Bài giảng kế toán doanh nghiệp bảo hiểm

BỘ THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG HỌC VIỆN CÔNG NGHỆ BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG IT - - PT NGUYỄN VĂN HẬU BÀI GIẢNG KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP BẢO HIỂM Tháng 12/2017 MỞ ĐẦU PT IT Bài giảng Kế toán doanh nghiệp bảo hiểm biên soạn sở đề cương chi tiết học phần Kế tốn doanh nghiệp bảo hiểm (FIA1406) Chương trình khung giáo dục đại học ngành Kế tốn – trình độ đại học (Quyết định số 485/QĐ-HV ngày 17 tháng năm 2016 Giám đốc Học viện Công nghệ Bưu Viễn thơng) Bài giảng kết cấu thành chương, gồm kiến thức chung kế toán doanh nghiệp bảo hiểm, kế toán tài sản, kế toán tốn, kế tốn chi phí, doanh thu, thu nhập kết kinh doanh, kế toán nguồn vốn chủ sở hữu dự phịng nghiệp vụ, kế tốn doanh nghiệp mơi giới bảo hiểm báo cáo tài Sau chương có câu hỏi ơn tập tập thực hành Nội dung chương kiến thức bản, đại, chọn lọc, đảm bảo khoa học, liên thông, phù hợp với thực tiễn, bám sát luật kế toán, chuẩn mực kế toán chế độ kế toán doanh nghiệp hành Việt Nam Các thuật ngữ sử dụng giảng Việt hóa theo truyền thống kế toán Việt Nam Bài giảng Kế toán doanh nghiệp bảo hiểm sử dụng hệ thống tài khoản kế toán dùng cho doanh nghiệp bảo hiểm Thông tư số 232/2012/TT-BTC ngày 28 tháng 12 năm 2012 để minh họa cho phần lý thuyết tập thực hành Nhằm đáp ứng mong muốn người học người dạy có giảng Kế tốn doanh nghiệp bảo hiểm phù hợp với chương trình quy định, Bộ mơn Kế tốn - Kiểm tốn, Khoa Tài - Kế tốn, Học viện Cơng nghệ Bưu Viễn thơng tổ chức biên soạn Bài giảng Kế toán doanh nghiệp bảo hiểm sử dụng làm tài liệu nghiên cứu, giảng dạy học tập cho giảng viên sinh viên ngành kế toán Học viện Cơng nghệ Bưu Viễn thơng Để giảng hữu ích phục vụ cho hoạt động giảng dạy học tập, tác giả mong nhận góp ý xây dựng độc giả Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng 12 năm 2017 TÁC GIẢ MỤC LỤC MỤC LỤC CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP BẢO HIỂM 1.1 Đặc điểm nhiệm vụ kế toán doanh nghiệp bảo hiểm 1.1.1 Đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp bảo hiểm 1.1.2 Vai trò nhiệm vụ kế toán doanh nghiệp bảo hiểm 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp bảo hiểm 1.2.1 Nguyên tắc tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp bảo hiểm .9 1.2.2 Nội dung tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp bảo hiểm CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN TÀI SẢN TRONG DOANH NGHIỆP BẢO HIỂM 15 2.1 Kế toán tài sản ngắn hạn 15 2.1.1 Kế toán vốn tiền .15 IT 2.1.2 Kế toán khoản đầu tư ngắn hạn 22 2.1.3 Kế toán dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 27 2.2 Kế toán tài sản dài hạn 28 PT 2.2.1 Kế toán tài sản cố định 29 2.2.2 Kế tốn đầu tư tài dài hạn 46 2.2.3 Kế toán ký cược, ký quỹ dài hạn 57 2.2.4 Kế tốn chi phí trả trước dài hạn 59 CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 66 TRONG DOANH NGHIỆP BẢO HIỂM 66 3.1 Nguyên tắc kế toán khoản toán 66 3.2 Kế toán toán khoản phải thu doanh nghiệp bảo hiểm 67 3.2.1 Kế toán toán với khách hàng .67 3.2.2 Kế toán khoản phải thu nội 70 3.2.3 Kế toán khoản phải thu khác 72 3.2.4 Kế tốn dự phịng phải thu khó địi 76 3.3 Kế toán toán khoản phải trả doanh nghiệp bảo hiểm 78 3.3.1 Kế toán khoản toán với người người bán 78 3.3.2 Kế toán toán với nhà nước 81 3.3.3 Kế toán khoản tốn với cơng nhân viên .87 3.3.4 Kế toán vay khoản phải trả nội 89 CHƯƠNG 4: KẾ TỐN CHI PHÍ, DOANH THU, THU NHẬP KHÁC VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP BẢO HIỂM .102 4.1 Kế tốn chi phí doanh nghiệp bảo hiểm 102 4.1.1 Các loại chi phí doanh nghiệp bảo hiểm 102 4.1.2 Kế toán chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm 103 4.1.3 Kế tốn chi phí hoạt động tài .116 4.1.4 Kế tốn chi phí hoạt động khác 122 4.1.5 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp .123 4.2 Kế toán doanh thu, thu nhập khác doanh nghiệp bảo hiểm .128 4.2.1 Khái niệm doanh thu thu nhập khác 128 4.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng doanh nghiệp bảo hiểm 130 IT 4.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài .150 4.2.4 Kế toán thu nhập khác 154 4.3 Kế toán kết hoạt động kinh doanh .158 PT CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 166 VÀ DỰ PHÒNG NGHIỆP VỤ TẠI DOANH NGHIỆP BẢO HIỂM .166 5.1 Kế toán vốn chủ sở hữu 166 5.1.1 Kế toán khoản vốn đầu tư chủ sở hữu 166 5.1.2 Kế toán lợi nhuận sau thuế chưa phân phối .175 5.1.3 Kế toán chênh lệch đánh giá lại tài sản .178 5.1.4 Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái .179 5.1.5 Kế toán quỹ đầu tư phát triển .184 5.1.6 Kế toán quỹ dự trữ bắt buộc 185 5.1.7 Kế toán quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu .185 5.1.8 Kế toán cổ phiếu quỹ 186 5.2 Kế toán dự phòng nghiệp vụ 187 5.2.1 Khái niệm dự phòng nghiệp vụ nội dung dự phòng nghiệp vụ .187 5.2.2 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 188 5.2.3 Phương pháp tính dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm phi nhân thọ 191 5.2.4 Phương pháp tính dự phịng nghiệp vụ doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ 200 CHƯƠNG 208 KẾ TỐN DOANH NGHIỆP MƠI GIỚI BẢO HIỂM .208 6.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp môi giới bảo hiểm nhiệm vụ kế toán 208 6.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 208 6.1.2 Nhiệm vụ kế toán 208 6.2 Kế tốn doanh nghiệp mơi giới bảo hiểm .209 6.2.1 Tài khoản sử dụng 209 6.2.2 Phương pháp kế toán 210 CHƯƠNG 7: BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP BẢO HIỂM 223 7.1 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp bảo hiểm 223 IT 7.1.1 Bảng cân đối kế toán 223 7.1.2 Báo cáo kết kinh doanh 224 7.1.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 224 PT 7.2 Nội dung, kết cấu phương pháp lập .227 7.2.1 Bảng cân đối kế toán 227 7.2.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh .235 7.2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 245 PHỤ LỤC 251 TÀI LIỆU THAM KHẢO .278 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TSCĐ Tài sản cố định GTGT Giá trị gia tăng SXKD Sản xuất kinh doanh BQLDA Ban quản lý dự án DA Dự án XDCB Xây dựng BĐS Bất động sản TK Tài khoản BT Bồi thời TC Tài PT IT DPDĐL Dự phịng dao động lớn CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP BẢO HIỂM 1.1 Đặc điểm nhiệm vụ kế toán doanh nghiệp bảo hiểm 1.1.1 Đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp bảo hiểm Kinh doanh bảo hiểm hoạt động dịch vụ tài nhằm phân phối lại tổn thất rủi ro xảy đạt mục đích sinh lợi sở bên mua bảo hiểm đóng phí bảo hiểm để doanh nghiệp bảo hiểm trả tiền bảo hiểm bồi thường cho người bảo hiểm xảy kiện bảo hiểm Hoạt động kinh doanh bảo hiểm có đặc điểm: + Đối tượng kinh doanh đa dạng, phạm vi hoạt động rộng bao gồm: bảo hiểm tài sản, người, trách nhiệm dân - Bảo hiểm tài sản gồm: Bảo hiểm ô tô, xe máy, máy bay, tàu thủy, vận chuyển hàng hóa nội địa xuất nhập khẩu, đầu máy toa xe, tài sản cá nhân doanh nghiệp, tín dụng - Bảo hiểm người: Bảo hiểm nhân thọ, tai nạn lao động, tai nạn hành khách, tai nạn học sinh, sinh viên… IT - Bảo hiểm trách nhiệm dân sự: Bảo hiểm trách nhiệm dân lái xe giới, trách nhiệm dân chủ tàu, trách nhiệm dân chủ hãng hàng khơng… PT + Bảo hiểm ngành kinh doanh có nguồn vốn lớn, hoạt động kinh doanh bảo hiểm gắng liền với hoạt động đầu tư tài chính: Hiện công ty bảo hiểm quản lý lượng lớn nguồn vốn lượng vốn Công ty bảo hiểm đầu tư vào dự án, đầu tư tài nhằm thu lợi nhuận + Hoạt động kinh doanh bảo hiểm ln ln phải có dự phịng bảo hiểm: Doanh nghiệp phải ln trì khả tốn suốt q trình hoạt động kinh doanh bảo hiểm Khi có nguy khả toán, doanh nghiệp bảo hiểm phải chủ động thực biện pháp tự khôi phục khả tốn, phân tích ngun nhân dẫn đến nguy khả tốn phương án khơi phục Nếu khơng khơi phục khả tốn, doanh nghiệp bị đặt vào tình trạng kiểm sốt đặc biệt + Hoạt động kinh doanh bảo hiểm chu trình đảo ngược: Doanh nghiệp bảo hiểm thu phí bảo hiểm trước, thực bồi thường trả tiền bảo hiểm sau xẩy kiện bảo hiểm + Hoạt động kinh doanh bảo hiểm phải tuân theo quy định pháp luật điều ước quốc tế có liên quan: Để doanh nghiệp bảo hiểm hoạt động có hiệu kinh tế thị trường cần thiết phải điều chỉnh pháp luật điều ước quốc tế có liên quan đến hoạt động bảo hiểm + Hoa hồng bảo hiểm tính vào chi phí trực tiếp: Hoa hồng bảo hiểm khoản chi phí doanh nghiệp bảo hiểm trả cho đại lý bảo hiểm trả cho doanh nghiệp mơi giới bảo hiểm 1.1.2 Vai trị nhiệm vụ kế toán doanh nghiệp bảo hiểm Vai trị kế tốn Mác rõ: “Kế tốn phương tiện (cơng cụ) kiểm sốt tổng kết trình sản xuất ý niệm, trở nên cần thiết chừng mà trình có quy mơ xã hội, dần tính chất túy cá thể Cho nên kế toán cần thiết sản xuất phân tán thợ thủ công nông dân, lại cần thiết sản xuất công cộng sản xuất tư chủ nghĩa.”[1] Lênin viết “Chủ nghĩa xã hội trước hết hạch toán.”[2] Nhận thức vai trị quan trọng hạch tốn kế toán, Đảng Nhà nước ta khẳng định: “ Kế tốn cơng cụ quản lý, giám sát chặt chẽ, có hiệu hoạt động kinh tế tài chính, cung cấp thơng tin đầy đủ, trung thực, kịp thời, công khai, minh bạch, đáp ứng yêu cầu tổ chức, quản lý điều hành quan nhà nước, doanh nghiệp, tổ chức cá nhân.”[3] Kế toán doanh nghiệp bảo hiểm công cụ thiếu quản lý kinh tế tài đơn vị kinh doanh bảo hiểm, thể qua vai trò: IT Một là, thu nhận cung cấp thơng tin tồn hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp bảo hiểm, giúp lãnh đạo kiểm tra, đánh giá biện pháp quản lý thực hiện, đánh giá kết hoạt động sở đề quy định định tối ưu phục vụ quản lý có hiệu hoạt động kinh doanh PT Hai là, thu nhận cung cấp thông tin số có, tình hình ln chuyển loại tài sản đơn vị, giúp đơn vị quản lý chặt chẽ tài sản, ngăn ngừa kịp thời hành vi làm tổn hại đến tài sản Đồng thời kiểm tra, đánh giá việc thực nguyên tắc hạch toán kinh doanh doanh nghiệp bảo hiểm Ba là, thực kiểm tra nội bộ, cung cấp tài liệu phục vụ kiểm tra kiểm sốt quan có thẩm quyền hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp bảo hiểm Chức kế tốn thông tin kiểm tra tài sản hoạt động kinh tế tài đơn vị Biểu cụ thể chức kế tốn nhiệm vụ kế tốn Trong doanh nghiệp bảo hiểm nhiệm vụ kế toán gồm: - Thu thập, xử lý thông tin, số liệu theo đối tượng, theo nội dung cơng việc kế tốn; - Kiểm tra, giám sát khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ thu, nộp, toán nợ; kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản; phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài chính, kế tốn; - Phân tích thơng tin, số liệu kế tốn; tham mưu, đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế tài đơn vị kế tốn; - Cung cấp thơng tin, số liệu kế toán theo quy định pháp luật 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp bảo hiểm 1.2.1 Ngun tắc tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp bảo hiểm Một là: Tuân thủ Tổ chức cơng tác kế tốn phải tn thủ quy định pháp luật bảo hiểm, kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý vĩ mô nhà nước, tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán doanh nghiệp doanh nghiệp bảo hiểm hành, tuân thủ mức độ phân cấp quản lý kinh tế tài nội doanh nghiệp bảo hiểm Hai là: Phù hợp Tổ chức cơng tác kế tốn phải phù hợp với đặc điểm hoạt động, tính chất mục đích hoạt động doanh nghiệp bảo hiểm, đặc điểm tổ chức quản lý, quy mô địa bàn hoạt động bảo hiểm, mức độ trang bị sử dụng phương tiện kỹ thuật tính tốn có doanh nghiệp bảo hiểm, phù hợp với trình độ chuyên môn nghiệp vụ đội ngũ cán quản lý, cán kế toán doanh nghiệp bảo hiểm Ba là: Khả thi hiệu IT Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp bảo hiểm cho thực kết cao với chi phí thấp 1.2.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp bảo hiểm 1.2.2.1 Tổ chức máy kế toán PT Trong thực tế tồn ba hình thức tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp bảo hiểm: tổ chức cơng tác kế tốn tập trung, tổ chức cơng tác kế tốn phân tán, tổ chức cơng tác kế tốn vừa tập trung vừa phân tán a Hình thức tổ chức cơng tác kế toán tập trung Ở doanh nghiệp bảo hiểm lập phịng kế tốn (đơn vị kế tốn cấp sở) để thực tồn cơng tác kế tốn, cơng tác tài cơng tác thống kê Còn đơn vị trực thuộc, phận trực thuộc khơng có tổ chức kế tốn riêng, mà bố trí nhân viên hạch tốn (trong thực tế gọi nhân viên thống kê) làm nhiệm vụ hướng dẫn hạch toán ban đầu, thu nhận kiểm tra chứng từ ban đầu để hàng ngày định kỳ ngắn (3 ngày, ngày ) lập bảng kê chuyển chứng từ phịng kế tốn để tiến hành ghi chép kế toán Trong điều kiện cho phép, kế tốn trưởng phân cơng cho nhân viên hạch toán đơn vị trực thuộc tiến hành số phần cơng việc kế tốn đơn vị trực thuộc mà công việc đơn vị phân cơng, phân cấp cho đơn vị trực thuộc; ví dụ như: Ghi chép theo dõi khoản tiền ứng trước để đơn vị trực thuộc chi trả đơn vị trực thuộc; ghi chép kế toán chi tiết doanh thu, chi phí… Các nhân viên kế tốn phân cơng ghi chép phần cơng việc kế tốn, định kỳ (cuối tháng, cuối quý) lập bảng kê báo cáo đơn giản để chuyển số liệu để tốn với đơn vị Tồn nghiệp vụ này, phịng kế tốn phải tiến hành kiểm tra, tốn ghi sổ kế tốn Như tồn nghiệp vụ kinh tế phát sinh toàn doanh nghiệp bảo hiểm ghi chép, hệ thống hố thơng tin tập trung phịng kế tốn doanh nghiệp bảo hiểm - Ưu điểm hình thức này: Tập trung hố cơng tác kế tốn, cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời phục vụ cho quản lý kinh tế tài tập trung doanh nghiệp bảo hiểm; thuận tiện cho việc phân công lao động phịng kế tốn, thuận tiện cho việc sử dụng phương tiện kỹ thuật tính tốn (máy vi tính) vào cơng tác kế tốn, tài chính, thống kê, thích hợp với doanh nghiệp bảo hiểm có quy mơ vừa nhỏ - Nhược điểm hình thức này: Hạn chế việc kiểm tra chỗ kế toán viên nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh đơn vị trực thuộc; khơng cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời cho cán quản lý đơn vị trực thuộc, tiến độ lập báo cáo kế toán định kỳ đơn vị chậm việc tổ chức luân chuyển chứng từ ban đầu không tốt địa bàn hoạt động đơn vị trực thuộc xa doanh nghiệp bảo hiểm b Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn phân tán PT IT Theo hình thức tổ chức cơng tác kế tốn này, doanh nghiệp bảo hiểm tổ chức phịng kế tốn trung tâm (đơn vị kế tốn cấp sở) cịn đơn vị trực thuộc phân cấp quản lý kinh tế tài mức độ cao có tổ chức kế toán riêng (các đơn vị kế toán phụ thuộc) Như hình thức tổ chức cơng tác kế tốn phân tán sử dụng thích hợp với đơn vị lớn có nhiều đơn vị trực thuộc phân cấp quản lý kinh tế tài nội mức độ cao Trong trường hợp này, công việc kế tốn, tài chính, thống kê tồn doanh nghiệp bảo hiểm phân công, phân cấp sau: - Phịng kế tốn trung tâm có nhiệm vụ: Xây dựng quản lý kế hoạch tài tồn đơn vị; cấp phát, quản lý vốn kinh phí đơn vị trực thuộc; thực phần hành cơng việc kế tốn phát sinh doanh nghiệp bảo hiểm lập báo cáo kế tốn phần hành cơng việc kế tốn này; hướng dẫn kiểm tra cơng tác kế tốn, tài chính, thống kê đơn vị trực thuộc; thu nhận, kiểm tra báo cáo kế toán, thống kê đơn vị trực thuộc nộp lên tổng hợp chung với báo cáo cơng việc kế tốn doanh nghiệp bảo hiểm để lập báo cáo kế tốn, thống kê tồn doanh nghiệp bảo hiểm - Các đơn vị kế tốn phụ thuộc có nhiệm vụ: Tổ chức thực tồn cơng tác kế tốn, tài chính, thống kê đơn vị đạo kế toán trưởng đơn vị sở; lập báo cáo kế toán định kỳ bắt buộc báo cáo kế toán nội theo yêu cầu đơn vị gửi báo cáo kế tốn phịng kế tốn trung tâm Ưu nhược điểm hình thức tổ chức cơng tác kế tốn này: - Ưu điểm: Phù hợp với trình độ phân cấp quản lý kinh tế tài nội mức độ cao, tăng cường kiểm tra, giám sát trực tiếp kế toán viên chỗ hoạt động kinh tế tài đơn vị trực thuộc, cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời phục vụ cho điều hành quản lý hoạt động kinh tế tài đơn vị trực thuộc 10 Phải trả người lao động 39 334 3341 Phải trả công nhân viên 3348 Phải trả người lao động khác 40 335 Chi phí phải trả 41 336 Phải trả nội 42 337 Phải thu, phải trả Quỹ 3371 Phải thu Quỹ Phải thu Quỹ tiền mồi 33712 Phải thu Quỹ chi phí chung phân bổ để tách quỹ 33713 Phải thu bù đắp thâm hụt cho Quỹ chủ hợp đồng 33718 Phải thu Quỹ khoản khác 3372 IT 33711 Phải trả Quỹ Phải trả Quỹ tiền mồi 33722 Phải trả Quỹ chi phí chung phân bổ để tách quỹ PT 33721 33723 Phải trả bù đắp thâm hụt cho Quỹ chủ hợp đồng 33728 Phải trả Quỹ khoản khác 43 338 Phải trả, phải nộp khác 3381 Tài sản thừa chờ giải 3382 Kinh phí cơng đoàn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 3386 Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn 3387 Phí bảo hiểm tạm thu, doanh thu chưa thực 33871 Phí bảo hiểm tạm thu 33872 Doanh thu chưa thực phí bảo hiểm 264 33878 Doanh thu chưa thực khác 3388 Phải trả, phải nộp khác 3389 Bảo hiểm thất nghiệp 44 341 Vay dài hạn 45 342 Nợ dài hạn 46 343 Trái phiếu phát hành 3431 Mệnh giá trái phiếu 3432 Chiết khấu trái phiếu 3433 Phụ trội trái phiếu 47 344 Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 48 347 Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 49 351 Quỹ dự phịng trợ cấp việc làm 50 352 Dự phòng phải trả Dự phịng tốn học 3522 Dự phịng phí chưa hưởng 3523 Dự phòng bồi thường 3525 3526 Dự phòng chia lãi Dự phòng đảm bảo cân đối Dự phòng bảo đảm khả toán bổ sung 3527 Dự phòng lãi cam kết đầu tư tối thiểu 3528 Dự phòng khác 3529 Dự phòng phải trả Quỹ khen thưởng phúc lợi 51 353 52 356 PT 3524 IT 3521 3531 Quỹ khen thưởng 3532 Quỹ phúc lợi 3533 Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ 3534 Quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty Quỹ phát triển khoa học công nghệ 265 3561 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 3562 Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ hình thành TSCĐ LOẠI TK VỐN CHỦ SỞ HỮU 53 411 Nguồn vốn kinh doanh 4111 Vốn đầu tư chủ sở hữu 4118 Vốn khác 54 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 55 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài 4132 Chênh lệch tỷ giá hối đối giai đoạn đầu tư XDCB IT 4131 Quỹ đầu tư phát triển 57 415 Quỹ dự phịng tài 58 416 Quỹ dự trữ bắt buộc 59 418 PT 56 414 Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận chưa phân phối 60 421 4211 4212 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Lợi nhuận chưa phân phối năm LOẠI TK DOANH THU 61 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 5111 Doanh thu phí bảo hiểm gốc 51111 Phí bảo hiểm 51112 Phí ban đầu 51113 Phí bảo hiểm đầu tư 51118 Phí khác 5112 Doanh thu phí nhận tái bảo hiểm 51121 Thu phí nhận tái bảo hiểm 266 51128 Thu khác Doanh thu nhượng tái bảo hiểm 5113 51131 Hoa hồng nhượng tái bảo hiểm 51138 Thu khác 5117 Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư 5118 Doanh thu hoạt động kinh doanh khác 62 515 Doanh thu hoạt động tài 63 531 Hồn phí, hoa hồng bảo hiểm 5311 Hồn phí bảo hiểm gốc 5312 Hồn phí nhận tái bảo hiểm 5313 Hồn hoa hồng nhượng tái bảo hiểm Giảm phí, hoa hồng bảo hiểm IT 64 532 Chi tiết quỹ CSH quỹ CHĐ Giảm phí bảo hiểm gốc 5322 Giảm phí nhận tái bảo hiểm 5323 Giảm hoa hồng nhượng tái bảo hiểm PT 5321 Phí nhượng tái bảo hiểm 65 533 LOẠI TK CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH 66 624 Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm khác 6241 Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm gốc 62411 Chi trả tiền bảo hiểm gốc 62412 Chi phí hoa hồng 62413 Chi phí giám định giải quyền lợi bảo hiểm 62414 Dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm 624141Dự phịng tốn học 624142Dự phịng phí chưa hưởng 267 624143Dự phòng bồi thường 624144Dự phòng chia lãi 624145Dự phòng đảm bảo cân đối 624146Dự phòng bảo đảm khả tốn bổ sung 624147Dự phịng lãi cam kết đầu tư tối thiểu 624148Dự phịng khác 62415 Chi trích Quỹ bảo vệ người bảo hiểm 62418 Chi khác kinh doanh bảo hiểm gốc 6242 6248 67 632 Chi trả tiền bảo hiểm 62422 Chi phí hoa hồng 62423 Dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm 62428 Chi khác kinh doanh nhận tái bảo hiểm IT 62421 Chi phí trực tiếp kinh doanh nhượng tái bảo hiểm PT 6243 Chi phí trực tiếp kinh doanh nhận tái bảo hiểm Chi phí hoạt động kinh doanh khác Giá vốn hàng bán 68 635 Chi phí tài 69 641 Chi phí bán hàng 70 642 6411 Chi phí nhân viên 6412 Chi phí vật tư văn phịng 6413 Chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phịng 6414 Chi phí khấu hao TSCĐ 6416 Chi phí quản lý đại lý bảo hiểm 6417 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6418 Chi phí khác Chi tiết quỹ CSH quỹ CHĐ Chi phí quản lý doanh nghiệp 268 6421 Chi phí nhân viên quản lý 6422 Chi phí vật liệu quản lý 6423 Chi phí đồ dùng văn phịng 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ 6425 Thuế, phí lệ phí 6426 Chi phí dự phịng 6427 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6428 Chi phí tiền khác LOẠI TK THU NHẬP KHÁC 71 711 Thu nhập khác Chi tiết theo hoạt động LOẠI TK IT CHI PHÍ KHÁC Chi phí khác 73 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 8211 8212 Chi tiết theo hoạt động PT 72 811 Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hoãn lại LOẠI TK XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 74 911 Xác định kết kinh doanh LOẠI TK TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG 001 Tài sản th ngồi 002 Hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng 004 Nợ khó địi xử lý 007 Ngoại tệ loại 269 Phụ lục 03: DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN (Thơng tư số 175/2011/TT-BTC ngày 5/12/2011 Bộ Tài hướng dẫn kế toán áp dụng Doanh nghiệp môi giới bảo hiểm) Số hiệu TK Số TT Cấp Cấp 2 Tên tài khoản Ghi LOẠI TK1 TÀI SẢN NGẮN HẠN 02 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 113 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 112 Tiền gửi Ngân hàng 03 04 05 113 Chi tiết theo ngân hàng Tiền Việt Nam PT 1121 IT 01 1122 Ngoại tệ 1123 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Tiền chuyển 1131 Tiền Việt Nam 1132 Ngoại tệ Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 121 1211 Cổ phiếu 1212 Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu Đầu tư ngắn hạn khác 128 1281 Tiền gửi có kỳ hạn 1288 Đầu tư ngắn hạn khác 06 129 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 07 131 Phải thu khách hàng Chi tiết theo đối tượng 270 09 10 Thuế GTGT khấu trừ 133 1331 Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ 1332 Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ 136 Phải thu nội 1361 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 1368 Phải thu nội khác 138 Phải thu khác 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý 1388 Phải thu khác 13881 Phải thu hộ phí bảo hiểm cho doanh nghiệp bảo hiểm 13882 Phải thu hộ phí bảo hiểm cho doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm nước 13883 Phải thu hộ phí bảo hiểm cho doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm nước 13888 Phải thu khác IT 08 Dự phịng phải thu khó địi 139 12 141 13 142 14 144 Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn 15 151 Hàng mua đường 16 152 Nguyên liệu, vật liệu 17 153 Công cụ, dụng cụ 18 159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 19 171 Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ PT 11 Tạm ứng Chi tiết theo đối tượng Chi phí trả trước ngắn hạn Chi tiết theo yêu cầu quản lý LOẠI TK TÀI SẢN DÀI HẠN 271 20 Tài sản cố định hữu hình 211 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 2112 Máy móc, thiết bị 2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý 2115 Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm 2118 TSCĐ khác 21 212 Tài sản cố định thuê tài 22 213 Tài sản cố định vơ hình 214 2132 Quyền phát hành 2133 Bản quyền, sáng chế 2134 Nhãn hiệu hàng hóa 2135 Phần mềm máy vi tính 2136 Giấy phép giấy phép nhượng quyền 2138 TSCĐ vơ hình khác IT Quyền sử dụng đất PT 23 2131 Hao mòn tài sản cố định 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mịn TSCĐ th tài 2143 Hao mịn TSCĐ vơ hình 24 221 Đầu tư vào cơng ty 25 222 Vốn góp liên doanh 26 223 Đầu tư vào công ty liên kết 27 228 Đầu tư dài hạn khác 2281 Cổ phiếu 2282 Trái phiếu 2288 Đầu tư dài hạn khác 28 229 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn 29 241 Xây dựng dở dang 2411 Mua sắm TSCĐ 272 2412 Xây dựng 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ 30 242 Chi phí trả trước dài hạn 31 243 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 32 244 Ký quỹ, ký cược dài hạn LOẠI TK NỢ PHẢI TRẢ 33 311 Vay ngắn hạn 34 315 Nợ dài hạn đến hạn trả 35 331 Phải trả cho người bán 36 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nước Thuế giá trị gia tăng phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu 33312 Thuế GTGT hàng nhập 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt 3333 Thuế xuất, nhập 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3336 Thuế tài nguyên 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3338 Các loại thuế khác 3339 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác PT IT 3331 Chi tiết theo đối tượng 37 Phải trả người lao động 334 3341 Phải trả công nhân viên 3348 Phải trả người lao động khác 38 335 Chi phí phải trả 39 336 Phải trả nội 40 338 Phải trả, phải nộp khác 273 Tài sản thừa chờ giải 3382 Kinh phí cơng đồn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 3386 Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn 3387 Doanh thu chưa thực 3388 Phải trả, phải nộp khác 33881 Phải trả phí bảo hiểm thu hộ doanh nghiệp bảo hiểm 33882 Phải trả phí bảo hiểm thu hộ doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm nước 33883 Phải trả phí bảo hiểm thu hộ doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm nước 33888 Phải trả, phải nộp khác 3389 Bảo hiểm thất nghiệp IT 3381 341 Vay dài hạn 42 342 Nợ dài hạn 43 343 PT 41 Trái phiếu phát hành 3431 Mệnh giá trái phiếu 3432 Chiết khấu trái phiếu 3433 Phụ trội trái phiếu 44 344 Nhận ký quỹ, ký cước dài hạn 45 347 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 46 351 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 47 352 Dự phòng phải trả 48 353 Quỹ khen thưởng phúc lợi 3531 Quỹ khen thưởng 3532 Quỹ phúc lợi 3533 Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ 3534 Quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty 274 49 356 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 3561 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 3562 Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ hình thành TSCĐ LOẠI TK VỐN CHỦ SỞ HỮU 50 411 Nguồn vốn kinh doanh 4111 Vốn đầu tư chủ sở hữu 4112 Thặng dư vốn cổ phần 4118 Vốn khác 51 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 52 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài 4132 Chênh lệch tỷ giá hối đối giai đoạn đầu tư XDCB PT IT 4131 Quỹ đầu tư phát triển 53 414 54 415 55 416 56 418 57 419 Cổ phiếu quỹ 58 421 Lợi nhuận chưa phân phối 59 Cty cổ phần Quỹ dự phòng tài Quỹ dự trữ bắt buộc Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Cty cổ phần 4211 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước 4212 Lợi nhuận chưa phân phối năm Nguồn vốn đầu tư xây dựng 441 LOẠI TK DOANH THU 60 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 5111 Doanh thu hoa hồng môi giới bảo hiểm 275 51111 Hoa hồng môi giới bảo hiểm gốc 51112 Hoa hồng môi giới tái bảo hiểm 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ tư vấn 5118 Doanh thu khác 61 515 Doanh thu hoạt động tài 62 531 Hồn hoa hồng môi giới bảo hiểm 63 532 Giảm hoa hồng mơi giới bảo hiểm LOẠI TK CHI PHÍ 624 632 66 635 67 642 6241 Chi phí hợp tác môi giới bảo hiểm 6242 Chi mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp 6243 Chi phí hoạt động dịch vụ tư vấn 6248 Chi phí khác IT 65 Chi phí trực tiếp kinh doanh môi giới bảo hiểm Giá vốn hàng bán PT 64 Chi phí tài Chi phí quản lý doanh nghiệp 6421 Chi phí nhân viên quản lý 6422 Chi phí vật liệu quản lý 6423 Chi phí đồ dùng văn phịng 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ 6425 Thuế, phí lệ phí 6426 Chi phí dự phịng 6427 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6428 Chi phí tiền khác LOẠI TK THU NHẬP KHÁC 68 711 Thu nhập khác Chi tiết theo hoạt 276 động LOẠI TK CHI PHÍ KHÁC Chi tiết theo hoạt động 69 811 Chi phí khác 70 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 8211 Chi phí thuế TNDN hành 8212 Chi phí thuế TNDN hỗn lại LOẠI TK XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 71 911 Xác định kết kinh doanh LOẠI TK IT TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG 001 Tài sản thuê ngồi 002 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng 004 Nợ khó địi xử lý 007 PT Ngoại tệ loại 277 TÀI LIỆU THAM KHẢO Các Mác, 1959, Tư Quyển thứ hai, Tập I, tr174, tiếng Việt, Hà Nội, Nhà xuất Sự thật Lênin, 1959, Toàn tập, Tập 6, tr 255, Hà Nội Nhà xuất Sự thật Luật kế toán Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số Luật số: 88/2015/QH13 ngày 20 tháng 11năm 2015, điều Thông tư số 232/2012/TT-BTC ngày 28/12/2012 Thông tư số 199/2014/TT-BTC ngày 19/12/2014 Thông tư số 175/2011/TT-BTC ngày 05/12/2011 Thông tư số 50/2017/TT-BTC ngày 15/5/2017 Nghị định số 73/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 Luật số 24/2000/QH10 ngày 09/12/2000 PT IT 10 Thông tư số 125/2012/TT-BTC ngày 30/7/2012 278 ... bên mua bảo hiểm đóng phí bảo hiểm để doanh nghiệp bảo hiểm trả tiền bảo hiểm bồi thường cho người bảo hiểm xảy kiện bảo hiểm Hoạt động kinh doanh bảo hiểm có đặc điểm: + Đối tượng kinh doanh đa... TOÁN DOANH NGHIỆP BẢO HIỂM 1.1 Đặc điểm nhiệm vụ kế toán doanh nghiệp bảo hiểm 1.1.1 Đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp bảo hiểm 1.1.2 Vai trị nhiệm vụ kế tốn doanh nghiệp bảo hiểm. .. đến hoạt động bảo hiểm + Hoa hồng bảo hiểm tính vào chi phí trực tiếp: Hoa hồng bảo hiểm khoản chi phí doanh nghiệp bảo hiểm trả cho đại lý bảo hiểm trả cho doanh nghiệp môi giới bảo hiểm 1.1.2