T ừ sự đa dạng hoá h ình th ức sở hữu trong nền kinh tế thị trường đ ã t ạo ra các mối quan h ệ kinh tế giữa doanh nghiệp với các doanh nghiệp khác (doanh nghiệp cổ phần hay tư nhân);[r]
(1)1
(2)2
Chương 1: TỔNG QUAN VỀ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
I BẢN CHẤT VÀ CHỨC NĂNG TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1 Bản chất tài doanh nghiệp
Khi tiến hành sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải có vốn tiền tệ ban đầu để xây dựng, mua sắm tư liệu sản xuất, nguyên vật liệu, trả lương, khen thưởng, cải tiến kỹ thuật…Việc chi dùng thường xun vốn tiền tệ địi hỏi phải có khoản thu để bù đắp tạo nên trình luân chuyển vốn Như trình luân chuyển vốn tiền tệ doanh nghiệp phát sinh mối quan hệ kinh tế Những quan hệ kinh tế bao gồm:
a Thứ nhất: Những quan hệ kinh tế doanh nghiệp với nhà nước
Tất doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế phải thực nghĩa vụ tài nhà nước (nộp thuế cho ngân sách nhà nước) Ngân sách nhà nước cấp vốn cho doanh nghiệp nhà nước cấp vốn với cơng ty liên doanh cổ phần (mua cổ phiếu) cho vay (mua trái phiếu) tuỳ theo mục đích yêu cầu quản lý ngành kinh tế mà định tỷ lệ góp vốn, cho vay nhiều hay
b.Thứ hai: Quan hệ doanh nghiệp với chủ thể kinh tế khác
Từ đa dạng hố hình thức sở hữu kinh tế thị trường tạo mối quan hệ kinh tế doanh nghiệp với doanh nghiệp khác (doanh nghiệp cổ phần hay tư nhân); doanh nghiệp với nhà đầu tư, người cho vay, với người bán hàng, người mua thông qua việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ hoạt động sản xuất - kinh doanh, doanh nghiệp bao gồm quan hệ toán tiền mua bán vật tư, hàng hố, phí bảo hiểm, chi trả tiền công, cổ tức, tiền lãi trái phiếu; doanh nghiệp với ngân hàng, tổ chức tín dụng phát sinh q trình doanh nghiệp vay hồn trả vốn, trả lãi cho ngân hàng, tổ chức tín dụng
c Thứ ba: Quan hệ nội doanh nghiệp.
(3)3
- Gồm quan hệ kinh tế doanh nghiệp với cán cơng nhân viên q trình phân phối thu nhập cho người lao động hình thức tiền lương, tiền thưởng, tiền phạt lãi cổ phần
Những quan hệ kinh tế biểu vận động tiền tệ thơng qua việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ, thường xem quan hệ tiền tệ Những quan hệ mặt phản ánh rõ doanh nghiệp đơn vị kinh tế độc lập, chủ thể quan hệ kinh tế, đồng thời phản ánh rõ nét mối liên hệ tài doanh nghiệp với khâu khác hệ thống tài nước ta
Như hiểu:
Tài doanh nghiệp là quan hệ kinh tế phân phối nguồn tài chính gắn liền với q trình tạo lập và sử dụng quỹ tiền tệ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nhằm đạt mục tiêu nhất định.
2 Chức tài doanh nghiệp: Bao gồm chức sau:
a Xác định và tổ chức nguồn vốn nhằm bảo đảm nhu cầu sử dụng vốn cho quá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp
Để thực sản xuất kinh doanh điều kiện chế thị trường có hiệu địi hỏi doanh nghiệp phải có vốn có phương án tạo lập, huy động vốn cụ thể
- Thứ nhất, phải xác định nhu cầu vốn (vốn cố định vốn lưu động) cần thiết cho trình sản xuất kinh doanh
- Thứ hai, phải xem xét khả đáp ứng nhu cầu vốn giải pháp huy động vốn:
+ Nếu nhu cầu lớn khả doanh nghiệp phải huy động thêm vốn, tìm kiếm nguồn tài trợ với chi phí sử dụng vốn thấp bảo đảm có hiệu
+ Nếu khả lớn nhu cầu doanh nghiệp mở rộng sản xuất, mở rộng thị trường tham gia vào thị trường tài đầu tư chứng khốn, cho th tài sản, góp vốn liên doanh
- Thứ ba, phải lựa chọn nguồn vốn phương thức toán nguồn vốn cho chi phí doanh nghiệp phải trả thấp khoảng thời gian hợp lý
(4)4
Chức phân phối biểu việc phân phối thu nhập doanh nghiệp từ doanh thu bán hàng thu nhập từ hoạt động khác Nhìn chung, doanh nghiệp phân phối sau:
- Bù đắp yếu tố đầu vào tiêu hao q trình sản xuất kinh doanh chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí vật tư, chi phí cho lao động chi phí khác mà doanh nghiệp bỏ ra, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (nếu có lãi)
- Phần lợi nhuận lại phân phối sau:
Bù đắp chi phí khơng trừ
Chia lãi cho đối tác góp vốn, chi trả cổ tức cho cổ đông
Phân phối lợi nhuận sau thuế vào quỹ doanh nghiệp c Chức giám đốc hoạt động sản xuất kinh doanh
Giám đốc tài việc thực kiểm tra, kiểm sốt q trình tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp Việc thực chức thông qua tiêu tài để kiểm sốt tình hình đảm bảo vốn cho sản xuất - kinh doanh hiệu sử dụng vốn cho sản xuất - kinh doanh Cụ thể qua tỷ trọng, cấu nguồn huy động, việc sử dụng nguồn vốn huy động, việc tính tốn yếu tố chi phí vào giá thành chi phí lưu thơng, việc tốn khoản cơng nợ với ngân sách, với người bán, với tín dụng ngân hàng, với cơng nhân viên kiểm tra việc chấp hành kỷ luật tài chính, kỷ luật tốn, kỷ luật tín dụng doanh nghiệp Trên sở giúp cho chủ thể quản lý phát khâu cân đối, sơ hở công tác điều hành, quản lý kinh doanh để có định ngăn chặn kịp thời khả tổn thất xảy ra, nhằm trì nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Đặc điểm chức giám đốc tài tồn diện thường xun q trình sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp
Ví dụ: Công ty A doanh nghiệp thành lập có liệu sau:
- Tổng vốn đầu tư cho dự án kinh doanh 10.000 tr, vốn tự có cơng ty 5.000tr, vốn vay 5000tr
(5)5
- Năm 2012 cơng ty có doanh thu 30.000tr, chi phí phát sinh 28.000tr Cơng ty giữ lại toàn lợi nhuận để tái đầu tư
Để kiểm sốt chi phí gia tăng lợi nhuận cơng ty đánh giá hiệu kinh doanh hàng năm thông qua số tiêu:
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012
- Doanh thu (trđ) 20.000 30.000
- Chi phí (trđ) 15.000 28.000
- Thuế (trđ) 1.250 500
- LNST (trđ) 3.750 1.500
- LNST/Doanh thu (%) 18,75
- Vốn CSH (trđ) 5.000 7.250
- LNST/VCSH (%) 75 20,7
II TỔ CHỨC TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1 Khái niệm
Tổ chức tài doanh nghiệp việc vận dụng tổng hợp chức tài doanh nghiệp để khởi thảo, lựa chọn áp dụng hình thức phương pháp thích hợp nhằm xây dựng định tài đắn việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ, nhằm đạt mục tiêu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định
2 Những nhân tố ảnh hưởng đến tổ chức tài doanh nghiệp a Hình thức pháp lý tổ chức doanh nghiệp
Theo hình thức pháp lý tổ chức doanh nghiệp hành, nước ta có loại hình doanh nghiệp chủ yếu sau đây:
- Doanh nghiệp nhà nước - Công ty cổ phần
- Công ty trách nhiệm hữu hạn - Doanh nghiệp tư nhân
- Công ty hợp danh (partnership)
- Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước
(6)106
4 Thiết bị văn phòng 500 10
5 TSCĐ khác 150
Tổng 4.200 -
- Số tiền hao mòn lũy cuối năm N: 800trđ, khấu hao tháng 12/N 40trđ
2 Trong năm (N+1), cơng ty có dự kiến tình hình biến động TSCĐ sau:
- Ngày 3/ 2, công ty mua xe vận tải đưa vào vận chuyển hàng hóa cơng ty quỹ đầu tư phát triển với giá toán 340trđ, chi phí khác để đưa tài sản vào sử dụng với giá có thuế GTGT 8trđ
- Ngày1/3, công ty lý số TSCĐ khác phục vụ sản xuất có nguyên giá 100trđ, dự kiến giá trị lý ước tính 4trđ Biết tài sản hình thành nguồn vốn cổ phần khấu hao 90%
- Ngày 17/6, công ty vay ngân hàng nhập máy sấy đưa vào sản xuất có giá tính thuế nhập 200trđ, thuế suất thuế nhập 30%, thuế suất thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển, chạy thử với giá chưa thuế GTGT 3,5trđ, thuế GTGT 0,5trđ
- Ngày 19/9, công ty đưa nhà xưởng vào phục vụ sản xuất có ngun giá 200trđ nguồn vốn tự có cơng ty
- Ngày 1/11, công ty lý máy cơng cụ có ngun giá 80trđ, trích 95% khấu hao Giá trị thu hồi tài sản 5trđ, chi phí lý 1trđ Tài sản hình thành từ nguồn vốn tự có cơng ty
Biết: Cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Yêu cầu: Hãy lập kế hoạch khấu hao tài sản cố định theo phương pháp trực tiếp? Bài tập số 10: Cơng ty có số liệu tình hình TSCĐ năm N (N+1) sau:
1 Bảng cân đối kế toán đến ngày 31 /12/N sau:
ĐVT:Trđ
Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền
I Tài sản ngắn hạn 2.000 I Nợ phải trả 3.000 II Tài sản cố định 6.000 Nợ ngắn hạn 1.000
1 Nguyên giá 7.500 Nợ dài hạn 2.000
2 Hao mòn luỹ kế 1.500 II Nguồn vốn chủ hữu 5.000
Tổng cộng 8.000 Tổng cộng 8.000
Trong đó, số tài sản khơng trích khấu hao có nguyên giá 500trđ Tỷ lệ khấu hao bình qn nhóm TSCĐ sau:
Nhóm tài sản
Nguyên giá (trđ) Tỷ lệ khấu hao năm(%)
1 Nhà cửa, vật kiến trúc 1.500
2 Máy móc, thiết bị 4.000 12
3 Phương tiện vận tải 500 10
4 Thiết bị văn phòng 1.000 15
Tổng 7.000 -
3 Mức khấu hao tháng 12/N: 50trđ
(7)107
+ Ngày 23/ 2, mua đưa vào sản xuất số thiết bị văn phịng vốn tự có với giá chưa thuế GTGT 500trđ, thuế GTGT 50trđ, chi phí khác để đưa TSCĐ vào sản xuất với tốn 21trđ, thuế GTGT 1trđ
+ Ngày 1/4, khánh thành đưa vào sử dụng cửa hàng nguồn vốn vay ngân hàng, tổng giá tốn cơng trình 220trđ, có 20trđ thuế GTGT
+ Ngày 15/6, cơng ty đem xe 16 chỗ góp liên doanh có nguyên giá 180trđ, giá trị khấu hao 20trđ Tài sản bên tham gia liên doanh đánh giá giá trị vốn góp 150trđ
+ Ngày 9/7, nhận vốn góp liên doanh đưa vào sản xuất thiết bị với giá hợp lý 460trđ, chi phí liên quan trước đưa tài sản vào hoạt động với giá toán 22trđ, thuế suất thuế GTGT 10%
+ Ngày 1/10, bán máy phây có nguyên giá 350trđ, giá trị khấu hao luỹ kế 340trđ Giá trị lý ước tính 20trđ Biết tài sản hình thành nguồn vốn cổ phần
+ Ngày 8/12, mua thêm xe tải đưa vào vận chuyển hàng hố có ngun giá 180trđ, tài sản hình thành nguồn vốn tự có cơng ty
Biết: Cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ