THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢPCHI PHÍ VÀ TÍNH GÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TYCPTM VÀ XÂY DỰNG PNV

CHƯƠNG I: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY CPTM VÀ XÂY DỰNG PNV 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty CPTM Xây dựng PNV Tên công ty : Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng PNV Tên tiếng anh : : Investement construction and trading joint stock company PNV Tên viết tắt: PNV Trụ sở chính: thơn Cáo Đỉnh, xã Xuân Đỉnh, huyện Từ Liêm, thành phố Hà Nội Số điện thoại: 043.791.5466 Mã số thuế: 0102338101 Thành lập theo định số 05688 cúa Sở Đầu tư thành phố Hà Nội Ngày đăng ký kinh doanh: 07/08/2007 Công ty CPTM Xây dựng PNV hoạt động lĩnh vực xây dựng chủ yếu, đơn vị độc lập có tư cách pháp nhân, có tài khoản riêng ngân hàng, có dấu riêng để giao dịch, cơng ty có quyền tự chủ tài hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty CPTM Xây dựng PNV sở hữu vốn theo hình thức cổ phần hố bao gồm cổ đơng: Ơng Phạm Văn Phương -Giám đốc kiêm chủ tịch hội đồng quản trị 2.Bà Nguyễn Thị Hạnh -Phó giám đốc kinh doanh, PCT hội đồng quản trị 3.Ông Đỗ Phụng Khánh - Phó giám đốc kĩ thuật 4.Bà Nguyễn Thị Bạo -Trưởng phòng sản xuất kinh doanh 5.Bà Nguyễn Thị Mạnh -Trưởng phịng tài Và số cổ đơng khác khơng trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Khóa luận thực tập tốt ngiệp Sinh viên: Nguyễn Thu Hiền Là đơn vị đến có năm trưởng thành phát triển Mục tiêu công ty tiếp cận nhanh thị trường nên thời gian qua công ty cố gắng để ký kết nhiều hợp đồng xây dựng, có sách phù hợp để khuyến khích hăng say lao động, suất làm việc thu hút khách hàng Điều giúp cho công ty hoạt động đạt kết cao thể rõ nét kết hoạt động kinh doanh công ty Sau số tiêu kết hoạt động kinh doanh công ty từ năm 2008 đến năm 2011 Bảng 1.1: Một số tiêu BCKQKD BCĐKT công ty Đvt: ngđ Chỉ tiêu Năm Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Tổng doanh thu Trích nộp ngân sách Lợi nhuận 2008 8.125.347 102.756 325.236 9.326.600 112.457 416.120 11.546.980 124.382 622.910 14.022.310 146.420 700.210 4.Thu nhập bình quân đầu người/tháng Chi phí quản lý DN 1.200 1.800 2.200 2.350 1.668.900 1.556.340 1.210.557 1.356.764 TSCĐ 2.390.302 2.234.890 3.810.359 3.354.207 ( Nguồn: Phịng Kế tốn Văn phịng Cơng ty) Qua bảng chi tiêu ta nhận thấy doanh thu công ty năm sau cao năm trước, chứng tỏ tình hình kinh doanh cơng ty ngày cải thiện Đồng thời mức lợi nhuận hàng năm công ty tăng cách đáng kể, làm cho thu nhập bình quân đầu người/ tháng công nhân viên cải thiện Điều quan trọng cho việc thúc đẩy suất làm việc công nhân viên, đảm bảo sống ổn định cho họ Mặt khác, cịn nhận thấy trình độ quản lý cơng ty chặt chẽ hơn, khơng lãng phí chi tiêu thể thơng qua tiêu chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm từ năm 2008 đặc biệt năm 2010, điều đồng nghĩa với việc làm cho lợi nhuận tăng lên Chứng tỏ hiệu quản lý doanh nghiệp ban Giám đốc 2.ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC SXKD CỦA CƠNG TY 1.2.1.Ngành nghề chủ yếu cơng ty Khóa luận thực tập tốt ngiệp Sinh viên: Nguyễn Thu Hiền Công ty CPTM Xây dựng PNV cơng ty xây dựng ngành nghề chủ yếu công ty là: - Xây dựng công trình giao thơng thuỷ lợi - Mua bán ngun vật liệu xây dựng,hàng nơng,lâm sản - Vận tải hàng hố đường bộ, đường thuỷ - Đầu tư kinh doanh,cơng trình nhà ở,khu du lịch - Trang trí nội thất cơng trình, đại lí mua bán, kí gửi hàng hố Trong chế thị trườn nay, công ty phải chịu cạnh tranh gay gắt đơn vị khác Mức tăng trưởng công ty không ngừng nâng cao Có kết cơng ty động cơng tác tìm kiếm việc làm, cơng tác quản lí Việc áp dụng chế khốn cho đơn vị, tổ, tiết kiệm chi phí đồng thời cịn có ưu thế: - Có đội ngũ cán bộ, công nhân viên đầy lực hiệu - Có uy tín hoạt động, thị trường - Luôn quan tâm đến đời sống cán cơng nhân viên - Có địa thuận lợi cho việc luân chuyển, khai thác lưu trữ vật liệu cung cấp kịp thời cho trình sản xuất Từ ngày thành lập với năm kinh nghiệm giúp cho công ty trở thành công ty vững mạnh ngành xây dựng Việt Nam tín nhiệm có định hướng lâu dài Với bề dày kinh nghiệm thực tế khả cơng ty ln mong muốn khả kiến thức để tạo lập sở hạ tầng hiệ đại góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế nước nhà Đồng thời công ty ln thay đổi phương pháp quản lí phù hợp, áp dụng công nghệ tiên tiến để nâng cao chất lượng sản phẩm, trì uy tín lĩnh vực 1.2.2 Tổ chức họat động kinh doanh công ty Các phân đội công ty : tổ + Tổ nề: Có nhiệm vụ tiến hành thi cơng mặt như: xây, trát, bê tơng, làm móng, làm sàn, chịu đạo trực tiếp từ ban điều hành + Tổ khí: Gia cơng chi tiết cấu kiện lắp đặt phận cơng trình xưởng ngun vật liệu tơn, thép, sắt, sau tiến hành lắp đặt cơng trình + Tổ mộc: Gia cơng chi tiết cấu kiện lắp đặt phận hệ thống cửa, Khóa luận thực tập tốt ngiệp Sinh viên: Nguyễn Thu Hiền + Tổ lắp đặt điện nước: Sau công việc tổ khác gần hồn thành tổ lắp đặt điện nước có nhiệm vụ lắp đặt hệ thống điện nước cho cơng trình Đặc điểm qui trình cơng nghệ thi cơng cơng trình xây dựng Chuẩn bị thi cơng Tập trung huy động yếu tố sản xuất Thi công Khối xây dựng Khối nạo vét gog Thi công cơng trình.Khâu cơng Qui trình nạo vét tới mức cần thiết Hồn thiện cơng trình Tạo mặt thi cơng Kiểm tra hồn thiện cơng trình Bảng 1.2-Sơ đồ qui trình cơng nghệ thi cơng cơng trình xây dựng Khóa luận thực tập tốt ngiệp Sinh viên: Nguyễn Thu Hiền 1.3 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ 1.3.1 Cơ cấu tổ chức công ty Tổ mộc Tổ khí Tổ nề Tổ lắp đặt điện nước Bảng 2.3-Sơ đồ cấu tổ chức công ty 1.3.2.Chức nhiệm vụ phòng ban Hội đồng quản trị: 10 người Trong : Ơng Phạm Văn Phương chủ tịch HĐQT số thành viên khác không trực tiếp tham gia HĐQT : Bà Đỗ Thị Hân, Ông Nguyễn Văn Hạnh, Nguyễn Xuân Chiến… Hội đồng quản tri cấp quản lí cao công ty , đại diện cho cổ đơng để quản lí ,giám sát hoạt động kinh doanh cơng ty Giám đốc cơng ty (Ơng Phạm Văn Phương) Hội đồng quản trị bổ nhiệm giám đốc, giám đốc người đại diện theo pháp luật cơng ty, giám đốc có quyền hạn nghĩa vụ sau : Khóa luận thực tập tốt ngiệp Sinh viên: Nguyễn Thu Hiền - Giám đốc người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày cơng ty -Ban hành quy chế quản lí nội công ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức chức danh công ty -Ký kết hợp đồng nhân danh công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước đối tác hợp đồng kinh tế -Bố trí cấu tổ chức cơng ty -Tuyển dụng lao động,chăm lo đời sống người lao động cơng ty Phó giám đốc Bao gồm phó giám đốc : Bà Nguyễn Thị Hạnh ông Đỗ Phụng Khánh Có nhiệm vụ giúp cho giám đốc đạo phận công ty Đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc nhiệm vụ giao người có quyền định giám đốc vắng mặt -Phó giám đốc kĩ thuật : giám đốc giao quyền huy kĩ thuật,kiểm tra, đánh giá cơng trình máy móc thiết bị cơng ty -Phó giám đốc kinh doanh : giao quyền phụ trách kinh doanh,chủ yếu chịu trách nhiệm cơng tác đối ngoại cơng ty kí kết hợp đồng mua bán vật tư hàng hoá,hợp tác sản xuất liên doanh liên kết với đối tác bên ngồi cơng ty Phịng tổ chức hành : Bao gồm có người: Trong trưởng phịng bà Nguyễn Thị Mạnh Phịng có chức tham mưu cho giám đốc công tác tổ chức quản li máy,sắp xếp cán bộ,theo dõi trả lương cho công nhân viên,đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ cho đội ngũ cán cơng nhân viên tồn cơng ty,điều hành tồn cơng ty,điều hành tồn cơng việc chung cơng ty,các hoạt động đồn,quản lí văn thư,lưu trữ hoạt động nội công ty,luôn quan tâm đến trình độ,đời sống vật chất tinh thần cơng nhân viên cơng ty Phịng kĩ thuật: Bao gồm người ơng Lê Văn Tài trưởng phòng -Trực tiếp quan hệ giao dịch với khách hàng để tìm kiếm đơn đặt hàng,kí kết hợp đồng kinh tế,lập kế hoạch sản xuất,thi công,tiêu thụ,bàn giao cơng trình Khóa luận thực tập tốt ngiệp Sinh viên: Nguyễn Thu Hiền -Nghiên cứu ứng dụng tiến khoa học kĩ thuật vào sản xuất sáng kiến cải tiến sản xuất công ty Phịng kế tốn tài vụ : Bao gồm người bà Nguyễn Thị Hoa trưởng phịng Có nhiệm vụ hoạch tốn, đánh giá tồn kết công ty tháng, quý, năm, xác định giá hợp lí sở tập hợp chi phí, quản lí chặt chẽ tài sản, nguồn vốn tự có,nguồn vốn vay,nguồn vốn bổ xung huy động sử dụng vốn cách linh hoạt,quản lí chi phí hợp lí có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh -Là phòng tham mưu giúp giám đốc cơng tác quản lí tài chính,ln thu thập,xử lí,cung cấp thơng tin hình tài chính,kết hoạt động sản xuất kinh doanh theo mục tiêu đề * Nhận xét: Chức nhiệm vụ phòng ban qui định cách rõ ràng Và cụ thể, vị trí phải làm chức năng, nhiệm vụ phận giao phối hợp để thực tốt nhiệm vụ cơng ty Khóa luận thực tập tốt ngiệp Sinh viên: Nguyễn Thu Hiền CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CPTM VÀ XÂY DỰNG PNV 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Kế toán trưởng Kế toán TM, TGNH Kế toán tài sản cố định Kế toán nguyên vật liệu Kế toán chi phí tính giá thành Kế tốn lương Sơ đồ 2.1- Bộ máy kế tốn Cơng ty Nhiệm vụ phận máy kế toán - Kế tốn trưởng: Có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc, tổ chức lãnh đạo chung cho phịng, bố trí cơng việc cho kế tốn viên Là người chịu trách nhiệm thực thi hướng dẫn thi hành sách, chế độ tài - Kế tốn TM, TGNH : Phụ trách nhiệm vụ toán tiền, viết phiếu thu, phiếu chi, vào sổ sách theo dõi tiền mặt, theo dõi TGNH ngoại tệ, đồng Việt Nam Thực giao dịch với Ngân Hàng, khoản toán với Nhà Nước, toán lương… - Kế tốn ngun vật liệu: Có nghĩa vụ ghi chép, tính tốn phản ánh xác kịp thời số lượng, giá trị thực tế NVL nhập xuất, tồn kho, tiến hành phân bổ hợp lý giá trị NVL, CCDC vào đối tượng sử dụng Định kỳ lập báo cáo Khóa luận thực tập tốt ngiệp Sinh viên: Nguyễn Thu Hiền tình hình nhập xuất tồn NVL, CCDC cho kế toán trưởng trực tiếp báo cáo với giám đốc Đồng thời thường xuyên kiểm tra đối chiếu sốliệu với thủ kho, có sai sót báo cáo với kế tốn trưởng để có biện pháp xử lý - Kế tốn chi phí tính giá thành: Kế tốn ghi chép chi tiết chi phí sản xuất trực tiếp phát sinh kỳ, phân bổ cho đối tượng sử dụng, tính giá thành sản xuất sản phẩm, giá thành đơn vị sản phẩm Hàng tháng lập bảng chi tiết giá thành đơn vị loại sản phẩm cho kế toán trưởng báo cáo với giám đốc - Kế tốn TSCĐ: Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, khấu hao TSCĐ toàn TSCĐ toàn cơng ty Lập bảng tính khấu hao, thường xun báo cáo số khấu hao lũy kế trích loại tài sản Vào sổ chi tiết TSCĐ, lên Nhật kí chứng từ số bảng phân bổ số - Kế tốn tiền lương: Nhận bảng chấm cơng ca, tổ gửi lên, lập bảng phân bổ lương, tính lương, trích BHXH, BHYT, BHTN 2 HÌNH THỨC SỔ KẾ TỐN CƠNG TY SỬ DỤNG Hiện cơng ty áp dụng hình thức kế tốn “ Nhật kí chung ’’ Khóa luận thực tập tốt ngiệp Sinh viên: Nguyễn Thu Hiền Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức “Nhật kí chung” Chứng từ kế tốn Sổ nhât kí đặc biệt Sổ nhật kí chung Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài Bảng 2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức NKC Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng định kì: Quan hệ đối chiếu kiểm tra: (1) Hàng ngày vào chứng từ gốc hợp pháp, hợp lê định khoản kế tốn ghi vào sổ nhật kí chung theo ngun tắc Nợ ghi trước, Có ghi sau, định khoản có TK phải ghi vào sổ NKC nhiêu dịng (2) Căn vào sổ NKC kế tốn ghi sổ TK liên quan theo nghiệp vụ (3) Riêng chứng từ có liên quan đến tiền mặt, hàng ngày thủ quĩ ghi vào sổ quĩ (4) Những chứng từ liên quan đến đối tượng cần hoạch tốn chi tiết đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK có liên quan Khóa luận thực tập tốt ngiệp 10 Sinh viên: Nguyễn Thu Hiền 31/12/11 NVK0012 phân xưởng sản xuất 31/12/11 Khóa luận thực tập tốt ngiệp Thanh toán tiền vận chuyển vật tư Cộng số phát sinh Ghi có TK 627 111.1 5.500.000 5.500.000 100.738.742 100.738.742 5.500.000 154 4.500.000 Sinh viên: 68 Nguyễn Thu Hiền 5.121.560 5.078.861 28.985.462 46.454.443 10.219.976 Bảng 2.2.19: Trích Sổ TK 627 Đơn vị: Công ty CPTM Xây dựng PNV Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: Thôn Cáo Đỉnh, Xuân Đỉnh, Từ Liêm, Hà Nội SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2011 Tài khoản: 627-Chi phí sản xuất chung Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải D Số tiền Trang sổ STT dòng Số hiệu TK đối ứng E G H Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ NVK0131 31/12/2011 Chi phí CCDC sử dụng cho PXSX 153 5.121.560 31/12/2011 NVK0131 31/12/2011 Chi phí NVL sử dụng cho PXSX 152 4.500.000 31/12/2011 NVK0131 31/12/2011 Tính lương phải trả cho phận quản lý phân xưởng tháng 11/2011 3341 46.454.443 31/12/2011 NVK0131 31/12/2011 338 31/12/2011 10.219.976 26.367.000 5.078.861 893.783 1.724.679 5.500.000 31/12/2011 NVK0131 31/12/2011 31/12/2011 NVK0131 31/12/2011 31/12/2011 NVK0131 31/12/2011 31/12/2011 NVK0131 31/12/2011 31/12/2011 NVK0131 31/12/2011 31/12/2011 NVK0131 31/12/2011 Hạch toán loại BH cho phận PX tháng 12 Hạch toán tiền điện tháng 12 cho PXSX Tính KH TSCĐ phân xưởng sản xuất Hạch toán tiền điện thoại cho phân xưởng sản xuất Hạch toán tiền nước cho phân xưởng sản xuất Thanh toán tiền vận chuyển vật tư Kết chuyển chi phí SXC sang chi phí SXKDD 214.1 331 331 111 100.738.742 154 100.738.742 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu năm Khóa luận thực tập tốt ngiệp 331 Sinh viên: 69 Nguyễn Thu Hiền 100.738.742 Bảng 2.2.20: Trích Sổ nhật ký chung Công ty CPTM Xấy dựng PNV Thôn Cáo Đỉnh , Xuân Đỉnh, Từ Liêm, Hà Nội Mẫu số: S03a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 11 năm 2011 ĐVT: VNĐ Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải STT dòng Số hiệu TK ĐƯ Nợ Có D E G H 2.915.573.744 2.915.573.744 Trang trước chuyển sang 621 03/12/2011 07/12/2011 15/12/2011 23/12/2011 26/12/2011 28/12/2011 30/12/2011 … XK0123 Xuất gạch đỏ 01/11/2011 XK0124 54.786.213 XK0125 XK0126 XK0127 XK0128 XK0129 Xuất cát đen x 621 152 36.413.020 07/12/2011 15/12/2011 Xuất Xi măng x 621 152 215.789.453 Xuất cát đen x 621 152 67.009.543 Xuất Nhôm x 621 152 107.654.899 Xuất thép x 621 152 367.345.665 x 621 152 178.490.930 23/12/2011 26/12/2011 28/12/2011 30/12/2011 … Xuất Xi măng 31/12/2011 Tính lương phải trả cho CN sử dụng MTC x 623 334 31/12/2011 NVK0131 31/12/2011 Tính lương phải trả cho NVPX x 627 334 Khóa luận thực tập tốt ngiệp 367.345.665 178.490.930 28.644.239 NVK0131 … 107.654.899 180.413.468 31/12/2011 … 67.009.543 622 334 Tính lương phải trả cho CN trực tiếp sx 31/12/2011 215.789.453 … 31/12/2011 NVK0131 36.413.020 … NVK0131 … 54.786.213 152 31/12/2011 31/12/2011 Số phát sinh Đã ghi SC Tính lương phải trả cho QLDN 642 334 … … 70 180.413.468 28.644.239 46.454.443 46.454.443 55.224.893 55.224.893 Sinh viên: Nguyễn Thu Hiền 31/12/2011 NVK0131 31/12/2011 NVK0131 31/12/2011 Kết chuyển CPNCTT x 154 622 220.104.430 x 154 623 54.128.758 31/12/2011 Kết chuyển CPMTC 220.104.430 54.128.758 31/12/2011 NVK0131 31/12/2011 Kết chuyển CPNVLTT x 154 621 1.207.489.623 31/12/2011 NVK0131 31/12/2011 Kết chuyển CPSXC x 154 627 100.738.742 … … … 1.207.489.623 100.738.742 … Cộng chuyển trang sau 5.890.765.551 5.890.765.551 Sổ có 20 trang, đánh số từ trang đến trang 20 Ngày mở sổ: 01/11/2011 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.4.3 Tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm xây dựng 2.4.3.1 Tổng hợp chi phí sản xuất Cuối kỳ kế tốn tồn khoản mục chi phí sản xuất bao gồm chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí sử dụng máy thi cơng chi phí SXC tập hợp kết chuyển vào TK 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, mở chi tiết cho cơng trình - hạng mục cơng trình Do Cơng ty áp dụng phương pháp tập hợp chi phí phương pháp trực tiếp gián tiếp phí phát sinh cơng trình hạch tốn tổng hợp vào cơng trình từ bắt đầu đến hồn thành Giá trị cơng trình- hạng mục cơng trình hồn thành kỳ xác định theo phương pháp cộng chi phí Kế tốn tiến hành thực bút toán kết chuyển tự tổng hợp số liệu sang sổ chi tiết TK 154, sổ Nhật ký chung sổ TK 154 Bút toán kết chuyển định khoản sau: + Kết chuyển chi phí NVLTT: Nợ TK 154- CT Trường THCS Liên Hà: 1.207.489.623 Khóa luận thực tập tốt ngiệp 71 Sinh viên: Nguyễn Thu Hiền Có TK 621- 1.207.489.623 + Kết chuyển chi phí NCTT: Nợ TK 154 -CT Trường THCS Liên Hà: 220.104.430 Có TK 622: 220.104.430 + Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi cơng: Nợ TK 154 - CT Trường THCS Liên Hà: 54.128.758 Có TK 623: 54.128.758 + Kết chuyển chi phí SXC: Nợ TK 154:- CT Trường THCS Liên Hà: 100.738.742 Có TK 627: 100.738.742 Kế tốn tổng hợp chi phí phát sinh kỳ lập bảng tổng hợp chi phí phát sinh Khóa luận thực tập tốt ngiệp 72 Sinh viên: Nguyễn Thu Hiền Bảng 2.2.21 Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 154 Đơn vị: Công ty CPTM Xây dựng PNV Địa chỉ: Thôn Cáo Đỉnh, Xuân Đỉnh, Từ Liêm, Hà Nội Mẫu số S36- DN ( Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ_BTC ngày 20/3/2006) SỔ CHI PHÍ SẢN XUÂT KINH DOANH Số hiệu tài khoản: 154 Tên tài khoản: Chi phí SXKDDD Tên cơng trình: Trường THCS Liên Hà Chứng từ Ngày tháng ghi sổ A Tài khoản đối ứng Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C D E Số dư đầu kỳ Ghi nợ TK 154 Tổng số tiền G Chia TK 621 TK 622 TK 623 H 265.761.990 Số phát sinh kỳ 31/12/2011 NVK0131 31/12/2011 Khóa luận thực tập tốt ngiệp Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu tực tiếp tháng 12/2011 621 1.207.489.623 Sinh 73 viên: Nguyễn Thu Hiền 1.207.489.6 23 TK627 30/11/2011 NVK0131 31/12/2011 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp tháng 12/2011 622 220.104.430 31/12/2011 NVK0131 31/12/2011 Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi cơng tháng 12/2011 623 54.128.758 31/12/2011 NVK0131 31/12/2011 Kết chuyển chi phí sản xuất chung tháng 12/2011 627 100.738.742 Cộng số phát sinh 1.582.461.553 Ghi có TK 154 155 Số dư cuối kỳ 1.582.461.553 284.774.235 Số liệu cụ thể tập hợp vào SXKD TK 154 sau: Khóa luận thực tập tốt ngiệp Sinh 74 viên: Nguyễn Thu Hiền 220.104.4 30 54.128.758 100.738.742 1.207.489.6 23 220.104.4 30 54.128.758 100.738.742 2.4.3.2 Tính giá sản phẩm dở dang: Xác định sản phẩm dở dang doanh nghiệp xây lắp việc tính tốn, xác định phần chi phí sản xuất kỳ cho khối lượng sản phẩm làm dở dang cuối kỳ Đánh giá sản phẩm dở dang Công ty CPTM Xây dựng PNV tiến hành sau: + Đối với cơng trình mà quy mơ nhỏ: Bên chủ đầu tư nhận khối lượng hoàn thành bàn giao cơng trình hồn thành tồn chi phí sản xuất dở dang cơng trình tính sau: Giá trị sản phẩm xây lắp dở dang = Giá trị sản phẩm xây + Chi phí sản xuất lắp dở dang đầu kỳ phát sinh kỳ cuối kỳ + Đối với cơng trình có quy mơ lớn: Bên chủ đầu tư nhận khối lượng hoàn thành bàn giao chấp nhận toán theo điểm dừng kỹ thuật cán kỹ thuật với chủ đầu tư tiến hành kiểm tra chất lượng cơng trình Sau lập bảng tổng hợp khối lượng xây lắp hồn thành theo dự tốn q bảng kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang theo dự tốn (theo khoản mục tính giá thành) Cán kỹ thuật gửi bảng sang phòng kế tốn, kế tốn vào tổng chi phí thực tế phát sinh kỳ, chi phí dở dang đầu kỳ tính chi phí dở dang cuối kỳ theo cơng thức sau: Chi phí sản xuất Giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ = dở dang đầu kỳ Giá trị khối lượng xây lắp hồn thành theo Chi phí sản xuất  phát sinh kỳ Giá trị khối lượng xây lắp dở dang  cuối kỳ theo dự Giá trị khối  lượng xây lắp dở dang cuối kỳ theo dự toán dự tốn tốn Đối với cơng trình Trường THCS Liên Hà để tính giá trị xây dựng dở dang thực tế chi phí NVLTT cơng ty xác định giá trị chi phí NVLTT dở dang đầu kỳ là: 119.561.764 đ, theo bảng tổng hợp giá trị khối lượng xây lắp hồn thành theo dự tốn chi phí NVLTT hồn thành theo dự tốn là: 1.125.377.470 đ, chi phí NVLTT dở dang cuối tháng 12/2011 theo dự tốn là: Khóa luận thực tập tốt ngiệp 75 Sinh viên: Nguyễn Thu Hiền 157.304.025 đ, tổng chi phí NVLTT phát sinh kỳ 1.207.489.623 đ Do vậy, giá trị chi phí NVLTT dở dang thực tế cuối kỳ tính sau: Giá trị chi phí NVLTT dở dang thực tế cuối kỳ 119.561.764 + 1.207.489.623 1.125.377.470 + =  157.304.025 157.304.025 = 162.745.409 đ Từ kế tốn lập bảng kê chi phí dở dang thực tế cuối kỳ - Tháng 12 / 2011theo khoản mục chi phí chi tiết cho cơng trình- hạng mục cơng trình Bảng 2.2.22 Bảng kê chi phí dở dang thực tế cuối kỳ Công ty CPTM Xây dựng PNV BẢNG KÊ CHI PHÍ DỞ DANG THỰC TẾ CUỐI KỲ- Tháng 12 Cơng trình: Trường THCS Liên Hà Đvt: đồng STT Khoản mục chi phí Chi phí NVL trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sử dụng máy thi cơng Chi phí sản xuất chung Cộng Khóa luận thực tập tốt ngiệp 76 Giá trị thực tế 162.745.409 62.020.560 9.562.090 19.548.510 253.876.569 Sinh viên: Nguyễn Thu Hiền - Đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp: Việc xác định đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp quan trọng cơng tác tính giá thành sản phẩm, công ty để thuận lợi cho công tác tập hợp chi phí tính giá thành thực nhanh chóng, xác,… nên lựa chọn đối tượng tính giá thành trùng với đối tượng hach tốn chi phí sản xuất cơng trình - hạng mục cơng trình - Phương pháp tính giá thành: Cơng ty lựa chọn phương pháp tính giá thành phương pháp trực tiếp (giản đơn) cho cơng trình- hạng mục cơng trình Theo đó, giá thành sản phẩm xây lắp tính sau: Giá thành sản phẩm xây lắp = Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ + Chi phí SX phát sinh kỳ - Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ Theo đó, giá thành cơng trình trường THCS Liên Hà xác định sau: Giá thành CT trường THCS Liên Hà = 265.761.990 1.582.461.553 - 253.876.569 = 1.594.346.974 đ Căn vào kết tập hợp chi phí xác định chi phí dở dang cuối kỳ, kế tốn lập thẻ tính giá thành sản phẩm xây dựng cho cơng trình, hạng mục cơng trình bảng tổng hợp giá thành cơng trình hồn thành cho kỳ Khóa luận thực tập tốt ngiệp 77 Sinh viên: Nguyễn Thu Hiền Bảng 2.2.23: Thẻ tính giá thành sản phẩm Cơng ty CPTM Xây dựng PNV Thôn Cáo Đỉnh, Xuân Đỉnh, Từ Liêm, Hà Nội Mẫu số: S05-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM, DỊCH VỤ Từ ngày 01/12/2011 đến ngày 30/12/2011 Tên sản phẩm, dịch vụ: Trường THCS Liên Hà Khoản mục Dở dang đầu kỳ A B CP NVLTT 119.561.764 CP NCTT CP MTC CP SXC 85.895.887 15.789.006 44.515.333 Cộng 265.761.990 Người lập (Ký, họ tên) Khóa luận thực tập tốt ngiệp Dở dang cuối kỳ Giá thành sản phẩm CP phát sinh kỳ C D E 1.207.489.62 162.745.409 1.164.305.978 220.104.430 62.020.560 243.979.757 54.128.758 9.562.090 60.355.674 100.738.742 19.548.510 125.705.565 1.582.461.55 253.876.569 1.594.346.974 Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 78 Sinh viên: Nguyễn Thu Hiền CHƯƠNG NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CPTM VÀ XÂY DỰNG PNV 3.1 Nhận xét 3.1.1 Ưu điểm Hình thức cơng tác kế tốn tập chung mà cơng ty lựa chọn phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra giám sát kế toán doanh nghiệp với hoạt động doanh nghiệp phục vụ cơng tác quản lí cơng ty nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Hệ thống sổ sách kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty thực phân cấp: kế toán đảm nhận việc theo dõi tổng hợp chi phí thực tế phát sinh cơng trình Người huy cơng trình chịu trách nhiệm trước cơng ty việc thi cơng Trong q trình tập hợp chi phí vật tư: cơng ty thực việc khốn gọn cho cơng trình Các xí nghiệp trực tiếp mua vật tư đảm bảo cung cấp kịp thời, đáp ứng đầy đủ cho thi công Vật tư để nơi thi cơng có quản lí nhằm tránh mát, không gây thiệt hại cho sản xuất Đối với việc quản lí nhân cơng: cơng ty áp dụng hình thức giao khốn quỹ lương sản phẩm kiểm tra giám sát phận có liên quan Điều tạo động lực thúc đẩy người lao động có ý thức trách nhiệm cơng việc đảm bảo tiến độ thi cơng, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Quá trình lao động cơng nhân theo dõi hàng ngày qua bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương, việc theo dõi giúp cho kế toán lập bảng tổng hợp lương Đối với việc quản lí chi phí sản xuất chung: cơng ty tập hợp chi phí sản xuất chung vào sổ chi tiết loại chi phí rõ ràng tạo điều kiện cho kế toán tập hợp chi phí cuối Đồng thời việc kiểm kê đành giá sản phẩm dở dang cơng trình hồn thành bàn giao tiến hành nhanh chóng kịp thời Khóa luận thực tập tốt ngiệp 79 Sinh viên: Nguyễn Thu Hiền Đối với việc quản lí chi phí sử dụng máy thi cơng hoạch tốn vào tài khoản riêng, vào sổ chi tiết để theo dõi khoản mục 3.1.2 Nhược điểm Về phần hoạch toán TSCĐ: nhập TSCĐ mua ngồi khơng có biên giao nhận TSCĐ mà có hố đơn bán hàng người bán hàng làm để hoạch toán Điều khơng cung cấp tình trạng kĩ thuật TSCĐ đưa vào sử dụng Một số TSCĐ cơng ty cũ, hệ số hao mịn cao cơng ty phải thường xun sửa chữa bảo dưỡng TSCĐ phục vụ cho việc thi cơng cơng trình Nhưng cơng ty lại khơng trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh mà tháng công nhân sử dụng TSCĐ phát sinh chi phí sửa chữa lớn tính vào giá thành cơng trình Điều khơng hợp lí chi phí bỏ có tác dụng sửa chữa nhiều kì chi phí tính cho kì Với hoạch tốn chi phí sản xuất chung công ty CPTM Xây dựng PNV tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung, tiêu chi phí nhân cơng trực tiếp điều gây việc phản ánh chi phí chung phân bổ cho cơng trình khơng xác dẫn đến sai lệch giá thành sản phẩm Mà chi phí sản xuất chung liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí khơng thể tập hợp trực tiếp mà phải phân bổ cho đối tượng theo tiêu thức định Cố cơng trình khối lượng nhỏ lại địi hỏi tiến độ thi công nhanh, phải huy động lực lượng cơng nhân lớn dẫn đến chi phí chung phân bổ cho cơng trình nhiều chi phí thực tế Hồn thiện việc ln chuyển chứng từ kế toán Chứng từ để kế tốn lập để quản lí chi phí việc luân chuyển chứng từ kịp thời cần thiết Cơng ty có nhiều cơng tình xa nên việc tập hợp chứng từ không kịp thời điều dễ xảy, cụ thể là: công ty tạm ứng trước tiền mua ngun vật liệu cho cơng trình chưa toán, vật liệu đưa vào sử dụng mà chứng từ chưa chuyển lên phịng kế tốn để tiến hành ghi sổ tập hợp tài khoản chi phí Khóa luận thực tập tốt ngiệp 80 Sinh viên: Nguyễn Thu Hiền nguyên vật liệu Việc tập hợp chứng từ bị chậm chưa đáp ứng kịp thời cho việc hoạch tốn Các chứng từ xí nghiệp chuyển lên phịng kế tốn thường tập trung vào cuối tháng dẫn đến cơng việc phịng kế tốn tài thời điểm lớn khiến cho việc tập hợp phân bổ chi phí 3.2 Kiến nghị Cơng ty cần có kế hoạch trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh cho đối tượng nhằm đảm bảo tính ổn định cho giá thành cơng trình phát sinh chi phí Công ty nên sử dụng tiêu thức phân bổ chi phí chung nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí cơng trình Như để giảm bớt tình trạng luân chuyển chứng từ chậm, giảm khối lượng cơng việc phịng kế tốn đảm bảo ghi sổ cập nhập chứng từ xác cần tiến hành việc thu thập chứng từ thường xuyên, xác định thời hạn toán tạm ứng, ứng tiền trả chi phí lần tạm ứng trước Điều nhằm nâng cao trách nhiệm chủ cơng trình với chứng từ chi phí việc nộp chứng từ lên phịng kế tốn thời hạn, tạo điều kiện cho công tác kiểm tra tiêu hao, thất vật tư theo định mức tình hình kế hoạch xác Mặt khác cơng ty cần trọng việc đào tạo nâng cao trình độ chun mơn cho kế tốn Cố chế độ thưởng phạt rõ ràng cá nhân, tập thể có ý thức thực tốt cơng việc hay vi phạm quy định kế tốn Khóa luận thực tập tốt ngiệp 81 Sinh viên: Nguyễn Thu Hiền KẾT LUẬN Như biết, công tác kế tốn cơng việc quan trọng tồn phát triển Cơng ty Nó cung cấp thơng tin cách xác, kịp thời mặt Cơng ty như: tình hình sản xuất, cơng nợ, doanh thu, khoản phải nộp Nhà nước,… tình tình lợi nhuận cơng ty, từ ban lãnh đạo có hướng sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp Hiện nay, doanh nghiệp sản xuất thị trường thường khó tránh khỏi tình trạng lãi giả - lỗ thật việc xác định khoản chi phí phát sinh doanh nghiệp khơng xác, hợp lý với chế độ kế toán hành đặc biệt cơng tác xác định chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp Vấn đề tiết kiệm chi phí - hạ thấp giá thành, nâng cao chất lượng sản phẩm nhằm mở rộng thị trường tiêu thụ, thu hút khách hàng, để đạt mục tiêu tối ưu hoá mối quan hệ chi phí bỏ kết đạt được…ln mối quan tâm hàng đầu nhà lãnh đạo doanh nghiệp xây lắp nói chung Cơng ty CPTM Xây dựng PNV nói riêng bối cảnh kinh tế mà sức cạnh tranh ngày mạnh mẽ mang tính liệt Chính mà biện pháp nhằm làm giảm chi phí, hạ giá thành mà đảm bảo chất lượng sản phẩm ln tiêu chí đặt cho Cơng ty Sau q trình học tập, nghiên cứu trường thời gian thực tập Công ty CPTM Xây dựng PNV giúp em hiểu rõ lý thuyết học đồng thời biết việc ứng dụng lý thuyết vào thực tế Tuy nhiên, trình độ nhận thức cịn có hạn, kinh nghiệm thực tế cịn nên luận văn em tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy - giáo, cán kế tốn phịng kế tốn Cơng ty để giúp em có kiến thức sâu Cuối cùng, em xin cảm ơn thầy giáo Ths Đặng Thái Bình anh chị cơng tác Phịng Kế tốn Cơng ty nhiệt tình giúp đỡ hướng dẫn, tạo điều kiện cho em hồn thành báo cáo tốt nghiệp Khóa luận thực tập tốt ngiệp 82 Sinh viên: Nguyễn Thu Hiền