Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trê địa bàn thành phố việt trì, tỉnh phú thọ

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM PHẠM THỊ LỆ THỦY QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ, TỈNH PHÚ THỌ Ngành: Quản lý kinh tế Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Nguyễn Hữu Ngoan Mã số: 8340410 NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan, cơng trình nghiên cứu riêng tơi Tất nguồn số liệu kết nêu luận văn trung thực chưa dùng để bảo vệ học vị khoa học Các thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 15 tháng năm 2018 Tác giả luận văn Phạm Thị Lệ Thủy i LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn ban Lãnh đạo Học Viện Nông nghiệp Việt Nam, Viện Sau đại học cán bộ, giảng viên giảng dạy, hướng dẫn, giúp đỡ em suốt q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn tốt nghiệp Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Nguyễn Hữu Ngoan - giáo viên trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành luận văn Em xin chân trọng cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo tập thể Chi cục Thuế thành phố Việt Trì, Cục Thuế tỉnh Phú Thọ tạo điều kiện cho em thu thập số liệu, thông tin cần thiết để hoàn thành luận văn Dù cố gắng, song chắn luận văn không tránh khỏi thiết sót, em mong nhận chia sẻ ý kiến đóng góp quý báu! Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 15 tháng năm 2018 Tác giả luận văn Phạm Thị Lệ Thủy ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ viii Trích yếu luận văn ix Thesis abstract xi Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Những đóng góp luận văn Phần Cơ sở lý luận thực tiễn 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế TNDN 2.1.1 Các khái niệm liên quan 2.1.2 Đặc điểm vai trò thuế TNDN 2.1.3 Nội dung nghiên cứu quản lý thuế TNDN 17 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 20 2.2 Cơ sở thực tiễn 24 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp số địa phương nước 24 2.2.2 Bài học rút từ kinh nghiệm cho thành phố Việt Trì quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 27 2.2.3 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan 29 iii Phần Phương pháp nghiên cứu 30 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 30 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên thành phố Việt Trì 30 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Việt Trì 30 3.1.3 Khái quát chung Chi cục Thuế thành phố Việt Trì - Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 31 3.1.4 Giới thiệu doanh nghiệp địa bàn thành phố Việt Trì 38 3.2 Phương pháp nghiên cứu 40 3.2.1 Phương pháp tiếp cận 40 3.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 41 3.2.3 Xử lý tổng hợp thông tin 44 3.2.4 Phương pháp phân tích thơng tin 44 3.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 46 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 47 4.1 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Việt Trì 47 4.1.1 Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 47 4.1.2 Thực trạng công tác quản lý đăng ký thuế 51 4.1.3 Thực trạng quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 58 4.1.4 Thực trạng quản lý nợ cưỡng chế thuế 65 4.1.5 Thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế 67 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN địa bàn thành phố Việt Trì 70 4.2.1 Các yếu tố thuộc chế, sách Nhà nước 70 4.2.2 Các yếu tố thuộc người nộp thuế 72 4.2.3 Các yếu tố thuộc quan quản lý thuế 74 4.3 Định hướng giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Việt Trì 77 4.3.1 Định hướng mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2018 - 2022 77 4.3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thuế thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2018 - 2022 80 iv Phần Kết luận kiến nghị 92 5.1 Kết luận 92 5.2 Kiến nghị 93 5.2.1 Bổ sung sửa đổi Luật Quản lý thuế 93 5.2.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 94 5.2.3 Kiến nghị với cấp ủy, quyền thành phố Việt Trì 95 Tài liệu tham khảo 96 Phụ lục 98 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CNTT Công nghệ thông tin CP Cổ phần CQT Cơ quan thuế DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh DNTN Doanh nghiệp tư nhân GDP Tốc độ tăng trưởng kinh tế GTGT Giá trị gia tăng HTKK Hỗ trợ kê khai MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố UBND Ủy ban Nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình cán cơng chức Chi cục Thuế thành phố Việt Trì giai đoạn 2015 - 2017 37 Bảng 3.2 Trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Việt Trì năm 2017 38 Bảng 3.3 Số lượng cấu loại hình doanh nghiệp địa bàn thành phố Việt Trì 39 Bảng 3.4 Bảng phân bổ điều tra chọn mẫu hoạt động sản xuất kinh doanh tình hình nộp thuế TNDN 43 Bảng 3.5 Số lượng cấu mẫu điều tra 45 Bảng 4.1 Tổng hợp kết công tác tuyên truyền người nộp thuế 48 Bảng 4.2 Kết công tác hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn 2015 - 2017 49 Bảng 4.3 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Chi cục Thuế TP Việt Trì giai đoạn năm 2015 - 2017 50 Bảng 4.4 Số doanh nghiệp phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2015 - 2017 54 Bảng 4.5 Số doanh nghiệp cấp mã số thuế giai đoạn 2015 - 2017 54 Bảng 4.6 Số doanh nghiệp giải thể, phá sản, bỏ trốn giai đoạn 2015 - 2017 55 Bảng 4.7 Tình hình sử dụng nguồn vốn doanh nghiệp năm 2017 56 Bảng 4.8 Kết thu ngân sách Chi cục Thuế Việt Trì giai đoạn năm 2015 - 2017 59 Bảng 4.9 Tổng hợp tình hình nộp hồ sơ toán thuế TNDN 60 Bảng 4.10 Tình hình kê khai doanh thu DN theo ngành giai đoạn 2015 - 2017 62 Bảng 4.11 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNDN giai đoạn 2015 - 2017 63 Bảng 4.12 Tình hình quản lý nợ Thuế Thu nhập doanh nghiệp giai đoạn 2015 2017 66 Bảng 4.13 Kết kiểm tra tình hình thực Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp giai đoạn 2015 - 2017 68 Bảng 4.14 Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế giai đoạn năm 2015 - 2017 69 Bảng 4.15 Tổng hợp ý kiến doanh nghiệp qua phiếu điều tra vấn đề doanh nghiệp quan tâm 73 Bảng 4.16 Tổng hợp ý kiến công chức thuế điểm nghiên cứu 75 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Việt Trì 33 viii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Phạm Thị Lệ Thủy Tên luận văn: Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Tên sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu: Trên sở đánh giá thực trạng phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Việt Trì, đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế thuế TNDN địa bàn thành phố Việt Trì thời gian tới Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu sử dụng đề tài luận văn chủ yếu phương pháp nghiên cứu kinh tế gồm thu thập thông tin thứ cấp, thông tin sơ cấp, tổng hợp phân tích thơng tin xây dựng hệ thống tiêu nghiên cứu phù hợp với mục tiêu nội dung nghiên cứu đề tài Các thông tin xử lý phần mềm vi tính hỗ trợ, đảm bảo mức độ tin cậy kết nghiên cứu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ Kết kết luận Đề tài góp phần hệ thống hóa sở lý luận sở thực tiễn quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng Đồng thời nội dung phân tích bật kết hạn chế quản lý thuế TNDN địa bàn thành phố Việt Trì Mặt khác, đề tài phân tích rõ yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN mà Chi cục Thuế thành phố Việt Trì quản lý Trên sở đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN địa bàn thành phố Việt Trì, tác giả đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN địa bàn nghiên cứu Trong giai đoạn 2015 - 2017, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phát triển, số doanh nghiệp đăng ký hoạt động kinh doanh tăng lên theo năm Hàng năm, số thuế thu nhập doanh nghiệp thu vào NSNN tăng cao, góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách địa phương Để đạt kết trên, Chi cục Thuế thành phố Việt Trì ln thực tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế; Công tác quản lý đăng ký thuế; Công tác kê khai kế tốn thuế; Cơng tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế; Công tác kiểm tra, tra thuế ix Thuế Bởi công tác tra, kiểm tra thuế điều kiện với quy mơ tồn ngành thuế, nước nói chung Chi cục thuế thành phố Việt Trì nói riêng phải đặt tầm cao hơn, chuyên sâu hơn, phạm vi điều chỉnh rộng hiệu Mục tiêu lớn công tác tra, kiểm tra thuế nhằm hạn chế mức thấp tình trạng thất thu cho NSNN 4.3.2.6 Hồn thiện cơng tác tổ chức cán Trong quan thuế thường có nhóm cơng việc: Chỉ đạo, quản lý, hậu cần, u cầu đặt là, nhóm phải phát triển đồng đều, đảm bảo bố trí hài hịa số lượng (nhân lực, kinh phí) chất lượng Tăng cường công tác đạo, lãnh đạo việc điều hành, kiểm tra giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế việc đôn đốc kê khai nộp thuế, kiểm tra tờ khai thuế trụ sở quan Thuế, kiểm tra trụ sở NNT Phân công cụ thể lãnh đạo Chi cục nhằm nâng cao trách nhiệm đảm bảo thống nhất, tính chủ động hiệu đạo điều hành Phát huy sức mạnh tập thể cán công chức, tổ chức, đồn thể q trình thực nhiệm vụ thực tốt quy chế dân chủ quan Nhà nước Việc bố trí cán quan thuế theo vị trí, với cơng việc cụ thể rõ ràng Yêu cầu đặt cán thuế là: Chun nghiệp, cơng tâm, nhiệt tình Có nghĩa phải nắm vững sách chế độ, tinh thơng nghiệp vụ hành thu, sử dụng thành thạo công nghệ tin học, làm việc phải đặt lợi ích công việc lên hàng đầu Để làm tốt công tác tổ chức cán bộ, lâu dài cần thường xuyên bồi dưỡng (theo phương châm cầm tay việc) nhằm nâng cao trình độ cho cán nhân viên, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ tình hình mới, bên cạnh cần ý cơng tác quy hoạch, tránh hụt hẫng; đồng thời tranh thủ lãnh đạo cấp ủy quyền địa phương công tác thuế Để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tình hình chi cục phải phân công nhiệm vụ rõ ràng cho đội thuế, người để quản lý 100% đối tượng nộp thuế chịu trách nhiệm cụ thể tiêu (dự toán) thu nộp thuế Xây dựng máy quản lý thuế đại, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ Chi cục Thuế, xếp máy Chi cục tinh gọn, đảm bảo hoạt động có hiệu lực, hiệu Trong trình quản lý, cán thuế phải ý lắng nghe kiến nghị khó khăn, vướng mắc, bất hợp lý việc thực Luật thuế 90 TNDN doanh nghiệp, từ tập hợp ý kiến trình lên lãnh đạo để có phương hướng, giải pháp đạo kịp thời có kiến nghị với cấp có thẩm quyền nhằm sửa đổi, bổ sung để Luật thuế TNDN ngày hồn thiện Thực rà sốt, phân tích, đánh giá khả nguồn thu, đặc biệt nguồn thu từ thuế TNDN doanh nghiệp Đặc biệt tăng cường trách nhiệm cán bộ, công chức thuế việc hướng dẫn, đôn đốc doanh nghiệp kê khai thuế, nộp thuế Thường xuyên thực công tác đào tạo nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho cán Chi cục, phận cán làm công tác kiểm tra thuế, quản lý thuế DN đảm bảo 100% cán làm công tác phải qua đào tạo đại học; tối thiểu 20% có trình độ thạc sỹ; tối thiểu 50% qua đào tạo nghiệp vụ tra viên 91 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Trong năm qua, việc thực thu Ngân sách Nhà nước địa bàn thành phố Việt Trì ln hồn thành vượt mức dự tốn giao có đóng góp tích cực doanh nghiệp Cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Chi cục Thuế Việt Trì năm qua đạt hiệu định Cùng với phát triển đất nước hội nhập quốc tế, hàng năm số doanh nghiệp gia tăng đáng kể với quy mô ngành nghề đa dạng Bên cạnh mặt tích cực doanh nghiệp vấn đề quản lý thu thuế ngày đặt thách thức lớn Ngành thuế phải không ngừng cải cách phương thức quản lý để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ đổi đất nước Đề tài: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ” góp phần làm rõ nội dung sau đây: Thực trạng quản lý thuế TNDN địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ cho thấy: + Cơng tác tuyên tuyền hỗ trợ NNT Chi cục Thuế thành phố Việt Trì đạt kết như: tạo điều kiện thuận lợi hỗ trợ, khuyến khích NNT ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế gián tiếp tác động tới việc huy động nguồn thu thuế cho Ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, cơng tác cịn số tồn chưa tổ chức nhiều buổi hội nghị đối thoại với NNT, phương pháp tuyên truyền hỗ trợ chưa đại hoá, thời gian hỗ trợ chưa kịp thời, chưa có chiều sâu cịn theo chủ quan quan thuế + Công tác quản lý đăng ký thuế: Các doanh nghiệp thành lập Chi cục Thuế thành phố Việt trì quản lý đăng ký thuế; nâng cao công khai, minh bạch thông tin pháp lý doanh nghiệp; doanh nghiệp tiếp cận sử dụng dịch vụ công đại… Tuy nhiên, Công tác cung cấp, trao đổi thông tin doanh nghiệp xử lý doanh nghiệp có vi phạm quan đăng ký kinh doanh quan thuế có lúc, có nơi cịn chưa đầy đủ, kịp thời; Việc phối hợp quan nhà nước địa bàn việc quản lý doanh nghiệp sau đăng ký thành lập chưa quan tâm thực đầy đủ thể số lượng doanh nghiệp có vi phạm quy định Luật Doanh nghiệp bị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh chưa nhiều, số lượng tra, kiểm tra liên ngành cịn ít, số lượng doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề có điều kiện vi 92 phạm q trình hoạt động bị phát chưa nhiều + Công tác quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế: Tỷ lệ giao thu năm sau tăng cao so với năm trước, năm 2015 tăng 0,3% so với năm 2014, năm 2016 tăng 0,3% so với năm 2015, năm 2017 tăng 0,7% so với năm 2016 Công tác đạt kết định, nhiên cịn tồn định cơng tác quản lý + Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: doanh nghiệp nợ thuế giảm dần qua năm; Chi cục triển khai nhiều biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ thuế Tuy nhiên, chưa có biện pháp mạnh để thu hồi tiền nợ thuế, phối hợp quan thuế với quan chức khác đơi cịn chưa đồng bộ, cịn có chồng chéo cách quản lý + Công tác kiểm tra, tra thuế: Trong năm từ 2015 đến 2017, Chi cục Thuế thành phố Việt trì thực 539 kiểm tra, số thuế TNDN truy thu qua kiểm tra trụ sở NNT chiếm 57,6% tổng số thuế truy thu, tăng 195,6 % so với thuế GTGT, tăng 791% so với thuế TNCN tăng 1.016% so với loại thuế khác Trên sở nghiên cứu thực trạng trên, rút nhân tố ảnh hưởng như: chế sách, người nộp thuế quan quản lý thuế Từ đưa kết đạt được, hạn chế nguyên nhân việc quản lý thuế TNDN doanh nghiệp thời gian vừa qua Trong quản lý thuế TNDN địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ có yếu tố ảnh hưởng gồm: yếu tố thuộc chế sách Nhà nước tăng trưởng kinh tế, yếu tố ảnh hưởng thuộc Người nộp thuế, yếu tố ảnh hưởng thuộc quan quản lý thuế Để tăng cường quản lý thuế TNDN địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ năm tới, Chi cục Thuế thành phố Việt Trì cần tập trung giải pháp như: tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; tăng cường công tác quản lý đăng ký thuế; tăng cường công tác kê khai kế tốn thuế; tăng cường cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; tăng cường công tác kiểm tra, tra 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Bổ sung sửa đổi Luật Quản lý thuế - Đề nghị bổ sung thêm chức điều tra hành thuế để tăng thẩm quyền cho quan thuế thực thi nhiệm vụ chống hành vi tội 93 phạm thuế; - Đề nghị sửa đổi điều kiện gia hạn nộp thuế Hiện nay, theo Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP quy định trường hợp gia hạn nộp thuế, chưa bao quát hết trường hợp phát sinh thực tế Do đó, chưa tháo gỡ khó khăn thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn nguyên nhân khách quan phải Thủ tướng Chính phủ định theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính, như: DN gặp khó khăn nguyên nhân khách quan sản xuất kinh doanh thua lỗ lớn, doanh tu giảm đột biến, thị trường xuất bị thu hẹp thay đổi sách nước nhập khẩu; DN có khó khăn tài cam kết trả nợ dần theo thời điểm; - Sửa đổi biện pháp cưỡng chế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho quan quản lý thuế thực thi nhiệm vụ đạt hiệu cao Hiện tại, việc cưỡng chế thuế dừng lại việc phong toả tài khoản thông qua nắm bắt thông tin từ ngân hàng, thực tế thu số trường hợp biện pháp cưỡng chế kê biên, phát tài sản không thực đa số trường hợp tài sản doanh nghiệp bị cầm cố, chấp với ngân hàng Các biện pháp đình hố đơn, thu hồi mã số thuế, thu hồi giấy phép khó triển khai không thực biện pháp cưỡng chế trước theo quy định Luật - Bổ sung thêm điều quy định phân cấp cho Bộ Tài quan thuế xem xét, cho phép doanh nghiệp nộp dần khoản nợ thuế phù hợp vớ tình hình tài DN, đảm bảo thu nợ thuế khả thi đảm bảo đối xử cơng DN có ý thưc tn thủ nghĩa vụ thuế gặp khó khăn tạm thời tài 5.2.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế - Tăng cường đào tạo đội ngũ CBCC đặc biệt cán làm công tác tra, kểm tra, chuyển đổi kịp thời cho cán làm công tác tra, kiểm tra nội đáp ứng đủ điều kiện sang ngạch tra viên, tra viên để đảm bảo u cầu đồn tra, kiểm tra nội theo quy định - Đề nghị nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến chi cục thuế huyện; triển khai đồng ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế cho Cục Thuế, Chi cục Thuế - Hồn thiện sách lương, thưởng điều kiện, môi trường làm việc công chức thuế: Con người yếu tố định thành công, nhiên, 94 cơng chức thuế, tình trạng chung, chưa cải thiện thoả đáng thu nhập điều kiện, môi trường làm việc hội phát triển nghề nghiệp cịn chưa khuyến khích thự thu hút nhân tài làm việc cho ngành thuế (bao gồm sách tuyển dụng, đề bạt, nâng lương ) Vì vậy, đề nghị Chính phủ, Bộ Tài cần sớm có sách lương, thưởng, điều kiện môi trường làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao - Xây dựng Luật cán bộ, cơng chức đặc thù cho ngành tài nói chung ngành thuế nói riêng: Ngành tài nói chung ngành thuế nói riêng nghành nghề nhạy cảm với xã hội dễ nảy sinh vấn đề tham nhũng, cửa quyền làm niềm tin nhân dân Đảng Nhà nước Vì vậy, Bộ Tài Tổng cục thuế cần có phương án xây dựng Luật cán bộ, công chức riêng cho ngành tài nói chung ngành thuế nói riêng để đệ trình Quốc hội thơng qua Làm vừa để đảm bảo quyền lợi cho cán phải có tính răn đe cao cán khơng làm trịn trách nhiệm vi phạm kỷ luật ngành 5.2.3 Kiến nghị với cấp ủy, quyền thành phố Việt Trì - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương - Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Kế hoạch - đầu tư, Sở Tài nguyên môi trường - Chỉ đạo Ban, ngành triển đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin người nộp thuế - Thành lập ban chống thất thu riêng cho địa phương có số thu lớn thành phố Việt Trì, Thị xã Phú Thọ, để đảm bảo quản lý chặt chẽ hai vùng kinh tế trọng điểm 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO BKHĐT-BTC (2016) Thông tư liên tịch số 01/2016/TTLT-BKHĐT-BTC Bộ Tài (2010) Quyết định số 75/2008/QĐ-TTg ngày 04/04/2008 Thủ tướng Chính phủ quy định mã số đối tượng nộp thuế Bộ Tài (2014) Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Thông tư liên tịch số 01/2016/TTLT-BKHĐT-BTC ngày 23/02/2016 Bộ Kế hoạch Đầu tư Bộ Tài Bùi Xuân Lưu (2012).Giáo trình thuế hệ thống thuế NXB Giáo dục, Hà Nội Chi cục Thuế thị xã Phú Thọ (2016) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 Chi cục Thuế thị xã Phú Thọ (2017) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 Chi cục Thuế thị xã Phú Thọ (2018) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 Chi cục Thuế TP Việt Trì (2015) Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2014 Chi cục Thuế TP Việt Trì (2016) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 10 Chi cục Thuế TP Việt Trì (2017) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 11 Chi cục Thuế TP Việt Trì (2018) Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2017 12 Chính phủ (2009) Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 13 Chính phủ (2011) Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 "về việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020" 14 Chính phủ (2013) Nghị định 83/2013/NĐ-CP 15 Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2016) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 16 Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2017) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 17 Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2018) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 18 Nguyễn Thị Liên (2013) Giáo trình Thuế NXB Tài chính, Hà Nội 19 Nhà Xuất Chính trị Quốc gia (2005) Hệ thống văn pháp luật thuế hành, Hà Nội 20 Quốc hội (2006) Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 21 Quốc hội (2016) Luật Doanh nghiệp năm 2016 22 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố X (2005) Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 23 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2006) Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 24 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008a) Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 96 25 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XIII (2013) Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNDN số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 26 Tổng cục Thuế (2008) Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2008 27 Tổng cục Thuế (2010a) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế” 28 Tổng cục Thuế (2010b) Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuế Chi cục Thuế Chi cục Thuế” 29 Tổng cục thuế (2011) Kiến thức hệ thống sách thuế NXB Tài chính, Hà Nội 30 Tổng cục Thuế (2011) Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 31 Tổng cục Thuế (2011) Quy trình quản lý nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số: 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011 32 Tổng cục Thuế (2014) Quy trình quản lý đăng ký thuế ban hành theo Quyết định số 66/QĐ-TCT ngày 24 tháng năm 2014 33 Tổng cục Thuế (2014) Quy trình quản lý đăng ký thuế ban hành theo Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27 tháng năm 2014 34 Tổng cục Thuế (2015) Quy trình cưỡng chế nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 35 Tổng cục Thuế (2015) Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 36 Tổng cục Thuế (2015) Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ban hành kèm theo Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 37 Tổng cục Thuế (2015) Quy trình quản lý nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm 2015 38 Tổng cục Thuế (2015) Quy trình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế ban hành kèm theo Quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 39 UBND thành phố Việt Trì (2015) Báo cáo tình hình phát triển kinh tế-xã hội thành phố Việt Trì năm 2015 40 UBND thành phố Việt Trì (2017) Báo cáo tình hình phát triển kinh tế-xã hội thành phố Việt Trì năm 2017 97 PHỤ LỤC 01 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc –––––––––––––––––––––– PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI TP VIỆT TRÌ - TỈNH PHÚ THỌ (Phiếu dành cho Doanh nghiệp) Khi trả lời câu hỏi sẵn có phương án trả lời, xin chọn câu trả lời thích hợp cách đánh dấu X vào ô tương ứng THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Tên doanh nghiệp Địa trụ sở Thông tin liên hệ người điền phiếu Họ tên: Nam/ nữ ……… Năm sinh: ……… Dân tộc: Chức vụ: ….…………………………………… Điện thoại: Email: …………… ………… Trình độ thân: Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh: Số lượng lao động Dưới 50 người Từ 100 - 200 người Từ 50 - 100 người Trên 200 người Vốn điều lệ (VND): Dưới 10 tỷ Từ 20 tỷ trở lên Từ 10 - 20 tỷ Loại hình doanh nghiệp Cơng ty TNHH Cơng ty Cổ phần DNTN Loại hình khác Ngành nghề kinh doanh (có thể chọn nhiều mục) Sản xuất Thương mại, dịch vụ Xây dựng Khác Khai thác khoáng sản Khác (nêu cụ thể) 98 I Các Luật thuế chế độ kế toán Doanh nghiệp áp dụng thực Áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Theo định khác Các loại thuế phải nộp doanh nghiệp Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế Tài nguyên Thuế XNK Thuế TNCN Khác Thuế TTĐB Thuế môn Doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế GTGT sau đây? Khấu trừ Trực tiếp Doanh nghiệp bạn đăng ký kê khai thuế hình thức sau đây? Qua mạng Internet Bưu điện Trực tiếp Doanh nghiệp bạn có sử dụng phần mềm ứng dụng HTKK thuế khơng? Có Khơng Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo doanh nghiệp bạn có phù hợp không? Phù hợp Tương đối phù hợp Chưa phù hợp Thời hạn nộp thuế TNDN theo DN bạn có hợp lý khơng? Có Khơng lý do:……………………………………………… Doanh nghiệp bạn nộp chậm hồ sơ khai thuế chưa? Có Khơng Tình hình nộp thuế TNDN DN bạn thường xuyên nào? Phải nộp Không phải nộp II Tác động Luật thuế hành Doanh nghiệp áp dụng Doanh nghiệp bạn tiếp cận sách thuế qua kênh thông tin nào? Từ quan thuế cấp Từ phương tiện thông tin đại chúng (báo, đài, internet, ) Từ doanh nghiệp khác Khác (xin vui lòng nêu cụ thể) Mức thuế suất thuế TNDN áp dụng Doanh nghiệp có phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế không? Rất cao Cao Khá cao Thấp Rất thấp Doanh nghiệp bạn có hưởng ưu đãi, giãn nộp, giảm, miễn thuế khơng? Có Khơng 99 III Tính minh bạch trách nhiệm quan thuế Bạn đánh giá mức độ tiếp cận thơng tin, tài liệu sách thuế doanh nghiệp bạn: Rất dễ Có thể Tương đối dễ Có thể khó Khơng thể Để tiếp cận sách thuế cách đầy đủ nhất, theo bạn việc phải có mối liên hệ với quan nhà nước là: Không cần thiết Cần thiết Đôi cần thiết Rất cần thiết Khá cần thiết Bạn đánh giá vai trò gia đình, bạn bè, mối quan hệ xã hội việc thương lượng với cán thuế lãnh đạo thuế: Rất quan trọng Đôi quan trọng Quan trọng Không quan trọng Đại diện quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp bạn có thường xuyên trao đổi sách thuế pháp luật thuế không ? Không Thỉnh thoảng Hiếm Thường xuyên Theo bạn chất lượng tuyên truyền hỗ trợ quan thuế cấp cung cấp thơng tin pháp luật thuế là: Rất tốt Tốt Bình thường Không tốt Theo bạn việc thực tuyên ngôn quan thuế phù hợp chưa? Phù hợp Tương đối phù hợp Chưa phù hợp IV Việc chấp hành Luật thuế Doanh nghiệp Doanh nghiệp bạn hoàn thuế bao nhiêu……… lần? Khi tra kiểm tra hồ sơ hồn thuế có bị sai phạm khơng? Có Khơng Chế tài xử phạt vi phạm pháp luật thuế hành, theo bạn có q cao khơng? Rất cao Cao Khá cao Thấp Rất thấp 100 Hiện quan thuế chuyển sang mơ hình quản lý thuế theo chức Doanh nghiệp bạn có thấy thuận lợi khơng? Có Khơng Việc Quyết tốn thuế TNDN bạn thấy khoản chi phí theo quy định có hợp lý khơng? Có Khơng Bạn đánh giá công tác tra, kiểm tra quan thuế (theo thang điểm 10 Trong điểm 10: hợp lý, điểm : bình thường, điểm 1: không hợp lý) điểm Cơ quan thuế địa phương bạn có thái độ tích cực khu vực kinh tế ngồi quốc doanh khơng? Có Khơng Bạn đánh giá sách miễn, giảm, gia hạn thuế doanh nghiệp Rất hài lịng Hài lịng Khơng hài lịng Rất khơng hài lòng VẤN ĐỀ KHÁC (PHẦN TUỲ CHỌN) Doanh nghiệp vui lịng liệt kê vấn đề khó khăn thực Luật thuế hành (xếp theo thứ tự ưu tiên) mà doanh nghiệp gặp phải ? - - -…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………2 Theo doanh nghiệp, Luật thuế hành cần sửa đổi bổ sung ưu đãi thuế cho phù hợp với tình hình kinh doanh( xếp theo thứ tự ưu tiên) thời gian tới ? - - Các vấn đề khác mà doanh nghiệp muốn phản ảnh tinh thần làm việc cách ứng xử cán thuế ? Xin trân trọng cảm ơn Ông (bà) hỗ trợ tơi hồn thành phiếu điều tra này! 101 PHỤ LỤC 02: CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc –––––––––––––––––––– PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI TP VIỆT TRÌ - TỈNH PHÚ THỌ (Phiếu dành cho quan thuế) Khi trả lời câu hỏi sẵn có phương án trả lời, xin chọn câu trả lời thích hợp cách đánh dấu X vào ô tương ứng I Thông tin chung cá nhân Họ tên: Địa chỉ: Điện thoại: Email: Chức vụ tại: Bộ phận công tác: Số năm công tác ngành thuế: Ngạch bậc: Chun viên chính/ kiểm sốt viên Chuyên viên/ kiểm soát viên Cán sự/ kiểm thu viên thuế II Nội dung sách pháp luật thuế A Quan điểm tiếp cận sách thuế nay: Luật Quản lý thuế hành nhận thức thân ông(bà)? Quan trọng Tương đối quan trọng Bình thường Theo ơng (bà) Luật thuế TNDN cần sửa đổi nội dung để quản lý thu thuế hiệu hơn? Thuế suất 102 Các khoản chi phí trừ Ưu đãi thuế Sau lần sửa đổi, bổ sung luật thuế, ơng (bà) có nghiên cứu khơng? Có Khơng Khi phân cơng nhiệm vụ nghiên cứu Theo Ơng (bà) quy trình tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT phù hợp chưa? Phù hợp Chưa phù hợp Tương đối phù hợp Theo Ơng (bà) cơng tác kiểm tra thuế bàn cần trú trọng vào nội dung nào? Xác minh hóa đơn mua hàng Hồ sơ kê khai bổ sung Hóa đơn bán hàng có giá trị lớn Theo Ông (bà) quy trình quản lý nợ cưỡng chế thuế phù hợp chưa? Phù hợp Chưa phù hợp Tương đối phù hợp Theo Ông (bà) NNT thực kê khai thuế điện tử có thuận lợi cho công tác quản lý thuế không? Thuận lợi Không thuận lợi Tương đối thuận lợi B Quan điểm quản lý thuế doanh nghiệp Ông (bà) đánh giá mức độ chấp hành doanh nghiệp việc nộp hồ sơ kê khai, toán thuế nào? Rất tốt Tốt Bình thường Khơng tốt Theo Ơng (bà) mức độ chấp hành nộp thuế doanh nghiệp nào? Rất tốt Tốt Bình thường Khơng tốt 103 Theo Ơng (bà) cơng tác kiểm tra doanh nghiệp thường vi phạm sách thuế lĩnh vực nào? Không kê khai hết doanh thu Mua, bán hóa đơn khống Kê khai tăng chi phí hợp lý Không chuyển tiền qua ngân hàng Khai tăng thuế đầu vào khấu trừ Cố tình bỏ sót hóa đơn để cân đối Các vấn đề khác Theo Ông (bà) doanh nghiệp thực theo chế tự khai tự nộp cần phải có biện pháp để quản lý thu thuế tốt hơn? …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………… Xin trân trọng cảm ơn Ông (bà) hỗ trợ tơi hồn thành phiếu điều tra này! 104 ... tăng cường quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Việt Trì 77 4.3.1 Định hướng mục tiêu quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ giai đoạn... cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Việt Trì, Chi cục thu? ?? thành phố Việt Trì quản lý từ khâu tun truyền hỗ trợ Người nộp thu? ??, quản lý đăng ký thu? ??, quản lý kê khai... đăng ký thu? ??, cấp mã số thu? ??, xử lý hồ sơ khai thu? ??, tính thu? ??, nộp thu? ??, miễn thu? ??, giảm thu? ??, hồn thu? ??, xóa nợ thu? ??, tiền phạt, lập sổ thu? ??, thơng báo thu? ??, phát hành lệnh thu thu? ?? thu khác