứng từ bên : Là chứng từ nghiệp vụ có liên quan đến đơn vị kế toán lập từ đơn vị khác như: Hóa đơn bán hàng, hóa đơn : đơn vị cung cấp dịch vụ

2.5 Phân loại theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phản ánh chứng từ Theo cách phân loại ta có loại chứng từ liên quan đến nội dung hay gọi tiêu sau đây:

- Chỉ tiêu lao động tiền lương - Chỉ tiêu hàng tồn kho

- Chỉ tiêu bán hàng - Chỉ tiêu tiền tệ

- Chỉ tiêu tài sản cố định

2.6 Phân loại theo tính cấp bách thơng tin chứng từ

(14)

- Chứng từ bình thường: Là chứng từ mà thơng tin mang tính chất bình thường, quy định chung nghiệp vụ kinh tế phù hợp với hoạt động đơn vị

- Chứng từ báo động: Là chứng từ chứa đựng thông tin thể mức độ diễn biến khơng bình thường nghiệp vụ kinh tế như: sử dụng vật tư vượt định mức, chứng từ trộm, cắp

2.7 Phân loại theo dạng thể liệu lưu trữ thông tin chứng từ Theo cách phân loại ta có loại chứng từ: Chứng từ thông thường chứng từ điện tử:

- Chứng từ thông thường: chứng từ thể dạng giấy tờ để chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hồn thành mà khơng phải thể qua dạng liệu điện tử

- Chứng từ điện tử chứng từ thể dạng liệu điện tử, mã hố mà khơng bị thay đổi q trình truyền qua mạng máy tính vật mang tin như: bảng từ, đĩa từ, loại thẻ toán

3 Lập luân chuyển chứng từ kế toán

(15)

* Trong bước lập, tiếp nhận chứng từ kế toán cần lưu ý điểm sau:

Thứ nhất, nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động doanh nghiệp phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Nội dung chứng từ kế toán phải đầy đủ tiêu, phải rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Chữ viết chứng từ phải rõ ràng, khơng tẩy xố, khơng viết tắt Số tiền viết chữ phải khớp, với số tiền viết số

Thứ hai, chứng từ kế toán phải lập đủ số liên theo quy định cho chứng từ Đối với chứng từ lập nhiều liên phải lập lần cho tất liên theo nội dung máy tính, máy chữ viết lồng giấy than Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liên viết lần tất liên chứng từ viết hai lần phải đảm bảo thống nội dung tính pháp lý tất liên chứng từ

Thứ ba, chứng từ kế tốn lập máy vi tính phải đảm bảo nội dung quy định cho chứng từ kế toán

(16)

đã đăng ký theo quy định, trường hợp khơng đăng ký chữ ký chữ ký lần sau phải khớp với chữ ký lần trước

Các doanh nghiệp chưa có chức danh kế tốn trưởng phải cử người phụ trách kế tốn để giao dịch với khách hàng, ngân hàng, chữ ký kế toán trưởng thay chữ ký người phụ trách kế tốn đơn vị Người phụ trách kế toán phải thực nhiệm vụ, trách nhiệm quyền quy định cho kế toán trưởng

Chữ ký người đứng đầu doanh nghiệp (Tổng Giám đốc, Giám đốc người uỷ quyền), kế toán trưởng (hoặc người uỷ quyền) dấu đóng chứng từ phải phù hợp với mẫu dấu chữ ký giá trị đăng ký ngân hàng Chữ ký kế toán viên chứng từ phải giống chữ ký đăng ký với kế toán trưởng

Kế tốn trưởng (hoặc người uỷ quyền) khơng ký “thừa uỷ quyền” người đứng đầu doanh nghiệp Người uỷ quyền không uỷ quyền lại cho người khác

Các doanh nghiệp phải mở sổ đăng ký mẫu chữ ký thủ quỹ, thủ kho, nhân viên kế toán, kế toán trưởng (và người uỷ quyền), Tổng Giám đốc (và người uỷ quyền) Sổ đăng ký mẫu chữ ký phải đánh số trang, đóng dấu giáp lai Thủ trưởng đơn vị (hoặc người uỷ quyền) quản lý để tiện kiểm tra cần Mỗi người phải ký ba chữ ký mẫu sổ đăng ký

Những cá nhân có quyền uỷ quyền ký chứng từ, không ký chứng từ kế toán chưa ghi chưa ghi đủ nội dung chứng từ theo trách nhiệm người ký

Việc phân cấp ký chứng từ kế toán Tổng Giám đốc (Giám đốc) doanh nghiệp quy định phù hợp với luật pháp, yêu cầu quản lý, đảm bảo kiểm sốt chặt chẽ, an tồn tài sản

* Trong bước kiểm tra chứng từ kế toán, cần lưu ý điểm sau:

(17)

kế toán kiểm tra chứng từ kế toán sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ dùng chứng từ để ghi sổ kế tốn

Thứ hai, nội dung cần kiểm tra chứng từ bao gồm:

(1) Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế toán;

(2) Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với tài liệu khác có liên quan;

(3) Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế toán

Thứ ba, kiểm tra chứng từ kế tốn phát có hành vi vi phạm sách, chế độ, quy định quản lý kinh tế, tài Nhà nước, phải từ chối thực hiện, đồng thời báo cho Giám đốc doanh nghiệp biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hành Chẳng hạn kiểm tra Phiếu chi phát có vi phạm chế độ, kế tốn không xuất quỹ

* Trong bước sử dụng chứng từ để ghi sổ kế toán cần lưu ý điểm sau:

Thứ nhất, chứng từ kế tốn lập khơng thủ tục, nội dung chữ số khơng rõ ràng người chịu trách nhiệm kiểm tra ghi sổ phải trả lại, yêu cầu làm thêm thủ tục điều chỉnh sau làm ghi sổ

Thứ hai, sau kiểm tra, nhân viên kế tốn thực việc tính giá chứng từ ghi chép định khoản để hoàn thiện chứng từ

Thứ ba, chứng từ kế tốn kiểm tra hồn chỉnh sử dụng để làm ghi sổ

* Đối với bước bảo quản, lưu trữ huỷ chứng từ kế toán cần lưu ý:

Thứ nhất, chứng từ kế toán phải đơn vị kế tốn bảo quản đầy đủ, an tồn q trình sử dụng lưu trữ

(18)

Thứ ba, chứng từ kế toán phải đưa vào lưu trữ thời hạn 12 tháng, kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn năm kết thúc cơng việc kế toán

Thứ tư, người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán chịu trách nhiệm tổ chức bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán theo thời hạn sau đây:

a) Tối thiểu năm năm tài liệu kế toán dùng cho quản lý, điều hành đơn vị kế toán, gồm chứng từ kế tốn khơng sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế tốn lập báo cáo tài chính;

b) Tối thiểu mười năm chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán lập báo cáo tài chính, sổ kế tốn báo cáo tài năm, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác;

c) Lưu trữ vĩnh viễn chứng từ kế tốn có tính sử liệu, có ý nghĩa quan trọng kinh tế, an ninh, quốc phòng

Thứ năm, quan nhà nước có thẩm quyền có quyền tạm giữ, tịch thu niêm phong chứng từ kế toán Trường hợp tạm giữ tịch thu quan nhà nước có thẩm quyền phải chụp chứng từ bị tạm giữ, bị tịch thu ký xác nhận chứng từ chụp; đồng thời lập biên ghi rõ lý do, số lượng loại chứng từ kế toán bị tạm giữ bị tịch thu ký tên, đóng dấu

Thứ sáu, quan có thẩm quyền niêm phong chứng từ kế toán phải lập biên bản, ghi rõ lý do, số lượng loại chứng từ kế tốn bị niêm phong ký tên, đóng dấu

Ngoài ra, sử dụng, quản lý, in phát hành biểu mẫu chứng từ kế toán cần lưu ý:

Một là, tất doanh nghiệp phải sử dụng thống mẫu chứng từ kế toán quy định chế độ kế toán Trong trình thực hiện, doanh nghiệp khơng sửa đổi biểu mẫu chứng từ thuộc loại bắt buộc

Hai là, mẫu chứng từ in sẵn phải bảo quản cẩn thận, không để hư hỏng, mục nát Séc giấy tờ có giá phải quản lý tiền

(19)

được phép in cho loại chứng từ phải chấp hành quy định quản lý ấn Bộ Tài

Bốn là, biểu mẫu chứng từ kế tốn hướng dẫn, doanh nghiệp mua sẵn tự thiết kế mẫu, tự in, phải đảm bảo nội dung chủ yếu chứng từ quy định Điều 17 Luật Kế tốn

Ví dụ: giới thiệu qui trình luân chuyển chứng từ kế tốn thu tiền mặt:

Giải thích:

A- Người nộp tiền chuẩn bị tiền

(1) Kế toán tiền mặt viết phiếu thu (3 liên) (2) Trình kế toán trưởng ký duyệt (3 liên)

(3) Phiếu thu chuyển trả lại cho kế toán tiền mặt (3 liên, lưu liên 1) (4) Chuyển liên 2, cho thủ quỹ

(20)

(6) (7) Chuyển phiếu thu cho người nộp tiền ký nhận (2 liên) – người nộp tiền giữ lại liên 3, chuyển trả liên cho thủ quỹ; thủ quỹ ghi sổ quỹ

(8) Thủ quỹ chuyển phiếu thu (liên 2) cho kế toán tiền mặt (9) Kế toán tiền mặt ghi sổ kế toán tiền mặt

(10) (11) Chuyển phiếu thu cho phận liên quan ghi sổ, sau chuyển trả phiếu thu cho kế toán tiền mặt

(12) Kế toán tiền mặt lưu phiếu thu B- Kết thúc

Câu hỏi tập

Nghiệp vụ 1: Hạch tóan doanh thu bán vải cho cơng ty Thiên Nga: 3.520.900, địa chỉ: 41 Nguyễn Du, Q.1, Tp.HCM, mã số thuế: 0301034611-1, thu tiền mặt, hoá đơn 846525, ký hiệu AA2007N, ngày 4/3/2017.

Ch

ứ ng t k ế tóan

- Lập hóa đơn GTGT số 846525, ký hiệu AA2007N, 4/3/2017  - Lập phiếu xuất kho số 01PX/03

 - Lập phiếu thu số 111

Nghiệp vụ 2: Mua vải của Công ty Dệt Thành Công, địa số 12 Phan Đình Phùng, TP Thái Bình, mã sớ th́: 1000 123 789 -1, hoá đơn số 145672, ký hiệu AS2007N, ngày 5/3/2017, PNK101, ngày 5/3/2017, đã trả bằng tiền mặt 44.000.000, Phiếu Chi 112, ngày 5/3/2017

Ch

 Hóa đơn GTGT người bán số 145672, ký hiệu AS2007N, 5/3/2017  Lập phiếu nhập kho số 101PN

Nghiệp vụ 3: Chi trả tiền thuê gian hàng hội chợ tại Công Viên Tao đàn, địa số 12 Huỳnh Phúc Kháng, TPHCM Phiếu Chi 113, ngày 5/3/2017, toán theo hoá đơn GTGT số 456123, ký hiệu BN2007N– 2/3/2017, mã số thuế 0100123400-1: Giá chưa thuế GTGT 2.000.000, thuế GTGT 10%: 200.000 Ch

(21)

Nghiệp vụ 4: Phiếu thu số 112, ngày 8/3/2017 bán vải cho Công ty Hải Hạnh, địa 12 Tây Sơn, Hà Nội thu bằng tiền mặt 11.000.000, hoáđơn số 846526, 8/3/2017, mã số thuế 01 007 456 00-1

Ch

 Lập hóa đơn GTGT số 846526, 8/3/2017  Lập phiếu xuất kho số 02PX/03

 Lập phiếu thu số 112

Nghiệp vụ 5: Mua vải của Công ty Dệt Thành Công, địa số 14 Quang Trung, TP Thái Bình, mã sớ th́ 1000 123 789 -1, PNK 102, 11/3/2017, hoá đơn GTGT số 423756 ký hiệu PL2007N, ngày 11/3/2017, chưa trả tiền người bán: 24.200.000

Ch

 Hóa đơn GTGT người bán số 423756 ký hiệu PL2007N, 11/3/2007  Lập phiếu nhập kho số 102

Nghiệp vụ 6: Ngày 12/3/2017 bán vải cho Công ty 28, địa 200 Cầu Giấy, Hà Nội, hoá đơn số 846527, mã số thuế 0156789456-1, ngày 12/3/2017, chưa thu tiền, khách hàng chấp nhận toán 14.063.390

Ch

 Lập hóa đơn GTGT số 846527, 12/3/2007  Lập phiếu xuất kho số 03PX/03

Nghi ệ p v ụ 7: Phiếu Chi 114, ngày 14/3/2007, trả nợ tiền mua vải của Công ty Dệt Thành Công 20.000.000 đ

Ch

ứ ng t k ế tóan  Lập phiếu chi 114

(22)

BÀI 2

GHI SỔ THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG Mã bài: MĐ 21-02

Giới thiệu:

Ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung (NKC) tức là: Tất các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi nhận vào sổ nhật ký chung dựa chứng từ kế tốn: hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi, giấy Dựa vào liệu ghi sổ NKC kế toán vào sổ cho đối tượng kế toán theo trình tự thời gian

Mục tiêu:

- Trình bày điều kiện áp dụng sổ sách sử dụng hình thức nhật ký chung

- Xác định trình tự quy trình ghi sổ kế toán doanh nghiệp

- Hạch toán số dư đầu kỳ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh số dư cuối kỳ - Ghi sổ nhật ký chung

- Ghi loại sổ chi tiết, sổ cái, sổ tổng hợp theo hình thức nhật ký chung - Đối chiếu sổ kế toán tổng hợp với sổ kế toán chi tiết để phát sai sót - Xử lý sai sót ghi sổ kế toán, thực Excel

- Thành thạo kỹ năng, ứng dụng hàm, lệnh Exel - Trung thực, cẩn thận, tuân thủ chế độ kế tốn doanh nghiệp; Nội dung chính:

1 Điều kiện áp dụng sổ sách sử dụng 1.1 Điều kiện áp dụng

Ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký áp dụng cho loại hình doanh nghiệp: sản xuất, xây dựng, dịch vụ, thương mại có quy mơ vừa nhỏ 1.2 Sổ sách sử dụng

Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung

- Sổ Nhật ký thu tiền

- Sổ tài sản cố định - Thẻ Tài sản cố định

(23)

- Sổ Nhật ký chi tiền - Sổ Nhật ký mua hàng - Sổ Nhật ký bán hàng - Sổ (dùng cho hình thức NKC)

- Bảng cân đối số phát sinh

- Sổ quỹ tiền mặt

- Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt

- Sổ tiền gửi ngân hàng - Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

- Thẻ kho (Sổ kho) - Sổ theo dõi TSCĐ công cụ, dụng cụ nơi sử dụng

- Sổ chi tiết toán với người mua (người bán) - Sổ chi tiết toán với người mua (người bán) ngoại tệ

- Sổ theo dõi toán ngoại tệ

- Sổ chi tiết tiền vay - Sổ chi tiết bán hàng - Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh

- Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ

- Sổ chi tiết tài khoản - Sổ kế toán chi tiết theo dõi khoản đầu tư vào công ty liên kết

- Sổ chi phí đầu tư xây dựng

phát sinh mua khoản đầu tư vào công ty liên kết

- Sổ chi tiết phát hành cổ phiếu

- Sổ chi tiết cổ phiếu quỹ

- Sổ chi tiết đầu tư chứng khoán

- Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn

kinh doanh

- Sổ theo dõi thuế GTGT

- Sổ chi tiết thuế GTGT hoàn lại - Sổ chi tiết thuế GTGT miễn giảm

(24)

- Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế tốn phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết sau ghi sổ NKC kế toán ghi vào sổ chi tiết liên quan

- Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có)

(25)

phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ 3 Thực hành ghi sổ theo hình thức nhật ký chung

Ghi sổ hình thức Nhật ký chung tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi vào sổ sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh

Căn để ghi sổ hóa đơn chứng từ kế tốn Đây mẫu sổ hình thức Nhật ký chung:

Nhìn vào mẫu sổ Nhật ký chung bạn cần quan tâm đến cột sau: - Cột ngày tháng ghi sổ: ngày thực ghi sổ, Ngày tháng ghi sổ định phải sau ngày chứng từ

- Cột chứng từ:

+ Số hiệu: Nếu hóa đơn bạn ghi số hóa đơn, cịn chứng từ khác bạn ghi số hiệu chứng từ: ví dụ Phiếu thu ghi: PT001, hay giấy báo nợ ghi GBN Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh khác khơng có chứng từ kế toán ghi PKT (là phiếu kế tốn) ví dụ bút tốn kết chuyển cuối kỳ

+ Ngày tháng: Ghi ngày tháng chứng từ

(26)

- Cột TK đối ứng: Ghi TK đối ứng cho TK bên cột TK Nợ - TK Có định khoản Các bạn ghi ảnh mô tả Nhưng làm Excel kế tốn nên sử dụng cơng thức để lấy TK đối ứng để vừa nhanh cho lần đầu, tiện lợi cho việc sửa chữa (sửa bên TK Nợ - TK có bên cột TK đối ứng tự sửa theo)

Ví dụ: Nghiệp vụ thuê nhà năm 2012 ảnh có:

Khi có tờ hóa đơn GTGT thể hiện: Thuê nhà năm 2018 (chưa toán ) Kế toán hạch toán:

Nợ 142 Nợ 1331 Có 331HT

Cịn làm Excel kế toán thực hiện: TK Nợ TK Đối

ứng

Hướng dẫn TK Có

142 331HT Đặt đấu ( =) vào ô tương ứng với TK cần lấy đối ứng sau bấn vào Tk đối ứng (331HT) bấm Enter 1331 331HT Đặt dấu ( = ) vào ô tương ứng với TK cần lây đối

ứng sau bấn vào TK đối ứng (331HT) bấm Enter

331HT 142;1331

Công thức: = Bấm vào TK đối ứng thứ

nhất &”;”& Bấm vào TK đối ứng thứ ( Nếu có nhiều TK đối ứng làm tương tự ) ta làm:

=142&";"&1331 ấn Enter Việc đặt dấu phẩy hay chấm phẩy máy tính Nếu dấu phẩy khơng bạn đổi sang dấu chấm phẩy

- Cột số phát sinh:

+ Nợ : ghi số tiền tương ứng với TK ghi Nợ + Có: ghi số tiền tương ứng với TK ghi Có

Hướng dẫn cách làm sổ sách kế toán Excel cụ thể sau: I Các cơng việc đầu năm tài chính

(27)

- Vào số dư đầu kỳ “Bảng cân đối phát sinh tháng” (nhập vào TK chi tiết, ví dụ: số sư chi tiết TK 156 phải nhập chi tiết đến mã hang)

- Vào số liệu đầu kỳ Bảng phân bổ 142, 242, Bảng khấu hao TSCĐ, Bảng tổng hợp Nhập Xuất Tồn, Sổ khác ( có )

- Chuyển lãi ( lỗ ) năm năm trước ( Căn vào số dư đầu kỳ TK 4212 Bảng CĐPS để chuyển ) Việc thực định khoản Bảng nhập liệu (BNL) thực lần năm, vào thời điểm đầu năm 2 Hạch tốn chi phí thuế Mơn phải nộp năm nay:

Nợ TK 6422 (Theo Quyết định 48) / 6428 (Theo Quyết định 15) Có TK 3338

Khi nộp tiền thuế Thuế Môn bài: Nợ TK 3338

Có TK 111/ TK 112 (Tiền mặt chuyển khoản) II Các công việc tháng

1 Vào nghiệp vụ phát sinh kỳ Bảng nhập liệu (BNL). - Khi có phát sinh nghiệp vụ kinh tế bạn phải hạch tốn hết vào bảng nhập liệu này, sau đến sổ chi tiết liên quan với

Chú ý: Trong trình làm việc phải đồng tải khoản mã hàng hóa khi hạch tốn:

- Trên CĐPS tháng bạn nhập số dư đầu kỳ vào TK hạch tốn trên BNL bạn cần hạch tốn vào TK

- Một khách hàng hay mã hàng tồn mã Một khách hàng ghi nhận công nợ với mã (131MD) tốn phải tốn cho mã (131MD) Một mã hàng nhập kho mã khì thi xuất kho phải xuất mã

- Bạn nên thống cách đặt mã khách, mã hàng (là chữ viết tắt số, nên viết hoa, không cách)

- Bạn nên khai báo thêm TK chi tiết cho TK tổng hợp bạn phải thêm dịng khai báo TK chi tiết DMTK

(28)

a Các nghiệp vụ không liên quan đến Thu, Chi, Nhập, Xuất:

Với nghiệp vụ bạn nhập liệu vào cột: Số phiếu Thu/Chi/Nhập/Xuất, cột số lượng Nhập số lượng Xuất (DKT, GBN, GBC) b Các nghiệp vụ liên quan đến Phải thu, Phải trả:

Hạch toán BNL chi tiết đến đối tượng cụ thế:

- Nếu phát sinh thêm Khách hàng nhà cung cấp – Thì phải khai báo chi tiết đối tượng KH NCC bên bảng Danh mục tài khoản đặt mã Tài khoản ( Mã khách hàng) cho KH/NCC đó, đồng thời định khoản chi tiết bên BNL theo mã TK khai báo

VD: Phải thu Công ty Cổ phần Mạnh Dũng ( khách hàng ).

Bước 1: Sang DMTK khai chi tiết khách hàng – Công ty cổ phần Mạnh Dũng với mã Khách hàng là: 1311 131MD ( Khai báo phía Tk 131 ) ( Việc khai báo mã TK tuỳ vào yêu cầu quản trị bạn )

Bước 2: Hạch toán bên BNL theo mã TK ( Mã KH ) khai báo cho Công ty Cổ phần Mạnh Dũng 1311 131MD

- Nếu khơng phát sinh Khách hàng gặp nghiệp vụ liên quan đến TK 131 TK 331, ta quay lại Danh mục TK để lấy Mã Khách hàng có định khoản NKC

c Các nghiệp vụ Mua, Bán hàng hóa (TK 156): Hạch toán BNL chi tiết đến mã hàng cụ thể: - Trường hợp mua hàng hoá Nhập kho:

Bước 1: Nhập ngày tháng, số hiệu, diễn giải theo hóa đơn mua hàng.

Bước 2: Kiểm tra DMTK xem mã hàng tồn hay chưa Nếu tồn tại coppy mã hàng BNL để định khoản Nếu chưa tồn đặt mã tên cho hàng hóa DMTK, sau coppy mã đặt BNL để định khoản (VD: 156-DK-XD35)

Bước 3: Làm đối ứng

(29)

Bước 5: Nhập số Phiếu Nhập kho cột Số phiếu Nhập/Xuất/Thu/Chi tương ứng với mã hàng nhập kho

- Trường hợp có chi phí mua hàng kèm theo:

Nếu phát sinh chi phí ( vận chuyển, bốc dỡ, lưu kho…) cho việc mua hàng phải phân bổ chi phí mua hàng cho mặt hàng “Bảng phân bổ chi phí” nhau:

Chi phí của mặt

hàng A

=

Tổng chi phí

X

số lượng (hoặc thành

tiền) mặt hàng A Tổng số lượng (hoặc tổng thành

tiền lô hàng) - Trường hợp bán hàng hoá:

Bước 1: Hạch toán bút tốn doanh thu: với số tiền dịng “Cộng tiền hàng “ hoá đơn bán ghi vào TK5111

Bước 2: Hạch toán bút toán giá vốn: bạn ghi Nợ TK 632/ghi Có chi tiết cho mã hàng kê số lượng xuất, không kê tiền (vì phương pháp tính giá vốn Bình qn đầu kỳ, cuối kỳ tính giá vốn “Nhập xuất tồn kho” dùng cơng thức VLOOKUP để tìm số tiền tương ứng cho nghiệp vụ)

d Các nghiệp vụ liên quan đến Thu/Chi:

- Sau định khoản xong cột “Thu/chi/Nhập/Xuất” tương ứng dịng ghi Nợ ghi Có TK 1111 bạn nhập chữ PT001 (nếu phiếu thu số 1), PC001 (nếu phiếu chi số 1)

e Các nghiệp vụ phát sinh Công cụ dụng cụ TSCĐ (tức liên quan đến TK 142, 242, 211)

- Sau định khoản BNL phải sang bảng phân boor142, 242, Bảng khấu hao TSCĐ để khai báo thêm công cụ dụng cụ tài sản cố định vào bảng tính số cần phân bổ kỳ số cần trích khấu hao kỳ

III Hạch toán bút toán cuối tháng

(30)

- Phân bổ chi phí trả trướng dài hạn, ngắn hạn ( có) (từ bảng số liệu từ bảng PB142, 242)

- Kết chuyển thuế GTGT

- Tìm giá vốn cho nghiệp vụ ghi nhận giá vốn BNL bạn bán hàng

- Kết chuyển giá vốn hàng xuất bán kỳ

- Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu ( có): - Kết chuyển doanh thu kỳ

- Kết chuyển Doanh thu hoạt động tài ( có ) kỳ - Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính( có ) kỳ - Kết chuyển chi phí bán hàng, quản lý kỳ:

- Kết chuyển thu nhập khác ( có) kỳ: - Kết chuyển chi phí khác( có ) kỳ:

- Tạm tính thuế TNDN phải nộp quý ( quý có lãi )

- Kết chuyển chi phí thuế TNDN ( có) kỳ ( Chỉ thực cuối năm tài chính)

- Kết chuyển lãi ( lỗ) kỳ:

IV Hướng dẫn lên bảng biểu tháng: - Lập bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn kho:

- Lập bảng Phân bổ Chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn, khấu hao TSCĐ - Lập bảng cân đối phát sinh tháng;

IV Cách kiểm tra số liệu bảng cân đối phát sinh:

- Trên CĐPS tổng phát sinh bên Nợ phải tổng phát sinh bên Có - Tổng PS Nợ CĐPS tổng PS Nợ/Có BNL

- Các tài khoản loại loại khơng có số dư bên Có Trừ số tài khoản 159, 131, 214,

- Các tài khoản loại loại số dư bên Nợ, trừ số tài khoản 331, 3331, 421,

(31)

- TK 133, 3331 phải khớp với tiêu tờ khai thuế

- TK 156 phải khớp với dòng tổng cộng Báo cáo NXT kho

- TK 142, 242 phải khớp với dòng tổng cộng bảng phân bổ 142, 242 - TK 211 , 214 phải khớp với dòng tổng cộng Bảng khấu hao TSCĐ VI HƯỚNG DẪN LẬP CÁC SỔ CUỐI KỲ:

- Hướng dẫn lập bảng kê phiếu Nhập Xuất kho

- Hướng dẫn lập sổ Chi tiết vật tư hàng hóa Excel - Hướng dẫn lập sổ Quỹ tiền mặt tiền gửi ngân hàng - Hướng dẫn lập sổ chi tiết tài khoản

- Hướng dẫn lập sổ chi tiết toán với người mua người bán - Hướng dẫn lập bảng tổng hợp toán với người mua người bán - Hướng dẫn lập sổ Excel

- Hướng dẫn lập sổ Nhật ký chung Excel VII HƯỚNG DẪN LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH

- Lập bảng Cân đối phát sinh năm: - Lập bảng cân đối kế toán

- Lập bảng báo cáo kết kinh doanh - Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Lập thuyết minh báo cáo tài

Câu hỏi tập Bài tập 01:

Nghiệp vụ 1: Hạch tóan doanh thu bán vải cho công ty Thiên Nga: 3.520.900, địa chỉ: 41 Nguyễn Du, Q.1, Tp.HCM, mã số thuế: 0301034611-1, thu tiền mặt, hoá đơn 846525, ký hiệu AA2007N, 4/3/2017.

Ghi s ổ k ế tóan  Ghi sổ tổng hợp: + Sổ Nhật ký chung

+ Sổ Cái TK 111, 511, 3331  Sổ chi tiết:

(32)

+ Sổ quỹ tiền mặt: dành cho thủ qũy

Nghiệp vụ 2: Mua vải của Công ty Dệt Thành Công, địa số 12 Phan Đình Phùng, TP Thái Bình, mã sớ th́: 1000 123 789 -1, hoá đơn số 145672, ký hiệu AS2007N, 5/3/2017, PNK101, 5/3/2017, đã trả bằng tiền mặt 44.000.000, Phiếu Chi 112, 5/3/2017

+ Sổ chi tiết vật liệu sản phẩm hàng hóa chi tiết mã hàng vải 491, vải WNH481 + Sổ qũy tiền mặt

Nghiệp vụ 3: Chi trả tiền thuê gian hàng hội chợ tại Công Viên Tao đàn, địa số 12 Huỳnh Phúc Kháng, TPHCM Phiếu Chi 113, 5/3/2007, toán theo hoáđơn GTGT số 456123, ký hiệu BN2007N– 2/3/2017, mã số thuế 0100123400-1: Giá chưa thuế GTGT 2.000.000, thuếGTGT 10%: 200.000

+ Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh + Sổ qũy tiền mặt

Nghiệp vụ 4: Phiếu thu số 112, ngày 8/3/2017 bán vải cho Công ty Hải Hạnh, địa 12 Tây Sơn, Hà Nội thu bằng tiền mặt 11.000.000, hoáđơn số 846526, 8/3/2017, mã số thuế 01 007 456 00-1

(33)

+ Sổ chi tiết vật liệu sản phẩm hàng hóa + Sổ qũy tiền mặt

Nghiệp vụ 5: Mua vải của Công ty Dệt Thành Công, địa số 14 Quang Trung, TP Thái Bình, mã sớ th́ 1000 123 789 -1, PNK 102, 11/3/2017, hoá đơn GTGT số 423756 ký hiệu PL2007N, 11/3/2017, chưa trả tiền người bán: 24.200.000

+ Sổ chi tiết vật liệu sản phẩm hàng hóa chi tiết mã hàng vải WNH481, vải 269 + Sổ chi tiết tóan người mua, người bán công ty dệt Thành Công

Nghiệp vụ 6: Ngày 12/3/2017 bán vải cho Công ty 28, địa 200 Cầu Giấy, Hà Nội, hoá đơn số 846527, mã số thuế 0156789456-1, 12/3/2017, chưa thu tiền, khách hàng chấp nhận toán 14.063.390

+ Sổ chi tiết vật liệu sản phẩm hàng hóa chi tiết mã hàng vải WNH481, vải 269 + Sổ chi tiết tóan người mua, người bán công ty 28

Nghi ệ p v ụ 7: Phiếu Chi 114, 14/3/2007, trả nợ tiền mua vải của Công ty Dệt Thành Công 20.000.000 đ

(34)

+ Sổ Cái TK 331, 111

 Sổ chi tiết: + Sổ qũy tiền mặt

+ Sổ chi tiết tóan người mua, người bán (Cơng ty dệt Thành Cơng) Bài tập 02:

Số dư đầu tháng số tài khoản: TK111: 1.000.000

TK 112: 3.000.000 TK 131: 6.000.000 TK 152: 2.000.000 TK 331: 4.000.000

- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng: Thu tiền mặt khách hàng trả nợ 1.000.000 Rút TGNH quỹ tiền mặt 1.000.000

3 Chi tiền mặt trả nợ người bán 2.000.000

4 Nhập kho 500.000 nguyên vật liệu trả tiền mặt

5 Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp TGNH 3.000.000 Nhập kho 2.000.000 nguyên vật liệu trả TGNH

7 Nhập kho 3.000.000 nguyên vật liệu chưa trả tiền cho người bán Dùng TGNH trả nợ cho người bán 2.000.000

Yêu cầu:

1 Lập chứng từ

2 Ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Bài tập 03

I/ Số dư đầu kỳ số tài khoản (đvt: đồng) - TK 111: 30.000.000

- TK 112: 170.000.000 ( NH cơng thương) - TK 131: 50.000.000, đó:

+ Khách hàng H1: 35.000.000

(35)

- TK 152: 25.000.000, + VL M: 20.000.000 (2.000kg) + VL Phụ N: 5.000.000 (1.000kg)

- TK 154: 2.000.000, đó: + Sp A: 1.200.000

+ Sp B: 800.000

- TK 155: 18.000.000, đó: + Sp A: 10.000.000 (2.000sp)

+ Sp B: 8.000.000 (1.000sp) - TK 211: 690.000.000 - TK 214: 48.000.000

- TK 331: 70.000.000, đó: + Đơn vị S1: 50.000.000

+ Đơn vị S2: 20.000.000

- TK 411: 839.000.000 - TK 421: 28.000.000

II/ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ sau:

1 PNK số 01 (01/01): Mua VL M, chưa trả tiền người bán S1, số

lượng: 2.000kg, đơn giá: 10.000 đồng/kg, thuế suất thuế GTGT 10% Giấy báo Nợ ngân hàng (02/01) chuyển tiền trả nợ cho người bán S1:

40.000.000

3 Xuất kho VL M để sản xuất sản phẩm theo phiếu xuất kho số 01 (05/01) gồm 1.500kg cho sp A 1000kg cho sp B

4 Phiếu chi số 01 (05/01) nộp tiền vào ngân hàng: 10.000.000 nhận GBC NH

5 Xuất kho VL phụ N theo phiếu xuất kho số 02 (08/01) gồm: 500kg cho sp A 300kg cho sp B

6 Phiếu chi tiền mặt số …… (11/01) toán tiền điện thoại 3.080.000, thuế gtgt 280.000, phân bổ cho đối tượng:

(36)

- BPBH: 400.000 - QLDN: 1.900.000

7 Bảng tổng hợp phân bổ tiền lương (11/01) cho đối tượng sau: - Công nhân sx SP A: 9.000.000

- Công nhân sản xuất SP B là: 6.000.000 - Nhân viên phân xưởng 3.000.000 - Nhân viên bán hàng 2.000.000 - Nhân viên QLDN: 5.000.000

8 Tính BHXH, BHYT KPCĐ theo chế độ quy định

9 Tiền điện phải tốn theo hóa đơn 4.400.000, thuế GTGT 10%, phân bổ cho : (11/01)

- PXSX: 2.800.000 - BPBH: 700.000 - QLDN: 500.000

10.Nhập kho sản phẩm từ sản xuất gồm 5.000 SP A 2000 SP B (phiếu nhập kho số … (15/01))

11.Xuất kho SP A theo phiếu xuất kho số … (16/01) số lượng 2.000 SP, khách hàng nhận hàng kho toán tiền mặt theo phiếu thu số 01 (16/01), đơn giá bán 15.000đ/sp, thuế GTGT 10%

12.Xuất kho SP B theo phiếu xuất kho số … (17/01) số lượng 1.500 SP, khác hàng H2 nhận hàng đủ số lượng bán, giá bán 16.000đ/sp, thuế

GTGT 10% chưa trả tiền 13.Phiếu chi số … (20/01)về khoản: - Nộp BHXH: 2.700.000

- Nộp KPCD: 270.000 - Mua BHYT: 810.000

14.Tính KH_TSCĐ cho đối tượng (21/01): PXSX: 4.000.000, BPBH: 800.000, QLDN: 1.200.000

(37)

16.Khách hàng H2 trả nợ tiền gửi ngân hàng 35.000.000 (giấy báo có

ngày 25/01), H2 trả nợ 10.000.000 tiền mặt (phiếu thu số ……

(25/01))

17.Phiếu chi số … (29/01) chi tiền mua sách báo định kỳ 400.000

18.Cuối tháng theo báo cáo phân xưởng sản xuất 2.000 SP A 1.000 SP B dở dang

Cho biết:

- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Tính giá hàng xuất kho theo phương pháp FIFO, thành phẩm xuất kho theo phương pháp bình quân cuối kỳ

- Sản phẩm dở dang cuối tháng đánh giá theo chi phí NVLTT

- Chi phí sản xuất chung phân bổ cho SP A SP B theo tiền lương CNTTSX

(38)

BÀI 3

GHI SỔ THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ – SỔ CÁI Mã bài: MĐ 21-03

Giới thiệu:

Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký – Sổ Cái Căn để ghi vào sổ Nhật ký – Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

Mục tiêu:

- Trình bày điều kiện áp dụng sổ sách sử dụng hình thức nhật ký - sổ

- Xác định trình tự quy trình ghi sổ kế tốn Doanh nghiệp

- Hạch toán số dư đầu kỳ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh số dư cuối kỳ - Ghi sổ nhật ký - sổ

- Ghi loại sổ chi tiết, sổ cái, sổ tổng hợp theo hình thức nhật ký - sổ

- Đối chiếu sổ kế toán tổng hợp với sổ kế toán chi tiết để phát sai sót - Xử lý sai sót ghi sổ kế toán, thực Excel

(39)

1.2 Sổ sách sử dụng:

Các loại sổ kế tốn hình thức Nhật ký - Sổ bao gồm loại sổ sách chủ yếu sau đây:

- Nhật ký - Sổ cái:

Nhật ký - Sổ sổ kế tốn tổng hợp nhất, có kết hợp chặt chẽ phần Nhật ký để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo trình tự thời gian, với phần Sổ để phân loại nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản kế toán Nhật ký - Sổ gồm nhiều trang, trang có phần: phần dùng làm sổ nhật ký gồm cột: ngày tháng, số hiệu chứng từ, trích yếu nội dung nghiệp vụ kinh tế số tiền Phần dùng làm sổ chia nhiều cột, cột ghi tài khoản, cột lớn (ghi tài khoản) lại chia cột nhỏ để ghi bên Nợ bên Có tài khoản Số lượng cột sổ nhiều hay phụ thuộc vào số lượng tài khoản phải sử dụng (xem mẫu Nhật ký - Sổ cái)

- Các sổ thẻ kế toán chi tiết:

Sổ thẻ kế toán chi tiết hình thức Nhật ký - Sổ gồm:

+ Sổ thẻ kế toán chi tiết tài sản cố định, khấu hao tài sản cố định vốn kinh doanh

+ Sổ thẻ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm hàng hoá

+ Sổ kế toán chi tiết loại vốn tiền (như: sổ quỹ tiền mặt, tiền gìn ngân hàng vốn tiền khác)

+ Sổ chi tiết tiền vay (vay ngắn hạn ngân hàng, vay dài hạn ngân hàng + Sổ thẻ kế toán chi tiết nghiệp vụ toán, toán với người bán, người nhận thầu, người mua, người đặt hàng, sổ chi tiết khoản phải thu, phải trả khoản toán nội bộ, toán với nhà nước nghiệp vụ tốn khác địi hỏi phải theo dõi chi tiết

+ Sổ thẻ kế tốn chi tiết chi phí sản xuất phí tổn lưu thơng

(40)

+ Sổ thẻ kế toán chi tiết khoản khác tuỳ theo yêu cầu quản lý Nội dung kết cấu sổ thẻ kế toán chi tiết phụ thuộc vào tính chất đối tượng hạch tốn yêu cầu thu nhận tiêu phục phụ công tác quản lý lập báo cáo

Danh mục loại sổ, mẫu biểu phương pháp ghi chép loại sổ nêu rõ chi tiết sách hướng dẫn thực chế độ kế tốn

2 Quy trình ghi sổ

(1) Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái Số liệu chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại) ghi dòng phần Nhật ký phần Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập cho chứng từ loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập,…) phát sinh nhiều lần ngày định kỳ đến ngày

Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi Sổ Nhật ký – Sổ Cái, dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan (2) Cuối tháng, sau phản ánh toàn chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh tháng trước số phát sinh tháng tính số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng Căn vào số dư đầu tháng (đầu q) số phát sinh tháng kế tốn tính số dư cuối tháng (cuối quý) tài khoản Nhật ký – Sổ Cái

(3) Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) Sổ Nhật ký – Sổ Cái phải đảm bảo yêu cầu sau:

Tổng số tiền “Phát sinh” phần Nhật Ký = Tổng số tiền phát sinh Nợ của tất Tài khoản = Tổng số tiền phát sinh Có tài khoản

(41)

(4) Các sổ, thẻ kế toán chi tiết phải khoá sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tính số dư cuối tháng đối tượng Căn vào số liệu khoá sổ đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết” cho tài khoản Số liệu “Bảng tổng hợp chi tiết” đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có Số dư cuối tháng tài khoản Sổ Nhật ký – Sổ Cái

Số liệu Nhật ký – Sổ Cái “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khóa sổ kiểm tra, đối chiếu khớp, sử dụng để lập báo cáo tài

Ưu điểm:

 Sổ kế tốn gọn nhẹ, tất Nghiệp vụ kế toán phát sinh nằm Sổ

cái; cần kế toán trực tiếp ghi sổ; cộng sổ, lấy số dư lên cân đối ( giảm chi phí khâu gián tiếp)

 Việc ghi sổ kế tốn khơng trùng lặp (định khoản chứng từ gốc

ghi tài khoản đối ứng sổ

 Việc lến cân đối phát sinh tài khoản kế tốn thuận lợi; có sai sót

rất dễ đối chiếu để tìm Nhược điểm:

 Chỉ thích hợp với doanh nghiệp nhỏ, kinh doanh thương mại

 Đối với doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp sản xuất Công nghiệp, xây

dựng,…phải sử dụng nhiều tài khoản kế tốn khơng thể áp dụng loại hình kế tốn sổ dài, hay sai sót

 Dễ phát sinh lệch dòng dòng dài, dịng kẻ khơng trùng nhau…Việc ghi

sổ lãng phí ( dịng dài ghi vài cột đối ứng)

 Ghi sổ chi tiết, thời gian, việc tổng hợp để phân tích số liệu kế

(42)

Sơ đồ trình tự hình thức ghi sổ kế tốn nhật ký sổ cái

Sơ đồ: Hình thức ghi sổ kế toán - nhật ký sổ cái 3 Thực hành ghi sổ theo hình thức nhật ký Sổ cái

A/ Giới thiệu Công ty:

- Tên Cơng ty: Cơng ty CP Tồn Mỹ:

- Địa chỉ: 256 Đà Nẵng Ngơ Quyền Hải Phịng. - Mã số thuế: 0200673627

- Số tài khoản: 2010200045674 Ngân hàng Nơng nghiệp hải Phịng. - Các chế độ kế toán áp dụng:

+ Chế độ kế toán áp dụng: QĐ 15/2006/QĐ – BTC.

+ Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ mặt hàng hóa dịch vụ thuế suất 10%

+ Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên + Tính giá hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước + Ghi sổ theo hình thức nhật ký chung

(43)

B/ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TỒN MỸ CĨ TÀI LIỆU THÁNG 03 NĂM N NHƯ SAU

I/ Dư đầu kỳ tài khoản: 111 135,000,000 112 754,000,000

131

141,500,000 (Trong đó: Cơng ty TNHH Minh Tân số 44 Nguyễn Trải Ngơ Quyền Hải Phịng 55.000.000đ Cơng ty Cổ phần Thịnh Hưng số 24 Trường Chinh Kiến An Hải Phòng 86.500.000đ) 133 14,500,000

152

223,000,000 (Trong đó: Hạt nhựa PVC 1.200kg đơn giá 85.000đ/kg Chất phụ gia 2.000kg đơn giá 52.000đ/kg 155

210,000,000 (Trong đó: Xơ nhựa 5.000c đơn giá 21.000đ/c chậu nhựa 5.000c đơn giá 21.000đ/c

156

260,000,000 (Trong Xi măng 20.000kg đơn giá 8.000đ/kg 10.000kg thép xây dựng đơn giá 10.000đ/kg

211 2,546,700,000 214 (763,000,000) 334 29,000,000 331

235,000,000 (Trong Cơng ty Xi măng Hải Phòng 235.000.000đ

411 2,950,000,000 421 307,700,000

II/ Các nghiệp vụ phát sinh tháng sau:

1 Ngày 02 tháng năm N Mua vật liệu từ Công ty Nhựa Bạch Đằng 39 Hạ Lý Hồng Bàng Hải Phịng theo hóa đơn số 0028378 ngày 01 tháng năm N chưa toán tiền gồm: 2.500kg hạt nhựa PVC đơn giá chưa thuế 81.000đ/kg 600kg chất phụ gia giá chưa thuế GTGT 57.000đ/kg Đã nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 01 ngày tháng năm N

(44)

3 Ngày 05 tháng năm N Xuất kho vật liệu cho sản xuất sản phẩm 2.700kg hạt nhựa PVC, 2.200kg chất phụ gia theo phiếu xuất kho số 01 ngày 5/3/N, người nhận: Nguyễn Văn Hoàng

4 Ngày 08 tháng năm N kế tốn tính lương phải trả cho phận: Bộ phận sản xuất trực tiếp 33.500.000đ Nhân viên phân xưởng 16.500.000đ phận bán hàng 5.403.000đ phận quản lý doanh nghiệp 11.300.200đ Đồng thời trích khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định

5 Ngày 09 tháng năm N Xuất bán trực tiếp cho Công ty Thịnh Hưng- 20A Điện Biên Phủ HP, số hàng hóa theo phiếu xuất kho số 02 ngày 9/3 gồm: 10.000kg Xi măng, 10.000 kg thép xây dựng Giá bán thể hóa đơn GTGT số 3927 ngày 9/3 sau: Đơn giá chưa thuế GTGT 9.500đ/kg 10.000kg thép xây dựng giá chưa thuế GTGT 14.000đ/kg

6 Ngày 12 tháng năm N Chuyển khoản tốn cho Cơng ty xi măng Hải Phòng tiền hàng kỳ trước sau trừ 2% chiết khấu toán hưởng Ngày 14 tháng năm N Chi tiền mặt toán tiền điện 14.500.000đ chưa

gồm thuế GTGT phân bổ cho phận sau: Bộ phận sản xuất 9.700.000đ phận bán hàng 2.200.000đ Bộ phận quản lý doanh nghiệp 2.600.000đ Theo hóa đơn số 92837 ngày 14 tháng năm N Cơng ty Điện lực Hải phịng EVN

8 Ngày 16 tháng năm N mua CCDC đưa vào sử dụng phận sản xuất giá mua chưa thuế GTGT 16.000.000đ toán tiền mặt Biết CCDC thuộc loại phân bổ lần Theo hóa đơn số 0027837 ngày 15 tháng năm N Công ty TNHH Vinh Nga số 278 Lạch Tray Ngơ Quyền Hải Phịng

9 Ngày 18 tháng năm N Trong kỳ phận sản xuất hoàn thành 10.000c chậu nhựa 10.000c xô nhựa nhập kho

(45)

11.Ngày 21 tháng năm N nhận báo có từ ngân hàng lãi tiền gửi tháng nhận 475.000đ

12.Ngày 22/3 nhận giấy báo nợ ngân hàng việc chuyển khoản toán lãi vay tháng 11.200.000đ

13.Ngày 24/3 Thanh lý TSCĐ cho Công ty TNHH Mai Tuấn Anh địa 36 Lý Thường Kiệt Hải Phòng mã số thuế 0200762876 thu chuyển khoản 330.000.000đ gồm thuế GTGT biết TSCĐ có nguyên giá ghi sổ 450.000.000đ khấu hao 380.000.000đ

14.Ngày 25/3 Công ty VPP Hồng Hà khiếu nại chất lượng sản phẩm Công ty định giảm giá 2% giá chưa thuế lo hàng ngày 20/12/N trả lại tiền mặt

(46)

BÀI 4

GHI SỔ THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ Mã bài: MĐ 21-04

Giới thiệu:

Đặc trưng hình thức ghi sổ kế tốn - Chứng từ ghi sổ: Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “ Chứng từ ghi sổ”

Mục tiêu:

- Trình bày điều kiện áp dụng sổ sách sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ

- Hạch toán số dư đầu kỳ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh số dư cuối kỳ - Ghi chứng từ ghi sổ

- Ghi loại sổ chi tiết, sổ cái, sổ tổng hợp theo hình thức chứng từ ghi sổ

Hình thức kế tốn thích hợp với loại quy mơ đơn vị kế tốn, kết cấu sổ sách hình thức đơn giản này, dễ ghi chép nên phù hợp với điều kiện kế tốn điều kiện thủ cơng áp dụng máy vi tính

Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ + Ghi theo nội dung kinh tế Sổ

(47)

Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm (theo số thứ tự Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ) có chứng từ kế tốn kèm theo, phải kế toán trưởng duyệt trước ghi sổ kế tốn

Hình thức kế tốn thích hợp với loại quy mơ đơn vị kế tốn, kết cấu sổ sách hình thức đơn giản này, dễ ghi chép nên phù hợp với điều kiện kế tốn điều kiện thủ cơng áp dụng máy vi tính

1.2 Sổ sách áp dụng

Hình thức chứng từ ghi sổ kế tốn gồm có sổ kế tốn chủ yếu sau đây: - Sổ cái:

Sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để tập hợp hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo khoản tổng hợp Sổ thường sổ đóng thành quyển, mở cho năm: tài khoản dành riêng trang số trang tùy theo số lượng nghiệp vụ ghi chép hay nhiều Trường hợp tài khoản phải dùng số trang cuối trang phải cộng tổng số theo cột chuyển sang đầu trang sau Cuối kỳ kế toán phải khoá sổ, cộng số phát sinh Nợ số phát sinh Có, rút số dư tài khoản để làm lập bảng cân đối số phát sinh báo cáo kế toán

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để đăng ký tổng số tiền tất chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian (nhật ký) Nội dung chủ yếu sổ có cột: Số hiệu, ngày tháng chứng từ ghi sổ Ngồi mục đích đăng ký chứng từ ghi sổ phát sinh theo trình tự thời gian, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ dùng để quản lý chứng từ ghi sổ kiểm tra đối chiếu với tổng số tiền ghi tài khoản kế toán Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ mở cho năm, cuối kỳ phải cộng số phát sinh kỳ để làm đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh

- Các sổ thẻ kế toán chi tiết:

(48)

Tuỳ theo yêu cầu quản lý nội dung kinh tế mà kế toán mở sổ phù hợp như: sổ chi tiết tài sản cố định, nguyên vật liệu, hàng hoá, thành phẩm, doanh thu, chi phí; sổ theo dõi loại vốn tiền, sổ chi tiết tiền vay, khoản phải thu, phải trả

Người ta phải mở sổ thẻ kế toán chi tiết tài khoản bảo đảm đáp ứng yêu cầu quản lý

Trong hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ, để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán tổng hợp chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ loại chứng từ dùng để tập hợp số liệu chứng từ gốc theo loại việc ghi rõ nội dung vào sổ cho việc (ghi Nợ tài khoản nào, đối ứng với bên Có tài khoản nào, ngược lại - xem mẫu chứng từ ghi sổ) Chứng từ ghi sổ lập cho chứng gốc, lập cho nhiều chứng từ gốc có nội dung kinh tế giống phát sinh thường xuyên tháng Trong trường hợp lập nhiều chứng từ gốc kế toán phải lập bảng tổng hợp chứng từ gốc để thuận lợi cho việc lập chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ gốc lập cho loại nghiệp vụ định kỳ 5-10 ngày lập lần, lập bảng luỹ kế cho tháng, nghiệp vụ kinh tế phát sinh vừa ghi chép theo trình tự thời gian, vừa phân loại theo tài khoản đối ứng Cuối tháng (hoặc định kỳ) vào bảng tổng hợp chứng từ gốc lập chứng từ ghi sổ

2 Quy trình ghi sổ

(49)

- Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng Tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài - Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có tất tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ Tổng số dư Có tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải số dư cuả tài khoản tương ứng Bảng tổng hợp chi tiết

Sơ đồ hình thức ghi sổ kế toán - Chứng từ ghi sổ

(50)

 Tên công ty : Công ty TNHH Thọ Quang

 Địa : Khu cơng nghiệp Hịa Khánh – TP Đà Nẵng  Số tài khoản : 106 – 10 – 00 – 000021 mở ngân hàng vietinbank  Công ty chuyên sản xuất kinh doanh mặt hàng cá hộp

 MST: 0101004732

II/ Các phương pháp kế tốn cơng ty áp dụng:  Hình thức kế tốn : Nhật ký chung

 Phương pháp tính giá xuất kho vật tư, hàng hóa, thành phẩm : nhập trước xuất trước

 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : phương pháp kê khai thường xuyên

 Phương pháp tính thuế GTGT : phương pháp khấu trừ III/ Tài liệu kế toán năm N sau (đơn vị tính: đồng)

Tài liệu 1: Số dư cuối ngày 31/12/N-1 số tài khoản sau

TK 111 20.000.000 TK 331 (dư Có) 30.000.000

TK 112 15.000.000 Chi tiết Công ty Thuận Phước

TK 131 (dư Nợ) 26.000.000 TK 333(1) 500.000

Chi tiết Công ty Hạ Long

TK 152 9.800.000

Chi tiết sau

- Cá 8.400.000

(số lượng 700 kg)

- Muối 1.400.000

(số lượng 200 kg)

TK 411 500.000.000

TK 155 36.000.000

Chi tiết sau TK 421 3.000.000

- Cá hộp Số lượng

3.000 hộp

TK 121 76.700.000

TK 211 400.000.000

(51)

Tài liệu 2: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng năm N sau Ngày 2: Mua muối công ty An Bình (MST: 010138732) số lượng 100 kg có giá tốn 770.000 (trong thuế GTGT 10%) theo Hóa đơn GTGT số 112345 lập ngày Muối nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 01/VL Chưa toán cho người bán

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn A

Ngày 5: Xuất kho 1.500 hộp cá bán trực tiếp cho công ty Thiên Thu (MST: 010198754) theo đơn giá bán chưa thuế 20.000, thuế GTGT 10% Công ty Thiên Thu chưa trả tiền Kế toán lập phiếu xuất kho số 01/TP Hóa đơn GTGT số 123456

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn C

Ngày 7: Xuất kho cá dùng sản xuất cá hộp, số lượng 600 kg theo phiếu xuất số 02/VL

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn B

Ngày 8: Mua cá cơng ty Thuận Phước số lượng 300 kg có giá tốn 3.960.000 (trong thuế GTGT 10%) theo Hóa đơn GTGT số 112346 lập ngày Cá nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 02/VL Chưa toán cho người bán

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn A

Ngày 10: Xuất kho muối dùng sản xuất cá hộp, số lượng 200 kg theo phiếu xuất số 03/VL

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn B

Ngày 12: Tính tiền lương phải trả tháng sau - Công nhân sản xuất sản phẩm: 1.000.000

- Nhân viên quản lý sản xuất: 2.000.000 - Nhân viên bán hàng: 2.000.000

- Nhân viên quản lý DN: 4.000.000

(52)

Ngày 15 : Chi tiền mặt trả tiền sửa chữa nhỏ TSCĐ máy đóng hộp phận sản xuất theo Hóa đơn GTGT số 034578 ngày 14 công ty Tiến Thành với giá tốn 220.000 (trong thuế GTGT 10%), lập phiếu chi số 01 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn B

Ngày 18: Công ty Hạ Long trả nợ tháng trước tiền mặt, nhập quỹ theo phiếu thu số 01, số tiền 16.000.000

Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Văn D

Ngày 20: Chi tiền mặt trả hết nợ cho công ty An Bình theo Hóa đơn GTGT ngày 2, lập phiếu chi số 02

Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn A

Ngày 22: Công ty Thiên Thu trả nợ mua hàng theo Hóa đơn GTGT lập ngày 5 tiền mặt số tiền 20.000.000, lập phiếu thu số 02

Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Văn D

Ngày 25: Chi tiền mặt trả tiền điện nước (phiếu chi số 03) tháng sau - Cơng ty điện lực: 440.000 (trong thuế GTGT 10%) theo Hóa đơn GTGT số 098765 ngày 25, phân bổ cho phận sau

+ Bộ phận sản xuất: 220.000 + Bộ phận văn phòng: 110.000 + Bộ phận bán hàng : 110.000

- Cơng ty cấp nước: 550.000 (trong thuế GTGT 10%) theo Hóa đơn GTGT số 098567 ngày 25, phân bổ cho phận sau

+ Bộ phận sản xuất: 440.000 + Bộ phận văn phòng: 55.000 + Bộ phận bán hàng : 55.000

Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn A, phận hành

Ngày 26: Trích khấu hao TSCĐ theo Bảng phân bổ khấu hao số 01 - Bộ phận sản xuất: 1.240.000

- Bộ phận quản lý DN: 760.000

(53)

- Hoàn thành sản xuất, nhập kho 1.100 hộp cá, khơng có sản phẩm dở dang, đã lập phiếu nhập kho số 03/TP Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Văn B

Ngày 28: Xuất kho bán trực tiếp cho công ty Hạ Long 500 hộp cá có đơn giá bán chưa thuế 20.000, thuế GTGT 10% Công ty Hạ Long chưa trả tiền Kế tốn lập phiếu xuất kho số 04/TP Hóa đơn GTGT số 123457

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn C

(54)

BÀI 5

GHI SỔ THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Mã bài: MĐ 21-05

Giới thiệu:

Hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ hình thức ghi sổ cuối hình thức ghi sổ kế tốn, Vậy hình thức khác với hình thức ghi sổ khác nào? Chúng ta tìm hiểu qua nội dung

Mục tiêu:

- Trình bày điều kiện áp dụng sổ sách sử dụng hình thức nhật ký chứng từ

- Hạch toán số dư đầu kỳ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh số dư cuối kỳ - Ghi loại sổ theo hình thức nhật ký chứng từ

Hình thức kế tốn Nhật ký – chứng từ thích hợp với đơn vị kế tốn có quy mơ lớn, loại hình kinh doanh phức tạp, đơn vị có trình độ quản lý trình độ kế tốn cao; ngồi ra, hình thức đặc biệt phù hợp điều kiện kế toán thủ công

1.2 Sổ sách sử dụng

Những sổ sách kế toán chủ yếu sử dụng hình thức kế tốn nhật ký chứng từ bao gồm:

(55)

Nhật ký chứng từ sổ kế toán tổng hợp kết hợp hệ thống nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian phân loại theo nội dung kinh tế Nhật ký chứng từ mở theo vế Có tài khoản, đối ứng với Nợ tài khoản liên quan Nhật ký chứng từ mở cho tất tài khoản, mở nhật ký chứng từ cho tài khoản, mở nhật ký chứng từ để dùng chung cho số tài khoản có nội dung kinh tế giống nhau, hay có quan hệ mật thiết với Khi mở nhật ký chứng từ dùng chung cho nhiều tài khoản, nhật ký chứng từ đó, số liệu phát sinh tài khoản phản ánh riêng biệt số dòng số cột cho tài khoản

Nhật ký chứng từ tập hợp số phát sinh bên Có tài khoản, phân tích theo tài khoản đối ứng Nợ Riêng nhật ký chứng từ ghi Có tài khoản tốn để phục vụ u cầu phân tích kiểm tra, ngồi phần dùng để phản ánh số phát sinh bên Có, cịn bố trí thêm cột để phản ánh số phát sinh Nợ

Nhật ký chứng từ mở theo tháng, hết tháng phải khoá sổ nhật ký chứng từ cũ mở nhật ký chứng từ cho tháng Mỗi lần khoá sổ cũ, mở sổ phải chuyển toàn số dư cần thiết sang sổ Nhật ký chứng từ phải mở theo mẫu biểu quy định, có 10 mẫu biểu quy định, từ Nhật ký chứng từ số đến số 10 Cơ sở liệu để ghi vào sổ nhật ký chứng từ, theo hình thức tháng ghi vào sổ lần vào ngày cuối tháng, ghi từ nhật ký chứng từ số 1,2, đến số 10

- Bảng kê:

(56)

phát sinh Nợ, số dư đầu kỳ số dư cuối kỳ tài khoản chi tiết theo khách nợ, chủ nợ, khoản toán

- Sổ cái:

Sổ sổ kế toán tổng hợp mở cho năm, trang sổ dùng cho tài khoản, phản ánh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số dư cuối tháng Số phát sinh Có tài khoản ghi vào sổ lấy từ nhật ký chứng từ ghi Có tài khoản đó, số phát sinh Nợ phản ánh chi tiết theo tài khoản đối ứng Có lấy từ nhật ký chứng từ có liên quan, sổ ghi lần vào ngày cuối tháng sau khoá sổ kiểm tra đối chiếu số liệu nhật ký chứng từ

- Sổ thẻ kế tốn chi tiết:

Trong hình thức kế tốn nhật ký chứng từ, việc hạch toán chi tiết đại phận tài khoản thực kết hợp nhật ký chứng từ bảng kê tài khoản khơng phải mở sổ thẻ kế toán chi tiết riêng Đối với tài sản cố định, vật tư hàng hoá, thành phẩm chi phí sản xuất cần phải nắm tình hình biến động thường xuyên chi tiết theo loại, thứ, đối tượng, hạch toán số lượng lẫn giá trị nên phản ánh kết hợp đầy đủ Nhật ký chứng từ bảng kê mà bắt buộc phải mở sổ thẻ kế toán chi tiết riêng Trong trường hợp kế toán vào yêu cầu quản lý điều kiện cụ thể để mở sổ, thẻ cho phù hợp Khi mở sổ thẻ kế toán chi tiết, cuối tháng vào sổ thẻ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản tổng hợp để đối chiếu với sổ với nhật ký chứng từ, bảng kê có liên quan

(57)

bảng phân bổ, cuối tháng số liệu bảng phân bổ ghi vào bảng kê nhật ký chứng từ có liên quan Tờ kê chi tiết loại chứng từ dùng để tổng hợp phân loại chứng từ gốc Khi sử dụng tờ kê chi tiết số liệu từ chứng từ gốc trước hết ghi vào tờ kê chi tiết cuối tháng số liệu tờ kê chi tiết ghi vào nhật ký chứng từ bảng kê liên quan

Quy trình ghi sổ

(1) Hàng ngày vào chứng từ kế toán kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào Nhật ký - Chứng từ Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Đối với loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ, chứng từ gốc trước hết tập hợp phân loại bảng phân bổ, sau lấy số liệu kết bảng phân bổ ghi vào Bảng kê Nhật ký – Chứng từ

(2) Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu Nhật ký - Chứng rừ với sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan lấy số liệu tổng cộng Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái

Đối với chứng từ có liên quan đến sổ, thẻ kế tốn chi tiết ghi trực tiếp vào sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng sổ thẻ kế toán chi tiết vào sổ thẻ kế toán chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái

(58)

Sơ đồ hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký - Chứng từ

3 Thực hành ghi sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ A/ Giới thiệu Công ty:

- Tên Công ty: Công ty cổ phần sản xuất thương mại Minh Tuyết. - Địa chỉ: 216 Đà Nẵng, Ngô Quyền, Hải Phòng.

- Mã số thuế: 0200673627

- Số tài khoản: 2010200056825 Ngân hàng Nông nghiệp Hải Phịng. - Các chế độ kế tốn áp dụng:

+ Chế độ kế toán áp dụng: TT 200/2014/TT-BTC.

+ Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Các mặt hàng hóa, dịch vụ có thuế suất thuế GTGT 10%

+ Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên + Tính giá hàng tồn kho theo phương pháp Nhập trước - Xuất trước + Ghi sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ

+ Sản phẩm công ty: Ống nhựa loại

(59)

TK 111 245,200,000 TK 112 1,653,780,000 TK 131 78,000,000

(Công ty TNHH Tân Thành, Sơ 67 Lạch Tray, Hải Phịng)

TK 141 7,000,000

TK 152 77,000,000

+ Hạt nhựa PVC: Số lượng: 700 kg; Đơn giá: 80,000đ/kg + Hạt nhựa HTDE: Số lượng: 350 kg; Đơn giá: 60,000đ/kg TK 155 136,000,000

+ Ống nhựa phi 30: Số lượng: 1,200m; Đơn giá: 76,000đ/m + Ống nhựa phi 10: Số lượng: 800m; Đơn giá: 56,000đ/m TK 156 243,500,000

+ Que hàn: Số lượng: 8,000 kg; Đơn giá: 27,000đ/kg + Sơn chống rỉ: Số lượng: 500 lít; Đơn giá: 55,000đ/lít TK 211 1,569,000,000

TK 214 (463,700,000) TK 311 500,000,000 TK 331 105,000,000

(Cơng ty Sơn Hải Phịng - số Lạch Tray, Hải Phòng số tiền)

TK 3331 28,400,000 TK 411 2,900,000,000 TK 421 12,380,000

II/ Các nghiệp vụ phát sinh tháng 01 năm 2018 sau:

1. Ngày 01 tháng 01, Mua vật tư (PNK01) từ Công ty nhựa Tiền Phong (số 25, An Đà, Ngơ Quyền Hải Phịng, Mã số thuế 0200783289):

+ 1,200 kg Hạt nhựa PVC; Đơn giá chưa thuế GTGT 83,000đ/kg, + 800 kg Hạt nhựa HTDE; Đơn giá chưa thuế GTGT 56,000đ/kg,

Tiền hàng chưa toán Theo Hóa đơn GTGT số 0032763 ngày 01 tháng 01 năm 2018

2. Ngày 08 tháng 01, Xuất kho vật liệu (PXK01) cho sản xuất sản phẩm, Nhân viên nhận hàng Nguyễn Văn An:

(60)

+ 700 kg Hạt nhựa HTDE

3. Ngày 10 tháng 01, Xuất hàng hố (PXK02) bán trực tiếp cho cơng ty thương mại Hịa Bình (số 234 Nguyễn Văn Linh, Hải Phòng, Mã số thuế 0200783672)

+ 5,000 kg Que hàn; Đơn giá chưa thuế 45,000đ/kg

+ 400 lít Sơn chống rỉ; Đơn giá bán chưa thuế 75,000đ/kg

Khách hàng chưa trả tiền Theo Hóa đơn GTGT số 0000123, ký hiệu MT/17T

4. Ngày 11 tháng 01, (BTL01) Bảng tính lương phải trả cho Cơng nhân sản xuất trực tiếp 17,000,000đ; Nhân viên quản lý phân xưởng 4,500,000đ; Nhân viên quản lý doanh nghiệp 22,000,000đ; Nhân viên bán hàng 6,000,000đ; Đồng thời trích khoản theo lương theo tỷ lệ qui định 5. Ngày 12 tháng 01, (BTKH01) Bảng tính khấu hao kỳ thuộc Bộ phận

sản xuất 11,000,000đ; thuộc Bộ phận quản lý doanh nghiệp 32,000,000đ; thuộc Bộ phận bán hàng 4,900,000đ

6. Ngày 15 tháng 01, Chi tiền mặt (PC01) toán tiền điện 13,040,000đ; chưa thuế GTGT, phân bổ cho phận sau: Bộ phận sản xuất 8,140,000đ; Bộ phận quản lý doanh nghiệp 3,400,000đ; Bộ phận bán hàng 1,500,000đ; Hóa đơn số 0026754 ngày 14 tháng 01 Cơng ty Điện Lực Hải Phịng

7. Ngày 16 tháng 01, Trong kỳ Bộ phận sản xuất hoàn thành nhập kho (PNK03) 3,600 m Ống nhựa phi 10

8. Ngày 18 tháng 01, Nhận Giấy báo Có 03 số tiền hàng Công ty Tân Thành chuyển khoản toán nợ kỳ trước

9. Ngày 22 tháng 01, Giấy báo Nợ 05, chuyển khoản toán cho Cơng ty Sơn Hải Phịng 70,000,000đ

10.Ngày 23 tháng 01, Xuất kho thành phẩm (XK03) bán trực tiếp cho Công ty Cổ phần Hùng Cường (số 33 Lê Lợi, Hải Phòng)

(61)

Đã thu chuyển khoản 50% (GBC 04) Theo HĐ 0000125

11.Ngày 24 tháng 01, Nhận Giấy báo Có 05 ngân hàng lãi tiền gửi tháng 823,000đ

12.Ngày 26 tháng 01, Giấy báo Nợ 06, chuyển khoản toán vay ngân hàng 300,000,000đ

13.Ngày 30 tháng 01, Thanh lý TSCĐ cho Công ty TNHH Trường Thành (địa 32 Tơ Hiệu Hải Phịng, Mã số thuế 0200782675), có nguyên giá 350,000,000đ; Đã khấu hao 300,000,000đ, thu tiền mặt (PT01) 110,000,000đ, gồm thuế GTGT

14.Cuối tháng, khấu trừ thuế GTGT xác định kết kinh doanh kỳ. III/ Yêu cầu:

1. Lập chứng từ NV2 (phiếu XK), NV3 (hóa đơn GTGT) (2 điểm) 2. Ghi sổ nhật ký chung (5 điểm)

3. Sổ tài khoản: TK 111, TK 632 (1.5 điểm)

4. Lập báo cáo kết kinh doanh, biết thuế suất thuế TNDN 20% (1.5 điểm)

Biết rằng:

(62)

TÀI LIỆU THAM KHẢO

[1] PGS.TS Võ Văn Nhị (chủ biên), Hướng dẫn thực hành kế toán hàng tồn kho, tài sản cố định, khoản công nợ doanh nghiệp, Đại học Kinh tế TP.HCM, 2009

[2] PGS.TS Võ Văn Nhị (chủ biên), Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa, Đại học Kinh tế TP.HCM, 2011.

[3] Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chế độ kế tốn doanh nghiệp

[4] http://tuvan.webketoan.vn/

Định dạng
Số trang	62
Dung lượng	384,28 KB