Phát triển dịch vụ thuế ở việt nam trong giai đoạn hiện nay

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Phát triển dịch vụ thuế Việt Nam giai đoạn Họ tên NCS: Nguyễn Cẩm Tâm Chuyên ngành: Kinh tế tài - Ngân hàng Mã số: 62.31.12.01 Họ tên cán hướng dẫn khoa học: Hướng dẫn 1: GS, TS Nguyễn Cơng Nghiệp Hướng dẫn 2: TS Nguyễn Thị Thanh Hồi 2013 LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết phải nghiên cứu đề tài Việc tạo lập động viên nguồn lực cho ngân sách quốc gia, tạo tiền đề định để thực mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội, nâng cao đời sống nhân dân củng cố an ninh quốc phòng xem nhiệm vụ trị hàng đầu Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, đó, nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý thuế yêu cầu mang tính cấp thiết Để thực thành công công này, bên cạnh phối hợp, nỗ lực toàn hệ thống trị cộng đồng doanh nghiệp, cần phải triển khai đồng bộ, liệt giải pháp, có việc phát triển dịch vụ thuế Dịch vụ thuế khái niệm xuất lâu quản lý thuế quốc gia tiên tiến giới Đặc biệt, năm gần xuất nhiều cơng trình nghiên cứu liên quan đến dịch vụ thuế, qua thu hút quan tâm nhiều nhà khoa học quản lý thuế nhiều nước Tuy nhiên, cơng trình nghiên cứu dịch vụ thuế bối cảnh quản lý thuế nói chung, xem xét dịch vụ thuế mối quan hệ đan xen với biện pháp, chức quản lý thuế khác, có cơng trình nghiên cứu chun sâu, riêng biệt đầy đủ toàn diện dịch vụ thuế Một số vấn đề quan trọng đến chưa có câu trả lời đầy đủ, cụ thể như: Vai trò dịch vụ thuế quản lý thuế; Tại phải triển dịch vụ thuế; Các tiêu chí đánh giá chất lượng hiệu dịch vụ thuế; Các mô hình phát triển dịch vụ thuế; Các điều kiện pháp lý cho việc phát triển dịch vụ thuế; Yêu cầu cho việc phát triển dịch vụ thuế Ở nước ta dịch vụ thuế khái niệm xuất hiện, tồn từ kinh tế thực mở cửa hội nhập Với tư cách phương tiện hỗ trợ thiết thực cho công tác quản lý thuế, đồng thời loại hình kinh doanh mới, tìm hiểu dịch vụ thuế xem vấn đề quan trọng cần thiết Tuy nhiên, nêu trên, vấn đề chưa nghiên cứu, phân tích hệ thống hóa cách đầy đủ xuyên suốt Chưa đánh giá tổng thể thực trạng cung cấp dịch vụ thuế nước ta, kể việc dịch vụ thuế cung cấp từ quan quản lý hay dịch vụ thuế cung cấp từ tổ chức, cá nhân xã hội cho người nộp thuế Thực tế dẫn đến việc chưa có hệ thống giải pháp hữu hiệu để tạo điều kiện khuyến khích, thúc đẩy dịch vụ thuế phát triển Việt Nam thời gian qua Đây hạn chế đặt cần khắc phục, điều kiện mà Việt Nam ngày tham gia mạnh mẽ việc hợp tác kinh tế, thương mại đầu tư với nhiều quốc gia vũng lãnh thổ khu vực giới Nhận thức tầm quan trọng đó, tác giả lựa chọn đề tài “Phát triển dịch vụ thuế Việt nam giai đoạn nay” để tiến hành nghiên cứu làm luận án tiến sĩ Mục đích nghiên cứu luận án Các mục đích nghiên cứu chủ yếu Luận án là: - Hệ thống hóa, góp phần bổ sung hồn thiện vấn đề lý luận dịch vụ thuế - Đánh giá xác đáng thực trạng phát triển dịch vụ thuế Việt Nam - Đề xuất giải pháp phát triển dịch vụ thuế Việt Nam để tạo điều kiện thuận lợi cho việc tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế Việt Nam Đối tượng nghiên cứu Hoạt động cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế quan thuế (hay gọi dịch vụ thuế công) hoạt động cung cấp dịch vụ thuế doanh nghiệp Việt Nam (hay gọi dịch vụ thuế tư) Phạm vi nghiên cứu - Đối với dịch vụ thuế công, luận án tập trung nghiên cứu dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế quan thuế, không nghiên cứu dịch vụ thuế cung cấp quan hải quan hải quan lĩnh vực đặc thù nên việc cung cấp dịch vụ thuế quan có liên quan đến nhiều nội dung khác mà thời gian nghiên cứu có hạn khơng cho phép tiến hành nghiên cứu Hay nói cách khác, luận án nghiên cứu lĩnh vực thu thuế nội địa, không nghiên cứu lĩnh vực thu thuế xuất nhập - Đối với dịch vụ thuế tư, luận án nghiên cứu đối tượng cung cấp dịch vụ thuế (sẽ tập trung nghiên cứu chủ yếu vào Đại lý thuế thực tế cơng ty tư vấn tài chính, kế tốn, kiểm tốn, cơng ty tư vấn luật hồn thành điều kiện để trở thành đại lý thuế) - Về thời gian nghiên cứu: Luận án tập trung nghiên cứu tình hình cung cấp dịch vụ thuế từ năm 2007 (gắn với việc đời Luật Quản lý thuế) đến năm 2012, số tiêu có mở rộng đến năm 2013 Tác giả nghiên cứu đứng giác độ nhà nghiên cứu kinh tế độc lập - Về không gian nghiên cứu: Luận án tập trung chủ yếu nghiên cứu địa bàn kinh tế trọng điểm, nơi đóng góp chủ yếu số thu cho NSNN như: Hà Nội, Thành phố Hồ Chí Minh, Bà Rịa - Vũng Tàu, Đồng Nai, Bình Dương, Đà Nẵng, Hải Phòng, Quảng Ninh, Vĩnh Phúc, Hải Dương Đồng thời, giải pháp nêu Luận án nhằm phát triển dịch vụ thuế Việt Nam đến năm 2020 Phương pháp nghiên cứu Luận án sử dụng kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu khoa học, chủ yếu phương pháp logic - biện chứng, phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp thống kê, so sánh Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận án Hệ thống hóa, làm rõ vấn đề lý luận dịch vụ thuế phục vụ cho công tác nghiên cứu khoa học, giảng dạy trường đại học, công tác điều hành quản lý quan thuế cấp; Phân tích rõ vai trị cần thiết phát triển dịch vụ thuế nước ta bối cảnh đẩy mạnh công tác cải cách đại hoá ngành Thuế hội nhập quốc tế ngày sâu rộng nay; Nghiên cứu kinh nghiệm việc phát triển dịch vụ thuế số quốc gia rút nhận xét, học kinh nghiệm cho Việt Nam Phân tích, đánh giá thực trạng dịch vụ thuế hai góc độ: Dịch vụ thuế quan thuế cung cấp cho người nộp thuế với tư cách dịch vụ hành cơng xuất phát từ vị trí quan quản lý nhà nước đối tượng chịu quản lý Dịch vụ thuế tổ chức, cá nhân có chức xã hội pháp luật thừa nhận cung cấp cho người nộp thuế Cả hai góc độ xem xét, đánh giá qua thực tế từ năm 2007 trở lại Trên sở đó, Luận án phân tích, đánh giá kết đạt tồn hạn chế tìm nguyên nhân tồn tại, hạn chế Luận án đóng góp giải pháp nhằm phát triển dịch vụ thuế Việt Nam giai đoạn thời gian dài tương lai theo nội dung: xác lập vị trí pháp lý, tổ chức máy/mơ hình cung cấp dịch vụ thuế công/tư, đào tạo nguồn nhân lực quan thuế nâng cao chất lượng dịch vụ thuế tư, ban hành quy chế giám sát, kiểm tra nhằm đánh giá, kiểm soát chất lượng dịch vụ thuế công/tư, tăng cường quảng bá, giới thiệu rộng rãi xã hội ý nghĩa, lợi ích việc phát triển dịch vụ thuế tư Các giải pháp trình bày súc tích, ngắn gọn dễ hiểu, bên cạnh ý nghĩa thực tiễn, giải pháp gợi mở ý tưởng, tạo tiền đề cho nghiên cứu phát triển dịch vụ thuế tương lai xa Kết cấu luận án Ngoài phần Mở đầu Kết luận, luận án kết cấu thành bốn chương: - Chương 1: Tổng quan nghiên cứu phát triển dịch vụ thuế - Chương 2: Một số vấn đề lý luận cần thiết phát triển dịch vụ thuế Việt Nam - Chương 3: Thực trạng dịch vụ thuế Việt Nam giai đoạn 2007 - 2012 - Chương 4: Giải pháp phát triển dịch vụ thuế Việt Nam giai đoạn 2013 - 2020 Chương TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ THUẾ 1.1 Các cơng trình nghiên cứu trước 1.1.1 Các cơng trình nghiên cứu nước ngồi Theo khảo sát, tìm hiểu tác giả, giới có nhiều tài liệu liên quan đến dịch vụ thuế, chủ yếu trình bày mối tương quan với nội dung khác, có tài liệu độc lập, nghiên cứu hai nội dung loại dịch vụ thuế thuế (cơng tư), điển hình như: 1.1.1.1 Otake Kenichiro (2011), “Lịch sử, vai trò kế tốn cơng Nhật Bản” (Chủ tịch Hiệp hội kế tốn cơng Nhật Bản, tài liệu Hội thảo tháng 8/2011 Việt Nam): Đây tài liệu trình bày lịch sử đời phát triển nghề kế toán thuế công (đại lý thuế) Nhật Bản, nêu lên loại hình dịch vụ kế tốn cơng cung cấp đề xuất đến tổ chức phương thức hoạt động Hiệp hội kế tốn thuế cơng Nhật Bản Qua đưa đến nhìn tồn cảnh lịch sử hình thành, phát triển dịch vụ thuế Nhật Bản, cho thấy quy mơ, vai trị tầm quan trọng dịch vụ thuế Đồng thời, nói lên ý nghĩa Hiệp hội kế tốn thuế cơng, nơi tập hợp đại lý thuế chịu trách nhiệm quản lý việc đăng ký hành nghề đại lý thuế (các đại lý thuế muốn hành nghề phải đăng ký tham gia thành viên với Hiệp hội) Ngoài ra, tài liệu đề cập đến chức Hiệp hội kế tốn cơng, mối quan hệ hiệp hội quan quản lý thuế Nhật Bản Tài liệu ý nghĩa với việc lựa chọn mơ hình quản lý, theo dõi hoạt động, đăng ký thành viên đại lý thuế nước ta Tuy nhiên, tài liệu tổng kết thực tiễn túy, chưa có nhìn tổng quan dịch vụ thuế, chưa đề cập đến dịch vụ thuế công quan thuế cung cấp [53] 1.1.1.2 Trong thời gian từ tháng đến tháng năm 2007, Tạp chí Thuế quốc tế khảo sát thực tế số quốc gia khu vực Nam Mỹ “Dịch vụ thuế thay đổi nào” (How tax services are changing) Nội dung khảo sát đặt câu hỏi người có liên quan đến lĩnh vực dịch vụ thuế công chức thuế, doanh nghiệp, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ thuế… Các vấn đề chủ yếu mà cơng trình khảo sát nghiên cứu là: Các hình thức cung cấp dịch vụ thuế tiến hành nào; đối tượng nộp thuế có thỏa mãn với dịch vụ cung cấp không; doanh nghiệp cung cấp dịch vụ thuế có thu nhập nào; loại dịch vụ thuế phát triển nhanh nhất… Từ kết nghiên cứu, nhóm tác giả cơng trình có nhận định thay đổi dịch vụ khu vực xu hướng thay đổi thời gian tới Như vậy, cơng trình nghiên cứu thực tiễn túy, khơng tiến hành nghiên cứu có hệ thống dịch vụ, đặc biệt vấn đề lý luận dịch vụ thuế quản lý thuế [51] 1.1.1.3 Cơng trình nghiên cứu Amardeep Dihllon Jan G Buovwer “Cải cách quản lý thuế nước phát triển” năm 2005 (Tax administration reform in developing nations) Công trình chủ yếu nghiên cứu cần thiết, hiệu quả, mục tiêu định hướng cải cách quản lý thuế nước phát triển Tuy nhiên, có phần nội dung quan trọng có đề cập đến dịch vụ thuế Theo đó, dịch vụ thuế coi yếu tố quan trọng định đến hiệu cải cách thuế Tuy nhiên, không tập trung chuyên sâu nghiên cứu dịch vụ thuế nên cơng trình khơng phân tích sâu yếu tố cần thiết để phát triển dịch vụ thuế nước phát triển [49] 1.1.1.4 Cơng trình nghiên cứu Glenn Jenkins, Rup Khadka (1998) “Cải cách thuế Singapore” (Tax reform in Singapore) Đây cơng trình nghiên cứu tồn diện cải cách thuế Singapore Trong đó, vấn đề dịch vụ thuế đề cập sâu sắc Nội dung chủ yếu có liên quan đến dịch vụ thuế vấn đề Chương trình giáo dục đối tượng nộp thuế Singapore, Chương trình giáo dục cơng chúng thuế, Chương trình tạo điều kiện phát triển cơng ty tư vấn thuế… Cơng trình cung cấp kinh nghiệm hay việc tạo sách phát triển dịch vụ thuế Tuy vậy, cơng trình khơng nghiên cứu đầy đủ, có hệ thống dịch vụ thuế [50], [52] 1.1.1.5 Cơ quan thuế hải quan Estonia với cơng trình nghiên cứu có tiêu đề “Dịch vụ khách hàng quan thuế hải quan Estonia” (Customer service in Estonian tax and customs) Cơng trình giới thiệu khái quát tổ chức máy hình thức cung cấp dịch vụ thuế thực quan thuế hải quan Estonia Công trình khơng trình bày dịch vụ thuế doanh nghiệp thực khơng trình bày đầy đủ sở lý luận dịch vụ thuế [56] 1.1.1.6 Cơ quan thuế ngân khố quốc gia Latvia có cơng trình mang tiêu đề “Chiến lược quản lý thuế thu ngân sách quốc gia gia” (Nguyên tiếng Anh “State revenue service tax administration strategy”) Trong nghiên cứu này, tác giả nghiên cứu cơng phu dịch vụ thuế với phân tích sâu sắc chiến lược hướng tới đối tượng nộp thuế khách hàng quan thuế; mục tiêu, nhiệm vụ quan việc cung cấp dịch vụ thuế cho đối tượng nộp thuế… Tuy nhiên, cơng trình khơng nghiên cứu đầy đủ dịch vụ thuế khu vực tư nhân thực [56] 1.1.2 Các cơng trình nghiên cứu nước Ở Việt Nam, chưa có Luận án Tiến sĩ, Giáo trình, cơng trình nghiên cứu, xuất cách đầy đủ dịch vụ thuế Đối với quan quản lý Nhà nước thuế - Tổng cục Thuế, có tài liệu liên quan đến dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - dịch vụ thuế công Đối với dịch vụ thuế tư, gần khơng có tài liệu sở lý luận, tài liệu thực trạng phát triển Tuy nhiên có số báo, cơng trình nghiên cứu liên quan, đề cập đến khía cạnh định đến vấn đề như: 1.1.2.1 “Luật hóa dịch vụ tư vấn thuế: Doanh nghiệp quan thuế có lợi” Thuế Nhà nước số 10 (80), Hà Nội Mai Thanh [34] Bài viết phân tích luận chủ yếu phải xây dựng hành lang pháp lý cho dịch vụ thuế Việt Nam đề xuất hướng xây dựng văn pháp luật dịch vụ thuế Việt Nam thời gian trước mắt 1.1.2.2 “Vai trò dịch vụ tư vấn công tác quản lý thuế” Thuế Nhà nước, số 6/2004 Lê Xuân Trường [32] Bài viết đề cập đến vấn đề lý luận dịch vụ thuế lựa chọn mô hình dịch vụ thuế, cách thức tư vấn quan thuế, nội dung dịch vụ thuế, điều kiện để phát triển dịch vụ thuế Việt Nam Tuy nhiên, cơng trình trình bày giải pháp mang tính ngắn hạn để phát triển dịch vụ thuế, chưa nghiên cứu giải pháp trung dài hạn phát triển dịch vụ thuế Việt Nam Đồng thời, cơng trình chưa đề cập sâu đến khía cạnh pháp lý cần giải để phát triển dịch vụ thuế Việt Nam, bối cảnh 1.1.2.3 “Tư vấn hỗ trợ người nộp thuế - Dịch vụ cần xã hội hóa” Thuế Nhà nước số 6/2006 Lê Duy Thành [33] Bài viết nêu lên luận cần phải xã hội hoá dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế, nhiên với cách tiếp cận coi dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế dịch vụ công cộng, tách bạch hẳn chức quản lý giám sát quan thuế bối cảnh chưa phù hợp, đặc biệt với trình độ hiểu biết, ý thức tuân thủ pháp luật thuế nói riêng pháp luật nói chung Việt Nam Mặt khác, góc độ lý luận, chức hỗ trợ số trường hợp độc lập với chủ thể quản lý đảm trách lực lượng chuyên mơn hố khác Tuy nhiên, khơng hồn tồn tách rời, gắn liền với chức chức quản lý quan thuế, nữa, trường hợp lực lượng khác thực hỗ trợ người nộp thuế cần có giám sát, quản lý sát quan nhà nước có liên quan, có quan thuế 1.1.2.4 “Phát triển dịch vụ thuế để nâng cao hiệu lực quản lý thuế cải thiện môi trường đầu tư” (2009), Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ TS Lê Xuân Trường chủ nhiệm [29] Đây cơng trình nghiên cứu dịch vụ thuế đầy đủ Việt Nam tính đến thời điểm Đề tài nghiên cứu vấn đề dịch vụ thuế, trình bày kinh nghiệm phát triển dịch vụ thuế số nước, đánh giá thực trạng phát triển dịch vụ 10 nước ta trình bày giải pháp để phát triển dịch vụ thuế Việt Nam Tuy nhiên, đề tài tập trung chủ yếu nghiên cứu dịch vụ thuế mối quan hệ với việc cải thiện môi trường đầu tư nâng cao hiệu lực quản lý thuế Mặt khác, nghiên cứu đưa kết luận bối cảnh cũ, khơng cịn phù hợp điều kiện Ngoài ra, với số liệu khảo sát bị hạn chế vài tỉnh địa bàn lân cận Thành phố Hà Nội, cơng trình bị hạn chế số liệu thực tế thu thập Bên cạnh đó, đề cập hệ thống giải pháp phát triển dịch vụ thuế, nhiên, thực trọng bối cảnh cũ nên tính khả thi để áp dụng giai đoạn chưa cao Một số giải pháp chưa luận giải chi tiết cụ thể, giải pháp mô hình tổ chức cung cấp dịch vụ thuế quan thuế, giải pháp hồn thiện quy trình quản lý thuế Ngoài ra, với số liệu thực tế dịch vụ thuế tư, đề tài thu ít, đề tài chưa phản ánh xác thực tranh tổng thể thực trạng dịch vụ thuế công dịch vụ thuế tư nước ta 1.1.2.5 “Phát triển đại lý thuế điều kiện Việt Nam nay” (2010), Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Học viện Tài chính, TS Nguyễn Thị Thanh Hồi chủ nhiệm [30] Đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận đại lý thuế vai trò đại lý thuế Đánh giá khái quát thực trạng đại lý thuế Việt Nam, qua phân tích, đánh giá hạn chế, bất cập sách điều kiện phát triển đại lý thuế Việt Nam Đồng thời đề xuất, kiến nghị hệ thống sách, giải pháp phát triển đại lý thuế Việt Nam đến năm 2015 Tuy nhiên, đề tài giới hạn đại lý thuế - dịch vụ thuế tư, chưa nêu lên toàn dịch vụ thuế Ngoài ra, đề cập, đề tài bị giới hạn số liệu thực tế thu thập hạn chế, chưa có nhìn tồn cảnh thực trạng đại lý thuế nước ta điều kiện, bối cảnh nghiên cứu đề tài khơng cịn phù hợp với điều kiện nghiên cứu Luận án Ngồi cịn cơng trình nghiên cứu đề cập đến khía cạnh định dịch vụ thuế như: 151 quan thuế cần ý tăng cường công tác kiểm tra, giám sát chặt chẽ có chế phối hợp, hỗ trợ thường xuyên, kịp thời với đại lý thuế, tránh tượng NNT đại lý thuế lợi dụng sách để trục lợi, trốn thuế 4.2.2.3 Hồn thiện hình thức tổ chức đại lý thuế Có thể nói, nguyên nhân khiến cho dịch vụ thuế tư Việt Nam chậm phát triển hình thức pháp luật cho phép thành lập, hoạt động cịn q (chỉ có hình thức, doanh nghiệp) Nên mở rộng thêm số hình thức nữa, điều kiện thành lập không thay đổi, cho phép quy mô hoạt động, phạm vi cung cấp dịch vụ thuế linh hoạt nhằm gần gũi với người nộp thuế nhiều quy mô khác nhau, trình độ khác Một là, hình thức tổ chức, nghiên cứu phát triển trường hợp hình thức đại lý thuế là: Doanh nghiệp; Cá nhân; Hiệp hội đại lý thuế liên hiệp hiệp hội đại lý thuế - Đại lý thuế doanh nghiệp (doanh nghiệp cung cấp dịch vụ làm thủ tục thuế doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kế tốn, kiểm tốn, tài dịch vụ thuế) hình thức, tên gọi, máy tổ chức đại lý thuế theo quy định Luật Doanh nghiệp quy định điều kiện tổ chức kinh doanh làm thủ tục thuế Trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh phải ghi rõ có hoạt động cung cấp dịch vụ làm thủ tục thuế, tư vấn thuế Khi có đủ điều kiện theo quy định pháp luật, đại lý thuế doanh nghiệp phép cung cấp cho người nộp thuế tất dịch vụ liên quan đến thủ tục thuế, như: đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, toán thuế, khiếu nại thuế, lập hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế Trong quy định pháp luật cần phân biệt rõ ràng trường hợp đại lý thuế cung cấp dịch vụ làm thủ tục thuế đồng thời với việc cung cấp dịch vụ tài chính, kế toán, kiểm toán cho người nộp thuế Sự ràng buộc điều kiện vật chất; khả chuyên môn, nghiệp 152 vụ đáp ứng cho nhu cầu khách hàng; trách nhiệm pháp lý trách nhiệm khác nhóm đại lý thuế phải khác Ví dụ như, cơng ty vừa cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán đồng thời cung cấp dịch vụ làm thủ tục thuế có khả thuận lợi cho người nộp thuế dịch vụ trọn gói, khơng thể khơng nghĩ tới khả công ty lợi dụng nắm vững thông tin người nộp thuế để khai trốn thuế tránh thuế Vậy vấn đề đặt có cho phép đại lý thuế cung cấp cho người nộp thuế đồng thời dịch vụ kế toán, kiểm toán dịch vụ thuế khơng; có điều kiện kinh doanh, trách nhiệm đại lý thuế cần quy định rõ ràng Nên cho phép trì hình thức hoạt động (vừa cung cấp dịch vụ kế toán vừa cung cấp dịch vụ thuế), xuất phát từ ba lý sau đây: Khó tách bạch cách rõ ràng dịch vụ thực tế; Sự thuận tiện cho người nộp thuế yêu cầu cung cấp dịch vụ này; Luật Doanh nghiệp không cấm doanh nghiệp đồng thời cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán dịch vụ thuế - Đại lý thuế cá nhân Các cá nhân hành nghề độc lập cung cấp số dịch vụ thuế trình người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế nhà nước Trong số trường hợp người nộp thuế yêu cầu cung cấp dịch vụ làm thủ tục thuế từ phía đại lý thuế, ví dụ kiểm tra lại hồ sơ khai thuế trước nộp cho quan thuế; khai thuế thuê tư vấn thuế Tính chất dịch vụ đơn giản, yêu cầu, đòi hỏi chuyên môn, nghiệp vụ không cao công việc thực giám sát chấp thuận người nộp thuế, nên cá nhân có trình độ định tài chính, kế tốn cung cấp Tất nhiên, cá nhân phải có chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Theo quy định pháp luật Việt Nam nhiều lĩnh vực cho phép cá nhân cung cấp số dịch vụ tài chính, mơi giới chứng khốn; mơi giới mua, bán bất động sản; làm kế toán cho hộ kinh doanh dịch vụ tài khác 153 - Hiệp hội đại lý thuế: Được thành lập tương ứng với Cục Thuế địa phương, hiệp hội đại lý thuế phải đăng ký hoạt động phải có đủ điều kiện theo quy định pháp luật kinh doanh làm thủ tục thuế Trong tổ chức hiệp hội đại lý thuế bao gồm đại lý thuế hoạt động phạm vi tỉnh/Thành phố trực thuộc trung ương, hoạt động theo nguyên tắc quy định Luật Quản lý thuế văn pháp luật có liên quan, thay đổi phải đồng ý chấp thuận Tổng cục Thuế - Bộ Tài Ngồi hoạt động giống đại lý thuế, hiệp hội đại lý thuế kết nối tất đại lý thuế địa phương, thông báo yêu cầu, quy định hoạt động đại lý quan thuế, chịu quản lý trực tiếp Liên hiệp hiệp hội đại lý thuế Đồng thời, kênh để đại lý thuế đề xuất với quan nhà nước có thẩm quyền vấn đề có liên quan tới sách thuế quản lý thuế - Liên hiệp hiệp hội đại lý thuế: Là tổ chức cao nhất, liên kết hiệp hội đại lý thuế tồn quốc với mục đích thực đạo, liên lạc giám sát hiệp hội đại lý thuế thành viên hiệp hội; giúp đại lý thuế hoàn thành trách nhiệm nghĩa vụ, bước cải tiến nâng cao nghiệp vụ đại lý thuế Sự hình thành liên hiệp hội đại lý thuế giống hình thành hoạt động số hiệp hội khác có quy mơ phạm vi nước nước ta Trong q trình hoạt động hồn thiện dần quy chế mơ hình Hiệp hội đại lý thuế Liên hiệp hội đại lý thuế Việt Nam Với 04 hình thức đại lý thuế nêu trên, điều kiện Việt Nam, 02 hình thức sau (Hiệp hội đại lý thuế Liên hiệp hiệp hội đại lý thuế) thành lập cần phải xem xét kỹ càng, nước ta có Hội tư vấn thuế Việt Nam, Hội tổ chức xã hội nghề nghiệp, thành viên Hội doanh nghiệp cung cấp dịch vụ thủ tục thuế cá nhân có chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Với địa vị pháp lý chức nay, cân nhắc, xem xét để tiến tới thành lập Chi hội địa phương vùng địa lý (tùy thuộc vào địa 154 bàn cụ thể) Do đó, trường hợp này, Hội tư vấn thuế chừng mực định đóng vai trò Liên hiệp hiệp hội đại lý thuế Chi hội địa phương Hiệp hội đại lý thuế Tuy nhiên, để thực chức giao, Hội Tư vấn thuế cần nâng cao vai trị việc thu hút tham gia, góp phần với Tổng cục Thuế định hướng giám sát hoạt động đại lý thuế (kể cá nhân hay thể nhân) Trên sở đó, tương lai cân nhắc để tiến tới chuyển giao việc quản lý, giám sát hoạt động đại lý thuế từ quan thuế sang Hội tư vấn thuế Hai là, quy định rõ phạm vi dịch vụ cung cấp cho xã hội tổ chức kinh doanh dịch vụ thuế Để đáp ứng cho yêu cầu quản lý nhà nước, nhu cầu xã hội dịch vụ thuế tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức cung cấp dịch vụ thuế chủ động hoạt động kinh doanh, linh hoạt đáp ứng nhu cầu đa dạng thị trường, phù hợp với xu quản lý kinh tế pháp luật điều kiện nội dung văn pháp luật cần nêu rõ dịch vụ thuế doanh nghiệp chuyên cung cấp dịch vụ thuế không cung cấp cho người nộp thuế Chẳng hạn như, khai thuế khơng thực tế phát sinh; móc nối với người nộp thuế sử dụng tự sử dụng hoá đơn, chứng từ không quy định để khai thuế; thông đồng với người nộp thuế khai giảm số thuế phải nộp; giả mạo với người nộp thuế, cán thuế giả mạo hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế… 4.2.2.4 Thiết lập chế kiểm tra, giám sát đại lý thuế Do hoạt động lĩnh vực ngành nghề kinh doanh có điều kiện nên đại lý thuế bên cạnh nghĩa vụ người nộp thuế thông thường tổ chức sản xuất kinh doanh khác, phải chịu kiểm tra, giám sát quan chức có liên quan Kiểm tra, giám sát ln gắn liền với trình quản lý, điều hành, nhà nước muốn định hướng phát triển ngành nghề sản xuất kinh doanh nào, đặc biệt ngành nghề có điều kiện hẳn bỏ qua chức kiểm tra, giám sát Hoạt động kiểm tra, giám sát cần thiết để nâng cao hiệu lực quản lý nhà nước xã hội, đảm bảo người dân 155 thụ hưởng chất lượng dịch vụ thuế tốt điều kiện có thể, bảo vệ lợi ích người nộp thuế, lợi ích nhà nước, đảm bảo cạnh tranh lành mạnh chủ thể kinh doanh môi trường đầu tư thuận lợi Kịp thời phát vi phạm pháp luật lĩnh vực thuế, để có biện pháp giải đề xuất giải Việc thực kiểm tra giám sát hoạt động tổ chức cung cấp dịch vụ thuế tư quan nhà nước có thẩm quyền cần ý số vấn đề sau đây: Cơ quan có quyền kiểm tra; Nội dung kiểm tra (chỉ hoạt động liên quan tới việc cung cấp dịch vụ thuế hay tất hoạt động khác tổ chức), thời hạn kiểm tra, trình tự, thủ tục kiểm tra, số lần kiểm tra năm; Kết luận kiểm tra, đề xuất, quan tiếp nhận giải đề xuất; Trách nhiệm báo cáo cung cấp tài liệu, tình hình tổ chức cung cấp dịch vụ thuế 4.2.2.5 Tiếp tục hồn thiện quy trình quản lý thuế Quy trình quản lý thuế hệ thống quy định, hướng dẫn nội ngành Thuế để cụ thể hóa các quy định pháp luật trình quản lý thuế Quy trình quản lý thuế trước hết gắn liền với chức quản lý thuế các quy trình liên quan đến cơng tác xây dựng sách thuế, cơng tác quản lý nội ngành Việc hoàn thiện quy trình quản lý thuế bên cạnh việc mang lại hiệu quả, thuận tiện cho cán thuế, quan thuế cịn giúp cho đại lý thuế nói riêng người nộp thuế nói chung hiểu rõ thủ tục, trình tự, bước cơng việc q trình quản lý thuế Các quy trình quản lý thuế quan thuế cần cụ thể nhóm người nộp thuế có quy mơ kinh doanh khác nhau: Quy trình kiểm tra; Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Quy trình quản lý khai thuế; Quy trình quản lý nợ thuế…được xây dựng phù hợp với đối tượng quản lý khác hộ kinh doanh cá thể, doanh nghiệp nhỏ vừa, doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Sắp xếp lại quy trình yêu cầu người nộp thuế giải trình quan thuế vấn đề có liên quan tới nghĩa vụ thuế, tránh tình trạng 156 thời gian người nộp thuế nhận yêu cầu giải trình nhiều phận quan thuế Song song với việc hoàn thiện quy trình quản lý cần tiến hành thơng báo công khai thẩm quyền quản lý phận quản lý quan thuế địa điểm thích hợp, thuận tiện cho người nộp thuế nắm bắt thông tin Quá trình giúp người nộp thuế biết mức độ cần giải hồ sơ, vụ việc mình, từ ước lượng thời gian, bước cơng việc cần tiến hành q trình giao dịch, làm việc với quan thuế 4.2.2.6 Nâng cao chất lượng dịch vụ thuế tư Cũng giống sản phẩm vật chất dịch vụ cung cấp thị trường, nhà sản xuất cung ứng muốn bán nhiều hàng, mở rộng thị trường, tăng doanh thu, giải pháp quan trọng nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành nhằm tăng sức cạnh tranh Đối với dịch vụ thuế tư khơng ngồi phạm vi Để ngày có nhiều khách hàng sử dụng dịch vụ thuế tư, đại lý thuế phải không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp Điều thực thơng qua việc nâng cao trình độ chun mơn, tính chun nghiệp, nhân văn đội ngũ nhân viên đại lý thuế Cần phải xây dựng đội ngũ nhân viên nắm vững pháp luật, chuyên môn, nghiệp vụ thuế để đáp ứng nhu cầu đa dạng người nộp thuế, củng cố doanh nghiệp, nâng cao lực cạnh tranh thị trường nước quốc tế Để làm điều này, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ thuế cần có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng, tuyển dụng để nhân viên có kiến thức lực đảm đương vai trị Nâng cao tính chun nghiệp trình cung cấp dịch vụ cho đối tác Trong thời kỳ kinh tế tế thị trường sôi động cạnh tranh liệt, nguồn lực khác bị hạn chế, yếu tố thời gian, tính chuyên mơn hóa coi trọng, thời gian tiền bạc chế thị trường, có nhiều thời gian có nhiều hội để kiếm nhiều tiền Tính chun mơn hóa thể chỗ thay làm việc doanh nghiệp, 157 cá nhân chuyển giao cho đối tác khác có trình độ chun mơn chun sâu thực hiện, để dành thời gian, công sức vào sản xuất, kinh doanh Để đạt mục tiêu này, doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế mong muốn phục vụ nhà cung cấp chuyên nghiệp, giải nhanh chóng nhu cầu họ Do đó, để thu hút quan tâm khách hàng, đại lý thuế phải nâng cao tính chun nghiệp hoạt động Mở rộng, đa dạng hóa loại hình dịch vụ đáp ứng tối đa nhu cầu khách hàng, kinh tế ngày xuất nhiều loại hình, ngành nghề kinh doanh mới, tính đa dạng phức tạp hoạt động, nghiệp vụ kinh tế ngày ngàng tăng, đó, nhu cầu người nộp thuế việc tư vấn ngày nhiều đa dạng Để khỏi bị lỡ hội ký kết hợp đồng tư vấn, gia tăng số lượng khách hàng, vấn đề cần làm đại lý thuế phải tăng cường tuyển dụng, đào tạo để mở rộng loại hình dịch vụ Ngồi ra, đại lý thuế cần tăng cường liên kết với để hỗ trợ cho chuyên môn, nghiệp vụ cung cấp dịch vụ cho khách hàng Sự liên kết tạo tính chuyên nghiệp cao hoạt động cung cấp dịch vụ thủ tục thuế, nhằm tạo nguồn cung cấp dịch vụ phong phú, đa dạng 4.2.2.7 Tăng cường vai trò hỗ trợ, phối hợp quan thuế đại lý thuế Bên cạnh hỗ trợ người nộp thuế thông thường, đại lý thuế, quan thuế cần có chế hỗ trợ, phối hợp đặc biệt Việc làm giúp đại lý thuế nắm bắt kịp thời sách thuế mới, hiểu rõ quy trình quản lý thuế, đồng thời qua xử lý kịp thời vướng mắc phát sinh, có hội thời gian để tiếp cận sớm khó khăn từ thực tiễn trong thực thi pháp luật Bởi đại lý thuế “cánh tay nối dài” quan thuế, đó, qua lần phối hợp, hỗ trợ đại lý thuế, quan thuế kịp thời nắm bắt tình hình cụ thể, từ nghiên cứu điều chỉnh sách, quy trình quản lý cho phù hợp Kịp thời cài đặt, hỗ 158 trợ miễn phí phần mềm hỗ trợ kê khai cho người nộp thuế nói chung đại lý thuế nói riêng Bên cạnh đó, tổ chức tập huấn kịp thời nhân viên đại lý thuế có sách thuế ban hành 4.2.3 Một số giải pháp điều kiện để phát triển dịch vụ thuế Việt Nam 4.2.3.1 Nhà nước khơng ngừng hồn thiện hệ thống pháp luật, đảm bảo cho ý thức tuân thủ pháp luật xã hội ngày nâng lên Cần phải tăng cường nguyên tắc pháp chế hoạt động quan nhà nước nói riêng tồn xã hội nói chung Đảm bảo người dân sống, hoạt động làm việc theo quy định pháp luật Ngày nay, với tiến xã hội loài người, với hội nhập quốc tế mạnh mẽ, đặc biệt việc tiếp cận phương tiện thông tin đại chúng dễ dàng thuận tiện, nên trình độ dân trí, hiểu biết tồn xã hội ngày nâng lên Nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật, Nhà nước cần phải không ngừng rà soát, sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật liên quan đến hoạt động xã hội Đồng thời, đảm bảo cho pháp luật thực thi cách đầy đủ, công minh bạch, quán Cùng với đó, đảm bảo ổn định trị giải kịp thời, triệt để vấn đề xã hội nhân tố quan trọng để ngày củng cố niềm tin cho nhân dân kích thích tinh thần tự giác, ý thức chấp hành pháp luật toàn xã hội Điều tạo điều kiện cho doanh nghiệp, người nộp thuế nói chung đội ngũ cán công chức thuế nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế, tạo điều kiện để dịch vụ thuế ngày phát triển 4.2.3.2 Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành Trong năm qua, Việt Nam thực mạnh mẽ công cải cách thủ tục hành chính, giảm thiểu chi phí trung gian cho tồn xã hội, tiết kiệm chí phí quản lý chi phí tn thủ, góp phần quan trọng vào q trình phát triển kinh tế - xã hội đất nước Trong điều kiện kể năm tiếp theo, cần phải đẩy mạnh nữa, thực chất 159 công này, đảm bảo tạo tin tưởng, thuận tiện cho người dân tiếp xúc làm việc với quan công quyền nhà nước Bên cạnh đó, đẩy mạnh kiểm sốt thủ tục hành từ khâu ban hành văn bản, thường xuyên rà soát, cập nhật thủ tục hành vào hệ thống sở liệu quốc gia thủ tục hành Cải cách thủ tục hành nhiệm vụ, nội dung quan trọng để phát triển kinh tế - xã hội đất nước Đối với lĩnh vực thuế, cải cách thủ tục hành vừa mục tiêu, động lực vừa điều kiện để đại hóa cơng tác quản lý thuế Do đó, với chương trình tổng thể cải cách hành quốc gia, có cải cách thủ tục hành định hướng để đẩy mạnh cải cách hành thuế Với mục tiêu đó, cải cách hành xem điều kiện tạo động lực để phát triển dịch vụ thuế nước ta 4.2.3.3 Tăng cường phối hợp, hỗ trợ Bộ, ngành liên quan đến cơng tác quản lý thuế nói chung phát triển dịch vụ thuế nói riêng Đẩy mạnh phối hợp Bộ, ngành liên quan với Bộ Tài Tổng cục Thuế q trình quản lý thuế nói chung, có nội dung quản lý thị trường, chống gian lận thương mại, chống hàng giả, hàng nhái, phối hợp để đấu tranh phịng chống chuyển giá, chống việc trốn thuế thơng qua hoạt động thương mại điện tử, kinh doanh qua mạng…Đẩy mạnh phối hợp Bộ Tài Bộ Kế hoạch đầu tư việc cấp mã số doanh nghiệp, nắm bắt kịp thời số lượng doanh nghiệp để đưa vào diện quản lý sở để rà sốt, nắm bắt số lượng, góp phần phân loại kịp thời người nộp thuế để thực nội dung hỗ trợ hợp lý Bộ Công an Bộ Tài đẩy mạnh phối hợp việc chống trốn lậu thuế, vi phạm pháp luật thuế, xây dựng mã số định danh cá nhân (với tham gia Bộ Tư pháp) tiến tới thực mã số cho cá nhân (trong bao gồm chứng minh thư nhân dân, mã số thu nhập cá nhân…) Bộ Tài phối hợp với Bộ thông tin truyền thông việc tạo điều kiện để cấp chứng thư số cho người nộp thuế, góp phần hỗ trợ để tiến tới mở rộng việc kê khai 160 thuế qua mạng Internet, đồng thời phối hợp với việc thực thu thuế, đôn đốc nộp thuế, đôn đốc nộp thuế qua tin nhắn, qua mạng….Bên cạnh đó, tăng cường tuyên truyền đại lý thuế lợi ích việc thực thủ tục thuế thông qua đại lý thuế điều kiện để phát triển dịch vụ thuế Phối hợp Tổng cục Thuế Ngân hàng nhà nước việc kiểm sốt tốn, kiểm sốt doanh thu, chi phí người nộp thuế…Đồng thời, nhà nước cần tạo chế khuyến khích người dân khơng dùng tiền mặt, hạn chế toán tiền mặt, tất cần phải giao dịch qua hệ thống ngân hàng thương mại, từ góp phần kiểm sốt thu nhập người nộp thuế 4.2.3.4 Tiếp tục củng cố, hoàn thiện chế tự khai tự nộp thuế trì mơ hình quản lý thuế chủ yếu theo chức Thực tế trình cải cách thuế Việt Nam thời gian qua chứng minh vai trò to lớn chế tự khai tự nộp thuế, chế góp phần quan trọng vào việc nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế, tạo sở sở vật chất thực công xây dựng phát triển đất nước thời kỳ mở cửa hội nhập Có thể nói, nhờ có chế quản lý phát sinh nhu cầu cần đẩy mạnh hỗ trợ người nộp thuế, kéo theo phát triển dịch vụ thuế cơng tư Do đó, tiếp tục trì củng cố chế tự khai tự nộp điều kiện quan trọng để phát triển dịch vụ thuế Việt Nam tương lai Việc chuyển từ mô hình quản lý thuế theo đối tượng sang mơ hình quản lý thuế theo chức kết trình học hỏi kinh nghiệm quốc tế, nghiên cứu tình hình thực tiễn nước để áp dụng phù hợp Đó chuyển biến mang tính tất yếu lịch sử Và đến nay, mơ hình quản lý phát huy tác dụng tối đa điều kiện Việt Nam áp dụng chủ yếu quản lý thuế nước ta, thực tế thực theo đối tượng (quản lý thuế doanh nghiệp lớn) theo sắc thuế (thuế thu nhập cá nhân, quản lý đất đai) Với 04 chức quản lý thuế bản, có chức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, tạo điều 161 kiện thuận lợi cho người dân doanh nghiệp ngày nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế Do đó, việc tiếp tục trì thực mơ hình quản lý thuế chủ yếu theo chức xem điều kiện để phát triển dịch vụ thuế, dịch vụ thuế cơng 4.2.3.5 Sớm hồn thiện đề án cải cách tiền lương, đảm bảo chế độ đãi ngộ cán làm hệ thống quan nhà nước Đề án cải cách tiền lương phải giải hai vấn đề bản: Giảm số người ăn lương từ ngân sách đổi phương thức phân phối thu nhập xác định tiền lương Theo đó, để tăng tiền lương cho hệ thống cơng chức, viên chức, người lao động nói chung cần phải tăng quỹ tiền lương hay nói cách khác phải tăng thu ngân sách nhà nước, ngân sách quốc gia bị giới hạn quy mơ kinh tế, mặt khác cịn phải trang trải cho việc thực mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội khác đất nước Vì vậy, vấn đề đặt phải giảm số lượng người thụ hưởng trực tiếp từ ngân sách nhà nước, hay nói cách khác phải tinh giảm biên chế Để làm việc này, cần phải hoàn thiện hệ thống sách liên quan đến tuyển dụng, sử dụng quản lý nguồn nhân lực, đồng thời phải xây dựng mô tả công việc, xây dựng định mức biên chế Việc tinh giản biên chế làm giảm số người ăn lương từ ngân sách, từ tạo tác động kép, thứ nhất, số lượng người hưởng lương từ ngân sách đi, giảm sức ép cho ngân sách tạo điều kiện cho Nhà nước trả lương cao số công chức, viên chức, người lao động tại; thứ hai, số lao động sau bị tinh giản biên chế, ngồi làm việc lực lượng đóng góp cơng sức vào phát triển hệ thống doanh nghiệp, quy mô sản xuất kinh doanh gia tăng, từ tạo tiền thuế nhiều cho ngân sách nhà nước Hiện chế trả lương nhà nước cho hệ thống cán hầu hết quan hành nhà nước từ trung ương đến địa phương chủ yếu theo số năm công tác, cơng tác lâu năm lương cao, trẻ người có số năm cơng tác lương thấp, việc trả lương không cần quan tâm đến chất 162 lượng, hiệu công việc Cách làm cần phải đổi tiến tới phân phối tiền lương thu nhập phải vào tài năng, công sức bỏ hiệu công việc người lao động, phải thực giống chế trả lương doanh nghiệp, khơng để tình trạng đến hạn lại lên lương, không đáp ứng yêu cầu cơng việc sẵn sàng bị sa thải, tuyển dụng người khác Để giải vấn đề cần phải xây dựng hệ thống kiểm soát, đánh giá chất lượng ngành, nghề hệ thống quan nhà nước, phải đánh giá chất lượng “đầu ra” công việc, làm sở để đánh giá, phân phối thu nhập cho người lao động Bên cạnh việc hoàn thiện đề án tiền lương nhằm nâng cao nhập cho người lao động hệ thống quan công quyền, nhà nước cần có chế kiểm sốt giá mặt hàng thiết yếu giá thị trường nói chung, đảm bảo ngày nâng cao tiền lương thực tế công chức, viên chức nước Từ đó, tạo điều kiện định giúp họ an tâm cơng tác, phấn đấu, nỗ lực nghiệp chung đơn vị, tồn ngành 4.2.3.6 Quốc hội, Chính phủ cần tiếp tục cho ngành Thuế thực chế quản lý tài chính, biên chế đặc thù Hiện nay, Tổng cục Thuế Quốc hội, Chính phủ cho phép thực theo chế quản lý tài biên chế giai đoạn 2011 – 2015 (trước gọi chế khoán chi) Cơ chế tạo điều kiện quan trọng cho ngành Thuế việc thực nhiệm vụ trị giao, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật xã hội góp phần tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng, thu hút đầu tư, kích thích tăng trưởng kinh tế Đặc biệt, thực chế này, tạo điều kiện cho ngành Thuế trang bị sở vật chất, đầu tư xây dựng hệ thống công sở khang trang, đại, mua sắm thiết bị, phương tiện để phục vụ đón tiếp người dân ngày chu đáo hơn, tận tình Bên cạnh đó, thơng qua chế đó, góp phần cải thiện thu nhập đời sống cán thuế nói chung người làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ 163 người nộp thuế nói riêng Có thể nói, chế quản lý tài biên chế tạo tiều đề vật chất quan trọng để ngành Thuế đẩy mạnh việc tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, giúp nâng cao ý thức tuân thủ toàn xã hội Vì vậy, xem điều kiện quan trọng để nâng cao hiệu hoạt động dịch vụ thuế cơng Tóm lại, Chương nêu lên quan điểm, mục tiêu, yêu cầu việc phát triển dịch vụ thuế Việt Nam, tảng dự báo tình hình phát triển kinh tế - xã hội nước ta từ đến năm 2020, phù hợp với bối cảnh, tình định hướng, chủ trương phát triển kinh tế - xã hội Đảng, Nhà nước thời gian Nêu rõ mục tiêu, yêu cầu phát triển dịch vụ thuế, đảm bảo cho việc đề giải pháp hướng tới trọng tâm nội dung Với cách tiếp cận tồn diện từ thực tiễn, lý luận yêu cầu công cải cách, đại hóa cơng tác quản lý thuế, luận án nêu giải pháp phát triển dịch vụ thuế nước ta giai đoạn năm bao gồm phát triển dịch vụ thuế công dịch vụ thuế tư (mở rộng số lượng, chất lượng đại lý thuế) Đồng thời, nêu giải pháp điều kiện để phát triển dịch vụ thuế nước ta thời gian từ đến năm 2020 Các giải pháp hướng đến toàn đối tượng liên quan, từ phía có quan quản lý người thi hành đối tượng điều chỉnh cụ thể: quan thuế, người nộp thuế, nhà cung cấp dịch vụ thuế Điều đưa đến nhìn tồn diện giúp cho quan liên quan rà soát bổ sung sách quản lý, quy trình, chế giám sát đại lý thuế giúp cho đại lý thuế ngày nâng cao chất lượng dịch vụ, thu hút khách hàng ngày nhiều hơn, mở rộng thị trường phát triển kinh doanh tốt Bên cạnh đó, người nộp thuế đối tượng hướng đến cuối cùng, phát triển dịch vụ thuế giúp nâng cao ý thức tuân thủ, chấp hành pháp luật ý thức tự giác người nộp thuế 164 KẾT LUẬN Nâng cao ý thức tuân thủ, chấp hành pháp luật nâng cao mức độ hài lòng người nộp thuế dịch vụ thuế cung cấp mục tiêu quan trọng Chiến lược cải cách hệ thống thuế Việt Nam đến năm 2020 Thông qua mục tiêu góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế điều kiện đẩy mạnh cải cách thủ tục hành hội nhập sâu rộng vào kinh tế khu vực giới cần thiết, có ý nghĩa thiết thực Từ đó, góp phần tạo tiền đề định thực thắng lợi mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội, nâng cao đời sống nhân dân, củng cố an ninh quốc phòng mở rộng hội nhập quốc tế Để thực mục tiêu, yêu cầu nêu trên, vấn đề đặt phải phát triển mạnh mẽ dịch vụ thuế công dịch vụ thuế tư nước ta Chính vậy, nghiên cứu luận án “Phát triển dịch vụ thuế Việt nam giai đoạn nay” mong muốn góp phần vào cơng cải cách, đại hóa đổi ngành Thuế nói riêng cơng tác cải cách thủ tục hành quốc gia, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tăng trưởng kinh tế nói chung Những kết luận án là: Luận án hệ thống hóa vấn đề lý luận dịch thuế từ khái niệm, cách phân loại, đánh giá chất lượng, hiệu dịch vụ thuế vai trò cần thiết phải phát triển dịch vụ thuế Việt Nam Đồng thời, qua kinh nghiệm quốc tế phát triển dịch vụ thuế, luận án rút số nhận xét học làm sở cho đề xuất phần Trên sở luận điểm trình bày, luận án sâu phân tích thực trạng phát triển dịch vụ thuế Việt Nam, đảm bảo đưa đến nhìn tồn diện tranh phát triển dịch vụ thuế nước ta bao gồm giác độ tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế dịch thuế tư Qua rút tồn nguyên nhân tồn tại, hạn chế đó; làm sở để tháo gỡ khó khăn, tạo điều kiện để dịch vụ thuế phát triển 165 Căn vào mục tiêu, quan điểm phát triển kinh tế Đảng, Nhà nước mục tiêu, yêu cầu việc phát triển dịch vụ thuế Việt Nam, luận án nêu giải pháp phát triển dịch vụ thuế nước ta giai đoạn năm bao gồm phát triển dịch vụ thuế công dịch vụ thuế tư, tập trung vào nhóm giải pháp lớn: Nhóm giải pháp nhằm phát triển dịch vụ thuế công: Bao gồm giải pháp hoàn thiện khung pháp lý, xây dựng hồn thiện hệ thống thơng tin người nộp thuế Xây dựng tiêu chí đánh giá, biện pháp kiểm soát chất lượng cung cấp dịch vụ thuế công Đổi nâng cao chất lượng dịch vụ thuế cơng kèm theo sách đãi ngộ, đào tạo cán làm công tác hỗ trợ người nộp thuế Nhóm giải pháp nhằm phát triển dịch vụ thuế tư: Hoàn thiện sở pháp lý nhằm phát triển quản lý hoạt động doanh nghiệp cung cấp dịch vụ thuế bao gồm hịan thiện hình thức tổ chức đại lý thuế; Ban hành quy chế kiểm tra, giám sát quan nhà nước có thẩm quyền tổ chức cung cấp dịch vụ thuế; Hồn thiện quy trình quản lý thuế, cơng khai nội dung quy trình có liên quan đến người nộp thuế; Nâng cao chất lượng hoạt động doanh nghiệp cung cấp dịch vụ thủ tục thuế Với hệ thống nhóm giải pháp nêu trên, Luận án mong muốn góp phần phát triển mãnh mẽ, sôi động thực chất dịch vụ thuế Việt Nam, thúc đẩy mở rộng nâng cao chất lượng ngành nghề kinh doanh mẻ Bên cạnh đó, với dịch vụ từ quan thuế, thực mang đến thuận tiện, thống hài lòng cao cho người nộp thuế Từ góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Tuy nhiên, dịch vụ thuế, đặc biệt dịch vụ thuế tư vấn đề Việt Nam, có nhiều cố gắng trình nghiên cứu, song Luận án không tránh khỏi hạn chế, khuyếm khuyết, tác giả mong nhận quan tâm, góp ý xây dựng chân thành từ nhà khoa học bạn đọc gần xa./ ... đề phát triển dịch vụ thuế cần lựa chọn từ sở lý luận dịch vụ thuế, loại dịch vụ thuế, vai trò cần thiết phải phát triển dịch vụ thuế Việt Nam Từ đưa vấn đề việc phát triển dịch vụ thuế Việt Nam. .. Thực trạng dịch vụ thuế Việt Nam giai đoạn 2007 - 2012 - Chương 4: Giải pháp phát triển dịch vụ thuế Việt Nam giai đoạn 2013 - 2020 Chương TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ THUẾ 1.1 Các... Khái niệm dịch vụ thuế Có quan điểm cho rằng, dịch vụ thuế dịch vụ tư vấn thuế kê khai thuế Hoặc dịch vụ thuế dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế quan thuế, theo đó, loại dịch vụ công quan thuế cung