THẾ NÀO LÀ MỘT HỆ THỐNG THUẾ TỐT? CẢI CÁCH THUẾ Ở VIỆT NAM

I.TÍNH HIỆU QUẢ Thuật ngữ hiệu quả của hệ thống thuế được sử dụng theo hai cách sau: (1) thuế không can thiệp hoặc gây ảnh hưởng đến hành vi kinh tế của người nộp thuế. (2) các tổ chức hay cá nhân phản ứng đối với thuế bằng việc thay đổi hành vi của họ Thật vâỵ,khi chính phủ đánh thuế sẽ gây ra (1)tác động thu nhập và (2) tác động thay thế.tác động thu nhập xuất hiện do thuế làm giảm khả năng chi tiêu của người nộp thuế. Thuế đánh vào thu nhập tiết kiệm có thể làm giảm cung tiết kiệm,nguồn vốn tài trợ cho các dự án đầu tư và từ đó làm giảm năng suất của công nhân và tiền lương của họ. còn tác động ảnh hưởng thay thế xuất hiện khi thuế có gây tác động tăng giá và do đó dẫn đến việc các cá nhân thay thế hình thức hoạt động hay tiêu dùng này sang hình thức hoạt động hay tiêu dung khác. Nếu sự thay thế này xã hội cho rằng không đáng có thì thực sự nó đã gây ra gánh nặng phụ trội. bỡi lẽ các cá nhân đã phải tiêu dugf những thứ hang hóa hoặc làm những việc mà mình ít ưa thích hơn so với trước khi có thuế hoặc thuế suất cao để tránh thuế do đó phúc lợi của họ bị giảm sút. Khi tác động thay thế càng lớn thì mất trắng cũng càng lớn.

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TÊ  BÀI TẬP NHÓM MÔN HỌC TÀI CHÍNH CÔNG Tên đề tài: THÊ NÀO LÀ MỘT HỆ THỐNG THUÊ TỐT? CẢI CÁCH THUÊ Ở VIỆT NAM Nhóm SVTH: Đoàn Ngọc Mạnh 40k04 Đặng Thị Minh Trang 40k20 Phạm Thị Tố Nhi 40k16 Nguyễn Thị Thanh Phương 39k24 GVHD: Nguyễn Thị Trinh 40k04 Trần Thị Quyên 40k04 Nguyễn Thị Mỹ Hạnh Đà Nẵng, 2/2016 BẢNG PHÂN CÔNG CÔNG VIỆC Họ và Tên Đoàn Ngọc Mạnh Đặng Thị Minh Trang Phạm Thị Tố Nhi Nguyễn Thị Thanh Phương Nguyễn Thị Trinh Trần Thị Quyên I.TÍNH HIỆU QUẢ Nội dung công việc Làm mục V Tổng hợp word gửi lại cho nhóm và nộp giảng viên Làm mục II Làm mục I và IV Làm mục II Làm mục I và IV Làm mục III Deadline 21h tối 26/2 28/2 nộp bài cho giảng viên 21h tối 26/2 21h tối 26/2 21h tối 26/2 21h tối 26/2 21h tối 26/2 Thuật ngữ hiệu quả hệ thống thuế được sử dụng theo hai cách sau: (1) thuế không can thiệp hoặc gây ảnh hưởng đến hành vi kinh tế người nộp thuế (2) tổ chức hay cá nhân phản ứng đối với thuế việc thay đổi hành vi họ Thật vâỵ,khi phủ đánh thuế gây (1)tác động thu nhập và (2) tác động thay thế.tác động thu nhập xuất thuế làm giảm khả chi tiêu người nộp thuế Thuế đánh vào thu nhập tiết kiệm có thể làm giảm cung tiết kiệm,nguồn vốn tài trợ cho dự án đầu tư và từ đó làm giảm suất công nhân và tiền lương họ cịn tác đợng ảnh hưởng thay xuất thuế có gây tác động tăng giá và đó dẫn đến việc cá nhân thay hình thức hoạt đợng hay tiêu dùng này sang hình thức hoạt đợng hay tiêu dung khác Nếu thay này xã hội cho không đáng có thực nó gây gánh nặng phụ trội bỡi lẽ cá nhân phải tiêu dugf thứ hang hóa hoặc làm việc mà ưa thích so với trước có thuế hoặc thuế suất cao để tránh thuế đó phúc lợi họ bị giảm sút Khi tác động thay càng lớn trắng càng lớn 1.Tiêu chuẩn hiệu cổ điển Theo Adam smith, phủ can thiệp vào hệ thớng việc đánh thuế vào hoạt đợng kinh tế ,thì sân chơi cản trở doanh nghiệp tăng cường đầu tư Như vậy,hoạt động kinh doanh bị thu hẹp và kinh tế không phát triển 2.Thuế công cụ sách tài khóa Theo keyness,chính phủ nên sử dụng thuế để dịch chuyển kinh tế theo hướng mong muốn Nếu một kinh tế trải qua tăng trưởng chậm chạp và thất nghiệp cao,chính phủ có thể giảm thuế Cắt giảm thuế vừa kích thích nhu cầu tiêu dung hang hóa và dịch vụ vừa gia tăng đầu tư Kết quả là kinh tế mở rộng và tạo việc làm Ngược lại kinh tế phát triển nóng,tiền lương và giá cả rơi vào vịng xốy lạm phát,chính phủ có thể tăng thuế Khi đó thu nhập xà hội giảm,nhu cầu hàng hóa tiêu thụ và đầu tư giảm,sức ép tăng tiền lương và giá cả giảm 3.Thuế thay đổi hành vi Chính phủ đại sử dụng sách thuế để giải khơng vấn đề kinh tế vĩ mơ mà cịn vấn đề xã hội đặc biệt nhiều vấn đề có thể làm dịu mọi người hoặc tổ chức bị thuyết phục thay đổi hành vi Chính phủ có thể khuyến khích mọi gười thay đổi hành vi việc ban hành luật thuế phạt hành vi không mong muốn hoặc thưởng hành vi mong ḿn hình thức phạt đưa hình thức gánh nặng thuế cao,trong thưởng là mợt hình thức giảm thuế II.TÍNH CÔNG BẰNG Thuế là khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân và pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng Trong tiêu chuẩn xây dựng hệ thống thuế tiêu chuẩn cơng là tiêu chuẩn hàng đầu đóng vai trị vơ quan trọng và thể rõ thuế là công cụ phân phối thu nhập đảm bảo công xã hội Vậy nào là công phân phối thu nhập? - Tính cơng là mợt địi hỏi khách quan tiến trình phát triển lịch sử Trong mợt xã hợi dân chủ, tính cơng cần phải được thực trước hết đối với việc phân chia gánh nặng thuế khóa - Tiêu thức để đánh giá tính công một hệ thống thuế phải dựa nguyên tắc công theo chiều ngang và nguyên tắc công theo chiều dọc + Hệ thống thuế coi công theo chiều ngang: cá nhân mọi mặt được đới xử ngang việc thực nghĩa vụ thuế Tuy nhiên, thực tế nguyên tắc này có tính khả thi nó khơng rõ tiêu thức nào để xác định hai cá nhân nhau, mặt khác nó không nói rõ việc đối xử việc thực nghĩa vụ nộp thuế là nào + Hệ thống thuế coi công theo chiều dọc, người có khả nợp thuế nhiều phải nợp thuế cao người khác Vai trò thuế việc đảm bảo công xã hội - Các nguyên tắc đánh thuế đảm bảo công + Người có thu nhập phải nợp thuế + Người có thu nhập cao phải nợp thuế nhiều, chí nợp theo mức lũy tiễn + Người không có thu nhập khơng phải nợp thuế chí cịn được trợ cấp (thuế thu nhập âm) - Kinh tế thị trường tạo khoảng cách ngày càng lớn thu nhập, kéo theo đó là trình phân hóa giàu nghèo ngày càng lớn xã hội - Để đảm bảo công phân phối thu nhập, Nhà nước sử dụng loại thuế để điều tiết thu nhập nhận được tổ chức và cá nhân - Thông qua đánh thuế, Nhà nước thực điều tiết thu nhập người có thu nhập cao, nhờ đó san tương đối chênh lệch thu nhập cá nhân xã hội - Hệ số Gini biểu thị tác động thuế đến việc đảm bảo tính cơng phân phới thu nhập 3 Phương pháp đánh thuế đảm bảo công Để đảm bảo công việc đánh thuế dựa khả trả thuế đối tượng nộp thuế, khơng mang tính tận thu và có xét đến điều kiện, hoàn cảnh sống người là một nguyên tắc quan trọng pháp luật thuế Ở đây, địi hỏi cơng phải là cơng chung xã hội, phù hợp với định hướng phát triển nước ta và nước giới Các phương pháp đánh thuế nhằm đảm bảo công xã hội: Kết hợp thuế trực thu thuế gián thu - Thuế gián thu là loại thuế đánh gián tiếp vào thu nhập cá nhân thông qua giá cả hàng hóa và dịch vụ Thuế này mang tính chất thuế lũy thối mức thuế khơng phụ thuộc vào thu nhập có khả nhận được người nộp thuế - Thuế trực thu là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản người nợp thuế, nó mang tính lũy tiến có tính đến khả nhận được thu nhập người nộp thuế - Nếu áp dụng hoàn toàn thuế gián thu dẫn đến phân phối thu nhập không cơng Vì vậy, để phát huy vai trị loại thuế và đảm bảo phân phối thu nhập công bằng, người ta kết hợp đánh thuế gián thu và thuế trực thu Sử dụng thuế thu nhập cá nhân với biểu thuế lũy tiến - Thuế TNCN là một loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập nhận được cá nhân - Để phát huy vai trò thuế có cách đánh thuế khác nhằm đảm bảo công - Về phương thức đánh thuế Về phương diện lý thuyết, tồn tại ba mơ hình đánh thuế thu nhập: + Đánh thuế theo nguồn thu nhập + Đánh thuế tổng thu nhập + Đánh thuế hỗn hợp theo tổng thu nhập và theo nguồn Mỗi phương pháp nêu có ưu, nhược điểm riêng, tùy theo điều kiện kinh tế, xã hợi nước, trình đợ quản lý mà lựa chọn phương pháp đánh thuế thích hợp - Về nguyên tắc đánh thuế thu nhập cá nhân + Đánh thuế sở thu nhập chịu thuế hữu + Đánh thuế thu nhập theo phương pháp lũy tiến + Đánh thuế theo tình trạng cư trú và nguyên tắc đánh thuế theo nguồn phát sinh thu nhập - Hệ thống đánh thuế theo nguyên tắc "cư trú" được áp dụng rộng rãi giới, theo đó một chủ thể được coi là cư trú một nước phải nộp thuế tại nước đó cho mọi khoản thu nhập phát sinh từ tất cả nước giới (tổng thu nhập toàn cầu) - Đánh thuế theo "nguồn phát sinh thu nhập" Theo nguyên tắc này, chủ thể phải nộp thuế thu nhập đối với khoản thu nhập phát sinh tại nước sở tại mà không phải nộp thuế thu nhập đối với khoản thu nhập phát sinh nước ngoài - Nguyên tắc đánh thuế sở thu nhập năm Kết hợp thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập công ty - Cùng là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập nên thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập công ty có mối quan hệ biện chứng, bở sung cho Tuy nhiên, tính chất liên kết hai loại thuế này được thể khác hệ thống thuế: hệ thống thuế cổ điển và hệ thống liên kết khấu trừ: + Hệ thống thuế cổ điển Thuế thu nhập công ty tách riêng thuế thu nhập cá nhân và không có đối chiếu hai loại thuế để xác định sở tính thuế Thuế thu nhập cơng ty đánh độc lập vào lợi nhuận công ty không phân biệt phương thức sử dụng lợi nhuận công ty đó nào + Hệ thống liên kết khấu trừ Hệ thống liên kết khấu trừ là hệ thống đánh thuế thu nhập công ty sở có liên kết với thuế thu nhập cá nhân Hệ thống này được thực dạng: - Thuế thu nhập công ty tách riêng thuế thu nhập cá nhân có thể quy định sở tính thuế thu nhập công ty dựa quy định thuế thu nhập cá nhân hoặc ngược lại - Trong hệ thống thuế thu nhập quy định sở tính thuế thu nhập cơng ty và thuế thu nhập cá nhân có đối chiếu nhau, đó thuế thu nhập công ty mang quy định thuế thu nhập cá nhân Điều này có thể được thực sở tính thuế thu nhập cơng ty và thuế thu nhập cá nhân có bổ sung điều khoản quy định đặc biệt dành cho công ty và cá nhân + Thuế thu nhập công ty và thuế thu nhập cá nhân là hai sắc thuế quan trọng hệ thống thuế trực thu có tác dụng bổ sung cho và phụ thuộc một mức độ định Hệ thống liên kết khấu trừ xử lý mối quan hệ này một cách tốt hơn, thể tinh xảo cao mặt sách 4.Thực tế Việt Nam sử dụng thuế để phân phối thu nhập đảm bảo công xã hội nào? Đánh giá thực trạng hệ thống thuế thu nhập cá nhân hành Trên thực tế áp dụng thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao nước ta năm qua chưa thực đảm bảo tính cơng phân phối thu nhập Ví dụ thuế nhà đất – việc đánh thuế biệt thự người giàu khơng có thể tạo bình đẳng họ với người nghèo sống nhà cấp được, hay một giám đốc lương cao nhà đẹp cịn cơng nhân lương thấp nhà xấu, việc đánh thuế vào biệt thự và thu nhập ông giám đốc là một nhiệm vụ bộ máy Nhà nước Chỉ một phần nhỏ số tiền thu được từ thuế là được dành cho mục đích an sinh xã hợi, mục đích xây dựng sở hạ tầng, mục đích phúc lợi xã hội mà người hưởng lợi là tầng lớp dưới, làm giảm bớt phần nào bất bình đẳng đó Có thể nói, thuế chủ yếu nhằm trì bất bình đẳng xã hợi, là xóa bỏ nó Bất bình đẳng xã hợi là sản phẩm xã hội giai đoạn phát triển định, điều kiện định Nó có thể bị xóa bỏ để tạo bình đẳng thực đường nào đó khác, không phải thơng qua thuế nên nó cịn tồn tại hạn chế để tạo công thật xã hội Và hạn chế này được biểu thông qua điểm sau: - Không công đối tượng nộp thuế - Không công loại thu nhập chịu thuế và thu nhập không chịu thuế - Không công cá nhân có thu nhập nộp thuế theo luật thuế có sở đánh thuế khác - Không công chưa thực điều tiết với toàn bộ nguồn thu nhập cá nhân: có loại thu nhập bị điều tiết thuế thu nhập cao có loại thu nhập lại chưa thực điều tiết - Bất bình đẳng phân biệt mức nợp thuế thu nhập thường xuyên và thu nhập không thường xuyên Định hướng áp dụng thuế thu nhập cá nhân để đảm bảo phân phối thu nhập công nước ta thời gian tới - Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập cao bao gồm: + Công nhân Việt Nam nước hoặc công tác, lao động nước ngoài có thu nhập + Cá nhân là người không mang Quốc tịch Việt Nam định cư không thời hạn tại Việt Nam có thu nhập + Người nước ngoài có thu nhập Việt Nam bao gồm: Người nước ngoài làm việc tại Việt Nam doanh nghiệp, tở chức kinh tế, văn hố, xã hợi, văn phịng đại diện, chi nhánh cơng ty nước ngoài tại Việt Nam, cá nhân hành nghề đốc lập tại Việt Nam Người nước ngoài không diện tại Việt Nam có thu nhập phát sinh tại Việt Nam - Thu nhập chịu thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao gồm: thu nhập thường xuyên và thu nhập không thường xuyên; + Thu nhập thường xuyên: là khoản thu nhập phát sinh có tính chất đặn và ởn định năm cá nhân và có thể dự tính được, bao gồm: tiền lương, tiền công, tiền thù lao, tiền thưởng tháng, quý, năm, thưởng đột xuất nhân dịp ngày lễ, tết, ngày thành lập ngành từ nguồn, hình thức: tiền, vật, khoản thu nhập ởn định mà cá nhân thu được tham gia hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và khoản thu nhập khác mà cá nhân được hường từ quan chi trả thu nhập - Thu nhập không thường xuyên: là khoản thu nhập phát sinh riêng lẻ, khơng thường xun, khơng có tính chất đặn và khó có thể dự tính được, bao gồm: thu nhập chuyển giao công nghệ (trừ trường hợp biếu, tặng) Trúng thưởng xở sớ hình thức, kể cả trúng thưởng khuyến mại - Thu nhập không chịu thuế: là khoản thu nhập mà cá nhân nhận được khơng phải tính vào thu nhập chịu thuế - Căn tính thuế thu nhập đới với người có thu nhập cao là: thu nhập chịu thuế và thuế suất + Thu nhập chịu thuế nước ta được xác định theo tiêu thức thu nhập thường xuyên và thu nhập không thường xuyên Đối với thu nhập thường xuyên: khoản thu nhập này được xác định tổng thu nhập thường xuyện thu được năm (không kể thu được hay ngoài nước) chia cho 12 tháng Sau xác định được thu nhập thường xun bình qn tháng, đới chiếu với biểu thuế để xác định mức thuế phải nộp Đối với thu nhập không thường xuyên: là số thu nhập mà cá nhân nhận được có giá trị lớn 15 triệu đồng theo từngb lần phát sinh thu nhập - Thuế suất: đựoc thiết kế theo biểu luỹ tiến phần và cho đối tượng nộp thuế đối với thu nhập thường xuyên, và có phân biệt loại thu nhập đối với thu nhập không thường xuyên và ngoại trừ một số trường hợp đặc biệt + Đối với thu nhập thường xuyên: Bảng thuế luỹ tiến phần đối với công dân Việt Nam và cá nhân định cư tại Việt Nam: Đơn vị tính: 1000 đồng Bậc Thu nhập bình quân tháng/người Thuế suất (%) Đến 5.000 Trên 5.000 đến 15.000 10 Trên 15.000 đến 25.000 20 Trên 25.000 đến 40.000 30 Trên 40.000 40 Biểu thuế luỹ tiến phần đối với người nước ngoài cư trú tại Việt Nam và công nhân Việt Nam lao động, công tác tại nước ngoài: Đơn vị tính: 1000 đồng Bậc Thu nhập bình quân tháng/người Thuế suất (%) Đến 8.000 Trên 8.000 đến 20.000 10 Trên 20.000 đến 50.000 20 Trên 50.000 đến 80.000 30 Trên 80.000 40 - Đối với người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam thuế suất áp dụng thống là 25% tổng thu nhập - Đối với cơng nhân Việt Nam năm tính thuế vừa có thu nhập nước, vừa có thu nhập nước ngoài thuế suất áp dụng đới với thời gian nước theo biểu thuế đối với người Việt Nam, thời gian nước ngoài theo biểu thuế đối với người nước ngoài nêu + Đối với thu nhập không thường xuyên: Thu nhập không thường xuyên cá nhân nhận đượn lần từ chuyển giao công nghệ có mức thuế suất thống là 5% tổng thu nhập Thu nhập không thường xuyên cá nhân nhận được lần từ trúng thưởng xổ số có mức thuế suất thống là 10% tổng thu nhập - Miễn, giảm thuế: Đối tượng được giảm thuế, miễn thuế là cá nhân người nộp thuế gặp khó khan thiên tai, địch hoạ, tai nạn làm thiệt hại đến tài sản, thu nhập, ảnh hưởng đến đời sớng bản than được xét giảm thuế, miễn thuế năm tuỳ theo mức độ thiệt hại Số thuế được xét miễn, giảm tỷ lệ số tiền thiệt hại so với thu nhập chịu thuế năm không vượt qua số tiền thuế phải nộp cả năm Trong trường hợp đặc biệt, việc nộp thuế cá nhân làm ảnh hưởng đến lợi ích kinh tế, trị, xã hợi q́c gia được miễn, giảm thuế Với định hướng hướng áp dụng thuế thu nhập cá nhân để đảm bảo phân phối thu nhập công thời gian tới Việt Nam mong muốn sử dụng thuế nhằm đảm bảo công xã hội III.TÍNH LINH HOẠT CỦA THUÊ Tính linh hoạt thuế thể dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ quản lý, tăng khả thu nộp thuế vào ngân sách nhà nước và khả thích ứng thuế, phù hợp với thay đổi hoàn cảnh kinh tế (sự ổn định) Bên cạnh tính hiệu quả và công thuế tính linh hoạt là mợt tiêu thức để xây dựng mợt hệ thớng thuế Tính chất này thường thuộc kỹ thuật xây dựng văn bản pháp luật thuế cho mạch lạc, rõ ràng nợi dung và đảm bảo tính hệ thớng chặt chẽ, từ dùng văn bản phổ thông dễ hiểu và hiểu quy định thống và dễ kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành luật thuế thực tiễn Tính linh hoạt này được thể quy định thủ tục đăng ký, kê khai, nộp thuế,… và khả quả lý quan thuế Khi lực quản lý thuế hạn chế, phương tiện quản lý chủ yếu là thủ cơng và phương thức quản lý thuế lạc hậu vừa gây khó khăn cho người nộp thuế và gây cực nhọc cho cán bộ thuế mà kết quả lại khơng cao Vì để nâng cao khả quản lý và khả thu nộp thuế vào ngân sách nhà nước cần áp dụng công nghệ tin học vào việc quản lý và thu nộp thuế Việc áp dụng công nghệ tin học vào cách thức thu nộp thuế và quản lý giúp cho can bộ thuế người nộp thuế giảm được khó khăn thuế Ngoài việc, giải khó khăn việc quản lý và thu nợp thuế q trình xây dựng một hệ thống thuế thiếu việc xem xét khả thích ứng thuế phù hợp với thay đổi hoàn cảnh kinh tế Để xây dựng một hệ thống thuế hoàn chỉnh là khó và được áp dụng mợt thời gian dài địi hỏi người xây dựng phải có mợt nhìn toàn diện và dài hạn nhằm đón trước được xu hướng vận động kinh tế quốc dân, để luật thuế được ban hành thích ứng với hoàn cảnh kinh tế thời gian dài được xem là ổn định thuế Vì vậy,khả thích ứng thuế được hiểu là ổn định thuế tức là hệ thống thuế được ban hành và thực thi thực tiễn mợt thời gian thích hợp, hạn chế việc sửa đổi, bổ sung luật thuế một cách thường xuyên, ban hành thuế phải thông báo trước và có thời gian chuẩn bị thích hợp Sự ởn định hệ thớng thuế (khả thích ứng hệ thớng thuế) là mợt địi hỏi đáng từ phía người thực nghĩa vụ nộp thuế và yêu cầu ổn định kinh tế vĩ mô Đây là điều kiện quan trọng để ổn định môi trương đầu tư, kinh doanh, đảm bảo điều kiện đề cá nhân, tổ chức lựa chọn kinh doanh và định đầu tư Vậy, tiêu thức hiệu quả, công bằng, linh hoạt là cấp thiết và quan trọng việc xây dựng hệ thống thuế cho một quốc gia Và điều đó được chứng minh thực tiễn áp dụng hệ thớng thuế Vì q́c gia giới nghiên cứu cải cách hoàn thiện hệ thống thuế nước ngày càng tới ưu IV.TÍNH ĐƠN GIẢN Hệ thớng thuế phải đơn giản hành để dễ dàng quản lí và tiết kiệm chi phí Chi phí liên quan đến việc quản lí thuế bao gồm: +chi phí quản lí hành chình thuế(chi phí trực tiếp) +chi phí tuân thủ( chi phí gián tiếp) Từ quan điểm phủ,mợt hệ thớng thuế tớt phải thuận lợi cho người quản lí thu.đặc biệt là chình phủ nên có phương pháp thu thuế thật đơn giản tất cả người nộp thuế có thể hiểu,qua đó họ hợp tác việc thi hành thuế Phương pháp thu thuế khơng nên q xoi mói tính riêng tư người nộp thuế Sử dụng phương pháp khâu kinh doanh giúp cho quan thuế thu thuế gián thu dễ hơn,trong đó xác lập trách nhiệm rõ ràng doanh nghiệp việc nộp thuế là so với người tiêu dung Ngoài tính đơn giản mợt hệ thớng thuế cịn thể dễ hiểu,dễ thực hiện,dễ quản lí… NĨI CHUNG: mợt hệ thớng thuế tớt nên tiết kiệm chi phí hành thu cho phủ và tiết kiệm thời gian,chi phí cho người nợp thuế LỢI ÍCH: mợt hệ thớng thuế đơn giản góp phần khắc phục đáng kể tình trạng trốn thuế và tránh thuế V CÁCH THUÊ Ở VIỆT NAM Thuế là mợt cơng cụ tài vơ quan trọng, gắn liền với tồn và phát triển nhà nước Đánh thuế không đơn để tạo ngân sách phủ mà cịn mang nhiều ý nghĩa quan trọng về kinh tế, trị và xã hội Một hệ thống thuế hữu hiệu không củng cố nguồn lực tài cơng, kích thích tăng trưởng kinh tế quốc gia mà cịn góp phần tăng cường khả cạnh tranh và hội nhập nền kinh tế Cải cách hệ thớng sách thuế là mợt việc làm cần thiết Chính phủ và gắn liền với đời sống kinh tế - xã hội một đất nước nhằm đưa hệ thống thuế tương thích với thơng lệ cợng đồng giới và điều chỉnh thuế phù hợp với thay đổi bản giai đoạn thực tiễn kinh tế Nhận thức được tầm quan trọng này, với xu hội nhập, liên kết phát triển kinh tế khu vực và tiến tới toàn cầu hóa kinh tế, từ năm 1986, song hành với đường lới đởi mới, Chính phủ Việt Nam thực nhiều nỗ lực việc cải cách sách, đặc biệt là sách thuế Từ đó đến nay, hệ thống thuế Việt Nam liên tục được cải cách để dần dần hoàn thiện và phù hợp với thông lệ quốc tế Trong bài viết này, khơng nhắm tới mục tiêu phân tích sách thuế mà phác thảo nét bản bước cải cách thuế Việt Nam thời gian vừa qua chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2011-2020, nỗ lực Chính phủ việc định hình hệ thống thuế khóa Việt Nam theo hướng đại Cải cách Thuế giai đoạn 1990 – 1995 (Cải cách Thuế bước I) Từ năm 1990 trở trước, sách thuế được ban hành chủ yếu thơng qua Pháp lệnh hoặc Nghị định, chưa phù hợp với tính chất pháp lý theo quy định Hiến pháp thuế Do đó, yêu cầu đổi hệ thống sách thuế giai đoạn này là phải xây dựng ban hành thành hệ thống Luật thuế, áp dụng thống nước Trên tinh thần này, Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng có Quyết định số 05-CT ngày 12/01/1989 thành lập "Tổ đạo soạn thảo dự án luật loại thuế" để chuẩn bị cho công tác nghiên cứu, soạn thảo luật thuế Công việc nghiên cứu được khẩn trương triển khai, dự án thuế được đưa bàn bạc, thảo luận và thông báo công khai để tranh thủ ý kiến tham gia rộng rãi tầng lớp nhân dân Kết quả được thể qua Luật thuế và Pháp lệnh thuế trình lên Chính phủ, Hợi đồng Nhà nước và Quốc hội xem xét, lần lượt thông qua và ban hành giai đoạn này: Ngày ban hành Sắc thuế Luật thuế doanh thu Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật thuế lợi tức Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất Pháp lệnh thuế tài nguyên Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao Pháp lệnh thuế nhà đất Hình thức Hình thức Luật Pháp lệnh 30/06/1990 30/06/1990 30/06/1990 26/12/1991 10/03/1993 01/07/1994 30/03/1990 27/12/1990 31/07/1992 Riêng thuế vốn, thực chất trước mắt là khoản thu vốn Ngân sách Nhà nước cấp, áp dụng phạm vi hẹp đối với khu vực quốc doanh, không phải là thuế nên Hội đồng Nhà nước giao cho Chính phủ ban hành hình thức Nghị định Kết thúc cải cách bước I, hệ thống thuế Việt Nam bản bao gồm 12 sắc thuế lớn và mợt sớ loại phí, lệ phí; đó, nguồn thu chủ lực là thuế doanh thu, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế lợi tức Cải cách Thuế bước I đạt được nhiều kết quả quan trọng, được nhận định rằng: Thuế bước đầu phát huy vai trị điều tiết vĩ mơ kinh tế, tạo nguồn thu ngày càng to lớn cho Ngân sách Nhà nước Cải cách Thuế bước I làm cho thuế có sở pháp luật vững chắc, áp dụng bình đẳng cho doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế, thay hẳn hệ thống thu cũ (Hồ Xuân Phương Nguyễn Cơng Nghiệp_Viện Nghiên cứu Tài chính_Bộ Tài chính_2001) Kết sau năm thực hiện cải cách Thuế bước I Năm 1991 1992 1993 1994 1995 Số thu thuế (Tỷ đồng) 9.844 18.516 29.233 37.206 53.374 % thuế tổng thu NSNN 95 88 90 89 94 % tăng thuế % tăng thu NSNN GDP 169,6 6,0 188,1 8,6 157,9 8,1 127,3 8,8 134,9 9,5 Nguồn: Tổng hợp từ số liệu Bộ Tài Hệ thớng thuế giai đoạn này được coi là có tiến bộ đáng kể: Tạo khuôn khổ pháp lý vững cho hoạt động kinh tế và tài khóa quốc gia, thuế chiếm một tỷ trọng lớn tổng thu Ngân sách nhà nước, tốc độ tăng trưởng GDP lẫn thuế thu cao Tuy nhiên, bất cập định: Chưa bao quát nguồn thu phát sinh kinh tế thị trường; hệ thớng sách thuế cịn chưa phù hợp với thơng lệ quốc tế, chưa đảm bảo được tính tương thích với kinh tế thị trường khu vực; sắc thuế dù được sửa đổi, bổ sung chưa đạt mục tiêu đơn giản rõ ràng Cải cách Thuế giai đoạn 1996 – 2004 (Cải cách Thuế bước II) Những bất cập cải cách Thuế bước I, với tăng trưởng nhanh chóng kinh tế là tiền đề đưa Việt Nam bước vào cuộc cải cách hệ thống Thuế bước II Mục tiêu đợt cải cách này là củng cố hiệu lực thu cách tăng cường quản lý và chống thất thu; xây dựng ngân sách dựa vào nội lực; chuẩn bị hội nhập kinh tế khu vực Để đạt được mục tiêu này, cần phải xây dựng sắc thuế tương thích với cộng đồng giới; đồng thời điều chỉnh, bổ sung sắc thuế hành để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế Chính sách thuế giai đoạn này có nhiều thay đổi đáng lưu ý: - Ban hành Luật thuế giá trị gia tăng số 02/1997/QH9 (thay cho Luật thuế doanh thu) và Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 57-L/CTN (thay cho Luật thuế lợi tức) có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 (theo Nghị Quốc hội khoá IX, kỳ họp thứ 11 ngày 10/05/1997) Đây là hai luật thuế bản quan trọng điển hình cho hai loại thuế: Thuế gián thu (thuế giá trị gia tăng) và thuế trực thu (thuế thu nhập doanh nghiệp) Phạm vi điều chỉnh hai sắc thuế này rộng, tác động đến nhiều mặt kinh tế xã hội Đây có thể coi là bước đột phá quan trọng công cuộc cải cách Thuế bước II - Ban hành Pháp lệnh thuế tài nguyên (sửa đổi) số 05/1998/PL-UBTVQH (ngày 16/04/1998) thay Pháp lệnh thuế tài nguyên ban hành ngày 30/03/1990 Đồng thời cải cách Thuế bước II thực sửa đổi, bổ sung một số nội dung luật thuế hành như: - Pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập cao được sửa đổi, bổ sung hai lần (ngày 06/02/1997 và ngày 30/06/1999) - Luật thuế xuất nhập và thuế tiêu thụ đặc biệt (theo Nghị Q́c hợi khố X, kỳ họp thứ 3, ngày 20/05/1998, có hiệu lực từ ngày 01/01/1999) - Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất (theo Lệnh số 03L.CTN, kỳ họp thứ 6, Q́c hợi khố X ngày 04/01/2000) Bên cạnh đó là quy định chung lệ phí, phí: Ngoài khoản thuế, lệ phí và phí Chính phủ ban hành thức, nhân dân phải đóng góp nhiều khoản ngành, cấp tuỳ tiện đặt ra, với tên gọi khác nhau, mức thu quy định tuỳ tiện và không sử dụng chứng từ Bợ Tài quy định nhằm giấu nguồn thu, tránh kiểm tra, kiểm soát, dẫn đến tiêu cực, lãng phí, làm giảm lịng tin dân vào sách đợng viên đóng góp Nhà nước Do đó, ngày 28/07/1992, Hội đồng Bộ trưởng có Quyết định sớ 276/CT giao cho Bợ Tài thớng quản lý khoản lệ phí và phí, nhờ vậy, bảo đảm được thêm nguồn thu lệ phí và phí tập trung vào Ngân sách Nhà nước Giai đoạn II chiến lược cải cách thuế được tiến hành bới cảnh tình hình kinh tế có nhiều thay đổi, lúc này Việt Nam bắt đầu tham gia vào Hiệp định thương mại quốc tế và song phương Thực đường lối đổi toàn diện Đảng, đó có sách mở cửa hợp tác kinh tế với nước để góp phần nâng cao khả cạnh tranh, nâng cao lực sản xuất, khả xuất và hiệu quả phát triển kinh tế, Việt Nam bắt đầu tiến hành đàm phán thỏa thuận quốc tế thuế: Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Có thể nói là nợi dung bản đầu tiên để hình thành chế định thuế quốc tế Việt Nam Mục tiêu Hiệp định tránh đánh thuế hai lần nhằm loại bỏ việc đánh thuế trùng, bên cạnh đó, Hiệp định cịn tạo khn khở pháp lý cho việc hợp tác và hỗ trợ lẫn quan thuế Việt Nam và nước công tác quản lý thuế quốc tế nhằm ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với loại thuế đánh vào thu nhập và vào tài sản Hiệp định tránh đánh thuế hai lần đầu tiên là ký kết với Autralia ngày 13/10/1992 và (năm 2012), Việt Nam ký kết hiệp định này với 60 quốc gia giới Cam kết giảm thuế nhập với ASEAN Đây là thỏa thuận quốc tế cam kết với ASEAN với nội dung giảm thuế nhập theo Hiệp định chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung (CEPT) kể từ Việt Nam trở thành thành viên ASEAN ngày 28/07/1995 Các thoả thuận quốc tế khác thuế Tiếp tục thực chủ trương Đảng mở cửa, hội nhập kinh tế với khu vực và giới, Tổng cục thuế nghiên cứu xây dựng trình Bợ Tài và Chính phủ phương án cam kết giảm thuế với tổ chức quốc tế và quốc gia, tiêu biểu là: - Chương trình hành đợng q́c gia (IAP) để thực tự hoá thương mại vào năm 2000 với mức thuế nhập là 0% theo cam kết để trở thành thành viên Diễn đàn hợp tác kinh tế Châu Á - Thái Bình Dương (APEC) ngày 14/11/1998 - Những cam kết ràng buộc mức thuế nhập và giảm dần theo hướng mở cửa thị trường gia nhập WTO Mức độ cam kết thỏa thuận này là khác nhau, có điểm chung là cắt giảm hàng rào thuế quan để hướng tới mục tiêu tự hoá thương mại Nhìn chung, cải cách Thuế bước II bản đạt được mục tiêu đề ban đầu Tuy nhiên, hệ thớng sách thuế chưa thực phát huy được sức mạnh một công cụ quản lý và điều tiết chủ đạo nhà nước đối với kinh tế Những nhược điểm chủ yếu tập trung vào mặt kỹ thuật và quy trình quản lý thu thuế; bên cạnh đó, Việt Nam bước bước chủ đợng hành trình hợi nhập q́c tế, là tiền đề bắt đầu chặng đường cải cách Thuế bước III Cải cách Thuế giai đoạn 2005 – 2010 (Cải cách Thuế bước III) Chương trình cải cách thuế giai đoạn này được thực bối cảnh giới vào kỷ nguyên công nghệ thông tin, khoảng cách nước được thu lại gần một thị trường rộng mở, điều này tất yếu có nhiều tác động đến sách thuế nước Do đó, xu hướng vận động hệ thống thuế giới buộc sách thuế Việt Nam phải cải cách để trì ởn định Bên cạnh đó, chủ trương Đảng và Nhà nước hướng đến thiết lập tiến trình cơng nghiệp hóa - đại hóa đất nước ảnh hưởng nhiều đến bước cải cách thuế lần này Ngày 06/12/2004 Thủ tướng Chính phủ định sớ 201/2004/QĐ-TTg việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Mục tiêu cải cách thuế giai đoạn này là: “Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hợi chủ nghĩa, gắn với đại hố cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách đợng viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước; góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội và chủ động hội nhập kinh tế quốc tế” Ở giai đoạn này, kinh tế có bước phát triển đặc biệt, việc thực cam kết quốc tế đa phương và song phương dẫn đến cắt giảm đáng kể nguồn thu từ thuế nhập khẩu, chiếm tỷ trọng khoảng 30% tổng số thu thuế, nên nội dung cụ thể cải cách Thuế bước III hướng đến việc sửa đổi sắc thuế hành và ban hành loại thuế thuế thu nhập cá nhân, theo xu hướng tăng dần tỷ trọng thuế trực thu, tương ứng giảm dần tỷ trọng thuế gián thu; phù hợp với giai đoạn hội nhập và thực cam kết q́c tế Theo đó, hệ thớng sách thuế giai đoạn này có bước cải cách sau: Công tác quản lý thuế: Luật quản lý thuế đời, có hiệu lực từ ngày 01/01/2007 (Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ 10 ngày 29/11/2006) quy định đầy đủ nội dung công tác quản lý thuế, có phạm vi điều chỉnh thống đối với toàn bộ loại thuế (thuế nội địa và thuế đới với hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu), khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật Thuế giá trị gia tăng: Ban hành Luật thuế giá trị gia tăng ngày 03/06/2008 (số 13/2008/QH12), có hiệu lực từ ngày 01/01/2009 sở thống văn bản luật trước (Luật thuế giá trị gia tăng năm 1997, Luật sửa đổi bổ sung một số điều Luật thuế giá trị gia tăng năm 2003, Luật sửa đổi bổ sung một số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật thuế giá trị gia tăng năm 2005) và đưa một số quy định nhằm phù hợp với thực tiễn kinh tế giai đoạn này Thuế thu nhập doanh nghiệp: Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 được ban hành ngày 03/06/2008, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/04/2009 thay cho Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2003; có nhiều điểm phù hợp với thông lệ quốc tế Thuế thu nhập cá nhân: Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đời ngày 21/11/2007, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 bãi bỏ Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao trước đây, tạo khuôn khổ pháp luật vững thực thuế thu nhập cá nhân Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Ban hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 ngày 14/06/2005, có hiệu lực từ ngày 01/01/2006, thay cho Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2001 để phù hợp với cam kết quốc tế cắt giảm thuế nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt: Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008, có hiệu lực từ ngày 01/04/2009 được ban hành thay cho Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1998 và văn bản có liên quan, tạo sở pháp lý thống và hoàn thiện để thực sắc thuế này Thuế tài nguyên: Ban hành Luật thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009, có hiệu lực từ ngày 01/07/2010, thay cho Pháp lệnh thuế tài nguyên trước đây, là khuôn khổ pháp lý vững để thuế tài nguyên được thực Như vậy, giai đoạn này, chương trình cải cách thuế đến năm 2010 bản hoàn thành định hướng ban hành loại thuế mới; và sửa đổi, bổ sung sắc thuế chủ yếu hành để phù hợp với giai đoạn hội nhập kinh tế, thực cam kết quốc tế hướng đến thương mại tự thông qua tỷ trọng loại thuế trực thu tổng thu thuế Cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 Ngày 17/05/2011 Thủ tướng Chính phủ định sớ 732/QĐ-TTg việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Mục tiêu tổng quát chiến lược được xác định là: “Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, cơng bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước và là một công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực Đảng và Nhà nước Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản,dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao.” Trong giai đoạn này, có hai sắc thuế bắt đầu hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2012: - Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ ngày 17/06/2010 thông qua - Luật thuế bảo vệ môi trường được Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ ngày 15/11/2010 thông qua Đây là loại thuế hệ thống thuế hành, thay cho việc áp dụng mợt sớ loại phí (như phí bảo vệ mơi trường đới với nước thải, phí bảo vệ mơi trường đới với chất thải rắn,…) Hệ thống sách thuế bao gồm sắc thuế, phí lệ phí: (1) Thuế giá trị gia tăng (2) Thuế tiêu thụ đặc biệt (3) Thuế xuất khẩu, thuế nhập (4) Thuế thu nhập doanh nghiệp (5) Thuế thu nhập cá nhân (6) Thuế tài nguyên (7) Thuế sử dụng đất nông nghiệp (8) Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (9) Thuế bảo vệ mơi trường (10) Các khoản phí và lệ phí Yêu cầu cụ thể cải cách thuế giai đoạn 2011-2020: - Ban hành Luật phí, lệ phí thay cho Pháp lệnh phí, lệ phí hành; chuyển thuế mơn bài thành mợt khoản thu lệ phí quản lý hoạt động kinh doanh hàng năm - Hoàn thiện chế đợ, sách thu ngân sách nhà nước từ tài ngun, khống sản q́c gia như: thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thu đấu giá quyền khai thác khống sản từ thu dầu khí - Sửa đổi bổ sung Luật quản lý thuế và văn bản hướng dẫn thi hành luật - Cải cách theo nội dung cụ thể đối với sắc thuế như: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế bảo vệ môi trường, khoản thu từ đất, khoản thu từ thăm dò, khai thác và sử dụng tài nguyên, phí, lệ phí Sau hai mươi năm thực cải cách, trải qua nhiều lần điều chỉnh, sửa đổi và bổ sung để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế, đến nay, luật thuế nhìn chung phát huy cao tác dụng Trong chủ trương hoàn thiện hệ thống pháp luật Việt Nam, ngành thuế tiếp tục hành trình cải cách để xây dựng hệ thớng thuế khóa Việt Nam theo hướng đại và phù hợp với thông lệ quốc tế  ... xem là ởn định thuế Vì vậy,khả thích ứng thuế được hiểu là ởn định thuế tức là hệ thống thuế được ban hành và thực thi thực tiễn một thời gian thích hợp, hạn chế việc sửa đởi,... Những bất cập cải cách Thuế bước I, với tăng trưởng nhanh chóng kinh tế là tiền đề đưa Việt Nam bước vào cuộc cải cách hệ thống Thuế bước II Mục tiêu đợt cải cách này là củng cố hiệu... HIỆU QUẢ Nội dung công việc Làm mục V Tổng hợp word gửi lại cho nhóm và nộp giảng viên Làm mục II Làm mục I và IV Làm mục II Làm mục I và IV Làm mục III Deadline 21h tối