luận văn thạc sĩ tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện thanh oai, tp hà nội

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Đây đề tài luận văn Thạc sỹ kinh tế, chuyên ngành Quản lý kinh tế, luận văn chưa công bố hình thức Các thơng tin trích dẫn luận trân trọng rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Hà Thanh Thảo i LỜI CẢM ƠN Trong trình thực hồn thiện luận văn này, tơi nhận quan tâm, tạo điều kiện giúp đỡ Ban Giám Hiệu, Khoa Đào Tạo sau Đại học, Trường Đại học Thủy Lợi; Cán bộ, công chức Chi cục thuế Huyện Thanh Oai, Thành phố Hà Nội số hộ kinh doanh địa bàn huyện Nhân dịp này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tới quan tâm giúp đỡ nhiệt tình có trách nhiệm q báu Tơi bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến TS Trân Quốc Hưng với tư cách người hướng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ có ý kiến đóng góp sâu sắc giá trị luận văn Mặc dù cố gắng nghiên cứu tài liệu viết bài, hiểu biết thơng tin thu thập cịn hạn chế nên viết không tránh khỏi thiếu sót Tơi mong đóng góp ý kiến thầy cô Tôi xin gửi lời cảm ơn ủng hộ giúp đỡ gia đình, cảm ơn nhận xét, đóng góp ý kiến động viên bạn bè đồng nghiệp Tác giả Hà Thanh Thảo ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC SƠ ĐỒ HÌNH VẼ viii PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Những vấn đề thuế hộ kinh doanh cá thể .5 1.1.1 Khái niệm, chức vai trò thuế 1.1.2 Khái niệm, vai trò đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 1.1.3 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh cá thể 11 1.2 Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 14 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu quản lý thu thuế 14 1.2.2 Các nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể .15 1.2.3 Các tiêu chí đánh giá cơng tác quản lý thu thuế .23 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 25 1.3.1 Nhân tố khách quan 25 1.3.2 Các nhân tố chủ quan .26 1.4 Bài học kinh nghiệm công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 27 1.4.1 Bài học kinh nghiệm Chi cục thuế huyện Thường Tín, Hà Nội 27 1.4.2 Bài học kinh nghiệm rút cho huyện Thanh Oai công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể .29 1.5 Tổng quan công trình nghiên cứu có liên quan 29 Kết luận Chương 30 iii CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐIA BÀN HUYỆN THANH OAI, TP HÀ NỘI 31 2.1 Giới thiệu huyện Thanh Oai hoạt động quản lý thu thuế địa bàn huyện Thanh Oai, TP Hà Nội 31 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 31 2.1.2 Điều kiện kinh tế xã hội 31 2.1.3 Tình hình hoạt động hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thanh Oai, TP Hà Nội 32 2.1.4 Khái quát chi cục thuế huyện Thanh Oai 33 2.2 Các nhân tố ảnh hưởng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thanh Oai, TP Hà Nội 35 2.2.1 Nhân tố thuộc quan thuế 35 2.2.2 Nhân tố thuộc thân hộ cá thể 36 2.2.3 Nhân tố khác 36 2.3 Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thanh Oai giai đoạn 2015-2018 37 2.3.1 Thực trạng quản lý thủ tục hành thuế hộ kinh doanh cá thể .37 2.3.2 Thực trạng giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 43 2.3.3 Thực trạng quản lý quy trình thu thuế .45 2.4 Đánh giá công tác quản lý thu thuế huyện Thanh Oai theo tiêu chí đánh giá chung cơng tác quản lý thu thuế 49 2.4.1 Kết thực dự toán thu thuế 49 2.4.2 Quản lý đối tượng nộp thuế, doanh thu tính thuế 50 2.4.3 Chỉ tiêu quản lý thu thuế nợ đọng 50 2.4.4 Chi tiêu tra, kiểm tra thuế hộ kinh doanh .51 2.4.5 Chỉ tiêu hài lòng người nộp thuế 51 2.5 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thanh Oai theo tiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế 53 iv 2.5.1Những kết đạt 2.5.2Một số hạn chế, nguyên nhân Kết luận chương CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN THANH OAI, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 3.1 Mục tiêu phát triển kinh tế-xã hội huyện Thanh Oai giai đoạn 2020 2025 3.1.1 Mục tiêu, địn địa bàn huyện Thanh Oai 3.1.2 Những thuận kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thanh Oai giai đoạn 20202025 3.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Thanh Oai 3.2.1 Hoàn thiện b 3.2.2 Nâng cao nă 3.2.3 Nâng cao hiệ 3.2.4 Tăng cường 3.2.5 Tăng cường 3.2.6 Chú trọng ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế 3.3 Một số kiến nghị Kết luận chương KẾT LUẬN PHỤ LỤC v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT HKD : Hộ kinh doanh MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân DN : Doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt NSNN : Ngân sách nhà nước UBND : Ủy ban nhân dân HĐND : Hội đồng nhân dân CNTT : Công nghệ thông tin CQT : Cơ quan thuế GDP : Tổng sản phẩm quốc nội SXKD : Sản xuất kinh doanh CCHC : Cải cách hành CBCC : Cán công chức vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình quy mơ phát triển hộ kinh doanh huyện Thanh Oai .33 Bảng 2.2: Tình hình quản lý hộ hộ khoán 38 Bảng 2.3: Tình hình thu thuế hộ nộp thuế khoán 40 Bảng 2.4: Tình hình quản lý hộ khốn qua năm 41 Bảng 2.5: Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 44 Bảng 2.6: Dự toán thuế HKD giai đoạn 2015-2018 45 Bảng : Tình hình nợ thuế hộ kinh doanh chi cục thuế huyện Thanh Oai 48 Bảng 2.8: Kết thực dự toán thu thuế hộ kinh doanh chi cục thuế Huyện Thanh Oai 49 Bảng 2.9: Thống kế số lượng đăng ký Mã số thuế Hộ kinh doanh 50 Bảng 2.10: Tình hình thu thuế nợ đọng chi cục thuế huyện Thanh Oai .50 Bảng 2.11: Tình hình kiểm tra hộ tạm nghỉ kinh doanh chi cục thuế huyện Thanh Oai 51 Bảng 3.1 Bảng phân loại đối tượng hộ quản lý thu thuế 71 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ HÌNH VẼ Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Thanh Oai 34 viii PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nhà nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam nhà nước pháp quyền, nhà nước dân dân dân lãnh đạo Đảng cộng sản Việt nam điều kiện để bảo đảm cho hoạt động ổn định hệ thống trị giữ vững chất nhà nước dân, dân dân, người sống làm việc theo hiến pháp pháp luật Đảm bảo quyền làm chủ nhân dân mặt đời sống xã hội, đồng thời phải xây dựng hệ thống pháp luật nhà nước đồng bộ, cải cách hành quốc gia, xây dựng máy hành tinh gọn, phát huy hoạt động hiệu tối đa lĩnh vực Ngành Tài Việt Nam nói chung ngành thuế nói riêng cơng cụ quan trọng hệ thống công cụ quản lý nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách quốc gia công cụ quan trọng nhà nước để quản lý, điều tiết hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ phân phối tiêu dùng Ở nước ta nguồn thu từ thuế đáp ứng nhu cầu chi thường xuyên ngày tăng ngân sách nhà nước mà dùng để chi cho đầu tư phát triển hạ tầng, chi cho chương trình phát triển kinh tế xã hội Vấn đề quản lý thu thuế cho thu đúng, thu đủ đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo cơng nghĩa vụ đóng góp người dân Tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể tạo điều kiện để ngành thuế tập trung ngồn thu, đảm bảo hoàn thành cơng tác thuế góp phần thực mục tiêu kinh tế - xã hội địa phương Đây vấn đề cấp thiết có ý nghĩa thực tiễn Hồn thiện quản lý thu thuế nói chung, quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng tạo điều kiện để ngành thuế tập trung nguồn lực cho nguồn thu lớn; đảm bảo hoàn thành cơng tác thuế góp phần thực mục tiêu kinh tế - xã hội địa phương Huyện Thanh Oai, TP Hà Nội huyện thuộc địa bàn TP Hà Nội, có số thu chủ yếu từ khu vực quốc doanh Khu vực hộ kinh doanh huyện có vai trị quan trọng tạo việc làm, tăng thu nhập đóng góp ngân sách Tỷ trọng trung bình thuế thu từ Khu vực hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2010-2018 không cao (5%) Song nguồn thu phức tạp, số lượng hộ kinh doanh lớn không ngừng tăng lên, tình trạng thất thu, nợ đọng thuế phổ biến, nhân lực chi phí quản lý lớn nguồn lực quản lý thu thuế có hạn Xuất phát từ lý trên, để công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa phương đạt hiệu tốt nữa, xin chọn nghiên cứu đề tài: “ Tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thanh Oai, TP Hà Nội” Mục đích đề tài Đề xuất phương hướng giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể sở nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn hoạt động quản lý thu thuế hộ kinh doanh việc chấp hành pháp luật thuế hộ kinh doanh cá thể Câu hỏi nghiên cứu Những bất cập quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thanh oai gì? Các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thanh Oai, Thành phố Hà Nội? Nhiệm vụ nghiên cứu Khái quát hệ thống hóa số sở lý luận thuế công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Việt Nam Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thanh Oai, Thành phố Hà Nội Đề xuất số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thanh Oai, Thành phố Hà Nội Phương pháp nghiên cứu Dựa phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử chủ nghĩa Mác – Lê Nin Luận văn sử dụng phương pháp thu thập liệu kết hợp với phương pháp 97 B KÊ KHAI THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT TTĐB Hàng hoá, d ch vụ ch u STT thuế tiêu thụ đặc biệt TTĐB (1) (2) Hàng hoá, dịch vụ A Hàng hoá, dịch vụ B T ng cộng: C KÊ KHAI THUẾ/PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG HOẶC THUẾ TÀI NGUYÊ STT Chỉ tiêu (1) (2) Khai thuế tài nguyên 1.1 Tài nguyên C… 1.2 Tài nguyên D… … 98 T ng cộng Khai thuế bảo vệ môi trường 2.1 Hàng hoá E… 2.2 Hàng hoá G… … T ng cộng Khai phí bảo vệ mơi trường 3.1 Hàng hoá H… 3.2 Hàng hoá K… …………………… T ng cộng Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ ,ngày tháng năm Họ tên: ………………… NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số: ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên) Ghi chú: - Tại tiêu doanh thu, sản lượng: Nếu cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn kê khai doanh thu, sản lượng dự kiến trung bình tháng 99 năm; Nếu cá nhân kinh doanh khai doanh thu theo lần phát sinh kê khai doanh thu, sản lượng phát sinh theo lần phát sinh - Trường hợp cá nhân kinh doanh theo hình thức hợp tác kinh doanh với tổ chức tổ chức khai thay kèm theo Tờ khai 01/CNKD Phụ lục Bảng kê chi tiết cá nhân kinh doanh theo mẫu 01-1/CNKD khai tiêu từ [04] đến [14] - Phần C áp dụng cá nhân cấp phép khai thác tài nguyên khoáng sản 100 PHỤ LỤC 1.5 Số: TOA…… CỤC THUẾ TP HÀ NỘI CCT HUYỆN THANH OAI PHIẾU THU THẬP THÔNG TIN CỦA HỘ KINH DOANH Thời điểm thu thập thông tin:… /… /20… Lần thu thập thông tin: Lần đầu A THÔNG TIN ĐỊNH DANH VỀ HỘ KINH DOANH: [1] Họ tên: [2] MST: [3] Địa kinh doanh:………………………… …… … ……Xã ……… [4] Số điện thoại: [5] Email: [6] Số chứng minh thư: ……………… …….Ngày cấp: ………… Nơi cấp: ……… B THÔNG TIN VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH: [7] Ngành nghề kinh doanh (mã ngành nghề): Phân phối, cung cấp hàng hố (nhóm 01) [7a] Trong đó, hộ cá nhân kinh doanh vật liệu xây dựng có nguồn gốc tài nguyên khoáng sản (cát, đá, sỏi, gỗ, ) Dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu NVL (nhóm 02) Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hố, xây dựng bao thầu NVL (nhóm 03) Hoạt động kinh doanh khác (nhóm 04) [8] Mặt hàng kinh doanh: 101 [9] Hộ cá nhân có sử dụng hóa đơn CQT [10] Hộ cá nhân có từ hai địa điểm kinh doanh trở lên [11] Nợ thuế C THƠNG TIN VỀ CÁC CHI PHÍ KINH DOANH/THÁNG CỦA HỘ: I Mặt kinh doanh: [12] Nơi kinh doanh: Chợ/TTTM * Đối với hộ kinh doanh chợ/TTTM: [13] Diện tích kiot chợ/TTTM: [14] Giá thuê kiot chợ/TTTM: * Đối với hộ kinh doanh đường phố, ngõ xóm: [15] Diện tích đất sử dụng cho kinh doanh: [16] Diện tích sàn sử dụng cho hoạt động kinh doanh: - Diện tích tầng 1: - Diện tích tầng 2: - Tổng diện tích từ tầng trở lên: II Máy móc thiết bị phương tiện vận tải (sản xuất, vận tải, khám chữa bệnh, sở giáo dục…): [17] STT Số lượng TS 102 T ng III Nhân công: [20] Cá nhân tự kinh doanh, không thuê nhân cơng, khơng có người phụ giúp Thời gian kinh doanh: Sáng [21] Hộ, cá nhân có nhân cơng th ngồi người phụ giúp [21a] Trong đó, hộ cá nhân có từ 10 lao động trở lên [21b] Lao động phổ thông: - Số lượng lao động làm bán thời gian: - Số lượng lao động làm toàn thời gian KD: - Tổng lương chi trả/tháng: [21c] Lao động có trình độ cao (bác sĩ, giáo viên, dịch thuật viên, kỹ sư…): - Số lượng lao động làm bán thời gian: - Số lượng lao động làm toàn thời gian KD: - Tổng lương chi trả/tháng: IV Chi phí khác: [22] Điện bình quân/tháng: [23] Nước bình quân/tháng: [24] Chi phí khác (VSMT,ANTT…) bình qn/tháng: 103 D.THÔNG TIN VỀ DOANH THU/THÁNG, GIÁ TRỊ HÀNG HĨA MUA VÀO BÌNH QN/THÁNG: [25] Doanh thu bình quân/tháng: + Ngành 1: + Ngành 2: + Ngành 3: + Ngành 4: [26] Giá trị hàng hóa, NNVL mua vào bình quân/tháng: Đại diện hộ kinhCán HĐTV thuế (Ký ghi rõ họ tên) KHẢO SÁT CỦA CƠ QUAN THUẾ [27] Loại đất: [28] Tên đường: [29] Đoạn đường: [30] Vị trí đất: [31] Cấp nhà: Biệt thự 104 PHỤ LỤC 2.1 PHIẾU KHẢO SÁT MỨC ĐỘI HÀI LÒNG CỦA NNT ĐỐI VỚI CHẤT LƯỢNG PHỤC VỤ CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH OAI Để nâng cao chất lượng phục vụ Chi cục thuế huyện Thanh Oai Chúng mong nhận góp ý anh/chị (đánh X vào câu trả lời) Xin lưu ý khơng có quan điểm sai, quan điểm anh/chị có giá trị cho đề tài nghiên cứu Đồng thời giúp cho quan thuế có giải pháp nâng cao chất lượng dịch vụ Anh/chị vui lòng cho biết mức độ đồng ý anh/chị phát biểu theo quy ước sau: Hồn tồn khơng đồng ý Đồng ý I Thủ tục hành thái độ phục vụ công chức Chi cục thuế hu ện Thanh Oai Chính sách thuế phổ biến kịp thời đến người nộp thuế 2.Tơi phổ biến sách thuế qua phương tiện thông tin đại chúng (báo, đài, internet ) 3.Tơi cập nhật sách thuế qua trao đổi thơng tin với CQT qua hình thức trao đổi điện tử hàng tháng 105 4.Những vướng mắc giải đáp cách kịp thời 5.Hướng dẫn giải đáp sách thuế cán thuế dễ hiểu, thống nhất, quy định Công chức thuế hướng dẫn đầy đủ thủ tục thuế lần Giữa cán thuế phận có thống nhất, quán giải việc 8.Cán thuế s n sàng hướng dẫn, hỗ trợ NNT gặp vướng mắc thuế 9.Thủ tục giải hồ sơ đơn giản ngắn gọn 10.Khi đến CQT để giải thủ tục hành thuế không cần phải bổ sung thêm giấy tờ ngồi quy định 11.Khi tơi đến làm việc CQT, thái độ công chức lịch sự, thân thiện, dễ gần 12.Chi cục thuế nên tiếp tục trì việc thực chế cửa 13.Chi cục thuế nên mở rộng 106 hình thức thơng tin để người nộp thuế dễ dàng tiếp cận thủ tục hành 14.Chi cục thuế nên tiếp tục đơn giản hóa thủ tục hành 15.Chi cục thuế cần tăng tính cơng khai, minh bạch thực thủ tục hành 16.Cán thuế cần phải cải thiện thái độ giao tiếp, tinh thần phục vụ NNT Chi cục thuế cần tăng cường tiếp nhận, giải tốt phản ánh, kiến nghị người nộp thuế II Sự hài lòng người nộp thuế 1.Tơi hài lịng q trình giải hồ sơ Chi cục thuế 2.Tôi cảm thấy thoải mái đến giao dịch Chi cục thuế 3.Tôi thấy hài lòng với chất lượng phục vụ Chi cục thuế 4.Tơi hài lịng với nội dung hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế Chi cục thuế 107 Nếu anh/chị có ý kiến đóng góp khác, xin ghi vào khoảng trống đây: ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Xin ch n thành cảm ơn anh/ch trả lời c u hỏi trên! 108 ... bất cập quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thanh oai gì? Các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thanh Oai, Thành phố Hà Nội? ... tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thanh Oai, Thành phố Hà Nội CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Những vấn đề thu? ?? hộ kinh. .. thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thanh Oai, TP Hà Nội phù hợp với thực tế (Chương III) 30 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐIA BÀN HUYỆN THANH OAI, TP HÀ NỘI