Nghiên cứu giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán các dự án đầu tư theo hình thức đối tác công tư của kiểm toán nhà nước

TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦY LỢI LUẬN VĂN THẠC SĨ TÊN ĐỀ TÀI: NGHIÊN CỨU GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TỐN CÁC DỰ ÁN ĐẦU TƢ THEO HÌNH THỨC ĐỐI TÁC CƠNG TƢ CỦA KIỂM TỐN NHÀ NƢỚC Học viên cao học: SẦM THỊ HỒNG GIANG Lớp: 24QLXD11 Mã học viên: 1681580302110 Chuyên ngành: Quản lý xây dựng Mã số chuyên ngành: 8580302 Giáo viên hƣớng dẫn: PGS.TS NGUYỄN HỮU HUẾ Bộ môn quản lý: Công Nghệ & QLXD LỜI CẢM ƠN Qua 18 tháng tham gia học tập nghiên cứu Chƣơng trình Đào tạo Thạc sỹ Quản lý xây dựng Trƣờng Đại học thủy lợi tổ chức sở II Các thầy giáo, cô giáo Nhà trƣờng trang bị cho thân bạn học viên Lớp Cao học Quản lý Xây dựng 24QLXD11-CS2 nhiều kiến thức quản lý dự án đầu tƣ, quản lý kinh tế, tổ chức lao động, tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý, lập đánh giá dự dự án, quản lý đầu tƣ, Qua trình học tập, thân rút nhiều kinh nghiệm thực tiễn quản lý tổ chức lao động, sản xuất ngành xây dựng để ứng dụng vào công việc chuyên mơn quan Giải pháp nâng cao chất lƣợng cơng tác kiểm tốn dự án đầu tƣ theo hình thức đối tác cơng tƣ PPP nhiệm vụ Kiểm toán nhà nƣớc thời gian tới Để hoàn thành luận văn này, điều xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô giáo, bạn bè, đồng nghiệp, quan nơi công tác tạo điều kiện giúp đỡ cho suốt trình học tập nghiên cứu vừa qua Đặc biệt thầy PGS.TS Nguyễn Hữu Huế hƣớng dẫn, bảo tận tình cung cấp kiến thức khoa học cần thiết trình thực luận văn Xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo thuộc môn Công nghệ quản lý xây dựng, Khoa Cơng trình trƣờng Đại học Thủy Lợi tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành tốt luận văn thạc sĩ Do lĩnh vực nghiên cứu có nhiều nội dung cần phải phân tích tìm hiểu ngun nhân đề xuất giải pháp hợp lý nên luận văn không tránh khỏi hạn chế Tơi mong đƣợc đóng góp ý kiến chân thành quý Thầy Cô, bạn bè đồng nghiệp để luận văn đƣợc hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Trang LỜI CAM ĐOAN Tôi in cam đoan uận văn thạc sĩ công trình nghiên cứu khoa học độc lập tơi Các số liệu khoa học, kết nghiên cứu uận văn trung thực có nguồn gốc r ràng Tác giả luận văn Sầm Thị Hồng Giang Trang MỤC LỤC Danh mục bảng: Bảng 1.1 Các hình thức hợp đồng dự án PPP đƣợc quy định Việt Nam trang 10 Bảng 1.2 Quy trình thực dự án PPP trang 16 Bảng 1.3 Tiêu chuẩn đánh giá chất lƣợng dự án PPP công tác kiểm toán trang 42 Bảng 3.1 Kết kiểm toán dự án PPP năm 2016 Kiểm toán nhà nƣớc trang 72 Bảng 3.2 Kết kiểm tốn giảm thời gian hồn vốn DA PPP năm 2016 KTNN trang 73 Bảng 3.3 Số liệu nguồn vốn đầu tƣ dự án PPP trang 75 Bảng 3.4 Giá trị tốn chi phí xây dựng đƣợc kiểm toán trang 76 Phụ lục: Chƣơng trình kiểm tốn dự án kèm theo luận văn Danh mục hình: Hình 1.1 Kết kiểm tốn DAĐT theo hình thức PPP KTNN khu vực IV trang 26 Hình 2.1 Khung pháp lý điển hình PPP trang 28 Hình 2.2 Các bƣớc quy trình kiểm tốn trang 54 Hình 3.1 Sơ đồ phòng chức KTNN khu vực IV trang 66 Hình 3.2 Biểu đồ cấu tổ chức kiểm tốn viên KTNN khu vực IV trang 67 1.Phần mở đầu trang CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DỰ ÁN ĐẦU TƢ, CÔNG TÁC KIỂM TỐN DỰ ÁN ĐẦU TƢ THEO HÌNH THỨC PPP trang 1.1 Khái quát dự án đầu tƣ theo hình thức PPP trang 1.1.1 Ƣu điểm mơ hình PPP trang 11 1.1.2 Thách thức PPP trang 12 1.1.3 Sự khác biệt Dự án PPP với dự án thông thƣờng trang 13 1.2 Công tác quản lý dự án đầu tƣ PPP trang 14 1.3 Đánh giá hiệu dự án PPP trang 16 1.4 Công tác kiểm toán dự án đầu tƣ PPP trang 18 1.4.1 Cơ sở pháp lý kiểm toán nhà nƣớc trang 18 1.4.2 Cơ sở lý luận chung kiểm toán trang 21 1.4.3 Đánh giá kết kiểm toán dự án PPP KTNN KTNN khu vực trang 25 Kết luận chƣơng trang 27 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ DỰ ÁN ĐẦU TƢ PPP VÀ KIỂM TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƢ PPP trang 28 2.1 Tình hình quản lý nhà nƣớc dự án đầu tƣ PPP trang 28 Trang 2.2 Các yếu tố ảnh hƣởng đến hiệu dự án đầu tƣ PPP trang 30 2.3 Yêu cầu quản lý dự án đầu tƣ PPP trang 31 2.4 Mục tiêu cần thiết kiểm toán dự án đầu tƣ PPP trang 40 2.5 Nội dung phƣơng pháp kiểm toán dự án đầu tƣ PPP trang 43 2.5.1 Nội dung kiểm tốn DA ĐTXD CT giao thơng theo hình thức hợp đồng PPP trang 43 2.5.2 Phƣơng pháp kiểm tốn DA ĐTXD CT giao thơng theo hình thức PPP trang 44 2.6 Các yêu cầu chất lƣợng kiểm toán DA ĐTXDCT theo hình thức PPP trang 58 Các tiêu chí đánh giá ếp loại chất lƣợng đồn kiểm tốn trang 59 Kết luận chƣơng II trang 64 CHƢƠNG 3: ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN CÁC DỰ ÁN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG PPP trang 66 3.1 Giới thiệu Kiểm toán nhà nƣớc khu vực IV trang 66 3.2 Thực trạng đầu tƣ dự án, công tác quản lý dự án kiểm toán dự án đầu tƣ PPP giai đoạn trang 68 3.2.1 Thực trạng đầu tƣ dự án, công tác quản lý dự án PPP: trang 68 3.2.2 Kết kiểm toán dự án đầu tƣ PPP Kiểm toán nhà nƣớc Kiểm toán nhà nƣớc khu vực IV trang 72 3.2.2.1 Kết kiểm toán dự án PPP Kiểm toán nhà nƣớc trang 72 3.2.2.2 Kết kiểm toán dự án PPP KTNN khu vực IV trang 76 3.2.3 Đánh giá cơng tác kiểm tốn dự án PPP Kiểm toán nhà nƣớc trang 77 3.3 Đề xuất giải pháp nâng cao chất lƣợng kiểm toán dự DAĐT PPP trang 84 3.3.1 Nâng cao chất lƣợng cơng tác Tổ chức thực kiểm tốn trang 84 3.3.1.1 Về nhân kiểm toán viên trang 84 3.3.1.2 Về trang thiết bị trang 88 3.3.1.3 Về tổ chức thực trang 88 3.3.2 Xây dựng chƣơng trình kiểm tốn hoạt động dự án PPP trang 92 Kết luận chƣơng trang 99 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ trang 100 Kết luận trang 100 Kiến nghị trang 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO trang 103 Ý KIẾN CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN trang 104 Trang DANH MỤC VIẾT TẮT BBKT Biên kiểm toán BCKT Báo cáo kiểm toán BOT Hợp đồng Xây dựng - Kinh doanh - Chuyển giao CĐT Chủ đầu tƣ CP Chính phủ CTGT Cơng trình giao thơng DADT Dự án đầu tƣ GPMB Giải phóng mặt GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ kiểm toán HSMB Hồ sơ mẫu biểu KTNN Kiểm toán nhà nƣớc KTNN KV IV Kiểm toán nhà nƣớc khu vực IV NĐ Nghị định PPP Hình thức đối tác cơng tƣ QĐ Quyết định QĐHC Quyết định hành QH Quốc hội QTKT Quy trình kiểm tốn UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng Trang MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Xây dựng sở hạ tầng đồng có chất lƣợng cao mang lại tác dụng nhƣ “đòn bẩy” thúc đẩy phát triển kinh tế Muốn vậy, địi hỏi phải trì đƣợc tỷ lệ đầu tƣ cao thơng qua sách thu hút vốn đầu tƣ, ứng dụng phát triển cơng nghệ kèm với việc nâng cao trình độ quản lý dự án lao động có trình độ kỹ thuật Nhƣng để “hiện thực hoá” đồng thời mục tiêu, có Nhà nƣớc khó bảo đảm đƣợc tính khả thi nhƣ hiệu mang lại Nhà nƣớc với nguồn ngân sách hạn hẹp đủ trang bị “đòn bẩy” đủ dài mà khơng có khả cung cấp đủ “điểm tựa” tốt Tƣ nhân hoá phần hay hợp tác với khu vực tƣ theo nguyên tắc đơi bên có lợi cịn đƣợc gọi hình thức hợp tác công- tƣ (viết tắt PPP) để thực đầu tƣ dự án sở hạ tầng, qua tạo ra, cung cấp thêm “điểm tựa” góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế - ã hội Hình thức cho phép huy động đƣợc vốn, kỹ năng, kinh nghiệm từ khu vực tƣ nhân nƣớc, nhà thầu nƣớc cho việc đầu tƣ, ây dựng, cung cấp tài sản công Cùng với đặc thù sản phẩm dự án đầu tƣ ây dựng nhƣ vậy, cần khâu hay chủ thể khơng đủ lực chun mơn, lực quản lý hay đạo đức nghề nghiệp dẫn đến thất thốt, lãng phí lớn nguồn lực ã hội, vấn đề đƣợc nƣớc quan tâm Thực trạng đầu tƣ dự án PPP thời gian qua gây nhiều lo ngại úc ã hội Do đặt cho cơng tác kiểm tốn dự án đầu tƣ theo hình thức PPP địi hỏi phải có quy trình chặt chẽ, bên cạnh khơng thể thiếu yếu tố kinh nghiệm Kiểm tốn viên Vì vậy, cần có nghiên cứu chuyên sâu đánh giá hiệu đƣa giải pháp nâng cao chất lƣợng kiểm tốn dự án đầu tƣ theo hình thức đối tác cơng - tƣ Kiểm tốn nhà nƣớc Mục đích nghiên cứu: Nghiên cứu giải pháp nâng cao chất lƣợng kiểm tốn dự án đầu tƣ theo hình thức đối tác công tƣ Trang Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: dự án đầu tƣ cơng trình giao thơng theo hình thức đối tác công- tƣ Phạm vi nghiên cứu: Các dự án đầu tƣ theo hình thức PPP Kiểm toán nhà nƣớc thực giai đoạn 2015-2020 Cách tiếp cận phƣơng pháp nghiên cứu Để đạt đƣợc mục tiêu nghiên cứu, tác giả luận văn dựa cách tiếp cận thực tiễn sở lý luận khoa học quản lý dự án, quy định hành hệ thống văn pháp luật lĩnh vực uận văn s dụng phƣơng pháp nghiên cứu phù hợp với đối tƣợng nội dung nghiên cứu điều kiện Việt Nam, là: + Phƣơng pháp phân tích kế thừa nghiên cứu có: tiếp cận nguồn tài liệu, số liệu có; dựa theo mẫu tƣơng tự thực + Phƣơng pháp so sánh, đối chiếu: dùng để so sánh, đánh giá giải pháp đề xuất khác việc áp dụng quy trình, chuẩn mực + Phƣơng pháp phân tích, tổng hợp kết nghiên cứu: sở kết nghiên cứu, phân tích để tổng hợp, đánh giá đƣa phƣơng pháp kiểm toán phù hợp + Phƣơng pháp lấy ý kiến chuyên gia số phƣơng pháp kết hợp khác: s dụng kiến thức kinh nghiệm thực tế chuyên gia để phân tích, đánh giá trạng đề xuất phƣơng pháp phù hợp Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài - Phân tích làm rõ thực trạng tồn cơng tác kiểm tốn dự án đầu tƣ theo hình thức đối tác cơng- tƣ Kiểm toán nhà nƣớc - Đề xuất giải pháp nâng cao chất lƣợng kiểm toán dự án đầu tƣ theo hình thức đối tác cơng- tƣ Kết nghiên cứu đề tài: Đánh giá thực trạng công tác kiểm toán Nhà nƣớc dự án đầu tƣ theo hình thức đối tác cơng tƣ PPP Đề xuất giải pháp nâng cao chất lƣợng công tác kiểm toán Nhà nƣớc dự án PPP Trang CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DỰ ÁN ĐẦU TƢ, CƠNG TÁC KIỂM TỐN DỰ ÁN ĐẦU TƢ THEO HÌNH THỨC PPP 1.1 Khái quát dự án đầu tƣ theo hình thức PPP PPP (Public - Private Partner) việc Nhà nƣớc Nhà đầu tƣ, doanh nghiệp phối hợp thực Dự án phát triển kết cấu hạ tầng, cung cấp dịch vụ công sở Hợp đồng dự án quan nhà nƣớc có thẩm quyền nhà đầu tƣ, doanh nghiệp dự án để xây dựng, cải tạo, vận hành, kinh doanh, quản lý cơng trình hạ tầng, cung cấp dịch vụ cơng [7] Với mơ hình PPP, Nhà nƣớc thiết lập tiêu chuẩn cung cấp dịch vụ tƣ nhân đƣợc khuyến khích cung cấp chế tốn theo chất lƣợng dịch vụ Đây hình thức hợp tác tối ƣu hóa hiệu đầu tƣ cung cấp dịch vụ công cộng chất lƣợng cao, mang lại lợi ích cho nhà nƣớc ngƣời dân Cơ sở hình thành thỏa thuận PPP xuất phát từ việc đầu tƣ dự án cung cấp dịch vụ công nhằm phục vụ nhu cầu thiết yếu đời sống xã hội, nhƣ xây dựng vận hành hệ thống đƣờng bộ, cấp điện, cấp nƣớc … Những dự án, dịch vụ đòi hỏi đầu tƣ lớn vốn nhà nƣớc nhà nƣớc khó đáp ứng đầy đủ Tuy nhiên, có thực tế nhu cầu s dụng cơng trình, dịch vụ công, đặc biệt trƣớc sức ép tăng trƣởng kinh tế, vƣợt khả thu xếp nguồn lực hữu hạn nhà nƣớc mà quốc gia phát triển phải đối mặt với tình Chính mà giải pháp để khắc phục tình trạng thu hút nguồn lực đầu tƣ vào dự án, dịch vụ công thông qua đối tác nhà nƣớc – tƣ nhân [7] Đầu tƣ theo hình thức đối tác công tƣ (PPP) việc nhà nƣớc Nhà đầu tƣ phối hợp thực Dự án phát triển kết cấu hạ tầng, cung cấp dịch vụ công sở Hợp đồng dự án Hợp đồng dự án hợp đồng đƣợc ký kết Cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền Nhà đầu tƣ, đó, nhà nƣớc nhƣợng quyền cho Nhà đầu tƣ đƣợc phép đầu tƣ, khai thác cơng trình, cung cấp dịch vụ công thời gian định đủ để thu hồi vốn lợi nhuận hợp lý sau chuyển giao cơng trình khơng bồi hồn cho nhà nƣớc Căn tính chất Trang Dự án cụ thể, Hợp đồng dự án quy định cam kết trách nhiệm, nghĩa vụ quyền hạn Nhà đầu tƣ Cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền, mối quan hệ nhà nƣớc Nhà đầu tƣ Hiện dự án đầu tƣ theo hình thức đối tác cơng tƣ PPP Việt Nam có loại hợp đồng chủ yếu sau: - Hợp đồng Xây dựng - Kinh doanh - Chuyển giao (hợp đồng BOT) hợp đồng đƣợc ký quan nhà nƣớc có thẩm quyền nhà đầu tƣ, doanh nghiệp dự án để xây dựng cơng trình hạ tầng; sau hồn thành cơng trình, nhà đầu tƣ, doanh nghiệp dự án đƣợc quyền kinh doanh cơng trình thời hạn định; hết thời hạn, nhà đầu tƣ, doanh nghiệp dự án chuyển giao cơng trình cho quan nhà nƣớc có thẩm quyền - Hợp đồng Xây dựng - Chuyển giao - Kinh doanh (hợp đồng BTO) hợp đồng đƣợc ký quan nhà nƣớc có thẩm quyền nhà đầu tƣ, doanh nghiệp dự án để xây dựng cơng trình hạ tầng; sau hồn thành cơng trình, nhà đầu tƣ, doanh nghiệp dự án chuyển giao cho quan nhà nƣớc có thẩm quyền đƣợc quyền kinh doanh cơng trình thời hạn định - Hợp đồng Xây dựng - Chuyển giao (hợp đồng BT) hợp đồng đƣợc ký quan nhà nƣớc có thẩm quyền nhà đầu tƣ, doanh nghiệp dự án để xây dựng cơng trình hạ tầng; sau hồn thành cơng trình, nhà đầu tƣ, doanh nghiệp dự án chuyển giao công trình cho quan nhà nƣớc có thẩm quyền đƣợc toán quỹ đất, trụ sở làm việc, tài sản kết cấu hạ tầng quyền kinh doanh, khai thác cơng trình, dịch vụ để thực Dự án khác - Hợp đồng Xây dựng - Sở hữu - Kinh doanh (hợp đồng BOO) hợp đồng đƣợc ký quan nhà nƣớc có thẩm quyền nhà đầu tƣ, doanh nghiệp dự án để xây dựng cơng trình hạ tầng; sau hồn thành cơng trình, nhà đầu tƣ, doanh nghiệp dự án sở hữu đƣợc quyền kinh doanh cơng trình thời hạn định; hết thời hạn, nhà đầu tƣ, doanh nghiệp dự án chấm dứt hoạt động dự án đầu tƣ theo quy định pháp luật đầu tƣ Trang lực, trình độ, ngƣời vi phạm pháp luật, vi phạm đạo đức nghề nghiệp Thứ hai, tiếp tục thực việc xây dựng, trao đổi phổ biến Đề cƣơng kiểm toán nhƣ thực năm 2017, bên cạnh việc rà soát, điều chỉnh, bổ sung hoàn thiện nội dung Đề cƣơng cho phù hợp tình hình thực tiễn nhƣ thay đổi hệ thống luật pháp Thứ ba, tiếp tục đổi tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn: Ngồi việc tiếp tục thực loại hình kiểm tốn tn thủ kiểm tốn báo cáo tài cần em ét tăng cƣờng thực kiểm toán hoạt động kiểm toán dự án đầu tƣ ây dựng cơng trình theo hình thức BOT nhằm đánh giá tính kinh tế, hiệu lực hiệu việc quản lý s dụng loại hình vốn đối tác cơng tƣ PPP, đáp ứng u cầu ngày cao việc cung cấp thông tin phục vụ quản lý giám sát tài chính, ngân sách Chính phủ, Quốc hội KTNN Kiểm tốn hoạt động dự án PPP phải tiếp tục hƣớng đến mức độ cao cần phải đƣợc khoảng trống pháp lý loại hình dự án lĩnh vực dựa tiêu chuẩn, thông lệ tốt từ việc quản lý dự án PPP giới Các kiến nghị thƣờng hƣớng đến việc quan nhà nƣớc có thẩm quyền phải xây dựng quy trình chuẩn bị dự án, đề xuất dự án, sàng lọc dự án theo cách rõ ràng minh bạch kiến nghị quan lập dự án phải phân tích hiệu vốn đầu tƣ dự án thông qua so sánh với phƣơng thức đầu tƣ công truyền thống để rõ lợi ích đạt đƣợc hai hình thức đầu tƣ Trong giai đoạn lựa chọn nhà đầu tƣ, cần phải quy định áp dụng ƣu tiên hình thức đấu thầu sở cạnh tranh, minh bạch Quá trình đánh giá lựa chọn nhà đầu tƣ khơng dựa giá dự thầu mà phải sở phƣơng án đầu tƣ có lợi mà nhà đầu tƣ mang lại cho dự án Thứ tƣ, trì việc bố trí, xếp nhân tham gia kiểm toán đảm bảo nguyên tắc tập trung dân chủ, cơng khai, có thảo luận lãnh đạo toàn quan để thống trƣớc thực Bên cạnh cần có thêm KTV có chun mơn sâu Thẩm định dự án đầu tƣ, Báo cáo tài Doanh nghiệp nhƣ Phƣơng án tài hợp đồng PPP Trƣởng đồn KTV đƣợc bố trí vào Đồn kiểm tốn, Tổ kiểm tốn sở phù hợp với lực chun mơn, có hốn đổi đơn vị kiểm toán, đồng thời em ét đến Trang 90 hoàn cảnh cá nhân, nhằm mục đích đảm bảo quy định Quy chế hoạt động Đồn kiểm tốn đạo lãnh đạo KTNN, đồng thời động viên phát huy tối đa lực, sở trƣờng KTV Bên cạnh đó, tiếp tục trọng bố trí cán bộ, Kiểm tốn viên trẻ có khả năng, lực thực cơng tác tổng hợp Đồn kiểm tốn, Tổ kiểm tốn, góp phần giảm tải khối lƣợng cơng việc cho Tổ trƣởng Tổ kiểm toán để tăng thời gian cho cơng tác quản lý, kiểm sốt Tổ kiểm tốn Đối với dự án PPP cần bố trí KTV có lực trình độ chun mơn giỏi lĩnh vực Thẩm định dự án đầu tƣ Báo cáo tài Doanh nghiệp đầu tƣ dự án để ác định tính đắn hợp lý số liệu tốn phƣơng án tài hợp đồng PPP bên cạnh việc phân cơng nhiệm vụ cho KTV chun mơn xây dựng cầu đƣờng có nhiều kinh nghiệm Thứ năm, tiếp tục xây dựng hoàn thiện hệ thống quy trình, chuẩn mực hồ sơ mẫu biểu lĩnh vực kiểm toán dự án đầu tƣ ây dựng cơng trình: Việc hồn thiện hệ thống quy trình, chuẩn mực hồ sơ mẫu biểu kiểm tốn lĩnh vực kiểm toán dự án đầu tƣ ây dựng cơng trình nhu cầu cấp thiết vừa góp phần nâng cao lực hoạt động chất lƣợng, hiệu kiểm toán đồng thời giúp cho ngƣời s dụng thơng tin hiểu cơng việc kiểm tốn phục vụ cho việc em ét, đánh giá trách nhiệm pháp lý, chất lƣợng kiểm tốn Quy trình, chuẩn mực hồ sơ mẫu biểu lĩnh vực kiểm toán dự án đầu tƣ ây dựng cơng trình cần đảm bảo yêu cầu rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực để KTV vận dụng vào thực tế cơng tác kiểm tốn nhằm nâng cao chất lƣợng kiểm toán nhƣng phải tránh khuynh hƣớng sâu vào vấn đề chi tiết, cụ thể, gây lúng túng, khó khăn việc triển khai vận dụng vào đối tƣợng cụ thể khác làm cho Quy trình kiểm tốn bị ảnh hƣởng có thay đổi nhỏ sách tài - kế tốn, quản lý đầu tƣ XDCB nhà nƣớc Thứ sáu, tăng cƣờng biện pháp hỗ trợ kỹ thuật chuyên gia: thực tế nay, Kiểm toán viên đánh giá đƣợc công tác quản lý chất lƣợng, chƣa đủ sở để đƣa ý kiến độc lập đánh gía chất lƣợng cơng trình đó, việc đánh giá hiệu đầu tƣ dự án gặp khó khăn Do vậy, cần tăng cƣờng đầu tƣ mua sắm phƣơng tiện kỹ thuật, máy móc thiết bị phù hợp để hỗ trợ kiểm toán viên Trang 91 việc kiểm tra, đánh giá chất lƣợng cơng trình; bố trí đầy đủ kinh phí để th chun gia bên ngồi kiểm định chất lƣợng cơng trình trƣờng hợp cần thiết Thứ bảy, KTNN KV IV nhƣ KTNN cần rà sốt lại thơng tin dự án để lập Kế hoạch kiểm toán cách hợp lý Theo kết thực kiểm toán cho thấy, phần lớn kiểm toán dự án PPP tập trung vào giai đoạn dự án PPP chuẩn bị kết thúc giai đoạn xây dựng cơng trình giai đoạn dự án BOT đƣa vào khai thác, vận hành s dụng đƣợc số năm, chƣa có kiểm tốn tiến hành kiểm toán giai đoạn trƣớc dự án PPP đƣợc đề xuất phê duyệt giai đoạn lựa chọn nhà đầu tƣ Hai giai đoạn đƣợc tiến hành kiểm toán kịp thời giúp cho quan nhà nƣớc có thẩm quyền khắc phục hạn chế, thiếu sót q trình chuẩn bị đầu tƣ dự án lựa chọn nhà đầu tƣ cho việc định đầu tƣ dự án theo hình thức PPP phù hợp đảm bảo tính hiệu khả thi dự án Ngoài ra, đƣợc kiểm tốn trƣớc (tiền kiểm) đƣợc cơng khai kịp thời ngƣời dân chịu ảnh hƣởng dự án có hội để bày tỏ nguyện vọng, kiến tham gia góp ý để hồn thiện dự án nhƣ giám sát q trình thực dự án Trên hết, nhận đƣợc đồng thuận ngƣời dân ngƣời chịu tác động từ việc thực dự án, tránh đƣợc cố đáng tiếc phản đối vị trí đặt trạm thu phí; gây an ninh trật tự đảm bảo đƣợc thành công dự án 3.3.2 Xây dựng chƣơng trình kiểm tốn hoạt động dự án đầu tƣ PPP Mơ hình dự án PPP Việt Nam đƣợc thực khoảng 20 năm trở lại nên việc kiểm toán dự án PPP bƣớc khởi đầu, chƣa có nhiều kinh nghiệm Mặt khác thời điểm chọn kiểm toán dự án PPP dự án kết thúc đƣa vào khai thác, s dụng vận hành (1-3 năm), nên loại hình kiểm tốn tn thủ tài đƣợc ƣu tiên so với kiểm toán hoạt động, cịn loại hình kiểm tốn hoạt động có đƣợc thực nhƣng không làm nhiều, không làm kĩ Để nâng cao chất lƣợng kiểm toán dự án PPP, trƣớc hết phải xây dựng đƣợc quy trình riêng biệt kiểm toán dự án PPP Đặc biệt dự án PPP tới đƣợc kiểm toán phải đƣợc quan tâm mức loại hình kiểm tốn hoạt động Trang 92 Kiểm toán hoạt động dự án PPP trình kiểm tra nhằm đánh giá tính hiệu lực, hiệu hoạt động đầu tƣ dự án PPP từ đề xuất phƣơng án cải tiến - Tính hiệu dự án PPP đƣợc thể qua kết đạt đƣợc dự án so với chi phí nhà nƣớc bỏ để có đƣợc kết Hiệu đƣợc đánh giá cao mục tiêu đề để thực dự án đạt đƣợc với chi phí thấp với nguồn lực s dụng đạt đƣợc kết cao Theo đó, tiêu chí kiểm tốn hoạt động dự án PPP liên quan đến mục tiêu tính hiệu thƣờng gồm tiêu chí sau: + Dự án PPP đem lại lợi ích/giá trị kinh tế cao so với dự án đầu tƣ công túy (s dụng hoàn toàn từ ngân sách nhà nƣớc) – áp dụng cho dự án PPP cụ thể + Mức độ đóng góp dự án PPP phát triển kinh tế - xã hội – áp dụng cho danh mục dự án PPP ngành, lĩnh vực chƣơng trình đầu tƣ cơng, -Tính hiệu lực dự án PPP đƣợc thể khả tác động nhà nƣớc đến dự án PPP việc chấp hành hợp đồng PPP nhà đầu tƣ với tƣ cách đối tƣợng quản lý Theo nghĩa hẹp, tính hiệu lực đánh giá dự án PPP thể qua việc quan nhà nƣớc ác định mục đích, mục tiêu đầu tƣ dự án PPP thực đƣợc mục đích, mục tiêu Nghĩa là, dự án PPP phải thực theo chiến lƣợc, quy hoạch, kế hoạch, tuân thủ sách, pháp luật nhà nƣớc Theo nghĩa rộng, tính hiệu lực đánh giá dự án PPP thể mối quan hệ việc đạt đƣợc mục tiêu dự án so với mục tiêu quản lý nhà nƣớc dự án Ví dụ, nhà nƣớc lựa chọn hình thức đầu tƣ PPP, thành cơng có tác động (i) thu hút thêm tham gia khu vực tƣ nhân; (ii) tăng hiệu việc s dụng vốn nhà nƣớc với nguồn lực hạn hẹp, khoảng thời gian định, nhà nƣớc đầu tƣ ây dựng đƣợc nhiều dự án cung cấp thêm đƣợc nhiều dịch vụ công tiện lợi cho ngƣời dân Theo đó, tiêu chí kiểm tốn hoạt động liên quan đến tính hiệu lực dự án thƣờng gồm: Trang 93 + Dự án có đạt đƣợc mục tiêu đề theo cách kịp thời – áp dụng cho dự án PPP cụ thể + Mức độ thực định hƣớng, sách dự án PPP – áp dụng cho dự án PPP cụ thể +Mức độ gia tăng vốn đầu tƣ khu vực tƣ nhân tham gia vào hoạt động đầu tƣ công - áp dụng cho nhiều danh mục dự án PPP ngành, lĩnh vực chƣơng trình đầu tƣ cơng + Mức gia tăng số lƣợng dự án PPP hoạt động đầu tƣ công - áp dụng cho nhiều danh mục dự án PPP ngành, lĩnh vực chƣơng trình đầu tƣ cơng - Tính bền vững dự án PPP thể tác động tích cực ổn định, lâu dài quản lý nhà nƣớc dự án cân lợi ích bên đối tác (cơng đối x với nhà đầu tƣ tƣ nhân; cân lợi ích nhà nƣớc, nhà đầu tƣ, ngƣời s dụng dịch vụ bên khác có liên quan) Các tiêu chí bền vững cụ thể là: + Mức độ cân phân bổ lợi ích, rủi ro bên liên quan dự án PPP - áp dụng cho dự án PPP cụ thể + Mức độ ổn định sách, quy định dự án PPP - áp dụng cho nhiều danh mục dự án PPP ngành, lĩnh vực chƣơng trình đầu tƣ cơng + Năng lực bên tham gia dự án PPP đƣợc nâng cao, áp dụng cho nhiều danh mục dự án PPP ngành, lĩnh vực chƣơng trình đầu tƣ cơng Kiểm toán hoạt động dự án PPP cần phải thực phân tích, đánh giá việc quản lý rủi ro từ bên liên quan đến dự án nhằm làm rõ: loại rủi ro liên quan đến dự án đƣợc ác định phân tích đầy đủ; trách nhiệm rủi ro đƣợc chia bên có đƣợc quy định r ràng đảm bảo nguyên tắc tối ƣu (rủi ro đƣợc gắn với bên có lực quản lý rủi ro tốt nhất); việc lựa chọn sách đối phó với rủi ro phát sinh trình thực dự án có đảm bảo theo cam kết, liệu cuối nhà nƣớc có phải gánh chịu rủi ro, tổn thất nhà đầu tƣ tạm dừng hủy dự án Trang 94 Qua kiểm tốn dự án đầu tƣ PPP cần đạt đƣợc mục tiêu sau: Đánh giá việc lập, thẩm định phê duyệt dự án PPP có đảm bảo đạt đƣợc giá trị hiệu vốn đầu tƣ Mục đích kiểm tốn giai đoạn kiểm tra phù hợp tin cậy ý kiến đánh giá quan nhà nƣớc có thẩm quyền hiệu đầu tƣ dự án PPP khía cạnh định lƣợng.Về mặt nguyên tắc, dự án PPP đƣợc phê duyệt, đạt đƣợc hiệu vốn đầu tƣ Theo quy định nay, trƣớc phê duyệt dự án, quan nhà nƣớc có thẩm quyền phải tổ chức thẩm định hai phƣơng diện định tính định lƣợng để đƣa ý kiến đánh giá tổng thể dự án PPP trƣớc phê duyệt Sự phù hợp kết luận cần thiết, tính khả thi hiệu dự án quan nhà nƣớc có thẩm quyền (đơn vị lập, đơn vị thẩm định, phê duyệt dự án) mặt định tính đƣợc kiểm tra, đối chiếu tƣơng ứng với nội dung 1.1; 1.2; 1.3 Đối với nội dung 1.4, Kiểm tốn viên thực kiểm tra, phân tích sở định lƣợng Vì vậy, thu thập thơng tin để lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn này, Kiểm toán viên cần phải khảo sát để đánh giá sơ phù hợp tin cậy thông tin, số liệu, thông số đầu vào, việc để mục tiêu, hình thức đầu tƣ, phƣơng án đầu tƣ đƣợc thể Báo cáo nghiên cứu khả thi, báo cáo thẩm tra, thẩm định Sau kiểm tra phù hợp mức độ tin cậy phân tích lợi ích chi phí, hiệu tài chính, kinh tế - xã hội, bƣớc tiếp theo, Kiểm toán viên cần phải thu thập thơng tin tình hình kết thực dự án đến thời điểm kiểm toán để ác định yếu tố thể ảnh hƣởng đến việc đạt đƣợc Hiệu vốn đầu tƣ dự án ƣớc lƣợng khả ảy rủi ro yếu tố để xây dựng kiến nghị phù hợp Theo đó, tiêu chí kiểm tốn cần phải kiểm tra gồm: - Sự phù hợp tin cậy kết đánh giá tính khả thi (hiệu tài dự án): - Sự phù hợp thông số đầu vào s dụng mơ hình tài chính: Tổng chi phí, tổng doanh thu, lãi vay, thời gian vay, tỷ lệ lạm phát, tỷ giá, tỷ lệ khấu hao thông số khác; Trang 95 - Các tiêu xem xét tính khả thi (hiệu mặt tài chính): Giá trị tài chính; Tỷ suất nội hồn tài chính; Thời gian hoàn vốn; Tỷ suất hoàn vốn chủ sở hữu nhà đầu tƣ; Tỷ suất khả trả nợ - Sự phù hợp tin cậy kết đánh giá hiệu kinh tế - xã hội dự án: Các tiêu xem xét tính hiệu kinh tế - xã hội dự án PPP: Giá trị ròng kinh tế; Tỷ suất lợi ích chi phí kinh tế; Tỷ suất nội hồn kinh tế - Phân tích hiệu vốn đầu tƣ dự án PPP qua so sánh với thông số chi phí đầu tƣ cơng Đánh giá việc lựa chọn nhà đầu tƣ có đảm bảo cơng bằng, minh bạch khơng tồn mâu thuẫn lợi ích tham nhũng lựa chọn nhà đầu tƣ có giá dự thầu thấp nhất: Tổng kết lý luận thực tiễn cho thấy, giai đoạn lựa chọn nhà đầu tƣ, để dự án PPP đạt đƣợc hiệu vốn đầu tƣ cần phải thỏa mãn hai điều kiện cần đủ:(i) điều kiện cần việc nhà đầu tƣ phải đƣợc lựa chọn thơng qua quy trình đấu thầu cạnh tranh minh bạch (ii) điều kiện đủ việc lựa chọn đƣợc nhà đầu tƣ có đủ lực, kinh nghiệm có giá đánh giá tài chính-thƣơng mại thấp Nhà đầu tƣ đƣợc đề nghị lựa chọn đáp ứng đủ điều kiện sau (i)có hồ sơ dự thầu hợp lệ, (ii) đáp ứng yêu cầu lực, kinh nghiệm, (iii) đáp ứng yêu cầu kỹ thuật (iv) có giá đánh giá mặt tài - thƣơng mại thấp theo quy định Điều 41 Nghị định 30/2015/NĐ-CP ngày 17/03/2015 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật đấu thầu lựa chọn nhà đầu tƣ Dự án PPP đạt đƣợc hiệu vốn đầu tƣ giai đoạn việc đáp ứng bốn điều kiện theo quy định Điều 41Nghị định 30/2015/NĐ-CP ngày 17/03/2015, cịn phải có giá đánh giá mặt tài - thƣơng mại thấp giá gói thầu theo hình thức đầu tƣ cơng truyền thống Trƣờng hợp kết lựa chọn đƣợc nhà đầu tƣ nhƣng có giá trúng thầu cao phƣơng thức đấu thầu dự án đầu tƣ cơng truyền thống dự án PPP đến giai đoạn chƣa đạt đƣợc hiệu vốn đầu tƣ (VFM) Trang 96 Kiểm toán hiệu vốn đầu tƣ giai đoạn xây dựng hồn thành cơng trình đƣa vào khai thác, vận hành Về mặt nguyên tắc, hiệu vốn đầu tƣ đạt đƣợc hội đủ hai điều kiện cần đủ: (i) điều kiện cần bên đối tác phải thực trách nhiệm nghĩa vụ đƣợc cam kết Hợp đồng dự án PPP cơng trình xây dựng thuộc dự án phải đƣợc giám sát bên có lực, kinh nghiệm độc lập, (ii) điều kiện đủ công trình xây dựng tuân thủ theo thiết kế thi công, phù hợp với quy chuẩn, tiêu chuẩn liên quan hồn thành tiến độ, chi phí đầu tƣ không vƣợt tổng mức đầu tƣ đƣợc phê duyệt Phƣơng pháp tiếp cận cách thức kiểm toán dựa trọng yếu rủi ro nhƣ loại hình kiểm tốn truyền thống Tuy nhiên, dự án PPP chủ yếu nhà đầu tƣ bỏ vốn để thực hiện, đó, phƣơng pháp tiếp cận kiểm tốn giai đoạn tập trung vào việc ác định yếu tố hạn chế đến việc đạt đƣợc VFM dự án PPP, thƣờng việc thay đổi, điều chỉnh trình thực so với hợp đồng dự án nhƣ (i) điều chỉnh quy mô, thiết kế dự án; (ii) thay đổi sách, quy định từ phía Chính phủ điều kiện, cam kết quan có thẩm quyền; (iii) điều chỉnh tăng chi phí ây dựng cơng trình; (iv) việc thay đổi, điều chỉnh thỏa thuận hợp đồng bên đối tác Trong giai đoạn xây dựng, yếu tố đánh giá VFM giai đoạn dự án xây dựng tiến độ, giới hạn ngân sách cho phép đảm bảo chất lƣợng theo yêu cầu Nghĩa đầu không thay đổi (chất lƣợng, tiến độ), chi phí thực tế phát sinh xây dựng cơng trình phải thấp chi phí ác định tổng mức đầu tƣ dự án Trƣờng hợp, quy mô, cơng suất thiết kế dự án thay đổi, cần phải so sánh tỷ số chênh lệch thay đổi chi phí/chênh lệch thay đổi quy mơ cơng suất thiết kế so với suất đầu tƣ báo cáo nghiên cứu dự án 4.Đánh giá hiệu vốn đầu tƣ giai đoạn khai thác, vận hành dự án trƣớc dự án kết thúc hợp đồng Vận hành dự án giai đoạn cuối dự án PPP nhƣng giai đoạn dài tiềm ẩn nhiều rủi ro Kết đầu dự án PPP giai đoạn sản phẩm dịch vụ công chuyển giao tới ngƣời s dụng theo hợp đồng dự án Nếu việc quản lý khơng hữu hiệu, tất lợi ích đạt đƣợc từ Trang 97 ba giai đoạn đầu hồn tồn triệt tiêu Trong giai đoạn này, Kiểm tốn viên không kiểm tra nhằm ác định liệu vốn nhà nƣớc góp dự án PPP có đƣợc bảo tồn mà cịn phải xem xét liệu việc chia sẻ lợi nhuận theo hợp đồng dự án có dựa nguyên tắc công bằng, liệu ngƣời s dụng có hài lịng sẵn sàng chi trả để đƣợc thụ hƣởng phí dịch vụ Do đó, lựa chọn thời điểm kiểm toán giai đoạn này, Kiểm toán viên phải đánh giá việc đạt đƣợc hiệu vốn đầu tƣ ba khía cạnh tính kinh tế, hiệu hiệu lực Tính kinh tế liên quan đến việc quản lý s dụng vốn nhà nƣớc đƣợc tài trợ dự án Tính hiệu liên quan đến hiệu tài nhà đầu tƣ Tính hiệu lực liên quan đến việc đạt đƣợc mục tiêu kinh tế - xã hội đƣợc thiết lập Báo cáo nghiên cứu khả thi Trong kiểm tốn hoạt động, có ba phƣơng pháp tiếp cận chủ yếu tiếp cận theo quy trình, kết vấn đề Tùy thuộc vào tình hình kết thực dự án PPP, Kiểm tốn viên lựa chọn phƣơng pháp tiếp cận kết hợp tất phƣơng pháp Tuy nhiên, dự án PPP đƣợc thẩm định, phê duyệt đầu tƣ, theo d i, đánh giá kết đạt đƣợc thƣờng s dụng tiếp cận hỗn hợp định tính định lƣợng Vì vậy, kiểm tốn hoạt động dự án PPP thƣờng s dụng cách tiếp cận kết hợp quy trình (phân tích định tính) kết (phân tích định lƣợng) Phân tích định tính tập trung đánh giá (i) việc ác định phân bổ rủi ro bên có tối ƣu, (ii) tỷ lệ điều chỉnh, giá phí theo thỏa thuận hợp đồng phù hợp với khả chi trả ngƣời thụ hƣởng, (iii) việc quản lý vận hành dự án đối tác tƣ có hiệu (iv) việc theo dõi, giám sát xác kết hoạt động thu - chi từ phía quan nhà nƣớc Việc ác định phân bổ rủi ro tất giai đoạn vấn đề cốt yếu để dự án đạt đƣợc hiệu vốn đầu tƣ, đó, thay đổi, điều chỉnh nội dung hợp đồng giai đoạn kết thể biện pháp đối phó rủi ro bên đối tác lực quản lý vận hành dự án đối tác tƣ Nếu yếu tố ác định phân bổ rủi ro điều kiện cần để dự án PPP đạt đƣợc hiệu vốn đầu tƣ, giai đoạn yếu tố theo d i, giám sát đánh giá kết thực dự án quan nhà nƣớc thực hóa hiệu vốn đầu tƣ Do đó, ngồi việc đánh Trang 98 giá kết phân bổ rủi ro hợp đồng dự án có thực tối ƣu dự án vào khai thác, Kiểm tốn viên cần thiết phải đánh giá trách nhiệm quản lý nhà nƣớc Chƣơng trình kiểm tốn hoạt động dự án đầu tƣ PPP đƣợc lƣợc đồ hóa Phụ lục đính kèm Kết luận Chƣơng Trong chƣơng tác giả tập trung sâu vào nói rõ thực trạng kiểm toán dự án đầu tƣ PPP Kiểm toán nhà nƣớc nay, tập trung sâu vào phân tích nhóm giải pháp nâng cao chất lƣợng cơng tác kiểm toán kiểm toán dự án đầu tƣ theo hình thức PPP KTNN đề giải pháp nâng cao chất lƣợng công tác kiểm toán dự án đầu tƣ PPP Kiểm toán nhà nƣớc Cụ thể tác giả tập trung phân tích giải pháp: - Nâng cao chất lƣợng công tác Tổ chức thực kiểm toán: Về nhân kiểm toán viên, trang thiết bị kỹ thuật, công tác tổ chức thực kiểm toán - Xây dựng chƣơng trình kiểm tốn hoạt động dự án đầu tƣ PPP cách đƣa mục tiêu, nội dung tiêu chí kiểm tốn Trang 99 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Trong tình hình nhu cầu vốn đầu tƣ sở hạ tầng Việt Nam nói chung địa phƣơng nói riêng lớn, ngân sách nhà nƣớc có hạn, vốn nhà tài trợ ngày thu hẹp, mơ hình đầu tƣ theo hình thức hợp tác cơng tƣ (PPP) có khả nhƣ địn bẩy để huy động nguồn lực từ khu vực tƣ nhân nƣớc cho đầu tƣ sở hạ tầng tình hình Chủ trƣơng ã hội hóa đầu tƣ theo hình thức đối tác cơng tƣ (gọi tắt PPP) chủ trƣơng phù hợp, đƣợc áp dụng thời gian vừa qua tạo động lực thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội Tuy nhiên trình triển khai cịn số bất cập tạo tác động khơng tốt dƣ luận Cơng tác kiểm tốn dự án đầu tƣ theo hình thức đối tác cơng tƣ PPP Kiểm toán nhà nƣớc thực phần góp phần làm minh bạch hóa q trình triển khai thực hiện, khai thác dự án Trên sở nghiên cứu hệ thống văn quy phạm pháp luật đầu tƣ dự án theo hình thức đối tác công tƣ PPP, quy chuẩn, tiêu chuẩn kĩ thuật, quy trình kiểm tốn dự án đầu tƣ ây dựng cơng trình, báo cáo kiểm tốn dự án đầu tƣ theo hình thức đối tác cơng tƣ PPP thời gian vừa qua phân tích thực trạng cơng tác kiểm tốn Kiểm tốn nhà nƣớc dự án PPP Tác giả nhận thấy thực tế cơng tác kiểm tốn dự án đầu tƣ PPP nặng phƣơng pháp kiểm toán đƣợc nêu quy trình kiểm tốn dự án đầu tƣ cơng túy Rất cần thiết phải có Quy trình kiểm tốn riêng biệt cho dự án đầu tƣ theo hình thức đối tác cơng tƣ Luận văn tác giả nghiên cứu giải pháp nâng cao chất lƣợng cơng tác kiểm tốn dự án đầu tƣ theo hình thức đối tác cơng tƣ PPP đề xuất nhỏ việc lập quy trình kiểm toán đặc thù cho dự án đầu tƣ PPP Trang 100 Kiến nghị Thời gian qua, tác giả tham gia kiểm toán số dự án đầu tƣ công túy dự án đầu tƣ theo hình thức đối tác cơng tƣ Các kiểm tốn phát nhiều bất cập, thiếu sót quản lý dự án đầu tƣ Tác giả Luận văn kiến nghị với Kiểm toán nhà nƣớc số nội dung sau: - Cấp thiết phải xây dựng quy trình kiểm toán riêng biệt cho dự án đầu tƣ theo hình thức đối tác cơng tƣ PPP - Các dự án đầu tƣ theo hình thức PPP nên đƣợc kiểm toán từ lập Báo cáo nghiên cứu khả thi để đảm bảo tính khả thi, hiệu từ đầu - Đào tạo nhân lực kiểm tốn viên có trình độ, kinh nghiệm theo ngành nghề chuyên môn sâu cho nhiều lĩnh vực khác nhau, thƣờng xuyên cập nhật kiến thức quản lý dự án PPP - Trang bị phƣơng tiện kỹ thuật phù hợp phục vụ cơng tác kiểm tốn - Thƣờng xun tổ chức học tâp, hội nghị, tọa đàm để chia sẻ thơng tin, kinh nghiệm nhằm nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho đội ngũ kiểm tốn viên - Phối hợp với Bộ, ngành, để xây dựng Luật riêng cho dự án đầu tƣ theo hình thức đối tác cơng tƣ Bên cạnh uận văn kiến nghị số nội dung ngành Kiểm toán nhà nƣớc Ngành KTNN cần đầu tƣ vào công tác nghiên cứu nội dung, trình tự phƣơng pháp quản lý chất lƣợng kiểm tốn cơng trình giao thơng nhằm tìm giải pháp mang tính tồn diện lâu dài, đảm bảo tính thống nâng cao chất lƣợng, hiệu lực, hiệu cơng trình giao thông dự án KTNN thực Cụ thể: - Phối hợp chặt chẽ với Bộ GTVT, Bộ Xây dựng cơng tác kiểm tốn dự án dự án áp dụng giải pháp kỹ thuật đại Bổ sung thêm nhân lực kiểm tốn viên có trình độ, kinh nghiệm theo ngành nghề chuyên môn sâu lĩnh vực cơng trình giao thơng Trang bị máy móc, cơng cụ, phƣơng tiện kỹ thuật phù hợp phục vụ công tác kiểm tốn Trang 101 - Chọn mẫu số cơng trình, hạng mục cơng trình để kiểm tra thực tế trƣờng, đối chiếu với hồ sơ hồn cơng tài liệu toán để ác định khối lƣợng tốn xác, phù hợp - Đề nghị Chính phủ đạo Bộ, ngành, địa phƣơng rà soát lại văn pháp quy, tiêu chuẩn Việt Nam, quy trình quy phạm liên quan đến cơng tác kiểm tốn dự án xây dựng cơng trình giao thơng đƣờng theo hình thức PPP, bãi bỏ văn bản, quy phạm khơng cịn phù hợp, tránh chồng chéo - Các dự án ĐTXD theo hình thức hợp đồng PPP cần phải đƣợc kiểm toán từ lập dự án để đảm bảo tính khả thi, hiệu từ đầu, tránh tình trạng hậu kiểm nhƣ Trang 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Kiểm toán nhà nƣớc số 81/2015/QH13 ngày 24 tháng 06 năm 2015 Luật Xây dựng số 50/2014/QH13 ngày 18 tháng 06 năm 2014 Luật Đấu thầu số 43/2013/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2013 Luật đầu tƣ số 67/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 Luật đầu tƣ công số 49/2014/QH13 ngày 18 tháng 06 năm 2014 Luật quản lý, s dụng tài sản công số 15/2017/QH14 ngày 21 tháng năm 2017 Nghị định 63/2018/NĐ-CP ngày 04 tháng 05 năm 2018 Chính phủ quy định đầu tƣ theo hình thức đối tác công tƣ (thay Nghị định 15/2015/NĐCP) Nghị định 30/2015/NĐ-CP ngày 17 tháng 03 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật đấu thầu lựa chọn nhà đầu tƣ Nghị định 59/2015/NĐ-CP ngày 18 tháng 06 năm 2015 Chính phủ quy định quản lý dự án đầu tƣ 10 Nghị định 32/2015/NĐ-CP ngày 25 tháng 03 năm 2015 Chính phủ quy định quản lý chi phí đầu tƣ ây dựng 11.Giang Thị Xun(2008), Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn Trƣờng Học viện Tài Chính, Hà Nội 12 Quy trình kiểm tốn dự án đầu tƣ ây dựng cơng trình (Ban hành theo Quyết định số 04/2013/QĐ-KTNN ngày 05 tháng năm 2013 Tổng Kiểm toán Nhà nƣớc) 13 Báo cáo kiểm toán dự án dự án đầu tƣ Kiểm toán nhà nƣớc 14 Báo cáo kiểm toán dự án đầu tƣ ây dựng cầu Đồng Nai mới, cầu Sài Gòn 2, cầu Rạch Chiếc Kiểm toán nhà nƣớc khu vực Trang 103 Ý KIẾN CỦA NGƢỜI HƢỚNG DẪN Ý KIẾN CỦA BỘ MÔN Ý KIẾN CỦA HỘI ĐỒNG KHOA HỌC CHUYÊN NGÀNH TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2019 Trang 104 ... cơng tác kiểm tốn dự án đầu tƣ theo hình thức đối tác cơng- tƣ Kiểm toán nhà nƣớc - Đề xuất giải pháp nâng cao chất lƣợng kiểm toán dự án đầu tƣ theo hình thức đối tác cơng- tƣ Kết nghiên cứu. .. cứu đề tài: Đánh giá thực trạng công tác kiểm toán Nhà nƣớc dự án đầu tƣ theo hình thức đối tác cơng tƣ PPP Đề xuất giải pháp nâng cao chất lƣợng công tác kiểm toán Nhà nƣớc dự án PPP Trang CHƢƠNG... cứu: Nghiên cứu giải pháp nâng cao chất lƣợng kiểm tốn dự án đầu tƣ theo hình thức đối tác công tƣ Trang Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: dự án đầu tƣ cơng trình giao thơng theo