Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh phú thọ

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––– NGUYỄN TIẾN MẠNH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––– NGUYỄN TIẾN MẠNH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS CHU ĐỨC DŨNG THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học, độc lập củ ậ Tác giả luận văn Nguyễn Tiến Mạnh Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn này, tơi xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu, Phòng Đào tạo, Khoa Sau Đại học, thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi q trình học tập thực đề tài Xin trân trọng cảm ơn PGS.TS Chu Đức Dũng - Viện trưởng Viện kinh tế trị giới, với cương vị người hướng dẫn khoa học trực tiếp bảo, hướng dẫn tận tình đóng góp nhiều ý kiến quý báu, giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Nhân dịp này, tơi xin chân thành cảm ơn ban Lãnh đạo Cục thuế tỉnh Phú Thọ, gia đình, bạn bè đồng nghiệp tạo điều kiện động viên, giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn ! Tác giả luận văn Nguyễn Tiến Mạnh Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn Ý nghĩa khoa học đề tài Bố cục luận văn Chƣơng 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN LIÊN QUAN ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 1.1 Cơ sở lý luận thuế 1.1.1 Các khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm, vai trò quản lý thuế; Khái niệm, đặc điểm, vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa; yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.3 Phân loại thuế 12 1.1.4 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 14 1.1.5 Các sắc thuế áp dụng doanh nghiệp Việt Nam 17 1.1.6 Vai trò thuế kinh tế 19 1.2 Khái niệm đặc điểm nội dung quản lý thuế doanh nghiệp 21 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 21 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.2.2 Các nội dung quản lý thuế doanh nghiệp 21 1.2.3 Yêu cầu quản lý thuế doanh nghiệp 30 1.3 Cơ sở thực tiễn 33 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp số quốc gia giới 33 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp số tỉnh/thành Việt Nam 38 1.3.3 Bài học kinh nghiệm rút từ thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp cho tỉnh Phú Thọ 40 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 42 2.1 Các câu hỏi đặt mà đề tài cần giải 42 2.2 Phương pháp nghiên cứu 42 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 42 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 42 2.2.3 Phương pháp tổng hợp thông tin 43 2.2.4 Phương pháp phân tích thông tin; Phương pháp thống kê mô tả; Phương pháp so sánh 43 2.2.5 Phương pháp phân tích dãy số theo thời gian 43 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 43 2.3.1 Tổng thu nội địa ngành thuế quản lý tổng thu Ngân sách Nhà nước 43 2.3.2 Tổng thu nội địa ngành thuế quản lý dự toán pháp lệnh giao 44 2.3.3 Chỉ số tuân thủ người nộp thuế 44 2.3.4 Chỉ số tuyên truyền hỗ trợ 44 2.3.5 Chỉ số tra, kiểm tra 45 2.3.6 Chỉ số quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 45 2.3.7 Chỉ số khai thuế, hoàn thuế 46 2.3.8 Chỉ số phát triển nguồn nhân lực 46 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHỦ THỌ .47 3.1 Giới thiệu khái quát Cục thuế tỉnh Phú Thọ 47 3.1.1 Đặc điểm phát triển kinh tế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Thọ 47 3.1.2 Tổ chức máy cấp Cục Thuế 50 3.1.3 Tổ chức máy cấp Chi cục thuế 55 3.2 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Phú Thọ 58 3.2.1 Thực trạng triển khai thực pháp luật, sách thuế doanh nghiệp địa bàn 58 3.2.2 Thực trạng kết thực quy trình quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 59 3.2.3 Thực trạng đại hoá quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Thọ 69 3.3 Một số kết quả, hạn chế quản lý thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Phú Thọ 71 3.3.1 Một số kết quản lý thuế doanh nghiệp 71 3.3.2 Những hạn chế, trở ngại cho quản lý doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Phú Thọ 74 3.4 Những nguyên nhân chủ yếu 76 3.4.1 Một số nguyên nhân chủ quan 76 3.4.2 Một số nguyên nhân khách quan 77 Chƣơng 4: HỆ THỐNG CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ 79 4.1 Định hướng cải cách công tác quản lý thuế đến năm 2020 79 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi 4.1.1 Định hướng Nhà nước (Thủ Tướng Chính Phủ phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020) 79 4.1.2 Định hướng tỉnh Phú Thọ 82 4.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Phú Thọ 83 4.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thuế doanh nghiệp 83 4.2.2 Tuyên truyền, nâng cao nhận thức người dân việc triển khai thực pháp luật, sách thuế 85 4.2.3 Hồn thiện qui trình quản lý thuế thực tốt khâu quy trình quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn 86 4.2.4 Nâng cao chất lượng cán làm công tác tra, kiểm tra đổi hoạt động kiểm tra, tra thuế DN 87 4.2.5 Hiện đại hoá quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh 88 4.3 Một số kiến nghị 89 4.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 89 4.3.2 Kiến nghị với quyền địa phương ngành hữu quan khác 90 KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp nhà nước DNNQD : Doanh nghiệp quốc doanh DNTN : Doanh nghiệp tư nhân ĐTNN : Đầu tư nước ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GDP : Tổng sản phẩm quốc nội GTGT : Giá trị gia tăng HTX : Hợp tác xã KBNN : Kho bạc nhà nước NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách nhà nước QLNN : Quản lý nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Uỷ ban nhân dân WTO : Tổ chức Thương mại giới Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Số lượng tốc độ tăng trưởng bình quân DN nhỏ vừa địa bàn tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2008-2013 48 Bảng 3.2 Thông kê công tác tuyền truyên, phổ biến sách pháp luật 58 Bảng 3.3 Kết đăng ký cấp mã số thuế địa bàn tỉnh Phú Thọ đến ngày 31/12/2013 60 Bảng 3.4 Tình hình nợ đọng thuế từ năm 2008 đến 31/12/2013 theo sắc thuế 63 Bảng 3.5 Tình hình nợ đọng thuế từ năm 2008 đến 31/12/2013 theo đối tượng doanh nghiệp 64 Bảng 3.6 Kết tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2008-2013 65 Bảng 3.7 Kết thu thuế địa bàn tỉnh phú thọ giai đoạn 2008 đến 2013 66 Bảng 3.8 Kết thu thuế từ doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2008-2013 68 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 80 bình đẳng, cơng xã hội Hệ thống sách thuế phải tạo điều kiện thúc đẩy cải cách hành đại hóa cơng tác quản lý thuế Đặc biệt, qui định thủ tục hành thuế phải đảm bảo phù hợp với yêu cầu cải cách hành Nhà nước, vừa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế Nhà nước, vừa không gây phiền hà, tốn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế quan thuế Tất quy định, quy trình quản lý thuế phải phù hợp với quan điểm, sách Đảng Nhà nước đổi quản lý thuế, phát triển DN, quy trình xây dựng chi tiết cụ thể, rõ ràng đến khâu công việc bổ sung, sửa đổi cho phù hợp với thực tế Hai là, hoàn thiện quản lý thuế phải gắn với cải cách hành thủ tục đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế Quản lý thuế phận quản lý hành Nhà nước Vì vậy, quy trình quản lý thuế phải gắn với chương trình tổng thể cải cách hành Nhà nước đặc biệt vấn đề cải cách thủ tục hành thực tốt chế "một cửa" giải thủ tục hành Kê khai thuế đại, xác, kịp thời: việc kê khai thuế DN áp dụng công nghệ tin học đảm bảo xác, kịp thời; đồng thời giảm bớt hao phí lao động cho NNT quan thuế thủ tục nộp tờ khai nhập tờ khai vào máy tính Nộp thuế qua KBNN: xu hướng chuyển tất đối tượng nộp thuế trực tiếp KBNN, quan KBNN cần phải bố trí điểm thu thuế thuận lợi để phục vụ ĐTNT đến nộp thuế Ba là, hoàn thiện quản lý thuế theo hướng nâng cao hiệu lực hiệu quản lý Tất khâu, từ tổ chức máy, cán tới chế quản lý thu, qui trình, thủ tục quản lý thuế cần phải tiến hành đồng Tổ chức máy phải hợp lý, gọn nhẹ, thực chủ yếu theo mơ hình Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 81 chức năng, đảm bảo thực tốt chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quan thuế, nâng cao hiệu quả, hiệu lực quản lý lực đạo quan thuế từ Trung ương đến địa phương Mô hình chức mơ hình lấy chức quản lý thuế làm nguyên tắc bao trùm Theo đó, cấu tổ chức bao gồm phận thực chức định quy trình quản lý thuế như: Phịng Tun truyền hỗ trợ ĐTNT, Phịng Quản lý tờ khai kế tốn thuế, Phòng Cưỡng chế quản lý thu nợ, Phòng Thanh tra thuế ) Cơ chế "tự khai, tự nộp", người nộp thuế tự giác tuân thủ thực nghĩa vụ thuế: người nộp thuế quy định luật thuế để xác định nghĩa vụ thuế mình, kê khai xác, nộp tờ khai thuế nộp thuế thời hạn Cơ quan thuế không can thiệp vào việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế người nộp thuế tự giác tuân thủ nghĩa vụ Cơ quan thuế có trách nhiệm tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn để người nộp thuế hiểu rõ tự giác thực nghĩa vụ thuế, đồng thời giám sát chặt chẽ việc tuân thủ nghĩa vụ thuế người nộp thuế thông qua công tác kiểm tra, tra để phát hiện, xử lý kịp thời, đắn hành vi gian lận, trốn thuế người nộp thuế Quy trình nghiệp vụ, quy trình xử lý thủ tục hành thuế phải chuẩn hố, cơng khai, minh bạch theo quy định Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Bốn là, hoàn thiện quản lý thuế DN theo hướng đại hoá Việt Nam thực nghiệp CNH, HĐH có tác động sâu rộng đến tất lĩnh vực kinh tế - xã hội Do vậy, quản lý thuế hồn thiện theo hướng đại hố Quản lý thuế điều kiện phải gắn chặt với ứng dụng công nghệ thông tin - nội dung trung tâm đại hoá Chẳng hạn, xây dựng hệ thống thông tin sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế từ nguồn thơng tin ngồi ngành thuế, phù hợp với chuẩn mực quốc tế; đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, phân tích, dự báo thu Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 82 NSNN, công tác đạo điều hành Hệ thống thông tin sở liệu tổ chức cá nhân nộp thuế phải đầy đủ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế cập nhật, xử lý, lưu trữ đầy đủ, xác, kịp thời 4.1.2 Định hướng tỉnh Phú Thọ Theo tinh thần Nghị Đại hội Đảng tỉnh Phú Thọ lần thứ XVI, năm tới, Nhà nước chủ trương ưu tiên đầu tư cơng trình trọng điểm quốc gia vùng trung du miền núi phía Bắc, có số cơng trình đặc biệt quan trọng thực địa bàn tỉnh như: đường cao tốc Hà Nội - Lào Cai; nâng cấp Quốc lộ 2, Quốc lộ 70, đường sắt Hà Nội - Lào Cai; Dự án Đền Hùng, Trường đại học Hùng Vương có tác động trực tiếp đến định hướng phát triển kết cấu hạ tầng tỉnh Các chế, sách hỗ trợ, ưu tiên phát triển vùng nghèo theo Nghị 37 Bộ Chính trị triển khai với mức độ cao hơn; chương trình từ nguồn hỗ trợ có mục tiêu tiếp tục tăng Phú Thọ xác định trung tâm vùng trung du miền núi Bắc bộ; tiềm lực kinh tế tỉnh tăng cường; lợi di sản văn hoá lịch sử Đền Hùng bước đầu phát huy tích cực Thành phố Việt Trì cơng nhận thị loại 2, thành phố lễ hội hội thu hút nguồn vốn đầu tư Kinh tế - xã hội tỉnh tiếp tục phát triển, đời sống nhân dân nâng cao, môi trường đầu tư cải thiện, khả thu hút vốn đầu tư cao nhiều so với giai đoạn trước Tuy nhiên, dự báo cho thấy sức cạnh tranh, khả hội nhập kinh tế DN sản phẩm tỉnh yếu; lợi so sánh cạnh tranh thu hút vốn đầu tư tỉnh Năng lực trình độ đội ngũ cán bộ, cơng chức thực thi nhiệm vụ cịn nhiều bất cập Vấn đề nhiễm mơi trường cịn nhiều xúc; an ninh trị, việc làm, tội phạm tệ nạn xã hội thách thức lớn Phương hướng, mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội: tăng trưởng đôi với phát triển bền vững, bắt nhịp với đà phát triển chung nước; Trong văn kiện đại hội tỉnh Đảng Phú Thọ lần thứ XVI rõ: “Phát Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 83 triển nâng cao chất lượng, hiệu DN nhiệm vụ trọng tâm năn tới Tập trung đổi nâng cao hiệu hoạt động, lực cạnh tranh DN, trọng phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa; hồn thành việc chuyển đổi hình thức sở hữu DNNN địa phương nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh ” 4.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Phú Thọ 4.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thuế doanh nghiệp Để nâng cao hiệu lực, hiệu máy quản lý thuế đủ sức thực Luật sách thuế giai đoạn nay, cần hoàn thiện máy ba mặt: cấu tổ chức, chức nhiệm vụ cán Một là, cấu tổ chức, cần khắc phục hạn chế cồng kềnh dẫn đến chồng chéo chức nêu Cần sớm sáp nhập hai phận tra, kiểm tra thực chức quản lý, đồng thời nhằm đơn giản máy, hạn chế bớt chồng chéo chức năng, tiết kiệm chi phí thời gian tiền bạc Trong thời gian tới, cấu tổ chức Cục Thuế thực theo mơ hình chức có kết hợp nguyên tắc theo hình thức: chức sắc thuế Trong đó, chức nguyên tắc bao trùm, theo sắc thuế áp dụng thuế TNCN khoản phí, lệ phí sở, ban, ngành Như vậy, cấp cục thuế, thời gian tới có phịng chức sau: - Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế - Phịng Kê khai Kế tốn thuế - Phòng Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế - Phòng Thanh tra thuế - Phòng Quản lý thuế TNCN - Phòng Kiểm tra nội - Phòng Tổng hợp - nghiệp vụ - dự tốn Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 84 - Phòng Tổ chức cán - Phịng Hành chính- quản trị - tài vụ - ấn - Phòng Tin học Như vậy, phòng thực chức định Với cấu tổ chức Phịng Kiểm tra thuế sáp nhập với Phòng Thanh tra thuế với tên gọi Phòng Thanh tra thuế Hai là, chức nhiệm vụ, cần phân định rõ chức phận đồng cấp cấp máy quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Phú Thọ Theo đó, cần phân định rõ chức phận kiểm tra thuế với phận quản lý nợ cưỡng chế thuế để tránh chồng chéo gây khó khăn cho ĐTNT, đồng thời tăng cường tính minh bạch, nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thuế DN Ba là, công tác cán bộ: Muốn nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế cần phải đào tạo, xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế có phẩm chất trị tốt, có đạo đức nghề nghiệp cao, có kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp quản lý thuế đại, có kiến thức kế tốn, đánh giá phân tích tài DN, có khả ứng dụng khoa học cơng nghệ tiên tiến vào công tác quản lý thuế tương đương với trình độ tiên tiến nước khu vực nhằm đáp ứng yêu cầu công cải cách hành thuế, CNH, HĐH chủ động thực thẳng lợi hội nhập quốc tế thuế Về phương pháp đào tạo, chuyển mạnh công tác đào tạo từ vĩ mô, cấp sang đào tạo, bồi dưỡng toàn diện kiến thức hội nhập kinh tế, ngoại ngữ, tin học, sử dụng máy tính, trình độ nghiệp vụ thuế cho cán bộ, công chức Việc đào tạo, bồi dưỡng thực thường xuyên kế hoạch công tác quý, năm; kết hợp học lớp - hội nghị có giảng viên với tự học hình thức Để đẩy mạnh phong trào học tập, học tập có kết tốt, Cục Thuế cần thực tốt quy chế thi, kiểm tra kiến thức cán công chức thuế, đồng thời tăng cường hoạt động Ban khoa học sáng kiến, Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 85 khuyến khích động viên cán bộ, công chức tham gia nghiên cứu, tích cực đăng ký sáng kiến, cải tiến lĩnh vực công tác ngành Song song với việc đào tào, bồi dưỡng cần tuyển chọn, thu hút cán có kiến thức, có đủ đức tài vào làm việc ngành, học sinh, sinh viên học trường đại học quy thuộc chuyên ngành phù hợp với công tác ngành thuế trường, tốt nghiệp loại khá, giỏi 4.2.2 Tuyên truyền, nâng cao nhận thức người dân việc triển khai thực pháp luật, sách thuế Trước tiên, công tác tuyên truyền gắn với việc học tập nâng cao trình độ cán thuế, cán thuế phải tuyên truyền viên giỏi cho ngành thuế, hiểu rõ tuyên truyền đến tầng lớp nhân dân, tổ chức kinh tế sắc thuế Tăng cường tuyên truyền, phổ biến pháp luật, sách Xây dựng thực đầy đủ hình thức nội dung tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế phù hợp với nhu cầu tổ chức, cá nhân nộp thuế Các nội dung tuyên truyền, hỗ trợ phải tới với người dân xã hội làm tăng mức độ hiểu biết tổ chức, cá nhân nộp thuế pháp luật thuế Tăng cường chất lượng công tác hỗ trợ, đáp ứng nhu cầu tổ chức, cá nhân nộp thuế chất lượng dịch vụ quan thuế Chuẩn bị thực cung cấp dịch vụ, tuyên truyền qua mạng Phối hợp với quan thông tin đại chúng, Ban Tuyên giáo tỉnh uỷ để mở rộng mạng lưới tuyên truyền thuế: mở chuyên mục “thuế DN”, “thuế sống”, “phổ biển pháp luật thuế, sách thuế”; xây dựng triển khai hoạt động tuyên truyền thuế bảng quảng cáo điện tử; Phối hợp với ngành giáo dục để giáo dục pháp luật thuế hệ thống giáo dục quốc gia Tổ chức tập huấn nghiệp vụ thuế: Tập huấn nghiệp vụ thuế hình thức đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chế độ sách thường xun Việc Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 86 tập huấn cần tập trung vào số nội dung sau: - Cung cấp kiến thức quản lý thuế theo chức cho cán thuế Cục Thuế theo chế “tự khai- tự nộp” thuế; nâng cao kỹ cưỡng chế thuế, điều tra thuế, tra nội bộ; nâng cao kỹ quản lý thuế thu nhập cá nhân - Tăng cường xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế có phẩm chất trị tốt, đạo đức nghề nghiệp cao, có kiến thức chuyên sâu, chun nghiệp, trình độ chun mơn cao để đáp ứng yêu cầu công cải cách thuế - Tổ chức "đường dây nóng" pháp luật, sách thuế với DN 4.2.3 Hồn thiện qui trình quản lý thuế thực tốt khâu quy trình quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Một là, thực tốt đăng kí kinh doanh - đăng ký thuế DN Trong trình đăng ký thuế, quan thuế cần phải bố trí, luân chuyển, xử lý hồ sơ cho phù hợp khoa học để cấp mã số thuế nhanh gọn, điều kiện cho phép hẹn trả sớm so với quy định Hai là, đổi nội dung quy trình quản lý kê khai tính thuế Theo đánh giá Việt Nam, chi phí thời gian DN cho chấp hành pháp luật thuế nói chung, cho việc kê khai tính thuế nói riêng cao so với giới Bởi vậy, trước hết quan thuế cấp phải đổi nội dung quy trình quản lý kê khai tính thuế, cải tiến thủ tục kê khai; tăng cường công tác hỗ trợ, tư vấn cho ĐTNT; rút ngắn thời gian xử lý tờ khai thuế Về thủ tục kê khai, tăng cường trợ giúp DN từ khâu kê khai tính thuế đến chuyển hồ sơ khai thuế đến nơi nhận thủ tục tiếp nhận Đa dạng hố hình thức kê khai tính thuế xu hướng kê khai thuế điện tử Về hỗ trợ tư vấn, quan thuế cần có đội ngũ chuyên sâu, chuyên nghiệp tư vấn thuế cho DN, nắm nghiệp vụ sách thành thạo kỹ kỹ thuật, sẵn sàng làm mẫu, làm thử cần thiết, địa Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 87 điểm quan thuế đến trụ sở DN, đồng thời có phẩm chất nghề nghiệp, tinh thần phục vụ cao miễn phí, “coi DN bạn đồng hành” “là khách hàng” sẵn sàng chăm sóc phục vụ Ba là, hoàn thiện quản lý thu - nộp thuế Đây khâu cơng việc mang tính kỹ thuật cụ thể, có số lượng lớn chiếm nhiều thời gian quan thuế, có liên quan trực tiếp đến DN việc đối chiếu cơng nợ, coi khâu trung tâm hoạt động quản lý thuế cần quan tâm hoàn thiện bao gồm: cải tiến quy trình cách thức thơng báo số thuế, đổi kế toán thuế, tăng cường quản lý nợ, thực biện pháp cưỡng chế thuế Về thông báo số thuế: thực chế tự khai, tự nộp, việc nộp thuế thường phát sinh đồng thời với việc kê khai tính thuế phát sinh không thiết phải phát hành thơng báo nộp thuế số thuế cịn thời hạn nộp theo luật định Thông báo thuế chuyển thành hình thức thơng báo nợ thuế (tức số thuế hạn nộp), thông báo nộp thuế phải bảo đảm xác, rõ ràng phát hành vào thời điểm thích hợp Về quản lý thu nợ cưỡng chế thuế, khâu công việc quan trọng Để thu nợ hiệu quả, cần phân tích phân loại nợ (phân tích nợ thành nhóm nợ: nợ khó thu, nợ chờ xử lý, nợ chờ điều chỉnh, nợ có khả thu) kết hợp với phân tích tài DN; xác định ngun nhân, tình trạng nợ DN Từ có kế hoạch, biện pháp thu nợ phù hợp 4.2.4 Nâng cao chất lượng cán làm công tác tra, kiểm tra đổi hoạt động kiểm tra, tra thuế DN Với số lượng DN tăng nhanh, quan thuế tra, kiểm tra tất DN, phải giới hạn phạm vi Phạm vi bao gồm DN có mức độ rủi ro thuế cao tức có biểu ẩn lậu, trốn lậu thuế nhằm không gây phiền hà, cản trở công việc kinh doanh NNT, không làm tốn Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 88 không cần thiết cho quan thuế Theo mơ hình sau: - Chuyển đổi từ việc tra theo diện rộng sang tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, vào chiều sâu theo mức độ vi phạm - Chuyển hoạt động tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành sở kinh doanh sang tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành quan thuế - Chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm Chẳng hạn, lập tổ tra, kiểm tra theo chuyên đề: chống chuyển giá, kê khai thuế chi nhánh, ngăn chặn sử dụng hoá đơn bất hợp pháp Để lập kế hoạch tra kiểm tra theo rủi ro phải phân tích từ thơng tin mà DN báo cáo, thông tin thông thường cần quan tâm như: số liệu tăng giảm đột biến kỳ tính thuế, số liệu không phù hợp với điều kiện thực tế, số liệu mâu thuẫn từ lên kế hoạch tra tiến hành tra, kiểm tra theo qui trình 4.2.5 Hiện đại hố quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hiện đại hoá quản lý thuế cần tiến hành nhiều hình thức, từ qui trình đến việc áp dụng phương pháp sử dụng phương tiện đại máy tính, mạng Internet, chương trình quản lí thuế Các nội dung đại hoá cụ thể sau: Một là, thực quy trình đại quản lý thuế Áp dụng phần mền quản lý ứng dụng quy trình quản lý thuế đại phải xây dựng đồng điều kiện hệ thống trang thiết bị, sở vật chất nguồn nhân lực; bố trí, xếp lại lao động phận tham gia quy trình Hai là, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế DN Trong đăng ký thuế: xây dựng hoàn thiện dịch vụ mạng để phục vụ việc đăng ký kinh doanh đăng ký thuế cho DN Với dịch vụ này, Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 89 DN thành lập, sở không cần đến quan chức mà đâu truy cập địa dịch vụ, điền vào mẫu thơng tin quy định sau gửi đi, quan chức nhận liệu xử lý thông báo hẹn ngày trả kết cho DN Trong kê khai tính thuế: tương tự đăng ký thuế, xây dựng dịch vụ mạng để DN kê khai gửi hồ sơ khai thuế mạng đến quan thuế, với số lượng tờ khai nhiều kê khai, in giấy gửi trực tiếp qua bưu điện chi phí lớn, với dịch vụ hiệu cao, trước hết tiết kiệm chi phí giấy mực in lại, chuyển tờ khai đến quan thuế Trong trao đổi thơng tin - kế tốn thuế: tăng cường triển khai ứng dụng kết nối thông tin quan thuế - KBNN để hồn thiện ứng dụng cơng nghệ thơng tin khâu kế tốn thuế Trong cơng tác tra kiểm tra: triển khai chương trình hỗ trợ tra, kiểm tra dừng lại mức độ ghi chép phản ánh trình thực tra kiểm tra quan thuế, công việc kiểm tra, đối chiếu thông tin - sổ sách hoá đơn chứng từ phải trực tiếp gặp DN quan thuế khác để thu thập bảng kê hoá đơn Giải pháp xây dựng hoàn thiện đẩy mạnh việc ứng dụng kiểm tra, đối chiếu chéo hố đơn, tồn liệu bảng kê hoá đơn mua bán hàng hoá dịch vụ nhập lưu trữ hệ thống, cần kiểm tra đối chiếu đâu, quan thuế truy cập vào tra cứu có kết Trong quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế: xây dựng hoàn thiện ứng dụng Quản lý nợ thuế theo hướng quản lý tất khoản nợ DN chi tiết theo tính chất, tuổi nợ 4.3 Một số kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế - Tiếp tục triển khai diện rộng phần mềm ứng dụng trao đổi thông tin ngành thuế - tài - KBNN để tăng cường hiệu Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 90 quản lý thuế - Tiếp tục rà soát, sửa đổi, bổ sung thủ tục thuế chưa phù hợp với thực tế công tác quản lý thuế - Tiếp tục hồn thiện qui trình nghiệp vụ ban hành - Xây dựng phần mền khai thác liệu đối chiếu chéo hóa đơn DN nhằm phục vụ cho cơng tác phân tích rủi ro tra, kiểm tra tiết kiệm thời gian tra, kiểm tra cho DN đồng thời tăng hiệu công tác tra, kiểm tra 4.3.2 Kiến nghị với quyền địa phương ngành hữu quan khác Chính quyền địa phương quan QLNN lãnh thổ, vai trị quyền địa phương nhìn nhận vai trị phủ thu nhỏ địa phương, có quyền hạn hạn chế Nhiệm vụ quyền địa phương khơng có khác tuân thủ pháp luật sách Chính phủ, vận dụng sáng tạo vào hình thức thực tế địa phương khuôn khổ Pháp luật nhằm thực mục tiêu kinh tế - xã hội địa phương Chính vai trị quyền địa phương cấp quan trọng Các qui định Pháp luật sách Nhà nước khơng có hiệu lực thi hành mà khơng cấp quyền tn thủ nghiêm túc Từ địi hỏi để thực việc quản lý thuế DN địa bàn tỉnh có hiệu quả, chúng tơi kiến nghị: - Các cấp quyền cần phải coi lãnh đạo đạo công tác quản lý thu thuế địa bàn nhiệm vụ quan trọng hàng đầu Bởi quyền lực Nhà nước khơng có khác quyền lực cơng cộng quyền thu thuế nhiệm vụ quyền cấp phải nắm lấy công cụ thuế mà cụ thể là: nắm sách thuế chế quản lý thuế có máy thuế cấp để thực mục tiêu thu ngân sách mục tiêu kinh tế - xã hội khác Trong điều hành kinh tế thị trường bàn tay quyền tác động quản lý kinh tế khơng có sắc bén dùng cơng Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 91 cụ thuế Chính thế, quyền cấp từ Tỉnh xuống xã phải đặc biệt quan tâm đến cơng tác thuế phải có trách nhiệm lãnh đạo cấp, ngành phối hợp với quan thuế thực mục tiêu - Thực chức quản lý Nhà nước chuyên ngành sở, ngành cấp tỉnh, UBND cấp huyện, thị xã, thành phố để có kiểm tra, giám sát hoạt động DN sau đăng ký kinh doanh thuộc phạm vi địa phương quản lý -Tăng cường củng cố phát triển tổ chức đảng, đoàn thể DN Hằng năm, UBND tỉnh cần có hình thức khen thưởng để kịp thời để động viên, tôn vinh doanh nhân, DN sản xuất kinh doanh giỏi có nhiều đóng góp vào phát triển kinh tế - xã hội tỉnh; kịp thời nhân rộng điển hình tiên tiến, tích cực - Phải tạo mơi trường pháp lý thơng thống thuận lợi để thu hút đầu tư, ban hành qui chế phối hợp công tác ngành địa tỉnh để thực quản lý thuế DN đạt hiệu cao Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 92 KẾT LUẬN Doanh nghiệp nhỏ vừa thành phần kinh tế quan trọng có đóng góp lớn cho phát triển kinh tế xã hội nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa nhằm mục tiêu tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển, khai thác sử dụng có hiệu nguồn lực tăng thu cho Ngân sách Nhà nước Trong năm qua số thuế thu từ doanh nghiệp nhỏ vừa năm sau tăng so với năm trước… Tuy nhiên, số doanh nghiệp chưa có ý thức chấp hành pháp luật thuế; tượng gian lận thuế chiếm dụng tiền thuế diễn số khu vực số doanh nghiệp Nguyên nhân chủ yếu hạn chế do: Hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức, cá nhân gặp nhiều khó khăn tình hình chung kinh tế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ chưa phát huy hết hiệu Sự phối hợp ngành, cấp có lúc, có việc cịn chưa chặt chẽ, đồng dẫn đến chưa nắm đầy đủ tình hình đầu tư doanh nghiệp để quản lý, tháo gỡ vướng mắc hoạt động kinh doanh doanh nghiệp DN nợ đọng thuế nhiều Hiệu cơng tác tra kiểm tra thuế cịn hạn chế, mặt trình độ cán làm cơng tác tác tra, kiểm tra, mặt khác chưa áp dụng tốt phương pháp phân tích rủi ro trước tra (số thu bình quân cho tra, kiểm tra không cao: 33,8 triệu đồng) Với giải pháp nêu luận văn hy vọng góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế Phú Thọ đạt hiệu tốt Các doanh nghiệp nhỏ vừa có ý thức chấp hành pháp luật thuế, tự nguyện đóng góp nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước góp phần xây dựng đất nước Việt nam giàu đẹp, văn minh Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo công tác quản lý nợ thuế năm: 2008, 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 cuả Cục thuế tỉnh Phú Thọ Báo cáo công tác tra, kiểm tra thuế năm 2008, 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 cuả Cục thuế tỉnh Phú Thọ Báo cáo công tác truyên truyền hỗ trợ NNT năm: 2008, 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 cuả Cục thuế tỉnh Phú Thọ Báo cáo kết công tác thuế năm 2008, 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 Cục thuế tỉnh Phú Thọ Báo cáo kết công tác thuế năm 2004 - 2010 Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh Báo cáo kết công tác thuế năm 2004 - 2010 Cục thuế tỉnh Quảng Ninh Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội, tập Bộ Tài (2007), Quyết định số 49/2007/QĐ-BTC qui định chức năng, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục thuế Các Luật thuế hành, Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN 10 Trịnh Hoàng Cơ (2004), Nâng cao hiệu quản lý thuế Việt Nam trình đổi mới, Luận văn Thạc sĩ Kinh doanh quản lý, Hà Nội 11 Cục Thống kê tỉnh Phú Thọ (từ 2008 đến 2011), Niên giám thống kê tỉnh 12 Học viện Tài (2008), Giáo trình Thuế Nhà nước, Nxb Tài chính, Hà Nội 13 Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam ngày 29/11/2005 14 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội khoá XI, kỳ họp thứ 10 ngày Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 94 15 Vũ Thị Mai (2005), Hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp nước ta nay, Luận văn thạc sĩ Kinh doanh quản lý, Hà Nội 16 Nghị định số 56/2009/NĐ-CP, ngày 30 tháng năm 2009 Nghị định việc giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa 17 Phú Thọ năm 2007, Nxb Thống kê, Hà Nội 18 Tài liệu Thanh tra Thuế, Tổng cục thuế Nhật Bản 19 Tài Việt Nam 2010 hướng tới ổn định bền vững Viện Chiến lược sách tài Nhà xuất Tài Chính 20 Tài Việt Nam 2010 hướng tới ổn định bền vững Viện Chiến lược sách tài Nhà xuất Tài Chính 21 Tạp chí Thuế Nhà Nước giai đoạn 2005- 2013 22 Thủ tướng Chính phủ (2011) Quyết định số 732/QĐ-TTg, ngày 17/5/2011 việc phê duyệt Chiến lược chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 23 Thuế Quốc tế (Lưu hành nội bộ, từ 2005 -2013) 24 Nguyễn Thị Lệ Thúy, Hoàn thiện quản lý thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp (nghiên cứu tình Hà Nội), Luận án Tiến sĩ kinh tế 25 Website: www.gdt.gov.vn; Website : www.tapchiketoan.com Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ... TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––– NGUYỄN TIẾN MẠNH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ Chuyên ngành: Quản lý. .. chế quản lý thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Phú Thọ 71 3.3.1 Một số kết quản lý thuế doanh nghiệp 71 3.3.2 Những hạn chế, trở ngại cho quản lý doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh. .. CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHỦ THỌ .47 3.1 Giới thiệu khái quát Cục thuế tỉnh Phú Thọ 47 3.1.1 Đặc điểm phát triển kinh tế doanh nghiệp địa bàn