Nâng cao vai trò nhà nước về quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN MINH TÂM NÂNG CAO VAI TRÒ NHÀ NƢỚC VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS Đỗ Quang Quý THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thực Các số liệu chưa cơng bố cơng trình khác Các tài liệu tham khảo, trích dẫn ghi tên tác giả tên tài liệu trích dẫn phần tài liệu tham khảo Thái Nguyên, tháng năm 2014 Tác giả luận văn Trần Minh Tâm Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Đỗ Quang Quý tận tình hướng dẫn, bảo tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành cơng trình nghiên cứu Tơi xin chân thành cảm ơn thầy cán Phịng sau Đại học Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên cho phép tạo điều kiện cho tơi q trình hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn lãnh đạo Cục thuế, Phòng chức Cục thuế bạn bè, đồng nghiệp tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quan Tỉnh, doanh nghiệp tư nhân địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, đặc biệt doanh nghiệp tư nhân Phòng Kiểm tra thuế - Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc quản lý, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi hồn thành luận văn Thái Nguyên, tháng năm 2014 Tác giả luận văn Trần Minh Tâm Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ, HÌNH ix MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết phải nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Dự kiến đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chƣơng NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN NÂNG CAO VAI TRÒ NHÀ NƢỚC VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN 1.1 Quản lý thuế tính tất yếu khách quan vai trò nhà nước quản lý thuế 1.1.1 Quan niệm thuế vai trò thuế phát triển kinh tế xã hội 1.1.2 Quan niệm quản lý thuế tính tất yếu khách quan vai trò Nhà nước quản lý thuế 13 1.2 Một số vấn đề nâng cao vai trò nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân 16 1.2.1 Những vấn đề chung Doanh nghiệp tư nhân 16 1.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến vai trò Nhà nước quản lý thuế Doanh nghiệp tư nhân 18 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.2.3 Nội dung vai trò Nhà nước quản lý thuế Doanh nghiệp tư nhân 19 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến vai trò Nhà nước quản lý thuế Doanh nghiệp tư nhân 30 1.3 Tình hình nghiên cứu 34 1.4 Kinh nghiệm việc nâng cao vai trò nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân 35 1.4.1 Kinh nghiệm tăng cường công tác thu thuế Doanh nghiệp tư nhân Việt Nam 35 1.4.2 Những học kinh nghiệm rút nâng cao vai Nhà nước quản lý thuế Doanh nghiệp tư nhân 36 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 39 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 39 2.2 Phương pháp nghiên cứu đề tài 39 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 39 2.2.2 Phương pháp xử lý tổng hợp thông tin 41 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 41 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 42 2.3.1 Chỉ tiêu phản ánh hỗ trợ Doanh nghiệp Cục thuế 42 2.3.2 Chỉ tiêu phản ánh tốc độ phát triển doanh nghiệp 42 2.3.3 Chỉ tiêu phản ánh kết kinh doanh chấp hành Luật thuế doanh nghiệp 42 2.3.4 Chỉ tiêu phản ánh kết quản lý thu thuế Cục Thuế 43 Chƣơng THỰC TRẠNG VAI TRÒ NHÀ NƢỚC VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN Ở VĨNH PHÚC 44 3.1 Tình hình tỉnh Vĩnh Phúc 44 3.1.1 điều kiện tự nhiên 44 - Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên 45 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.2 Tình hình cấu tổ chức cục thuế Vĩnh Phúc 48 3.2.1 Tổ chức máy quản lý thuế địa bàn Tỉnh 48 3.2.2 Vị trí, chức 48 3.2.3 Nhiệm vụ quyền hạn 48 3.2.4 Về cấu tổ chức, trình độ chun mơn, chức thực công tác quản lý thuế thuộc Cục thuế 51 3.3 Thực trạng vai trò nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2011 – 2013 55 3.3.1 Quá trình phát triển loại hình doanh nghiệp Vĩnh Phúc 55 3.3.2 Kết thu ngân sách giai đoạn 2011 - 2013 56 3.3.3 Tình hình quản lý nhà nước thuế Doanh nghiệp tư nhân tỉnh Vĩnh Phúc 57 3.3.4 h giá vai trò nhà nước quản lý thu thuế .68 3.4 Đánh giá chung vai trò nhà nước quản lý thu thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 71 3.4.1 Những mặt đạt 71 3.4.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân hạn chế 76 Chƣơng GIẢI PHÁP NÂNG CAO VAI TRÒ NHÀ NƢỚC VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN Ở VĨNH PHÚC 83 4.1 Quan điểm định hướng 83 4.1.1 Căn định hướng 83 4.1.2 Những định hướng 87 4.1.3 Các tiêu dự kiến 88 4.2 Các giải pháp nhằm nâng cao vai trò nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 89 4.2.1 Tiếp tục hồn thiện sách thuế 89 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi 4.2.2 Xây dựng quy trình quản lý thuế hợp lý có hiệu theo hướng đại hóa quy trình quản lý thuế 92 4.2.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế 97 4.2.4 Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán quản lý thuế 103 4.2.5 Đẩy mạnh công tác cải cách hành đại hóa lĩnh vực quản lý thuế Doanh nghiệp tư nhân 104 4.2.6 Tăng cường phối hợp quan chức thực quản lý, tham gia phòng, chống hành vi gian lận thuế 107 4.3 Kiến nghị để giải pháp thực 108 4.3.1 Đối với Nhà nước 109 4.3.2 Đối với Bộ Tài - Tổng cục Thuế 109 KẾT LUẬN 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO 115 PHỤ LỤC 117 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài CBCC : Cán cơng chức CNTT : Cơng nghệ thơng tin CP : Chính Phủ DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng KK KTT &TH : Kê khai kế toán thuế tin học NĐ : Nghị Định NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách Nhà nước QCT : Hệ thống quản lý thuế cá thể QH : Quốc Hội QHS : Hệ thống quản lý, theo dõi trả kết hồ sơ QLCV : Hệ thống quản lý công văn QLT : Hệ thống quản lý thuế tự khai tự nộp QTT : Hệ thống phân tích tình trạng thuế TINCC : Hệ thống quản lý thông tin đối tượng nộp thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTR : Hệ thống quản lý tra, kiểm tra Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Số lượng mẫu điều tra phân theo loại hình doanh nghiệp 40 Bảng 3.1 Giá trị sản xuất công nghiệp địa bàn từ 2011 - 2013 47 Bảng 3.2 Số lượng cán công chức, viên chức theo cấu tổ chức đến 31/12/2013 51 Bảng 3.3 Tình hình đăng ký kinh doanh loại hình Doanh nghiệp địa bàn năm 2013 55 Bảng 3.4 tỉnh Vĩnh Phúc 2011 - 2013 56 Bảng 3.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT giai đoạn 2011 - 2013 .58 Bảng 3.6 D tư nhân giai đoạn 2011 - 2013 .60 Bảng 3.7 Tình hình vốn đăng ký sử dụng lao động doanh nghiệp giai đoạn 2011- 2013 .60 Bảng 3.8 Tình hình doanh thu, lợi nhuận thuế phát sinh doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2011 - 2013 61 Bảng 3.9 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT toán t DNTN 2011 - 2013 .62 Bảng 3.10.Tình hình thu nộp thuế GTGT DNTN giai đoạn 2011 - 2013 63 Bảng 3.11.Tình hình nợ thuế DNTN giai đoạn 2011 - 2013 65 Bảng 3.12 Kết kiểm tra thuế DNTN giai đoạn 2011 - 2013 68 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ix DANH MỤC BIỂU ĐỒ, HÌNH BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1 Tình hình hồn thuế GTGT giai đoạn 2011 - 2013 67 HÌNH Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức máy cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 54 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 108 Doanh nghiệp đối tượng nộp thuế, thực tế việc quản lý đối tượng cịn lỏng lẻo, nhiều đối tượng khơng thực quy định pháp luật việc tồn tại, nghỉ, bỏ kinh doanh, phá sản, giải thể doanh nghiệp; không quản lý chặt chẽ nên dẫn đến tình trạng có số lượng khơng nhỏ doanh nghiệp nghỉ bỏ kinh doanh bất hợp pháp, gây nhiều khó khăn cho cơng tác quản lý thuế Với đối tượng phát sinh tiềm ẩn hành vi vi phạm pháp luật thuế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp khác vi phạm pháp luật thuế; cụ thể là, đối tượng bỏ kinh doanh bất hợp pháp số thuế cịn nợ ngân sách khơng tốn, khơng thực toán thuế giải thể, phá sản, số hóa đơn mà doanh nghiệp chưa dùng đưa thị trường cho doanh nghiệp khác sử dụng bất hợp pháp để gian lận thuế, v.v Để giải tình trạng này, quan chức quản lý doanh nghiệp phải phối hợp chặt chẽ thực quy định luật pháp cưỡng chế buộc doanh nghiệp thực nghiêm pháp luật Phối hợp tuyên truyền giáo dục Công tác tun truyền đối tượng nộp thuế đóng vai trị quan trọng chống gian lận thuế Để thực tốt công tác tuyên truyền, quan thông tin đại chúng phải phối hợp chặt chẽ để tuyên truyền đến người dân, để nhân dân hiểu rõ chất lợi ích cơng tác thuế, phê phán, lên án mạnh mẽ hành vi gian lận tiền thuế, tích cực hỗ trợ quan thuế thực chống hành vi gian lận thuế Phối hợp điều tra chống gian lận Các hành vi gian lận thuế hành vi vi phạm pháp luật thuế có nhiều thủ đoạn tinh vi, phức tạp, khơng làm tốt cơng tác điều tra việc chống hành vi vi phạm thuế hạn chế Để thực tốt cơng tác điều tra phải có quan chuyên môn điều tra, việc phối hợp chặt chẽ quan thuế quan điều tra quan trọng vơ cần thiết, có tác dụng kết luận hành vi gian lận trừng trị, răn đe 4.3 Kiến nghị để giải pháp đƣợc thực Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 109 Qua nghiên cứu vai trò quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, tơi xin có số kiến nghị sau: 4.3.1 Đối với Nhà nước Xây dựng thực sách huy động từ thuế, hợp lý nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất, tăng khả cạnh tranh hàng hoá, dịch vụ sản xuất nước, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư đầu tư áp dụng công nghệ cao vào vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn; thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, tạo việc làm, đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân, đảm bảo nhu cầu chi tiêu cần thiết hợp lý ngân sách nhà nước Hệ thống sách thuế phải sửa đổi bổ sung phù hợp với định hướng phát triển kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước; góp phần chủ động tham gia hội nhập kinh tế quốc tế, bảo vệ lợi ích quốc gia; khuyến khích thu hút đầu tư thành phần kinh tế đầu tư nước vào Việt Nam; bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn sản phẩm, hàng hố sản xuất nước phù hợp với cam kết, thông lệ quốc tế Hệ thống sách thuế cần xây dựng, hoàn thiện bảo đảm minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện; mở rộng sở thuế để phát triển nguồn thu, bao quát nguồn thu phát sinh 4.3.2 Đối với Bộ Tài - Tổng cục Thuế Tiếp tục thực hoàn thiện pháp luật thuế tạo điều kiện để cải cách đại hoá quản lý thu thuế Sửa đổi, bổ sung đồng luật thuế hành tạo sở cho cải cách quản lý thuế theo hướng tiên tiến, đại Để tạo mơi trường pháp lý cơng bằng, bình đẳng đối tượng, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, đẩy mạnh xuất khẩu, ổn định thị trường, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng, minh bạch, cơng khai, góp phần thúc đẩy cải cách hành đại hố cơng tác quản lý thu thuế, thực chế tự khai - tự nộp, số luật thuế cần phải sửa đổi, bổ sung: - Về Luật quản lý thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 110 Kịp thời sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật, nghiên cứu, sửa đổi quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử qua mạng internet; thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, tạo thuận lợi cho người nộp thuế kinh doanh hộ gia đình, cá nhân thuộc diện nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, khoản phí, lệ phí; chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sở ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao; nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế; xây dựng áp dụng chế độ kế toán thuế đảm bảo ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế người nộp thuế - Về Luật Thuế giá trị gia tăng: + Về phạm vi, đối tượng chịu thuế: Thu hẹp đối tượng không chịu thuế sở nguyên tắc đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế điều kiện kinh tế - xã hội đất nước, sách phát triển kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước tạo điều kiện cho cải cách quản lý thuế nói chung DN nói riêng + Về thuế suất: thống mức thuế suất chuẩn (khoảng 10%) để vừa đảm bảo nguồn thu, vừa phù hợp với mức bình quân chung nước khu vực lộ trình cắt giảm thuế nhập để đơn giản trình thực nghĩa vụ DN, tránh tình trạng áp sai thuế suất 5% 10% Duy trì mở rộng diện áp dụng thuế suất 0% hàng hoá, dịch vụ xuất + Về phương pháp tính thuế: Cải tiến đến thống sử dụng phương pháp tính thuế khấu trừ để đảm bảo tính quán, xác, đơn giản phù hợp với thông lệ quốc tế xác định nghĩa vụ thuế phải nộp đối tượng; qui định ngưỡng doanh thu để xác định đối tượng nộp thuế GTGT + Về hoàn thuế: xây dựng tiêu chí rõ ràng điều kiện, thời hạn, mức hồn thuế, đối tượng hồn thuế, đơn giản hố thủ tục hoàn thuế để đảm bảo hoàn thuế đối tượng, đầy đủ kịp thời cho DN - Về thuế thu nhập doanh nghiệp: Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 111 Để tạo mơi trường pháp lý cơng bằng, bình đẳng DN, tiếp tục khuyến khích đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh đổi công nghệ đảm bảo nguồn thu cho NSNN, phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế thơng lệ quốc tế, đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng, minh bạch, cơng khai, góp phần thúc đẩy cải cách hành đại hố cơng tác quản lý thu thuế, việc sửa đổi Luật Thuế thu nhập DN tập trung vào nội dung chủ yếu sau: + Về đối tượng chịu thuế: áp dụng thống loại hình DN, khơng phân biệt thành phần kinh tế, nguồn vốn đầu tư chủ sở hữu + Về thu nhập chịu thuế: quy định hình thức thu nhập, khoản thu nhập, kể thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất quyền thuê đất thu nhập chịu thuế để đảm bảo tính thống nhất, cơng bình đẳng nghĩa vụ thuế đối tượng + Về khoản chi phí trừ tính thuế thu nhập DN: Quán triệt nguyên tắc chi phí cho sản xuất, kinh doanh để tạo thu nhập DN trừ đảm bảo điều kiện: thực tế có chi ra, liên quan đến việc tạo thu nhập, mức chi đảm bảo tính hợp lý, có đủ hoá đơn, chứng từ bổ sung điều kiện tốn khơng dùng tiền mặt Đồng thời nên bổ sung quy định khống chế chi phí lãi tiền vay khơng trừ vào chi phí khoản vay vượt nhiều lần vốn chủ sở hữu + Về thuế suất: Nên điều chỉnh giảm mức thuế suất từ 25% xuống 20% để tạo điều kiện giảm khó khăn cho doanh nghiệp mở rộng diện ưu đãi đầu tư, danh mục địa bàn khó khăn để hỗ trợ doanh nghiệp Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; triển khai thực chế quản lý tài gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước tạo điều kiện để đại hoá ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 112 Tăng cường hợp tác, phối hợp với quan thuế nước, tổ chức quốc tế việc trao đổi thơng tin, kinh nghiệm, hỗ trợ kỹ thuật tìm kiếm nguồn vốn vay, vốn tài trợ cải cách đại hóa cơng tác thuế Quản lý chặt chẽ khai thác tối đa hiệu nguồn vốn vay, vốn tài trợ với hỗ trợ tổ chức quốc tế vào công tác cải cách đại hóa ngành thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 113 KẾT LUẬN Với lý luận khoa học quản lý thuế, phương pháp nghiên cứu khoa học kết hợp với kết nghiên cứu thực tiễn vai trò nhà nước quản lý thuế Doanh nghiệp tư nhân địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Luận văn thực làm rõ mục tiêu, yêu cầu đề đề tài với nội dung chủ yếu sau: Một là, nghiên cứu quản lý thuế gồm khâu thực sách thuế Chính sách thuế đề cập nội dung có liên quan, mang ý nghĩa bổ trợ cho vấn đề cần phân tích Trong chương 1, theo hướng nghiên cứu cịn nhiều điều tương đối mẻ đó, thân cố gắng hệ thống hóa, kế thừa vấn đề lý luận quản lý thuế nói chung, quản lý thuế khu vực Doanh nghiệp tư nhân nói riêng đề cập tương đối "rải rác" cơng trình nghiên cứu nhiều tác giả, với nhiều cách tiếp cận, nhiều lĩnh vực khác có liên quan (khoa học quản lý kinh tế quản trị kinh doanh, sách cơng quản lý cơng, tài cơng, quản trị nhân lực, quản lý marketing ) Các nội dung vai trò nhà nước quản lý thuế Hai là, nhận thức vận dụng lý luận chức phân theo trình lĩnh vực quản lý thuế cách "đúng bản", với nguyên tắc quản lý đại điều kiện kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Việt nam vấn đề mà chủ thể quản lý thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh phúc cần quan tâm Ba là, phân tích chương hạn chế chủ yếu công tác quản lý thuế khu vực Doanh nghiệp tư nhân Cục thuế tỉnh Vĩnh phúc là: cấu tổ chức, phân công quản lý thuế, quản lý thuế nhằm tăng thu túy chưa hướng tới tự giác cao đối tượng nộp thuế, chưa hướng tới "tương lai" Từ thấy rõ vai trị quản lý nhà nước công tác thuế, sở để đánh giá đề xuất giải pháp luận văn kiến nghị cấp quyền để nâng cao vai trị nhà nước quản lý thuế Doanh nghiệp tư nhân Bốn là, hồn thiện mơ hình tổ chức theo hướng quản lý theo chức kết hợp với quản lý theo đối tượng nộp thuế, tra kiểm tra nhằm nâng cao tính tự Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 114 giác không nhằm tăng thu túy giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế khu vực Doanh nghiệp tư nhân Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Trên sở kết hợp đó, luận văn hy vọng đóng góp phần vào việc thực thắng lợi chủ trương lớn Đảng Nhà nước Mặc dù có nhiều cố gắng vấn đề cịn phức tạp nên luận văn khó tránh khỏi khiếm khuyết, mong thầy cô giáo đóng góp ý kiến để luận văn hồn thiện đóng góp tốt vào lĩnh vực nghiên cứu Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 115 TÀI LIỆU THAM KHẢO A Tài liệu tiếng Việt Bộ Tài (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế Cục Thống kê tỉnh Vĩnh Phúc (2012), Niên giám Thống kê tỉnh Vĩnh Phúc 2011 Cục Thống kê tỉnh Vĩnh Phúc (2013), Niên giám Thống kê tỉnh Vĩnh Phúc 2012 Cục Thống kê tỉnh Vĩnh Phúc (2014), Niên giám Thống kê tỉnh Vĩnh Phúc 2013 Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 201 Luật Doanh nghiệp (2005), Điều 10 PGS.TS Nguyễn Thị Liên PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu đồng chủ biên (2009), Giáo trình Thuế, Học viện Tài chính, Nhà xuất Tài chính, Tr 11 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XII (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 12 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế GTGT, số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 13 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế TNDN, số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 14 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XII (2008), Luật thuế TTĐB, số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 15 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2009), Luật thuế Tài nguyên, số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009 16 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình miễn thuế, giảm thuế ban hành kèm theo Quyết định số 598/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2008 17 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2008 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 116 18 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình quản lý đăng ký thuế ban hành theo Quyết định số: 443/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2009 19 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 20 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình hồn thuế ban hành kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01 tháng năm 2011 21 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số: 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011 22 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng Cục Thuế” B Tài liệu Web http://www.gdt.gov.vn http://www.vinhphuc.gov.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 117 PHỤ LỤC PHỤ LỤC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DNTN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC (Phiếu dành cho doanh nghiệp) Khi trả lời câu hỏi sẵn có phương án trả lời, xin chọn câu trả lời thích hợp cách đánh dấu X vào ô tương ứng A Thông tin chung cá nhân Họ tên: Điện thoại: Email: Tên Doanh nghiệp: Địa chỉ: MST: B Nội dung sách pháp luật thuế I Các Luật thuế Doanh nghiệp áp dụng thực Bạn đánh giá sách thuế hành nào? Phù hợp Bình thường Chưa phù hợp Tần suất, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, toán thuế theo bạn có phù hợp khơng? Phù hợp Tương đối phù hợp Chưa phù hợp Doanh nghiệp bạn có hưởng ưu đãi miễm, giảm, giãn nộp thuế khơng? Có Khơng Tình hình phát sinh thuế GTGT Doanh nghiệp bạn thường xuyên nào? Phải nộp Còn khấu trừ Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên Được hoàn http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 118 II Tính minh bạch trách nhiệm quan thuế Bạn đánh giá mức độ tiếp cận thơng tin, tài liệu sách thuế doanh nghiệp bạn: Rất dễ Có thể Tương đối dễ Có thể khó Khơng thể Để tiếp cận sách thuế cách đầy đủ nhất, theo bạn việc phải có mối liên hệ với quan nhà nước là: Không cần thiết Cần thiết Đôi cần thiết Rất cần thiết Khá cần thiết Bạn đánh giá vai trị gia đình, bạn bè, mối quan hệ xã hội việc thương lượng với cán thuế lãnh đạo thuế: Rất quan trọng Đôi quan trọng Quan trọng Không quan trọng Cơ quan thuế quản lý có thường xuyên tập huấn, đối thoại với DN sách thuế không ? Không Thỉnh thoảng Hiếm Thường xuyên Theo bạn chất lượng tuyên truyền hỗ trợ quan thuế cấp cung cấp thơng tin pháp luật thuế là: Rất tốt Tốt Bình thường Khơng tốt Mức độ hài lịng bạn phục vụ quan thuế ? Rất hài lịng Hài lịng Khơng hài lịng Rất khơng hài lịng III Việc chấp hành Luật thuế Doanh nghiệp Khi tra kiểm tra thuế DN bạn có vi phạm sách thuế khơng? Có Khơng Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 119 Chế tài xử phạt vi phạm pháp luật thuế hành, theo bạn có q cao khơng? Rất cao Cao Khá cao Thấp Rất thấp Bạn đánh giá công tác tra, kiểm tra quan thuế (theo thang điểm 10 Trong điểm 10: hợp lý, điểm : bình thường, điểm 1: khơng hợp lý) điểm Theo bạn việc giải thủ tục hành quan thuế (theo thang điểm 10 Trong điểm 10: nhanh chóng, điểm 5: bình thường, điểm 1: chậm) điểm Xin trân trọng cảm ơn bạn hỗ trợ tơi hồn thành phiếu điều tra này! Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 120 PHỤ LỤC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DNTN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC (Phiếu dành cho quan thuế) Khi trả lời câu hỏi sẵn có phương án trả lời, xin chọn câu trả lời thích hợp cách đánh dấu X vào ô tương ứng I Thông tin chung cá nhân Họ tên: Điện thoại: Email: Chức vụ tại: Bộ phận công tác: II Nội dung sách pháp luật thuế A Quan điểm tuyên truyền hỗ trợ sách thuế nay: Tuyên truyền, hỗ trợ sách thuế DN có quan trọng khơng? Rất quan trọng Quan trọng Bình thường Theo bạn nên tập trung tuyên truyền hỗ trợ DN sách nào? Chính sách thuế Chế độ kế tốn Chính sách ưu đãi Theo bạn tổ chức tập huấn, đối thoại với DN lần năm có hợp lý khơng? Nhiều Vừa phải Ít Ý kiến khác Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 121 Theo bạn quy trình quản lý thuế phù hợp chưa? Phù hợp Bình thường Chưa phù hợp Bạn đánh giá mức độ thỏa mãn DN công tác tuyên truyền, hỗ trợ quan thuế nào? Thỏa mãn Bình thường Chưa B Quan điểm quản lý thuế doanh nghiệp Bạn đánh giá mức độ chấp hành DN pháp luật thuế nào? Rất tốt Tốt Bình thường Chưa tốt Bạn lựa chọn câu mức độ „„Chưa tốt“ vui lịng cho biết lĩnh vực nào? Kê khai Nộp thuế Hoàn thuế Khác Theo bạn công tác tra, kiểm tra DN thường vi phạm sách thuế lĩnh vực nào? Không kê khai hết doanh thu Mua, bán hóa đơn khống Kê khai tăng chi phí hợp lý Không chuyển tiền qua ngân hàng Khai tăng thuế đầu vào khấu trừ Cố tình bỏ sót hóa đơn để cân đối Các vấn đề khác Theo bạn cần phải làm để nâng cao vai trị nhà nước quản lý thuế DNTN? Hồn thiện sách thuế Nâng cao lực cán thuế Tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ DN Tăng cường trang bị sở hạ tầng cho ngành thuế Tích cực ứng dụng CNTT quản lý thuế Định hướng hoạt động sản xuất kinh doanh cho DN Các vấn đề khác Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 122 Xin trân trọng cảm ơn bạn hỗ trợ tơi hồn thành phiếu điều tra này! Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ... trạng vai trò Nhà nước quản lý thuế Doanh nghiệp tư nhân Vĩnh Phúc Chƣơng 4: Giải pháp nhằm hồn thiện nâng cao vai trị Nhà nước quản lý thuế Doanh nghiệp tư nhân thời gian tới tỉnh Vĩnh Phúc Số... ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN NÂNG CAO VAI TRÒ NHÀ NƢỚC VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN 1.1 Quản lý thuế tính tất yếu khách quan vai trò nhà nƣớc quản lý thuế 1.1.1 Quan niệm thuế vai trò. .. nhằm nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế Doanh nghiệp tư nhân nói chung Vĩnh phúc nói riêng - Luận văn đề xuất số phương hướng giải pháp, nhằm nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế Doanh nghiệp